增值税减免政策解读

1、民政福利企业增值税减免审批

《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知 》（财税（2007）092号）、 《国家税务总局 民政部 中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》（国税发（2007）067号）

2、资源综合利用企业增值税减免审批

《财政部 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税（2008）156号）、《发展改革委员会关于印发（国家鼓励的资源综合利用认定管理办法）的通知》（发改环资（2006）1864号）

3、饲料生产（销售）企业增值税减免备案

财政部、国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税[2001]121号）、《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》（国发[2004]016号）、《国家税务总局关于取消饲料产品免征增值税审批程序后加强后续管理的通知》（国税函[2004]884号）

4、软件、集成电路设计企业增值税减免备案

《财政部、国家税务总局关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2000]025号）、《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展税收政策的通知》（财税[2002]070号）、《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》（国发[2004]016号）。

5、再生资源增值税减免备案

《财政部 国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号）、《再生资源回收管理办法》（商务部令2007年第8号）

6、农业生产资料增值税减免备案

《财政部、国家税务总局财政部、国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税[2001]113号）、《财政部、国家税务总局关于钾肥增值税有关问题的通知》（财税[2004]197号）、《财政部、国家税务总局关于免征磷酸二铵增值税的通知》（财税[2007]171号）、《财政部 国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》（财税（2008）056号）

增值税具体税收优惠政策

（1）一样免税规定。下列项目免征增值税：

①农业临盆者发卖的自产农业产品，重要指栽种业、养殖业、林业、牧业、水家当；农业临盆者，包含从事农业临盆的单位和小我；农业产品是指初级农业产品。对单位和小我外购的农业产品，以及单位和小我外购农业产品临盆、加工后发卖的农业产品，不属于免税范畴；农业临盆者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精细茶，也不属于免税范畴；

②避孕药具和用品；

③古旧图书，指向社会收购的古书和旧书；

④直截了当用于科学研究、科学实验和教授教化的进口仪器、设备；

⑤外国当局、国际组织无偿增援的进口物质和设备；

⑥来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口的设备；

⑦由残疾人组织直截了当进供词残疾人专用的物品；

⑧发卖本身应用过的物品（除游艇、摩托车应征花费税的汽车外的货色）；

⑨残疾人小我供给加工和补缀修配劳务。

（2）起征点免税规定。税律例定，纳税人的发卖额在起征点以下的，免征增值税。起征点的幅度如下：

①发卖货色的起征点为每月发卖额600元至2000元；。

②发卖应税劳务的起征点为月发卖额200元至800元；

③按次纳税的起征点为每次（日）发卖额50元至80元。各地起征点的具体标准由各省、自治区、直辖市和筹划单列市国度税务局依照实际情形确信。

依照财务部、国度税务总局财税[2002]208号文件规定，自2003年1月1日起进步增值税的起征点：发卖货色的起征点为每月2000-5000元；发卖应税劳务的起征点为每月1500-3000元；按次纳税的起征点为每次（日）150-200元。

（3）部队、军工体系免税规定。

部队体系：

①部队体系下列企业单位，能够按规定享受税收优待政策照管：军需工厂（指纳入总后勤部同一治理，由总后勤部授予代号经国度税务总局审查核实的企业化工厂）；军马场；军办农场（林场、茶场）；军办厂矿；部队院校、病院、科研文化单位、物质供销、仓库、补缀等事业单位。

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资源产品增值税政策解读

作者：龙丽香 毕明波

来源：《财会通讯》2009年第11期

一、资源综合利用产品增值税新政策

资源综合利用，是在矿产资源开采过程中对共生、伴生矿进行综合开发与合理利用，对工业生产过程中产生的废渣、废水(液)、废气、余热余压等进行回收和合理利用。资源的综合利用，不仅可以变废为宝、节约资源，还可以通过减少污染物排放，促进环境保护，对于贯彻落实科学发展观，建设资源节约型和环境友好型社会意义重大。从1995到2007年，财政部、国家税务总局发布多个规范性文件，对资源综合利用产品增值税政策作出了规定。由于这些文件发布的时间跨度较大，对相关的资源综合利用产品的标准、范围、认定程序也各有不同，特别是有关综合利用程度和环保要求不够严格，影响了政策的实施效果。2008年12月，财政部和国家税务总局联合发布了《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》，将现行主要的资源综合利用产品增值税政策作了整合和扩大，规范了认证程序，统一了产品标准和环保要求，解决了存在的主要问题，从而有利于资源综合利用事业的规范发展。

《资源综合利用增值税通知》将现有和新扩大的资源综合利用产品增值税优惠政策分为以下四类：

一是免征增值税，主要产品有：(1)再生水；(2)以废旧轮胎为原料生产的胶粉；(3)翻新轮胎；(4)生产原料中掺兑废渣比例不低于30％的特定建材产品；(5)污水处理劳务。免征增值税政策自2009年1月1日起实施。对于适用免税政策的纳税人，须向主管税务机关提出申请。

二是增值税即征即退，主要产品有：(1)以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品；(2)以垃圾为燃料生产的电力或者热力；(3)以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油；(4)以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土；(5)采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30％的水泥(包括水泥熟料)。即征即退政策自2008年7月1日起实施。对于适用即征即退政策的纳税人，须向主管税务机关提出申请。

减免企业社保政策 让合规更轻松，让维权更简单。

04月10日，国家税务总局社会保险费司副司长王发运发表《支持疫情防控和经济社会发展的社保费政策有关问题及解答》，对近期社会关注的10个热点问题予以解答，其中第二个问题是关于律师事务所、会计师事务所、民办幼儿园等特殊类型的单位如何划型的回答，原文如下：

“第二个问题是关于律师事务所、会计师事务所、民办幼儿园等特殊类型的单位如何划型的。

有一家律师事务所负责人问，他们如何享受减免企业社保费政策？是免征还是减半征收？

人社部、财政部、税务总局印发的《关于阶段性减免企业社会保险费的通知》规定，各省份（除湖北外）自2020年2月起，免征中小微企业三项社会保险单位缴费部分，免征期限不超过5个月；对大型企业等其他参保单位（不含机关事业单位）三项社会保险单位缴费部分可减半征收，减征期限不超过3个月。

对于律师事务所、会计师事务所、民办幼儿园等特殊类型单位，如果登记为企业类型的，有关部门应做好相关划型和社会保险单位缴

费部分减免工作；登记为个体工商户并以单位方式参保的，应执行单位缴费部分减免政策；登记为其他类型且以单位方式参保的，应划归为“其他参保单位”，对其三项社会保险费单位缴费部分实行减半征收，减征期限不超过3个月。

所以，这家律师事务所享受减征政策还是免征政策，取决于登记类型”。

由此可以看出，律师事务所属于特殊类型单位，国家税务总局对律师事务所社保政策的适用，是按在税务机关登记的企业类型来确定政策享受。

如果律所登记为企业，则按《关于印发中小企业划型标准规定的通知》划分的企业类型享受减免政策；

大、中、小、微、企业划型标准详情见下表：

如果律所登记为个体工商户，则参照中小微企业享受减免政策，享受2-6月份的免征政策；

如果律所登记为其他类型，则划归为“其他参保单位”，享受减半征收，减征期限不超过3个月的政策。

为什么会出现上述现象？

前面国家税务总局社会保险费司副司长王发运的解析是根据律师事务所的在税务机关的登记类型，但是据了解，在税务机关登记的律所填写的企业类型也是各不相同，归根结底是因为目前还没有明确的文件规定律师事务所的登记类型。这就导致了律所注册登记类型的五花八门，可能有的登记的是“普通合伙”，有的登记的是“个人合伙”，有的登记的是“私营合伙”....