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个人所得税最新改革视角下年终奖税收筹划分析随着个人所得税法规的不断完善和调整，年终奖的税收筹划问题备受关注。
年终奖是企业为员工发放的一项重要福利，但在税收政策的影响下，如何进行合理的税收筹划成为了企业和个人都需要关注和思考的问题。
本文将从个人所得税最新改革的视角出发，分析年终奖税收筹划的相关问题，并提出一些可行的建议。
一、个人所得税最新改革的影响随着我国经济的发展和社会的进步，个人所得税法规不断完善和调整。
2018年，《中华人民共和国个人所得税法》经过修订，对个人所得税的税率、起征点进行了调整。
根据新的法规，纳税人的个税起征点提高至5000元，低于5000元的部分不再征税。
税率也进行了适度调整，对于高收入人群，税率有所增加。
这些调整对个人所得税的征税水平产生了一定的影响，也对年终奖的税收筹划提出了新的挑战。
二、年终奖的税收筹划问题年终奖是企业对员工发放的一笔额外收入，对于大多数员工而言，年终奖是他们全年薪酬中的一大部分，也是他们努力工作的一种回报。
年终奖的税收问题却是大家普遍关注的焦点。
根据目前的个人所得税法规，年终奖收入按照全年一次性收入进行计算，按照相应的税率征税。
对于企业和个人而言，如何进行合理的税收筹划成为了一项重要的问题。
在企业角度上，如何合理设计年终奖发放方式，以最大程度地减少员工的个人所得税负担，成为了一个需要仔细思考的问题。
当前，一般企业对年终奖的发放方式有两种，一种是直接以工资形式发放，另一种是以奖金的形式发放。
对于采用工资形式发放的企业，由于年终奖的收入被计入了全年的收入中，导致了应纳税额的增加，对员工的个人所得税负担也会相应增加。
而对于采用奖金的形式发放的企业而言，由于奖金不纳入年终收入中，并且有一定的免税额度，员工的个人所得税负担相对较低。
对于企业而言，可以通过合理设计年终奖的发放方式，达到减轻员工个税负担的目的，提高员工的收入满意度和忠诚度。
在个人角度上，如何进行税前规划，减少个人所得税支出，也成为了一项需要深思的问题。
新个税下个人所得税年终奖筹划分析随着新个税的实施，个人所得税年终奖成为广大职工关注的焦点。
在这篇文章中，我们将对新个税下个人所得税年终奖筹划进行分析，帮助读者更好地规划财务。
一、新个税政策概述新个税政策于2018年起实施，将原有的税率表进行调整，取消了原有的六个税级，而采用累进税率，分为7个档次。
同时，新个税政策对个人所得税起征点进行了提高，从原来的3500元提高到5000元。
二、个人所得税年终奖计算方法在新个税政策下，个人所得税的计算方法发生了变化。
我们以某职工年终奖30万元为例进行分析。
在过去，个人所得税年终奖的计算是根据税率表按照递延或分离的方式进行计算。
但是在新个税下，个人所得税年终奖的计算方法更为简化。
根据新政策，我们可以采用以下计算公式来计算个人所得税：个人所得税=（奖金收入-5000）×适用税率-速算扣除数在这个公式中，奖金收入是指个人所得税年终奖的收入金额，5000元是新个税起征点，适用税率根据年终奖收入确定，速算扣除数也是根据税率表确定。
根据公式计算得到的个人所得税金额即为实际应缴纳的个人所得税。
三、个人所得税年终奖筹划分析1. 合理安排时间由于个人所得税年终奖按照实际收入金额进行计算，因此合理安排奖金支付时间可以降低个人所得税的负担。
如果个人奖金收入较高，同时能够预计到明年奖金较低，可以将部分奖金收入推迟到明年支付，以降低当年的个人所得税负担。
2. 充分利用免税项目新个税政策中规定了一些免税项目，个人可以充分利用这些项目来降低个人所得税的负担。
例如子女教育支出、赡养老人支出等都可以作为免税项目抵扣个人所得税。
3. 合理选择投资个人所得税年终奖收入较高的职工可以通过合理选择投资来降低个人所得税的负担。
例如将部分奖金收入进行投资，向企业投资，购买保险等，可以享受相应的减税政策。
四、个人所得税年终奖筹划的注意事项1. 合规遵法在进行个人所得税年终奖筹划时，务必合规遵法。
避免使用非法手段进行逃税或避税行为，以免涉及到违法违规问题，导致不良后果。
最新个人所得税法下的年终奖纳税筹划2022年1月1日起，新个人所得税法全面实施，对个人所得税的征收方式进行了全面优化，其中年终奖的纳税方式也发生了变化。
本文主要就最新个人所得税法下的年终奖纳税筹划方案做简单介绍。
一、年终奖的基础知识年终奖是指企业根据员工的工作表现和公司利润情况，按照一定比例发放的奖金，是一种企业用于激励员工和提高凝聚力的重要手段。
在个人所得税的纳税范畴内，年终奖被视为“劳务报酬”，需要缴纳个人所得税。
最新的个人所得税法对年终奖的计税方式进行了调整，将“年终奖与月份没有关系”改为“与月份有关系”。
从2022年1月1日起，年终奖将作为年度工资总额的组成部分，根据员工实际所得工资总额，按照7级超额累进税率进行计税。
三、年终奖纳税筹划在实际的纳税筹划中，税务筹划师可以制定一些有效的策略，让员工在纳税过程中节省税款，降低付税的成本。
以下是一些有用的年终奖纳税筹划方案：1. 合理分配月度工资：在年终奖涉及到加税的情况下，税务筹划师可以建议员工在年度工资总额较高的月份减少月度工资，减轻年终奖的负担，并将工资分配平均下去，避免集中在一两个月。
2. 投资理财：有时候，员工可以在年终奖到账前提前购买高额理财产品或者中长期股票，以达到减少年终奖个税的目的。
因为，在理财过程中所生成的收益被认为是纳税基数的组成部分，并计入到年终奖所纳税的基数中，从而导致税率上升，但如果这些收益远高于所要所得税款，就可以降低纳税者的个税负担。
3. 学习培训：员工可以利用年终奖学习培训课程，提高个人技能，从而减少支付税款的基数。
因为在参加税务部门认可的教育、科技、文化、卫生等公益性非营利性机构主办的学术会议、论文的撰写、出版、演讲等方面的支出可以抵消个人所得税，降低纳税负担。
总之，年终奖作为员工的额外收入，在实际纳税过程中，合理的税务策略能够使员工节省很多个税支出，增加实际所得收入。
在企业方面，也可以通过制定合理的奖金计划，为员工提供额外优惠和福利，进一步提高员工的工作积极性和生产力。
年终奖个税政策解读及最优筹划一、年终奖单独计税政策财税〔2018〕164号文财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知居民个人取得全年一次性奖金，符合国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
二、何谓“年终奖”？税法上的“年终奖”与企业实际发放的“年终奖”概念并不完全相同。
税法上年终奖，正式的叫法是“全年一次性奖金”。
根据国税发〔2005〕9号文：一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
所以，关键词是“全年”和“一次性”，这样在个税申报时，采用年终奖单独计税政策时，要注意该奖金是全年的奖金；其次，在实践中，各企业薪酬制度不同，全年性奖金可能会有不同名目和不同构成，发放时可能会在不同月份发放的，而根据国税发〔2005〕9号文“三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
”有粉丝提问：单位发放的奖金，有精神文明奖、目标绩效奖、创成奖等，是否可以都作为年终奖进行单独计税？那从政策角度来说，是全年性奖金且在同一次发放的应是可以的。
三、年终奖的无效区间及规避由于年终奖计算方法的缺陷，导致年终奖会存在“多发一元钱，到手奖金反而少”的现象，可将超过临界点的奖金，并入到综合所得报税，比如分开两次来发放。
一、引言年终奖作为企业对员工一年辛勤工作的肯定和奖励，是许多企业不可或缺的一部分。
然而，年终奖的发放涉及到个人所得税和企业所得税的处理，对于企业和员工来说，合理规划税务方案至关重要。
本文将针对年终奖的税务处理，提供一套具有针对性的税务方案，帮助企业合理避税，同时保障员工的合法权益。
二、年终奖的税务处理概述1. 个人所得税根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定，个人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。
具体计算方法如下：（1）将全年一次性奖金除以12个月，得到月平均奖金。
（2）根据月平均奖金确定适用税率和速算扣除数。
（3）计算个人所得税，即月平均奖金×适用税率-速算扣除数。
2. 企业所得税企业发放年终奖时，应缴纳企业所得税。
企业所得税的计算方法如下：（1）年终奖计入企业成本费用。
（2）根据企业所得税法规定，计算企业所得税。
三、年终奖发放税务方案1. 个人所得税优化方案（1）选择合适的发放时间企业可以在年终奖发放前，根据员工全年工资薪金所得情况，选择合适的发放时间。
例如，将年终奖分为两部分，一部分在年中发放，另一部分在年底发放。
这样，可以使员工在全年内享受较低的税率。
（2）调整奖金结构企业可以将年终奖分为现金、实物、股票等多种形式，以降低个人所得税负担。
例如，将部分年终奖以实物形式发放，如购物卡、礼品等，这样员工在享受奖励的同时，也可以降低税负。
（3）合理设置奖金基数企业可以根据员工的工作绩效和工龄，合理设置奖金基数。
对于工龄较长、绩效较好的员工，可以适当提高奖金基数，降低个人所得税负担。
2. 企业所得税优化方案（1）合理控制年终奖发放总额企业应合理控制年终奖发放总额，确保不超过企业当年度实现利润的一定比例，以降低企业所得税负担。
（2）优化奖金发放结构企业可以将年终奖分为现金、实物、股票等多种形式，合理控制现金发放比例，降低企业所得税负担。
新个人所得税法下全年工资、薪金所得纳税筹划研究新修改的《中华人民共和国个人所得税法》自2011年9月1日起施行。
针对个税法的变化，我们应如何进行合理合法的纳税筹划，以便使全年工资、薪金发得科学一些，尽可能地为每个职工降低税负，在为单位节约资金的同时达到合理的避税目的，实现职工和单位双赢的效果呢？一、工资、薪金个人所得税主要税收政策解读（一）基本规定根据新《中华人民共和国个人所得税法》规定，在我国负有个人所得税纳税义务的个人取得的工资、薪金所得，应缴纳个人所得税，适用税率为3%至45%的七级超额累进税率，具体如表1所示。
表1：个人所得税税率表、全年一次性奖金发放税率表注：表1中全月应纳税所得额是指依照个人所得税法的规定，以每月收入额减除费用3500元以及附加减除费用后的余额。
工资、薪金个人所得税计算公式如下：工资、薪金个人所得税应纳税额=（月工资、薪金额－基本养老保险费－失业保险费－住房公积金－费用扣除额）×适用税率－速算扣除数（二）全年一次性资金个人所得税政策解读1．全年一次性奖金的含义按照2005年1月1日起实施的《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定，全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
2．全年一次性奖金的征收办法根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：（1）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数适用税率和速算扣除数。
最新个人所得税法下的年终奖纳税筹划随着《中华人民共和国个人所得税法》的实施，年终奖的个人所得税计算方式发生了重要变化。
在过去，个人所得税是根据“累进税率”的原则计算的，即收入越高，税率越高。
但是，新税法中的计算方法是采用“综合所得税率”的原则，将个人各项收入合并计算后再按一定比例计算个人所得税。
因此，在新税法下，如何合理筹划年终奖纳税问题尤为重要。
一、工资收入和年终奖收入的合并计算在新税法中，工资收入和年终奖收入必须合并计算，以确定应纳税所得额。
例如，某人在全年的工资收入为10万元，在年底发放的年终奖为5万元。
在计算个人所得税时，需要先将工资收入和年终奖收入合并计算，则全年应纳税所得额为15万元。
二、综合所得税率的计算原则在新税法下，综合所得税率的计算原则与往年不同。
根据新税法规定，综合所得税率由三部分组成：基本减除费用、税率、速算扣除。
其中，基本减除费用是指每个纳税人在全年中可以减免的固定金额；税率则由应纳税所得额和税率表决定；速算扣除是指根据税率表中设定的一定标准，对应纳税所得额的一定比例进行计算，以方便个人查询和计算。
1．合理分配收入如何将收入合理分配，是年终奖个人所得税筹划的重要问题。
在新税法下，每个人都可以享受基本减除费用的减免，且收入越低，税率越低。
因此，在收入分配方面，应根据家庭收入状况和个人税率情况，合理分配收入。
例如，家庭收入较低的人，可以适当将年终奖收入分配给配偶或子女，以减轻家庭税负。
2．充分利用个人所得税优惠政策在新税法下，个人所得税优惠政策更加丰富与细化。
例如，对纳税人支付金融衍生品利息收入、纳税人奉陪查证和证人等需要支出的情况，都可以享受一定的个人所得税减免。
因此，在面对年终奖收入时，适当灵活运用个人所得税优惠政策，有助于降低个人税负。
3．多种收入结合减税在新税法下，税务部门将个人各项收入合并计算，因此，多种收入的结合也有助于减轻个人税负。
例如，可以通过向单位提出公积金调整、劳务报酬、股票激励等方式，将部分年终奖收入转化为其他类别的收入，从而降低年终奖收入的税负水平。
随着新税法的实施，年终奖个税的优化成为了很多人关注的焦点。
本文将从以下几个方面提出年终奖个税优化的解决方案。
一、合理规划年终奖发放时间根据新税法的规定，年终奖所得需要单独计税，并采用年度累计计税方式。
因此，在发放年终奖时，可以合理规划时间，将发放时间安排在上一年度或下一年度，以减少该笔所得对当年的个税影响。
比如，在上一年度发放年终奖，可以将年终奖所得计入上一年度的总收入中，将个税计算在上一年度的个税税率下，从而减少年终奖所得对当年个税的影响。
二、分散年终奖发放根据新税法的规定，年终奖所得采用年度累计计税方式。
因此，如果年终奖一次性发放，可能会导致当年的个税负担过重。
因此，可以将年终奖分散发放，将一部分年终奖安排在上一年度或下一年度发放，以减少当年个税负担。
比如，将一部分年终奖在上一年度发放，将剩余部分在下一年度发放。
这样可以在两个年度分散年终奖所得，将个税分摊到不同的年度，从而降低个税负担。
三、合理选择个税计算方式根据新税法的规定，年终奖个税可以采用工资薪金所得逐项计算或综合计算的方式来计算。
在选择个税计算方式时，可以根据个人实际情况选择合适的方式，以减少个税负担。
如果年终奖所得相对较高，且其他各项收入较少，可以选择逐项计算方式，将年终奖所得按照逐项计税方式进行计算。
这样可以将年终奖所得按照不同的税率进行计算，从而降低个税负担。
如果年终奖所得相对较低，且其他各项收入较多，可以选择综合计算方式，将年终奖所得与其他各项收入综合计算个税。
这样可以将年终奖所得与其他各项收入进行综合计算，从而减少个税负担。
四、合理利用扣除和减免政策根据新税法的规定，个税有一定的扣除和减免政策，可以通过合理利用这些政策来降低个税负担。
例如，可以利用子女教育、住房贷款利息、赡养老人等扣除政策，将相应的支出作为扣除项目，在计算个税时可以减少纳税额。
此外，还可以合理利用其他减免政策，例如灾区捐赠、公益捐赠等减免项目，将相应的捐赠金额减少个税负担。
新税法的年终奖个税缴纳最优方案设计探微作者：刘玉艳
来源：《经济视野》2015年第01期
【摘要】每值岁末年初，各大中小企业都会回馈给工薪者一定的奖励，而年终奖也已成为职场人最为关注的话题，新个税法下税额缴纳方面有了较大变化，而年终奖个税缴纳中的“多发少得”现象一引发了人们的高度关注。
企业如何对年终奖纳税方式进行合理筹划，如何适应计税盲区的变化来选择合理的年终奖发放金额及发放方式，彻底避免年终奖发放过程中出现“得不偿税”的现象，并是有效实现员工收入最大化这一目标，针对该类问题的研究对促进企业稳定发展、提高员工收益有着重要意义。
本文基于新修订的个人所得税法相关规定对年终奖纳税现状及筹划进行深入研究，以便于帮助企业可以有效的计算出最节税的年终奖个人缴纳方案。
【关键词】个人所得税年终奖纳税筹划最佳方案
1、前言
每一个职场人都希望在自己辛苦工作一年后能够收获一笔丰厚的年终奖金，以作为企业对每一个员工工作辛苦的肯定和奖励，但是2011年9月1日新修订的个人所得税法实施后，年终奖的个税计算方式在本质上发生了较大变化。
新个税法施行三年来很多人都发现一个问题，一旦工资薪金遇到了计税的临界点则会出现“多发少得”的现象，而年终奖作为员工工资薪金中占有较大比例的一个项目，如果企业在发放过程中忽略了员工个人计税的临界点，最严重的会导致年终奖多发1元，而员工年终奖却少收入8万元的情况，因此，要求各单位财务部门必须要通过对个税法的深入研究，探索新税法的年终奖个税缴纳最优方案，以便于可以让每一个员工都得到实惠。
2、个人所得税现状分析
2.1 个人所得税的概念及现状
个人所得税（Individual Income Tax）是调整征税机关与自然人之间，在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律法规的总称，我国相关法律规定，凡在中国境内有住所或无住所，而在中国境内居住满一年的个人，无论从中国境内还是境外取得所得的，以及在中国境内无住所有不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。
2011年9月1日，新修订的个人所得税法实施后将个税免征额调至3500元，年终奖纳税作为个人所得税不可或缺的一个重要组成，其必须引起我们的重视。
2.2 年终奖概念和发放的意义
年终奖在本质上就是企业予以员工一项不封顶的奖金，部分企业的年终奖以旅游奖励、物质奖励以及金钱奖励等，使企业对员工辛劳工作一年的肯定和奖励，在实际上企业可以选择给员工发年终奖，但也可以选择不给员工发，所以其在实际上也是一个可给可不给的项目。
再者，在税务人员角度来说年终奖实际上是全年一次性奖金，在税务部门相关文件中对年终奖进行了准确界定，全年一次性奖金是用人单位根据个人全年经济效益和对个人全年工作业绩的综合考核情况，向个人发放的一次性奖金，其在本质上主要包括年终加薪、兑现年薪以及绩效工资等三个方面。
年终奖在员工角度来说是一种常见的物质奖励，如果员工在全年的绩效优良、工作成绩突出且为了企业发展做出了贡献，企业在年末的时候就应该予以奖励，其不仅具有承认员工辛劳付出的功能，同时也可以激励员工在下一年度取得更佳的工作表现。
2005年1月1日起，对纳税人取得的年终奖单独作为一个月工资所得来进行计算缴纳个人所得税，这也是每一个员工的基本责任。
3、年终奖计税方法分析
2005年1月26日，国家税务总局颁发了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算收个人所得税方法问题的通知》，该规定自2005年1月1日起在全国范围内开始实施。
由于没有新的针对一次性收入计税方案及方法的出台，所以截至今天依旧在使用传统计税方法来对年终奖进行计算，只是将免征额度由2000元增长至3500元。
年终奖的计算公式与每月奖金计算公式相比存在较大差异，但两者税率确定依据的是同一张工资薪金所得项目税率表上，年终奖个税计算过程中都是将其除以12，以得出的商来对税率和扣除数进行计算，再以年终奖乘以税率并减去速算扣除数，但是年终奖个税的计算方式还要根据个人所得情况来进行计算与分析。
3.1 员工当月工资所得高于或等于费用扣除额
当员工工资为该种情况下的适用公式为：
应纳税额=个人当月取得的年终奖金×适用税率-速度按扣除数
例如，老王2013年12月的当月工资为4000元，12月31日公司一次性奖励老王36000元年终奖，则适用税率基数=36000÷12=3000（元），根据新税法的工资薪金7级超累进税率表得出老王年终奖纳税适用率为10%，速算扣除数则为105。
这样就很容易算出老王2013年年终奖应缴纳的个税为3495元。
再者，老王12月当月工资为4000元，所以应缴纳的个税部分为减去3500元免征额后的500元，所以在这一部分个税的缴纳中适用第一级税率，也就是说除了年终奖需要缴纳3495元外，老王的工资收入中还需要缴纳15元的个税。
3.2 员工当月工薪所得低于费用扣除额
当员工工资为该种情况下的适用公式为：
应纳税额=（员工当月所取年终奖-员工当月工资所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数
例如，潘小姐2013年12月当月绩效工资为2500元，而当月公司又予以其13000元年终奖金，则潘小姐当月工资与个税法规定的免征额的差额为1000元，因而适用税率基数=（13000-1000）÷12=1000（元），所以在年终奖个税计算中的适用税率为3%，速度按扣除数则为0，这样潘小姐当年需要缴纳的个人所得税额=（年终奖-当月工资与3500元的差额）×适用税率-速算扣除数=360（元）。
4、年终奖个税缴纳最优方案设计
4.1 年终奖个税缴纳方案中的弊端
年终奖所得税计算方法在我国已有多年的应用历史，很多人都开始主动的去避免“多发少得”现象的发生，部分企业财务部门一般会将年终奖某个临界点后的金额进行分配，通过分配到日常工资薪金上的方法来避免上述事件发生，利用年终奖、工资薪金个税计税方法适用不同税率、扣除数以及计税方法的差异，重新对年终奖和日常工资薪金之间的比例进行科学、合理分配，以便于帮助员工达到节税最优值。
但是如果某员工年终奖的金额较大且需要跨越多个临界点，而各期工资薪金又具有相对较大的起伏，这种方法则无法满足年终奖个税纳税的需求，而这个由现行年终奖个人所得税计算方法导致的特别结果也被称为“盲区”。
4.2 年终奖发放金额的税收筹划
“盲区”计税不合理而现行税制下是无法避免的一个现象，因此，企业在年终奖筹划过程中要充分考虑到这一方面，适当注意避开年终奖个税税率中的几个“盲区”，彻底消除员工年终奖发放过程中出现“多发少得”的现象。
例如，如果财务部门在发现某员工年终数额落入到个税缴纳“盲区”范围内，可以通过与员工之间的沟通来减少年终奖，以“舍”来彻底消除“多发少得”事件的发生，可以通过捐赠或将这一部分奖金转移到员工其他福利上，“盲区”的起点减去1便是员工年终奖的最佳发放金额。
4.3 年终奖发放方式的税收筹划
由于年终一次性奖金纳税计算方法的调整在一个纳税年度中只能采用一次，所以企业必须对年终奖的发放时间进行集中调整，要么将年终奖都放在12月底进行发放，要么就选择在春节前集中进行发放，不应该受到其他因素影响而轻易变动奖金发放时间。
再者，企业在运行管理中必须制定好员工工资薪金制度，按照正确的方法来对员工的年终奖个税进行计算，并要通过一些措施来实现员工收入最大化目标，一般可以通过以下方法来实现这一目的。
（1）合理分配奖金来降低年终奖的适用税率。
尤其是在年终奖金/12的商数高出较低一档税率临界值较少的时候，通过减少年终奖发放金额来降低适用税率，该种节税方法在当前各企业中的应用较为普遍。
（2）年终奖适用税率高于月收入适用税率的情况下可以调整二者的比例，将一部分年终奖作为月奖进行发放，这样便可以有效降低年终奖个税的适用税率，同时也可以保证员工月收入适用税率不变来达到降低税负的目的。
本文认为针对新税法下的年终奖个税缴纳最优方案设计，在员工月收入不低于年终奖适用税率的情况下，只要确保年终奖适用税率不再提升一级的基础上，尽量将多种奖金都放入到年终奖金中进行发放。
但如果员工月收入适用税率低于年终奖奖金适用税率，则企业可以将年终奖金的一部分调整为工资奖金收入，在最优个税缴纳方案设计中，临界点是整个筹划活动的关键。
对于员工来说奖金是最实惠的项目，而企业只有在对年终奖发放金额、发放方式以及发放物等方面进行筹划，并充分利用国家给予的税收优惠政策来帮助员工减少个人所得税，这便是企业为员工辛劳一年最好的“奖励”之一。
5、结语
本文基于新修订的个人所得税法对年终奖个税缴纳方案进行了实例分析，并揭示了年终奖个税缴纳中存在的“多发少得”的现象，并针对该种情况进行了深入分析，并结合作者自身经验对年终奖个税缴纳最优方案的设计提出了一些想法，以便于企业财务部门可以采用方法及时有效的计算出最节税的年终奖个税缴纳方式。
年终奖税收筹划并不是一项十分简单的工作，其要求在不影响年终奖作用的基础上，通过最优年终奖个税缴纳方案来增加员工的实际收入，对实现纳税人整体效益最大化这一目标有着重要意义。
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