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第七章税收制度一、税收制度的组成与发展•（一）税收制度的组成•1、税收制度的概念•（1）税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。
•（2）税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。
2、税收制度的组成•税收制度的组成，即税制结构，一个国家在一定时期内的税种体系以及各税种的分布状况。
•单一税制论：即认为一个国家的税收制度应由一个税类或少数几个税种构成。
•复合税制论：即认为一个国家的税收制度必须由多种税类的多个税种组成，通过多种税的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。
（二）税收制度的发展1、税收制度的发展•税收制度的发展是指构成税制的各个税种的演变及主体税种的交替变更的历史过程。
2、税收制度的发展历程•简单的直接税制•以间接税为主体的税制•以间接税和直接税为主体的双主体税制和直接税为主的税制（三）我国税制的历史演进•1、计划经济体制下的税收制度•（1）新中国税制的建立（1950年建立）•（2）1953年修正税制•（3）1958年改革税制•（4）1973年简并税制•2、有计划商品经济体制下的税制（改革核心：“利改税”）•3、社会主义市场经济体制下的新税制•中国税制体系（1950年）•中国税制体系 (1958年)•中国税制体系(1973年)•中国税制体系(1984年)二、商品课税（一）商品课税的特征与功能•1、商品课税的定义•商品课税是指对商品的生产、进口、流通以及劳务的提供、消费所征收的一类税。
•2、商品课税的特点（二）商品课税的主要税种•1、增值税•（1）增值税的概念•增值税是以商品生产流通各环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。
•①理论上：增值额是指一定时期内劳动者在生产过程中新创造的价值额。
•②生产经营单位：增值额是指生产经营单位的商品销售收入额或经营收入额扣除成本费用后的余额。
•③商品经营全过程：增值额是指一个商品最终销售价格扣除购买价格以后的余额。
第七章其他税收制度第一节房产税房产税的纳税人和征税范围：(一)纳税人房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。
具体规定1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税;产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。
2.产权出典的，由承典人纳税。
3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税。
4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。
5.无租使用房产的，应由使用人代为缴纳房产税。
6.从2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。
(二)征税范围房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。
房产税的税率：1.从价计征：依据房产计税余值计税的，税率为1.2%。
2.从租计征：依据房产租金收入计税的，税率为12%。
从2001年1月1日起，对个人居住用房出租仍用于居住的，其应缴纳的房产税暂减按4%的税率征收。
对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。
房产税应纳税额的计算：(一)计税依据房产计税余值或房产租金收入。
其中：房产计税余值=房产原值×(1-原值减除率)(二)应纳税额的计算1.从价计征：应纳税额=房产原值×(1-原值减除率)×1.2%2.从租计征：应纳税额=年租金收入额×12%房产税的减免税：个人住房房产税改革：上海、重庆作为房产税改革的试点城市，已公布各自的房产税改革试点方案细则，并与2011年1月28日起施行。
第二节契税纳税人和征收范围：(一)纳税人境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。
(二)征税范围契税的征税对象是发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。
具体包括：国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换等。
1.国有土地使用权出让。
对以国家作价出资(入股)方式转移国有土地使用权的行为，应视同土地使用权转让。
第七章-税收征收管理法律制度电子教案第七章税收征收管理法律制度一、单项选择题1、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人不办理税务登记，由税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的，税务机关应对其采取的措施是（）。
A、提请工商行政管理机关吊销其营业执照B、处以2000元以上1万元以下的罚款C、向人民法院提起诉讼D、没收其经营所得2、纳税人采取在账簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不缴或少缴应纳税款的行为属于（）。
A、偷税B、欠税C、骗税D、抗税3、下列关于税务行政复议管辖的说法中，不符合法律规定的是（）。
A、对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议B、对各级地方税务局的具体行政行为不服的，只能向该税务局的本级人民政府申请行政复议C、对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议D、对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决4、下列税务行政复议受理案件中，必须经复议程序的是（）。
A、因税务机关作出行政处罚引起争议的案件B、因作出的税收保全措施引起争议的案件C、因不依法给予行政奖励引起争议的案件D、因征税范围问题引起争议的案件5、下列项目中，不属于税务机关可以行使的税务检查职权的是（）。
A、向扣缴义务人询问与代扣代缴有关的问题B、在邮电局检查扣缴义务人邮寄物品的单据和往来函电C、依法查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人的银行存款账户D、到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或其他财产6、根据税收征收管理法律制度的规定，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以依法对纳税人采取税收保全措施。
下列各项中，不属于税收保全措施的是（）。
A、责令纳税人暂时停业，直至缴足税款B、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品C、查封纳税人的价值相当于应纳税款的货物D、书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款7、某公司将税务机关确定的应于2012年11月15日缴纳的税款20万元拖至11月25日缴纳，根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为（）元。
第七章税收征收管理法律制度——税务管理答案部分一.单项选择题1.【正确答案】C【答案解析】五证指工商营业执照、税务登记证、组织机构代码证、统计登记证、社保登记证。
【该题针对“税务登记”知识点进行考核】125752452.【正确答案】A【答案解析】本题考核涉税报告和文书。
税务代理业务档案保存应不少于5年。
【该题针对“涉税专业服务”知识点进行考核】125753443.【正确答案】C【答案解析】其他发票，包括农产品收购发票、农产品销售发票、门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票等。
【该题针对“发票的类型和适用范围”知识点进行考核】125753524.【正确答案】B【答案解析】（1）已开具的发票存根联、发票登记簿应当保存5年；（2）账簿、记账凭证、报表、完税凭证及其他纳税资料的保存期限为10年。
【该题针对“发票的开具和使用”知识点进行考核】125754945.【正确答案】B【答案解析】采用邮寄申报方式的以寄出的邮戳日期为实际申报日期。
【该题针对“纳税申报”知识点进行考核】12575547二.多项选择题6.【正确答案】ABD【答案解析】除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产经营、负有纳税义务的纳税人，均应办理税务登记。
【该题针对“税务登记”知识点进行考核】125752547.【正确答案】AC【答案解析】账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是法律、行政法规另有规定的除外。
已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。
【该题针对“账簿和凭证管理”知识点进行考核】12575341【答案解析】四个选项均属于发票。
【该题针对“发票的类型和适用范围”知识点进行考核】125753539.【正确答案】ABCD【答案解析】增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为，使用增值税发票管理新系统开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。
第七章个人所得税【例7-1】A国人史密斯、汤姆、爱德华是某国际公司的一般雇员，在我国没有住所，三人于2012年4月3日来华。
此后，史密斯于2013年4月2日离境；汤姆于2013年12月31日离境；爱德华于2014年2月1日离境。
其中爱德华在2013年5月1日至6月15日期间离境。
请问；三人是我国的居民纳税人还是非居民纳税人？【例7-2】A国人汤姆是某公司的一般雇员，2013年全年来华工作30天，中国境内企业支付10 000元人民币，境外企业支付50 000元人民币，如何确定其纳税义务范围？【例7-3】A国人汤姆是某公司一般雇员，2013年全年来华工作190天，在此期间，境内企业支付10 000元人民币，境外企业支付50 000元人民币，如何确定其纳税义务范围？【例7-4】小张大学毕业后在某杂志社任专栏记者，2014年3月在该杂志社上发表专栏文章，取得报酬1 000元；小王人某出版社专业作者，2013年3月在该出版社出版专著一部，取得报酬10 000元。
试分析小张和小王的报酬是否属于个人所得税的稿酬所得。
【例7-5】中国公民王先生被甲公司派遣到乙公司工作。
2014年2月，王先生分别从甲、乙公司取得工资收入1 000元和5 000元，王先生2014年2月应如何纳税？【例7-6】中国公民王先生同时在国内的A公司和国外的B公司工作，并能提供境内、境外同时任职的文件。
2014年2月，王先生分别从A、B公司取得工资收入5 000元和15 000元，则王先生在申报个人所得税时，可以分别扣除多少费用？【例7-7】中国公民王先生为某远洋运输公司船员，2013年1-6月，每月工资收入为3000元，7-12月每月工资为7 000元，则王先生2013年应缴纳的个人所得税为多少？【例7-8】中国公民王先生任职于甲公司，2014年3月王某的工资收入为3 500元、当月奖金收入3 000元，计算王某2014年3月应缴纳的个人所得税。
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料经济法基础第七章 税收征收管理法律制度知识点：税款征收方式● 详细描述：i . 查账征收查账征收，是指税务机关对财务徤全的纳税人，依据其拫送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，，依照适用税率，计箅应纳税款的征收方式。
适用于财务会计制度健全，能 够如实核算和提供生产经营情况：并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。
2 . 查定征收。
查定征收，是指对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以征收税款的征收方式。
这种征收方式适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。
3 . 查验征收。
查验征收，是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过査验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的征收方式。
这种征收方式适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。
4 . 定期定额征收。
定期定额征收，是指对小型个体工商户在一定经营地点、一 定经营时期、 一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。
这种征收方式适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达 不 到 《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业，简称定期定额户）。
例题：1.根据税收法律制度的规定，对于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。
迠用的税款征收方式是()。
A.査账征收B.查定征收C.查验征收D.定期记额征收正确答案：C解析：查验征收方式适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。
2.根据《税收征收管理法》的规定，对于生产经营规模较小，又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿的小型纳税人，应采用的征收方式是（）A.查定征收B.查验征收C.代收代缴D.定期定额征收正确答案：D解析：定期定额征收适用于生产规模小、又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料经济法基础第七章 税收征收管理法律制度知识点：税款征收措施● 详细描述：根据 《征管法》的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。
②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。
③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。
④虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收人凭证、费用凭证残缺不全，难以査账的。
⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
例题：1.根据《税收征收管理法》的规定，税务机关可以采取的税款征收措施不包括（）。
A.责令缴纳并加收滞纳金B.责令提供纳税担保C.调整纳税人适用税率D.核定调整应纳税额正确答案：C解析：本题考核税款征收措施。
根据《税收征收管理法》规定，税务机关在税款征收中根据不同情况可以采取相应的征收措施，主要包括：加收滞纳金、补缴和追征税款、核定应纳税额、税款保全措施、强制措施、阻止出境和税款优先执行。
2.某公司将税务机关确定的应于2011年9月15日缴纳的税款20万元拖至9月25日缴纳，根据我国《税收征收管理法》的规定，税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为()元。
A.100B.1000C.10000D.4000正确答案：B解析：从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款的0.05%;加收税款滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止(本题为9月16日~9月25日,共计10日);应纳滞纳金=200000×0.5‰×10=1000(元)。
3.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施。
下列各项中，属于税款征收措施的有（）。
A.责令缴纳并加收滞纳金B.责令提供纳税担保C.采取税收保全措施D.吊销营业执照正确答案：A,B,C解析：税收征收措施主要有核定调整应纳税额、责令缴纳并加收滞纳金、责令提供纳税担保、采取税收保全措施、采取强制执行措施以及享有税收优先权、代位权与撤销权等。
第七章房地产交易税费相关制度政策第一节税费制度概述综合练习与答案一、单选题1、税收制度和政策的中心环节是（），它直接关系到国家财政收入和纳税人的负担水平。
A.纳税人B.征税对象C.税率D.加成【参考答案】：C【试题解析】：税率是据以计算应纳税额的比率，即对课税对象的征收比例。
它是税收制度和政策的中心环节，直接关系到国家财政收入和纳税人的负担水平。
我国现行的税率形式有比例税率、累进税率、定额税率三种。
2、下列关于房地产税收的表述中，不正确的是（）。
A.农村的民房不用缴纳房产税B.我国内地现行房地产税种共有房产税、城镇土地使用税、耕地占用税和土地增值税四种C.农村居民占用耕地新建住宅须缴纳耕地占用税D.印花税的纳税对象包括外商投资企业和外籍人员【参考答案】：B【试题解析】：B项，我国现行房地产业税收有房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税和契税。
其他相关税种主要有增值税、城市维护建设税、个人所得税、企业所得税、印花税等。
3、将税种分为流转税、收益税、财产税、资源税和行为目的税，是依据（）性质的不同来划分的。
A.征税主体B.征税对象C.税基D.税率【参考答案】：B【试题解析】：征税对象又称课税对象，是是区别征税与不征税的主要界限，也是区别不同税种的主要标志。
根据征税对象性质的不同，全部税种可分为五大类：流转税、收益税、财产税、资源税和行为目的税。
4、（）是税收的关键特征。
A.强制性B.无偿性C.固定性D.义务性【参考答案】：B【试题解析】：税收的无偿性是指国家取得税收，对具体纳税人既不需要直接偿还，也不支付任何形式的直接报酬。
所谓税收，就是向纳税人的无偿索取。
无偿性是税收的关键特征。
5、（）是税收制度和政策的中心环节，直接关系到国家财政收入和纳税人的负担水平。
A.征税对象B.计税依据C.税率大小D.税额标准【参考答案】：C【试题解析】：税率是据以计算应纳税额的比率，即对课税对象的征收比例。
在征税对象和税目（即具体的征税项目，复杂的税种需设税目）不变的情况下，征税额和税率成正比。
经济法基础(2016) 第七章税收征收管理法律制度课后作业一、单项选择题1.下列各项，适用《征管法》征收的是（）。
A.城建税B.教育费附加C.关税D.海关代征的进口环节增值税2.根据税收征收管理法律制度的规定，下列不属于纳税主体权利的是（）。
A.申请延期申报B.按期申报纳税C.选择纳税申报方式D.申请延期缴纳税款3.根据税收征收管理法律制度的规定，下列说法中不正确的是（）。
A.从事生产、经营的纳税人应当按照规定自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告B.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记C.纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起30日内向原税务登记机关申报办理注销税务登记4.下列关于停业、复业税务登记的表述中，不正确的是（）。
A.实行定期定额征收方式的纳税人因自身经营的需要暂停经营或者恢复经营的，可以向主管税务机关申请办理停业、复业税务登记B.纳税人的停业期限不得超过3个月C.纳税人申报办理停业登记时，税务机关应收存其税务登记证及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件D.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关办理延长停业登记5.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
A.7日B.10日C.15日D.30日6.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于账簿和凭证管理的说法中不正确的是（）。
A.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按规定设置账簿B.扣缴义务人应当自法定扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿C.账簿、会计凭证和报表，应当使用中文D.账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他涉税资料应当保存5年7.根据发票管理的相关规定，下列表述正确的是（）。
第七章税收制度一、税收制度的组成与发展•（一）税收制度的组成•1、税收制度的概念•（1）税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。
•（2）税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。
2、税收制度的组成•税收制度的组成，即税制结构，一个国家在一定时期内的税种体系以及各税种的分布状况。
•单一税制论：即认为一个国家的税收制度应由一个税类或少数几个税种构成。
•复合税制论：即认为一个国家的税收制度必须由多种税类的多个税种组成，通过多种税的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。
（二）税收制度的发展1、税收制度的发展•税收制度的发展是指构成税制的各个税种的演变及主体税种的交替变更的历史过程。
2、税收制度的发展历程•简单的直接税制•以间接税为主体的税制•以间接税和直接税为主体的双主体税制和直接税为主的税制（三）我国税制的历史演进•1、计划经济体制下的税收制度•（1）新中国税制的建立（1950年建立）•（2）1953年修正税制•（3）1958年改革税制•（4）1973年简并税制•2、有计划商品经济体制下的税制（改革核心：“利改税”）•3、社会主义市场经济体制下的新税制•中国税制体系（1950年）•中国税制体系 (1958年)•中国税制体系(1973年)•中国税制体系(1984年)二、商品课税（一）商品课税的特征与功能•1、商品课税的定义•商品课税是指对商品的生产、进口、流通以及劳务的提供、消费所征收的一类税。
•2、商品课税的特点（二）商品课税的主要税种•1、增值税•（1）增值税的概念•增值税是以商品生产流通各环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。
•①理论上：增值额是指一定时期内劳动者在生产过程中新创造的价值额。
•②生产经营单位：增值额是指生产经营单位的商品销售收入额或经营收入额扣除成本费用后的余额。
•③商品经营全过程：增值额是指一个商品最终销售价格扣除购买价格以后的余额。
（2）增值税的特点①不重复征税，具有中性税收的特征；②逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者；③税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。
（3）增值税的优点（3）增值税的类型•生产型增值税：不准许扣除任何购进固定资产价款，计税依据相当于国民生产总值。
•收入型增值税：只准扣除当期应计入产品成本的折旧部分，计税依据相当于国民收入。
•消费型增值税：准许一次全部抵扣当期购进的用于生产应税产品的固定资产价款，计税依据只包括全部消费品价值。
•举例：东方机器设备制造公司共购进大型机床20台，取得的增值税专用发票上注明全部价款为300万元，税款为51万元。
假设该批机床的使用年限为10年。
则：•（1）生产型增值税对其全部进项税额51万元在任何时候均不得抵扣；•（2）收入型增值税对其进项税额，只允许对本年折旧部分所对应的税额进行抵扣；•（3）消费型增值税则允许其在设备购进时就可将全部进项税额51万元在当期抵扣。
•（4）增值税的基本计算办法•增值税实际应纳税额＝增值额×适用税率•①加法：税基列举法•把厂商构成增值额的各项目直接相加作为增值额。
•②减法：税基相减法•从厂商一定时期内的商品和劳务销售收入中减去同期营扣除的项目作为增值额。
•③扣税法：抵免法，发票法，税额相减法•先以厂商一定时期内的商品和劳务销售收入额乘以税率，计算出至本环节为止的累积税额。
•（5）我国现行增值税制度•增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其货物或劳务的增值额征收的一种税。
•①纳税人：凡在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，增值税纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人。
•②征税对象•A、销售货物和进口货物•B、视同销售：将不属于销售范围或尚未实现的销售货物，视同销售处理。
•C、混合销售：混合销售行为，是指一项销售行为既涉及货物，又涉及非应税劳务。
•D、提供加工，修理修配劳务：加工，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配，即受托方对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
•视同销售：根据《条例》规定，单位或个人的下列行为，视为销售货物，征收增值税。
•Ⅰ、将货物交付他人代销；•Ⅱ、销售代销货物；•Ⅲ、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售（但相关机构设在同一县（市）的除外）；•Ⅳ、将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目、作为投资提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送他人；•Ⅴ、将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费等。
•混合销售：•依据《增值税暂行条例实施细则》规定：•对从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。
•③税率•④应纳税额的计算•一般纳税人：•应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额•＝当期销售额×税率－当期进项税额（例）•小规模纳税人：应纳税额＝销售额×征收率（例）•进口货物：应纳税额＝组成计税价格×适用税率•组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税•＝（关税完税价＋关税）÷（1－消费税税率）（例）•准予抵扣的进项税额•（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
•（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。
•（3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
•（4）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。
不得抵扣的进项税额•（1）纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
•（2）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（3）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（4）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（5）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；例：（1）甲农场向乙面粉厂销售一批小麦，售价100万元•（2）乙面粉厂用从甲农场购入的小麦制成面粉销售给丙糕点厂，售价200万元，增值税适用税率为13%。
•（3）丙糕点厂用从乙面粉厂购入的面粉制成糕点销售给丁商场，售价800万元，增值税适用税率为17%。
•（4）丁商场将从丙糕点厂购入的糕点全部售出，售价1000万元，增值税适用税率为17%。
•计算在这整个生产经营过程中，各主体应纳的增值税。
•例：某增值税小规模纳税人，2009年10月生产销售货物取得含税销售额25000元，因货物发送错误而发生销货退回4400元，计算该纳税人当月应纳的增值税额。
应纳税额＝销售额×征收率不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）•应纳税额＝（25000 - 4400）÷（1＋3%）×3%•＝20000×3%•＝600（元）•例：某进出口公司当月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为700万元，该货物关税税率为10%，增值税税率为17%；请计算该企业进口货物应纳增值税额。
•（1）组成计税价格=700+700×10%=770（万元）•（2）进口货物应纳增值税=770×17%=130.9（万元）•例：某外贸公司当月进口20辆小轿车，每辆关税完税价格为8万元，该公司当月销售出其中的18辆，每辆价格合并售价为24万元。
已知小轿车每辆关税为3.4万元，消费税税率为5%，增值税税率为17%。
计算该公司当月销售小轿车应纳增值税额。
•解：当月进口小轿车由海关代征的增值税额＝20×（8＋3.4）÷（1－5%）×17%＝40.8（万元）•当月销售小轿车销项税额＝24×18÷（1＋17%）×17%＝62.77（万元）•当月纳增值税额＝62.77－40.8＝21.97（万元）•例：东方家具公司为增值税一般纳税人。
2009年２月，该公司发生以下经济业务：①外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。
对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。
②外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为4万元，已办理验收入库手续。
③进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格8万元，已纳关税1万元。
④销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。
•要求：计算出本公司本月应缴纳的增值税额。
•解：进口辅助材料应纳增值税税额＝（8＋1）×17%＝1.53（万元）•２月份可抵扣的进项税额＝40×17%＋1×7%＋（8＋1）×17%＝6.8＋0.07＋1.53＝8.4（万元）•注：②的进项不能扣，今年购进固定资产的进项税可以抵扣，但是仅限于动产，如机器设备。
•２月份销项税额＝93.6÷（1＋17%）×17%＝13.6（万元）•２月份应纳增值税税额＝13.6－8.4＝5.2（万元）2、消费税•（1）消费税：以消费品（或消费行为）的流转额作为课税对象的一种税。
•（2）消费税的特点•①课税对象具有选择性•②课征的主要目标是为了实现其他目的而非仅为了组织财政收入•③征收简便，收入可靠及时•（3）我国现行的消费税•消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。
•①纳税人•凡在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《条例》规定应征消费税的消费品的单位和个人。
•②征税对象现行消费税的税目：1、烟2、酒及酒精3、化妆品4、高尔夫球及球具5、高档手表6、游艇7、木制一次性筷子•③税率：比例税率与定额税率•④应纳税额•从价定率•应纳税额＝应税消费品的销售额×消费税税率•从量定额•应纳税额=应税消费品数量×单位税额•复合计税•应纳税额＝应税消费品的计税销售额×消费税比例税率＋应税消费品数量×消费税单位税额•例：某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月份向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，列明价款30万，增值税5.1万，另开出普通发票收取运费117元；向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，列明金额4.68万元。
