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《中国税制（第三版）》课后计算题参考答案第二章增值税6．(1)进口环节海关代征增值税：20000×(1+7％)×17％=3638(元)(2)当期进项税额：150000×17％+3638+3000=32138(元)(3)当期销项税额：(200000+26000)÷(1+11％)×11％+10000×17％+100000×11％+2000÷（1+17％）×17％=22396.40+1700+11000+290.60=35387(元)(4)当期应纳增值税额：35387-32138=3249(元)7.（1）进口环节的增值税：149040×(1+5％)×17％=26603.64(元)（2）购入毛毯的增值税处理：购入的毛毯中发放职工福利的部分不能抵扣进项税额，即不能抵扣进项税额为6800×50％=3400（元），购入毛毯赠送客户的部分视同销售计算销项税额，没有同类价格的组成计税价格计算销项税额，该部分的进项税额可以抵扣，赠送的增值税=40000×50％×（1+10％）×17％=3740（元）（3）当期应纳的增值税：51000+3740-26603.64-（6800-3400）=24736.36（元）第三章消费税5.酒厂本月销售白酒应缴纳消费税：[115000+10530÷（1+17％）]×20％+4×1000×2×0.5=28800（元）；啤酒每吨不含税售价2900元，每吨不含税包装物押金4680÷(1+17％) ÷90=44元，合计2944元小于3000元，属于乙类啤酒，适用220元/吨的税额，则该酒厂本月销售啤酒应纳消费税额：90×220=19800（元）；该酒厂本月应缴纳的消费税：28800+19800=48600（元）6.因卷烟厂生产的卷烟有80%用于连续生产，故此部分不应纳税；而其余20%已作为样品提供给烟草展销会，且组成计算价格已明确。
第七章税收征收管理法律制度在最近3年的考试中，本章的平均分值为10分，2012年的分值为10分。
其中，最近3年的不定项选择题均有1～2个小题涉及本章内容。
在2013年的考试中，本章分值估计在10分左右，考生应重点关注本章和第四章相结合的不定项选择题。
2013年教材的主要变化2013年教材对本章内容进行了重大调整，其主要变化是：（1）对“发票管理”的内容进行了调整；（2）对“税务行政复议”的内容进行了重大调整；（3）删掉了“税收优先权”、“税务机关的代位权与撤销权”、“税款的追征和补缴”的全部内容；（4）删掉了“税务行政诉讼”的全部内容；（5）对“税收法律责任”的内容进行了删减。
第一单元税务管理一、税务登记管理（★★★）（P366-P372）1.税务登记范围（1）从事生产经营的纳税人企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应办理税务登记。
（2）除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，其他负有纳税义务的纳税人，也应当办理税务登记。
2.税务登记证件（1）从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告。
（2011年不定项选择题）（2）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件（2012年多选题）：①开立银行账户；②领购发票。
（3）纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：重要①申请减税、免税、退税；②申请办理延期申报、延期缴纳税款；③申请开具外出经营活动税收管理证明；④办理停业、歇业。
【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的有（）。
（2012年）A.纳税申报B.开立银行账户C.领购发票D.缴纳税务罚款【答案】BC【解析】纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）领购发票。
中国税制第一章税制概论税收的“三性”是个完整的整体，其中其核心特征是无偿性。
税收作为一种财政收入，在社会再生产的总过程中，是一个分配过程税收作为一种财政收入，在社会再生产的总过程中，是一个分配过程征税权利主体是指征税方。
我国税法分为税收法律、税收法规和规章。
税收法律关系的保护对权利主体双方而言是对等的。
纳税人采取伪造、变造、隐匿.擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，.不缴或少缴税款的，是偷税。
以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。
国家征税行使的是一种政治权力.委托代征权不属于纳税人的权利税收征缴采取方式的是强制征收。
税收征缴采取方式的是强制征收。
税收财政职能的特点有:适应范围广泛性;取得收入的及时性;征收数额的稳定性税收对经济发展落后地区实行低税或补助，体现的是一种经济职能。
税收的三个形式特征税收“三性”的关系税收法律关系的保护对权利主体双方而然是对等的，但其权利义务是不对等的。
税收职能中，财政职能是最首要的、基本的职能。
第二章税制要素与税收分类计税依据是指征税对象的计量单位和征收标准。
从价计收的税收，计税依据是计税金额。
在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是税率。
最能体现公平税负原则的税率是超额累进税率。
税收要素的构成：包括征税对象、纳税人、税率、、纳税环节、纳税期限、减税免税等。
征税对象：是指对什么东西征税，即征税的目的物。
体现征税的最基本界限的是征税对象。
累进税率是随征税对象数额的增大而提高的税率超额累进税率是把征税对象划分若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之为应纳税额和。
按超额累进税率计算的应纳税额等于按全额累进税率计算的税额-速算扣除数。
在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是税率。
税负转嫁的概念及其形式。
消费税、营业税、关税、增值税是间接税。
对收益额课税，税负不能转嫁，属于直接税。
用于区别不同税种的主要标志是征税对象。
第七章个人所得税
【例7-1】A国人史密斯、汤姆、爱德华是某国际公司的一般雇员，在我国没有住所，三人于2012年4月3日来华。
此后，史密斯于2013年4月2日离境；汤姆于2013年12月31日离境；爱德华于2014年2月1日离境。
其中爱德华在2013年5月1日至6月15日期间离境。
请问；三人是我国的居民纳税人还是非居民纳税人？
【例7-2】A国人汤姆是某公司的一般雇员，2013年全年来华工作30天，中国境内企业支付10 000元人民币，境外企业支付50 000元人民币，如何确定其纳税义务范围？
【例7-3】A国人汤姆是某公司一般雇员，2013年全年来华工作190天，在此期间，境内企业支付10 000元人民币，境外企业支付50 000元人民币，如何确定其纳税义务范围？
【例7-4】小张大学毕业后在某杂志社任专栏记者，2014年3月在该杂志社上发表专栏文章，取得报酬1 000元；小王人某出版社专业作者，2013年3月在该出版社出版专著一部，取得报酬10 000元。
试分析小张和小王的报酬是否属于个人所得税的稿酬所得。
【例7-5】中国公民王先生被甲公司派遣到乙公司工作。
2014年2月，王先生分别从甲、乙公司取得工资收入1 000元和5 000元，王先生2014年2月应如何纳税？
【例7-6】中国公民王先生同时在国内的A公司和国外的B公司工作，并能提供境内、境外同时任职的文件。
2014年2月，王先生分别从A、B公司取得工资收入5 000元和15 000元，则王先生在申报个人所得税时，可以分别扣除多少费用？
【例7-7】中国公民王先生为某远洋运输公司船员，2013年1-6月，每月工资收入为3000
元，7-12月每月工资为7 000元，则王先生2013年应缴纳的个人所得税为多少？
【例7-8】中国公民王先生任职于甲公司，2014年3月王某的工资收入为3 500元、当月奖金收入3 000元，计算王某2014年3月应缴纳的个人所得税。
【例7-9】美国人汤姆任职于中国A公司，2014年2月汤姆从A公司取得工资收入64 000元人民币，计算汤姆2014年2月应缴纳的个人所得税。
【例7-10】钱某任职于甲公司，2013年12月钱某工资收入4 000元，另从甲公司领取全年一次性奖金15 000元，计算钱某2013年12月应缴纳的个人所得税。
【例7-11】假定2013年12月钱某工资收入3 000元，另外从甲公司领取全年一次性奖金15 500元。
计算钱某2013年12月应缴纳的个人所得税。
【例7-12】李先生为一家小型超市的业主，办理了个体工商户的注册登记。
2013年，超市销售商品收入100 000元，送货上们收入10 000元，商品盘盈收入2 000元，计算李先生2013年的全年收入。
【例7-13】承上题，2013年全年李先生的超市发生一下费用：业务招待费为2 000元；职工工资支出20 000元、职工福利费10 000元、工会经费1 000元、职工教育经费200元，个人工资支出50 000元；为孩子购买电脑一台5 000元；因商品不合格被工商局罚款1 000元。
请确定李先生2013年可以在税前扣除的项目金额。
【例7-14】承上题，2013年全年李先生超市的营业成本为25 000元。
2014年2月李先生进行汇算清缴时已预缴个人所得税1 000元，请计算李先生汇算清缴时需要补交或退回的税款。
【例7-15】承上题，假设1：李先生将超市注册为个人独资企业，则计税方式与应纳税额的计算与例题7-14相同。
假设2：超市由李先生和王先生合伙经营，按照合伙协议，李先生和王先生分享的比例为60%和40%。
除为预缴税款外，其他材料不变。
假设3：李先生和王先生合伙经营超市，2013年全年应纳税所得额为30 000元，分享比例扔为60%和40%。
【例7-16】中国公民张某于2013年1月1日起承包某酒店西餐厅，经营期限10个月。
2013年共取得承包收入600 000元，张某需要从承包收入中上交承包费等相关费用300 000元，计算张某2013年应缴纳的个人所得税。
【例7-17】某歌手2014年3月在某歌厅做一个月的签约歌手，每天演唱五首歌曲，每天的报酬为500元，3月共取得的演唱收入15 000元，则该歌手劳务收入为联系一个月的收入，也就是15 000元。
【例7-18】小王于2014年3月取得以下劳务报酬收入：（1）设计劳务报酬收入3000元；（2）摄影劳务报酬收入5 000元；（3）绘画劳务报酬收入30 000元。
计算小王应缴纳的个人所得税。
【例7-19】某工程师于2014年1月将其专利权的使用权转让给某公司，取得转让收入60 000元。
计算软件工程师应缴纳的个人所得税。
【例7-20】李某于2013年1月将其自有住房租赁给王某居住。
李某每月取得租金2 000元，全年取得租金收入24 000元。
计算李某全年应缴纳的个人所得税。
【例7-21】小王2014年1月将其拥有的商铺租赁给某超市，每月取得租金收入20 000元，2014年2月对商铺进行维修，维修费1 000元。
计算小王2014年2月和3月应缴纳的个人所得税。
【例7-22】刘某于2014年3月将其在2013年2月购买的一套住房卖掉，取得转让收入560 000元。
该套住房购入时的价格为400 000元，支付相关税费9 080元。
计算刘某转让该房产应缴纳的个人所得税。
【例7-23】小张2014年3月从非上市公司分红5 000元，从持股超过1年的上市公司取得股息2 000元，计算小张应缴纳的个人所得税。
【例7-24】陶先生2014年3月彩票中奖收入100 000元，请计算陶先生应缴纳的个人所得税。
【例7-25】某明星与2013年12月取得广告代言收入60 000元，将其中10 000元通过县民政局捐赠给贫困山区。
计算该明星应缴纳的个人所得税。
【例7-26】2013年，中国公民李某被公司派往A国工作6个月。
在A国工作期间，工资由公司设在A国的分支机构支付，每月工资折合人民币50 000元，并由该分支机构代扣代缴个人所得税10 000元；李某取得A国劳务报酬这个人民币40 000元，按A国的税法缴纳了个人所得税10 000元。
计算2013年李某在我国应补缴的个人所得税。
【例7-27】小张和小王同为一家公司设计图纸，共取得报酬33 000元。
小张为主设计，分得报酬30 000元；小王为辅设计，分得报酬3 000元。
计算两人应缴纳的个人所得税。
【例7-28】小张、小王和小李在2014年分别无偿获得了一处房子，其中，小张的房子是爷爷赠送的；小王的房子是爸爸去世留下的遗产；小李是明星，房地产开发公司赠送了他一套房子。
小张、小王和小李2014年获得房产是否缴纳个人所得税？如果缴纳，按照哪个税缴纳？
【例7-29】王教授就职于我国某高校。
2014年2月取得省政府颁发的人文社科奖金20 000元，本单位的工资收入5 000元（其中含王教授个人应负担的社会保险费和住房公积金1 000元）。
请计算王教授2014年2月应缴纳的个人所得税。
综合案例
中国公民孙某系某著名大学化学系教授，2014年3月的收入情况如下：
（1）在国内专业杂志上发表论文两篇，分别取得稿酬收入1 200元和700元。
（2）与他人合著一本教材出版，取得稿酬收入20 000元，其中：孙某分得稿酬12 000元，并拿出3 000元捐赠给希望工程基金会。
（3）在甲国某大学讲学取得酬金折合人民币30 000元，已按甲国税法规定缴纳个人所得税这个人民币2 000元。
（4）将其拥有的两处住房中的一套已使用7年的住房出售，取得转让收入220 000元，该房产造价120 000元，另支付交易费用等相关费用4 000元。
（5）教育储蓄存款利息收入800元，股息收入10 000元。
（6）为某集团公司做专题讲座4次，每次2 000元。
计算孙某2014年3月应缴纳的个人所得税。
思考题
1.个人所得税有哪些类型？
2.个人所得税有哪些特点及作用？
3.个人所得税纳税人的分类标准是什么？
4.我国现行个人所得税具体对哪些项目征税？
5.如何理解稿酬所得项目中关于“次”的规定？
6.个人所得税的优惠政策有哪些？
7.在什么情况下个人要自行申报个人所得税？。
