第七章我国的税制改革

我国分税制改革的内容我国的分税制改革是指中央和地方政府之间税收收入划分的改革。

在改革之前，中央政府负责征收大部分税收，并通过一定的比例返还给地方政府。

而在改革之后，中央和地方政府税收收入的划分会更加合理、公平。

分税制改革的内容主要有以下几个方面：1. 增强地方政府自主权。

改革后，地方政府有更多的权力可以自主决定税收政策，并享有税源的保护。

中央政府会根据地方的经济发展状况，合理划分税收收入，使地方政府能够在一定程度上自主调控财政。

2. 调整税收划分比例。

改革后，中央和地方政府的税收划分比重会有所调整。

中央政府主要负责征收与维持国家基本支出相关的税收，如所得税、企业所得税以及资源税等。

而地方政府主要负责地方经济建设、社会事务和地方基础设施建设的税收征收。

3. 财政的稳定性和可持续性。

分税制改革的一个重要目标是增强全国统一市场的稳定性和可持续性。

改革后，中央政府有更多的经济收入，可以提供更多的财政支持，有助于维持国家的基本运转。

地方政府则可以依靠地方特色产业的发展和税收征收来稳定地方财政，推动地方经济的持续增长。

4. 建立合理的财政转移支付制度。

分税制改革还包括建立一个合理的财政转移支付制度，以保障财政收入较少的地区的基本财政需求。

这样可以有效解决地区之间的财政差距，提高财政资源的利用效率和公平性。

5. 促进经济发展的一体化。

改革后，各地区可以根据自身的特色和优势，进行经济发展的有针对性政策制定。

这样可以有效提高经济发展的整体效益，促进各地区的协同发展，实现国家经济的一体化和可持续发展。

分税制改革的实施对于促进国家经济的发展、改善地区财政结构、增强地方政府自治权等方面都有重要作用。

但是需要注意的是，在实施过程中也会面临一些挑战，如财政收入预算难以平衡、税收逃避问题等。

因此，需要政府在执行过程中加强监管和管理，确保改革的顺利进行。

同时，也需要广大市民和企业的积极支持和参与，共同推动分税制改革的进程。

我国的税制改革历程及基本经验作者：林先云来源：《现代企业》2009年第11期历经30年经济体制改革,中国的税制也发生了巨大的变化。

从计划经济条件中作为财政收入方式之一的不完全税收制度,发展演变成为基本适应社会主义市场经济体制的作为财政收入主体方式的全面税收制度;从中国改革开放初期至今,中国税制经历了三次重大改革。

一、税制改革历程1.1984年第一次重大税制改革。

从1978年年底到1982年期间,党的十一届三中全会明确地提出了改革经济体制的任务,社会经济结构发生重大变化,由基本是单一的公有制经济结构逐渐转变为以公有制为基础、多种经济成分同时并存和多种经营方式共同发展的多元结构;国家对经济的管理方式也由直接控制为主向间接控制为主转变,计划经济逐渐转变为有计划的商品经济;对外交往日益频繁,封闭型经济逐渐转变为外向型经济。

随着经济体制改革的发展,税收体制也发生了变化,改革的主要内容包括:(1)健全涉外税制。

颁布了《中外合资经营企业所得税法》、《个人所得税法》和《外国企业所得税法》。

同时,国务院明确,对中外合资企业、外国企业和外国人继续征收工商统一税、城市房地产税和车船使用牌照税,初步形成了一套大体适用的涉外税收制度。

(2)流转税类的改革。

将原工商税按征税对象的性质划分为产品税、增值税、营业税和盐税四个税种。

(3)所得税体系的形成。

开征国营企业所得税和调节税,原有的工商所得税改为集体企业所得税,同时调整了税率,减轻了集体企业税收负担。

此外,还陆续开征了城乡个体工商户所得税、个人收入调节税、私营企业所得税等其他所得税,并对农业税加以调整。

加上开征的中外合资经营企业所得税和外国企业所得税,我国的所得税体系初步形成。

(4)资源税的建立。

开征了资源税,对开发原油、天然气、煤炭等自然资源的企业征收,以促进企业加强经济核算,有效利用国家资源。

加上独立出来的盐税,我国的资源税得以建立起来。

(5)特别行为税体系的建立。

为了加强对基本建设投资规模的控制,调节基本建设投资结构,开征了建筑税。

下一步税制改革的主要内容
1.营业税改征增值税。

国务院常务会议已经作出了营改增扩容的决定，并要求力争“十二五”期间全面完成营改增改革。

2.房地产税改革。

下一步应及时总结上海、重庆房产税改革试点的经验，研究完善房地产税费改革的方案，逐步扩大试点。

3.个人所得税改革。

4．资源税和环境税费改革。

党的十八大报告明确指出，“形成有利于结构优化、社会公平的税收制度”。

也就是说，税收制度要在促进经济结构调整、调节收入和财富分配方面发挥更大的作用。

我国税制的政策制定与改革税制是国家经济运行的重要组成部分，也是国家财政收入的主要来源。

我国税收制度经过多次改革完善，已经逐渐形成了比较完备的税收制度体系。

随着时代的发展和社会经济的变革，我国税制也在不断地进行着政策的制定和改革。

税制政策制定的主体是国家政府，其目的是为了维护国家的利益和经济的平稳发展。

税收政策的制定需要考虑多方面因素，包括国内经济状况、市场需求、社会稳定等。

税制政策的制定需要考虑经济发展的实际需要，同时也要考虑到群众的影响和反应。

因此，税制政策制定要抓住国家经济发展的脉搏，合理制定税收政策，以促进社会和谐发展。

我国税收制度的改革是一个长期的过程，可以分为三个阶段：第一阶段是建国初期的试验阶段，主要是建立基本税制和财政税收制度；第二阶段是改革开放初期，主要是为市场经济奠定税制基础；第三阶段是市场经济快速发展的阶段，主要是对税收制度进行深化改革，以满足经济发展和社会需求的需要。

税制改革的初衷是为了提高税制效率，营造公平的税收环境，推动经济的可持续发展。

主要的改革措施包括减税降费、优化税收结构、完善税收征管体制等。

减税降费主要是为了减轻企业负担，加大对小微企业的扶持力度。

优化税收结构包括调整税收政策，降低单位税负。

完善税收征管体制则是为了加强对税收征管的规范化管理，提高税收征管的效率和透明度。

除了税收改革，我国还在积极推进营商环境的改善。

营商环境的改善在一定程度上可以促进税制优化和税收落地，推动经济的高质量发展。

税制优化和落地推动了企业的稳健发展，同时也使政府财政收入的增长更加平稳。

总之，税制政策制定和改革不仅仅是政府的一项职责，也是整个社会的关注重点。

改革税制需要政府、企业和社会各方的共同努力，共同合作，才能实现税制的优化，促进经济的繁荣发展。

中国税收制度中国是一个税收制度发展较为完善的国家，在国内各行各业的发展中扮演着至关重要的角色。

税收是国家最重要的经济收入来源之一，它的重要性不言而喻。

而为了更好地帮助公民了解中国税收制度，本文将从以下几个方面展开讨论。

一、中国税收的历史发展中国税收制度的历史可追溯到古代，早在战国时期就有敕赋的产生，汉朝时期出现了民头、亩产法等形式的赋税；随着时间的推移，税制逐步完善，唐朝时期，租庸调制度出现，宋朝以后，开始实行货币税制，清朝实行采地赋制，直到1902年，清政府发布了实施现代税制的方案，才拉开了中国现代税收制度的序幕。

中国现代税收制度主要有三个阶段，第一阶段为新中国成立至1980年代初，这个阶段的中国基本上是一个计划经济体制，税收也是由国家统一制定；1980年代初至2001年为第二阶段，这个阶段为改革开放初期，开始走向市场经济体制；2001年至今为第三阶段，这个阶段的税收制度已针对现代市场经济进行重要改革，以适应市场经济的需求。

二、中国税收制度的概述中国的税收制度主要包括：直接税和间接税。

直接税包括个人所得税、企业所得税、房产税等；间接税包括增值税、消费税、关税等。

增值税是中国税收制度的基础，也是占税收总收入的最大份额。

此外，中国税收制度还有一些特殊的税种，比如烟草税、车辆购置税、城建税等。

这些税种不仅可以为国家带来收入，还起到了一定的调节市场等方面的作用。

三、中国税制改革历史证明，税制改革是一项既困难又必要的任务。

这就需要我们审慎地制定税制改革政策，避免造成过度负担或不公现象的出现。

从2018年开始，我国进行了一系列的税制改革，比如减税降费、实施增值税留抵退税、调整企业所得税等，这些改革的目的是帮助企业降低负担、提高竞争力，促进经济健康发展。

四、税务合规税收合规可以理解为遵守税法规定的行为准则。

税务合规的目标是在保持合规的同时降低企业的税务风险。

对于国家税收贡献具有积极的促进作用，也能确保企业的廉洁自律。

第七章：1927-1937年的中国经济国民政府实行税制改革:1.关税自主。

2.清理盐税。

3.裁厘改统。

关税自主：1928年开始，国民政府先后与各国签订了《关税条约》，宣布收回关税主权与领事裁判权，将关税保管逐渐由外国银行转移到中国银行来，并在各口岸税务司派中国人担任一些职务。

清理盐税：1931年，国民政府立法院发布《盐法》统一盐税，采取提高税率，改进缉私，整顿盐场，就地征税等一系列措施。

裁厘改统：对日用工业品开征统税，及根据一物一税的原则，货物一次性收税后即可流通全国。

有利于商品流通和工商业发展。

但是裁厘不彻底，改统又有问题。

废两改元：从4月6日起，所有公司款项之收付与订立契令票据及一切交易，须一律改用银币，不能再用银元。

客观上起到了统一货币发展经济便利民众的作用。

但仍然是银本位制。

法币政策：1935年11月4日，国民党公布实施“币制改革”，规定以中央，中国，交通三家银行所发行的钞票作为法币，统一货币发行权。

实行白银国有，并确定法币的对外汇率，先后与英镑和美元挂钩。

改政策使国民党政府加强了对商业银行的控制，为国家资本实现对金融垄断和控制提供了条件。

国民政府币制改革的主要原因是什么？币制改革的主要内容及其对中国社会经济的影响是什么：原因，受世界性经济危机的影响，白银大量外流，货币流通不足，国内工商业衰退，国际收支不利。

主要内容，统一货币的发行权，由指定的银行发行货币，一切交易活动必须使用“法币”，不得使用白银，实现白银国有。

影响，加速了四大家族对金融垄断的完成，有利于商业和国内统一市场的发展，有利于对外贸易的发展，有利于金融业的改造，刺激了工农业和商业的发展，有利于经济复苏。

中央银行特权：1.遵照兑换券条例发行兑换券。

2.铸造及发行国币。

3.经理国库。

4.募集或经理国内外公债事务。

四行二局：中央银行，中国银行，交通银行，中国农民银行。

邮政储金汇业局，中央信托局。

农村经济危机的原因：1.在危机期间，各资本主义国家为了转嫁危机，大肆向外倾销过剩的农产品。

新中国成立70年来财税体制改革变迁及基本经验新中国成立70年来，财税体制改革和变革是中国经济发展的重要组成部分。

这些改革与变革给中国带来了经济的快速发展，也让中国在国际舞台上拥有了更多的话语权。

本文将从以下几个方面来探讨中国财税体制改革和变革的基本经验。

一、税制改革1、税种调整物品与劳务税合并后，增值税逐渐成为中国最重要的税种。

目前，政府已经对增值税进行了多次调整，既改变了增值税的税率，也调整了减免税政策。

这些改革使得企业的发展更加具有竞争力，也让政府在税收征收方面更加灵活。

2、税收征收管理随着社会经济的发展，税收征收管理也发生了重大变化。

政府开始使用现代化技术来提高税收征收效率，如航空对税收征收进行检测等。

此外，政府还建立了跨部门联合体税收征收机制和税收征收自动监控系统，使得税收征收监管更加高效、透明。

二、公共财政改革1、预算制度改革预算制度改革是中国公共财政体制改革的关键。

这次改革建立了一个中央和地方事权划分明确、预算调节灵活、预算公开透明、预算执行效果可评估的预算制度。

因此，预算制度改革是中国公共财政理念转变的重要里程碑。

2、改进财政支出管理除了预算制度改革，中国政府还通过财政支出管理的方式来促进财政体制的变革。

国家财政部在过去提出“稳增长、调结构、防风险、促改革”的财政支出方针。

通过这些方针，政府将有限资源投放到发展更具有竞争力的产业中去，从而提高经济发展的质量和效益。

1、城市化近年来，城市化已成为中国政府发展地方财政的重要策略。

城市化的推动不仅可以带来移民区域的经济腾飞，还可以改善公共服务设施的硬件和软件，增加城市居民的福利。

城市化对于地方财政的财税收入有了这方面的支撑，因此需要加强城市化相关方面的产业投资。

2、财政划拨制度中国中央政府和地方政府之间的财政关系也在改革之中。

中央政府将一部分中央财政用于地方预算安排，强化了地方财政管理职能，并给予地方更多的财政自主权。

这种财政预算安排方式被称为财政划拨制度。

我国税制改革的基本思路和方向学号：090710174班级：09级工商二班姓名：乌日汗我国税制改革的基本思路和方向正文１９９４年税制改革已经过去三年多,尽快提出我国下一步税制改革的总体思路,并加以深入研究、论证,以早日形成具有可操作性的实施方案,已经成为财税部门面临的一项十分紧迫的战略任务。

我认为,我国下一步的税制改革应当从调整国民收入分配格局入手,通过调整税负,优化结构,完善税种,加强征管等一系列重大措施,把我国的税制建设大大地向前推进一步,真正健全一套适应我国社会主义市场经济体制的、符合国际惯例的税收制度,以更好地促进我国经济与社会的发展。

一、我国税制改革的基本思路一、调整税负合理确定税负总水平是优化税制的基础,是保证财政收入,加强宏观调控,促进经济发展的必要条件。

（一）影响一个国家税负总水平的主要因素是:１．经济发展水平。

随着国家经济发展水平的提高,其税负水平也会相应上升。

发达国家的经济发展水平高于发展中国家,其税负水平也高于发展中国家。

２．政府职能范围与程度。

随着经济的发展和社会的进步,政府职能应当不断优化。

现代国家的政府不仅要加强自身的政治统治,而且十分注重保持国家的经济发展和社会稳定。

３．政府取得财政收入的形式。

在当今世界,绝大多数国家以税收为政府财政收入的主要来源,这是由税收的特点和职能作用决定的。

目前,我国政府的财政收入主要有税收、收费和专门基金、国债三种形式。

（二）衡量一个国家税负总水平高低的主要方法是横向比较和纵向比较。

１．横向比较是指将本国的税负总水平与其他国家的税负总水平相比较。

目前发达国家中央政府税收收入占国内生产总值的比重一般不低于３０%,发展中国家一般不低于１５%,而我国中央政府和地方政府的全部税收收入只占国内生产总值的１０%多一点,其中中央政府的税收只占５%,显然偏低了。

２．纵向比较是指与将本国不同年度的税负总水平相比较。

８０年代中期税制改革之后,我国的税负总水平曾经达到２０%以上,随后逐年下降（平均每年降低约一个百分点）,１９９４年税制改革后这种状况仍未扭转,１９９６年已经降至１０．２%。

分税制改革的内容分税制改革的内容随着我国经济的快速发展，分税制改革也逐步深化。

分税制改革是指将国家和地方政府的税收收入分别归属于中央和地方两个层面，以实现财政权力的分权和责任的明确。

下面将从四个方面详细介绍分税制改革的内容。

一、历史背景1988年，我国开始实行了新的财政体制，即“中央统收、地方自负”财政体制。

这种财政体制下，所有税收都由中央政府统一征收，并由中央政府进行管理和支配。

但是，这种财政体制存在着许多问题，如地方政府缺乏自主权、财力不足等。

为了解决这些问题，1994年开始实施分税制改革。

二、改革内容1. 税种划分：根据宪法规定，我国将税种划分为中央和地方两个层面。

其中，中央层面包括消费税、企业所得税、关税等；地方层面包括土地增值税、城市维护建设税等。

2. 费用划分：除了对各级政府的税收收入进行划分外，分税制改革还将各级政府的非税收入进行了划分。

其中，中央层面包括国有资产经营收入、国有土地使用权出让收入等；地方层面包括城市基础设施建设资金、教育事业发展基金等。

3. 政府职责：分税制改革还明确了中央和地方政府的职责。

其中，中央政府主要负责宏观调控、国防和外交等方面；地方政府则主要负责基础设施建设、社会保障和环境保护等方面。

4. 财力保障：为了保障地方政府的财力，分税制改革还规定了一系列的转移支付机制。

其中，中央政府向地方政府提供了一定比例的财政转移支付，并且根据地区经济发展水平和人口状况等因素进行差别化调整。

三、改革效果1. 地方财力增强：由于分税制改革将大部分税收归属于地方政府，因此大大增强了地方政府的财力。

这使得地方政府能够更好地开展基础设施建设、社会保障和环境保护等方面的工作。

2. 政府职责明确：分税制改革明确了中央和地方政府的职责，使得政府在各自的职责范围内更加专注和高效。

3. 转移支付机制：分税制改革规定了一系列的转移支付机制，使得财政资源能够更加公平地分配。

这也有助于缩小地区之间的财政差距，促进经济发展的均衡。

一、中国税制改革70年的发展历程及成就（一）国民经济恢复与社会主义改造时期（1949～1957年）新中国成立初期，新、旧解放区税制及征税办法差异较大，各税种征税对象的税目多寡、税率高低、管理宽严，在不同地区之间也很不统一。

统一税政、规范机构，建立健全新的税收政策与征管体系，成为一项迫切任务。

1950年1月，政务院颁布了《全国税政实施要则》，按照“公私兼顾、劳资两利、城乡互助、内外交流”的原则，决定实行多税种、多次征的复合税制，在全国设置了14个税种。

在中央与地方税收立法权限方面，凡属全国性的税收条例法令，统一由中央人民政府政务院制定并颁布实施，各地不得自行修改和变动；在税收征管方面，除了关税由海关负责执行之外，其他税种由税务机关征收。

至此，新中国通过建立新税制，并在实践中不断调整和完善，确立了一套适应国民经济发展形势的税收制度。

经过3年左右的恢复重建，我国国民经济开始进入了一个新阶段。

1953年，我国实行了税制改革。

新税制有两个主要特点：一是简化了税制，货物税由多道税、多次征收改为出厂时一次征收；二是公私一律平等纳税，取消对国营企业和合作社的优惠政策。

但之后不久，根据社会主义过渡时期总路线的要求，又进行了重新调整，制定了过渡时期的税收政策。

首先，纠正了1953年税制所确定的“公私一律平等”的纳税原则，加快了对私营经济的改造；其次，恢复了对国营企业和合作社的税收优惠和扶持；再次，恢复了对私营批发商的征税。

经过调整后的新税制，对于推进社会主义改造与“一五”时期(1953～1957年)全面建设发挥了重要作用。

1956年，我国社会主义改造基本完成，计划经济体制基本确立。

1956年8月，我国明确了实行全行业公私合营后，在资本主义工商业的性质、经营方法、生产组织、利润分配等均发生重大变化的情况下，征收工商业税方面所采取的新措施。

“这一规定主要体现了以下精神：对公私合营企业的课税逐步参照国营企业的课税原则，依照合营企业的情况，作出具体规定；对合作商店、合作小组及个体小商小贩的课税采取简化、从宽、适当照顾的原则，并废止了民主评议的征收方法，改用一年不变的新的定期定额征收办法。

税法随堂论文信工吴鹏20102450126 论当前税制改革内容与意义十六届三中全会通过《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》以后，为了建立一套适应完善的社会主义市场经济体制的税制体系，充分发挥税收在社会主义市场经济中的作用，5年来中国的税制改革迈出了重要的步伐，取得了巨大的进展。

税制改革促进了中国经济的持续、快速发展，中国经济的发展又为税收收入的连年增收开辟了广阔的税源。

从2006年到2011年，中国的国内生产总值从135822.8亿元增至249529.9亿元，增长了83.7%，年平均增长率为16.4%；中国的税种从24种减少到20种（实际开征19种），减少了4种；中国的税收收入从20017.3亿元增至45622.0亿元，增长了127.9%，年平均增长率为22.9%；中国的税收收入占国内生产总值的比重从14.7%上升到18.3%，提高了3.6个百分点。

与此同时，国家采取了大量的、多种形式的税收优惠措施，支持农业、能源、交通、外贸、金融、房地产、科技、教育、文化、卫生、社会保障、环境保护、资源综合利用等各项建设事业的发展、改革和特定区域的发展（如西部开发、东北振兴等），几乎涉及所有税种。

下面挑三个简单说一下农村税费改革的内容及意义（一）确立国家对农民“多予少取”的原则，坚持以减轻农民负担为改革目标，农村税费改革“费改税”的方案虽有不足，但它为解决“三农”问题找到了一个突破口。

通过这种形式的改革，从制度上制止了各种名目的收费，确立了税收作为处理国家与农民之间分配关系的主导方式，摒弃了其他非规范的方式；也为加强农业税收征管的法制化、规范化建设奠定了基础。

所以，作为整体农村经济体制改革的第一步，这一改革措施必须全面推行。

从目前试点情况看，需要充分调动地方政府的积极性，逐步导引出从中央政府到省级政府、到市县级政府加大对农村税费改革的财政投入机制。

然而，也需要明确，要真正建立起确保农民负担不反弹的制度和体制，必须调整农村税费改革的思路，着眼于农村公共财政体制的建立，着眼于农业税收制度的现代化。

新中国税收制度变革及发展一、1950年统一全国税政建立新税制新中国成立之初的1950年，在清理旧中国税制和总结革命根据地税制建设经验的基础上建立了新中国的税制。

1950年统一全国税政有着特定的历史背景。

首先，当时国家经济受长期战争破坏十分困难和落后。

新中国成立前半殖民地半封建经济十分落后，加之帝国主义、封建主义和官僚资本主义的长期压榨掠夺和连续多年战争摧残破坏，到1949 年解放前夕，国家经济已经处于崩溃状态之中。

如：在农业生产方面，1949 年与解放前最高年份相比，农业产值下降了两成以上，主要农产品产量也都大幅度下降，粮食产量由 15000 万吨下降为 11318 万吨，全国农田受灾面积达 1.2 亿亩，灾民 4000多万人。

城市通货膨胀，如中纺天津分公司，平均工人工资，1948年 9 月，可折合玉米面 347.27 斤；到 10 月份，就只能折合玉米面 49.18斤，下降了 85.66％。

成都国民小学教师的薪水，每月拿不到 100万元，平均每小时只合 4000 元（每月工作约 250小时），而当时物价，寄一封平信要 5000元，吃一碗茶要8000 元，上海吃一个烧饼要五个 4000 元。

其次各地税制不统一。

一方面，建国之前各解放区已经相继建立起区域性税收制度；另一方面，在新解放的城市由于来不及建立一套比较完整的税收制度，为了避免税收工作混乱和停顿，除苛捐杂税和反动名目税捐取消外，暂时沿用旧税法征税。

如：北京市在解放初期暂时沿用国民党政府统治时期的20种税捐，税率也没有改变，取消了城防费、兵役费等苛捐杂税。

上海市在解放后首先宣布各项国税、市税（上海市制定的税收）暂时继续征收，然后陆续废除大量苛捐杂税。

第三，亟需税收回笼现金收入。

当时，税收不仅是财政任务，而且是政治任务。

当时资金收入的主要形式是公粮和税收。

这其中税收及时收入的重要性很大，因为税收是现金收入，公粮不能直接回笼货币，如果不能及时回笼货币，就要发行货币，对国家经济影响很大。