第七章税收理论与制度

第七章国民收入决定理论：简单凯恩斯模型一、名词解释消费函数:在假定其他条件不变的情况下,消费与收入水平之间的依存关系，即消费取决于收入水平。

储蓄函数:储蓄与决定储蓄的各种因素之间的依存关系，是现代西方经济学的基本分析工具之一。

投资乘数:在有效需求不足，社会有一定数量的存货可以被利用的情况下，投入一笔投资可以带来数倍于这笔投资的国民收入的增加，因而投资乘数理论是关于投资变化和国民收入变化关系的理论。

税收乘数:税收乘数是指因政府增加（或减少）税收而引起的国民生产总值或国民收入减少（或增加）的倍数。

转移支付乘数:是指国民收入的变动量与引起这种量变的转移支付变动量之间的倍数关系，或者说是国民收入变化量与促成这种量变的政府转移支付变化量之间的比例。

平均消费倾向（APC）:是指任一收入水平上消费支出在收入中的比率，如用公式表示则是：APC=C/Y边际消费倾向（MPC）:是消费曲线的斜率，它的数值通常是大于0而小于1的正数，这表明，消费是随收入增加而相应增加的，但消费增加的幅度低于收入增加的幅度，即边际消费倾向是随着收入的增加而递减的。

自主消费:指总消费中由于外生变量决定的那部分支出。

在收入-支出模型中，指不是由于收入水平发生变动所引起的那部分消费。

引致消费:指由内生变量而引起的消费.在收入-支出模型中指由国民收入变动决定的消费。

平均储蓄倾向（APS）:指任一收入水平上储蓄在收入中所占的比率。

边际储蓄倾向（MPS）:是指每增加一单位收入中用于增加的储蓄部分的比率。

总投资:是指一定时期内固定资产投资与流动资产投资之和。

重置投资:置投资是指增加或者更换资本资产（包括厂房、住宅、机械设备及存货）的支出（用字母I表示）。

净投资:是指为增加资本存量而进行的投资支出，即实际资本的净增加，包括建筑、设备与存货的净增加。

净投资的多少取决于国民收入水平及利率等变化情况。

资本的边际效率:是一种贴现率，这种贴现率正好使一项资本物品的使用期内各项预期收益的现值之和等于这项资本物品的供给价格或重置成本。

第七章资源税法资源税法是指国家制定的用以调整资源税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。

现行资源税法的基本规范，是1993年12月25日国务院颁布的《中华人民共和国资源税暂行条例》（以下简称《资源税暂行条例》）。

第一节资源税基本原理一、资源税的概念资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。

对资源占用行为课税不仅为当今许多国家广泛采用，而且具有十分悠久的历史。

我国对资源占用课税的历史至少可以追溯到周代，当时的“山泽之赋”就是对伐木、采矿、狩猎、捕鱼、煮盐等开发、利用自然资源的生产活动课征的赋税。

此后，我国历代政府一直延续了对矿冶资源、盐业资源等自然资源开发利用课税的制度。

二、资源税征收的理论依据1984年我国开征资源税时，普遍认为征收资源税主要依据的是受益原则、公平原则和效率原则三方面。

从受益方面考虑，资源属国家桥有，开采者因开采国有资源而得益，有责任向所有者支付其地租；从公平角度来看，条件公平是有效竞争的前提，资源级差收入的存在影响资源开采者利润的真实性，或偏袒竞争中的劣者，或拔高竞争中的优胜者，故级差收入以归政府支配为好；从效率角度分析，稀缺资源应由社会净效益髙的企业来开采，对资源开采中出现的掠夺和浪费行为，国家有权采取经济手段促其转变。

这些解释从一个侧面说明了开征资源税的意义和必要性。

征收资源税的最重要理论依据是地租理论。

由于矿产等资源具有不可再生性的特征，以及国家凭对自然资源的所有权垄断，使资源产生地租。

矿产资源的地租表现为矿产资源的租金。

矿产资源的租金体现了矿产资源的价值。

这种价值不是矿产企业在开采矿产资源过程中的“劳动凝结”，而是矿产资源无以复加的使用价值的“国家所有权垄断”的体现。

任何单位和个人未经国家允许，都不可能实施矿产资源的开采经营权，也不可能基于法律的规定取得矿产资源的所有权。

所以，任何单位和个人取得的是矿产资源开采权，实际上是国家对矿产资源所有权的部分让渡。

分类：财会经济税务师主题：2022 年税务师(全套五科)考试题库 ID:505科目：涉税服务相关法律类型：章节练习一、单选题1、下列关于善意取得合用条件的说法中，不符合《民法典》规定的是()。

A.须受让财产是以合理价格有偿取得的B.须受让的财产限于动产C.须受让人受让财产时是善意的D.须出让人为无权处分人【参考答案】：B【试题解析】：不动产与动产均合用善意取得制度。

所以选项 B.说法错误2、下列民事代理行为中，属于表见代理的是( )。

A.代理人超越被代理人的委托授权范围所作出的代理行为B.某公司销售员被公司解除职务后，继续以该公司销售员身份与原客户订立销售公司产品的合同C.被代理人死亡后，代理人继续实施的代理行为D.代理人以被代理人的名义为民事法律行为，其效果移转于被代理人的代理行为【参考答案】：B【试题解析】：1/17——表见代理是指虽元代理权但表面上有足以使人信为有代理权而须由本人负授权之责的代理。

选项 A.属于越权的元权代理。

选项 C.属于代理权泯灭后的无权代理。

选项 D.属于间接代理3、于某委托白某到华清市处理一批时鲜果品，自某来到华清市后水土不服得重病住院，适逢盛夏，若不及时处理，该果品势必腐烂，而此时白某又无法联系到于某。

元奈之下，白某委托好友林某代为处理果品售卖事宜。

事后，于某认为售价过低，表示异议，拒不接受售卖款项。

下列关于本案的说法中，正确的是( )。

A.林某是自某的再代理人B.白某将于某委托事项转委托给林某，未经于某的允许，属于无效行为C.林某售卖果品的行为是合法的，于某应当接受款项D.白某将售卖事项转托林某时，是以于某的名义进行的【参考答案】：C【试题解析】：林某属于于某的再代理人。

所以选项 A.错误。

代理人需要转委托第三人代理的，应当取得被代理人的允许或者追认。

转委托代理经被代理人同意或者追认的，被代理人可以就代理事务直接指示转委托的第三人代理人仅就第三人的选任以及对第三人的指示承担责任。

第一章税收总论一、单项选择题1.C2.A3.D4.C5.D6.A7.C8.D9.C 10.A 11.B 12.B 13.A 14.C 15.A二、多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABD4.ABCD5.ABC6.ABCD7.ABCD8.ABD9.ABCD 10.ABCD三、判断题1.√2.√3.×4.√5.×6.√7.×8.√9.√ 10.√第二章增值税一、单选题1.A2.C3.D4.C5.D6.C7.A8.D9.A 10.A11.C12.B 13.A 14.B 15.B 16.A17.A18.B 19.B20.B二、多选题1.AB2.BC3.ABD4.BC5.ACD6.AB7.BCD8.ACD9.ABC 10.ABCD三、判断题1.×2.√3.√4.×5.×6.√7.√8.×9.√ 10.×四、计算题1.增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。

销售粮食、植物油等农产品应纳增值税销项税额=550000÷(1+10%)×10%=50000（元）销售其他商品应纳增值税销项税额=(92800+243600)÷(1+16%)×16%=46400（元）可抵扣的税额=85000+3000×（1+16%）=88480（元）应纳增值税额=50000+46400-88480=7920(元)2.应纳增值税额=120000÷(1+3%)×3%+5000÷(1+3%)×3%=3640.78(元)3.（1）当期销项税额=（105+1）÷（1+6%）×6%=6（万元）（2）旅客运输服务和餐饮服务不可抵扣当期准予抵扣的进项税额=3.2+0.3+0.1=3.6（万元）（3）当期应纳税额=6-3.6=2.4（万元）4.销项税额=233200÷（1+6%）×6%+1200000×10%+（160000+30000）×6%+50000×10% =149600（元）5.（1）销项税额＝[50000×18＋5850÷（1＋16%）]× 16%≈144806.9（元）（2）销项税额＝15000× 20.50× 16%＝49200（元）6.（1）直接收款方式的销项税额=[（104.4+5.8+3.48）÷（1+16%）]×16%=15.68（万元）（2）采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

《西方经济学》第七章国民收入决定理论教学目标及基本要求：国民收入决定理论是分析各种宏观经济问题与决定宏观经济政策的基础。

第一、二节是要说明在假设总供给为既定的条件下，总需求如何决定国民收入。

第一节是一种最简单的国民收入决定模型，即不考虑总供给和货币对总需求的影响。

第二节引入货币因素，说明货币、利率与国民收入之间的关系。

第三节说明总供给与总需求共同决定国民收入的原理。

通过本章教学，要掌握国民收入决定模型，为分析经济问题和经济政策奠定理论基础。

教学重点：总供给既定时总需求如何决定国民收入；消费函数、平均消费倾向与边际消费倾向；乘数的含义与计算；总需求曲线的含义；三种不同的总供给曲线；总需求变动对国民收入与价格的影响；短期总供给曲线变动及其对国民收入与价格的影响。

教学难点：乘数的计算；IS曲线；LM曲线；IS-LM 曲线变动的影响。

第一节国民收入核算理论与方法一、国内生产总值（GDP）1、GDPGDP是指一年内在本国领土所生产的最终产品的市场价格的总和。

注意：（1）指一国在本国领土内所生产的产品与劳务。

既包括本国企业所生产的产品与劳务，也包括外国企业或合资企业在本国生产的产品与劳务。

（2）指一年内生产出来的产品的总值。

仅计算本年度产品价格总和，而不包括以前产出。

在某一年转手的以前建成的房屋的交易中房屋的价值不应计算在该年的国民生产总值中，但在这一交易中所提供的劳务，即佣金，是该年的劳务，应计算在该年的国民生产总值中。

（3）是指最终产品的总值最终产品final product goods ：最后供人们使用的产品。

中间产品Intermediate goods ：在以后生产阶段中作为投入的产品。

经过一些制造或加工过程，但还没有达到最终产品阶段的产品。

许多产品既可作为最终产品又可作为中间产品。

（4）国民生产总值中的最终产品不仅包括有形产品，而且包括无形产品—劳务。

（5）按照市场价格计算。

不经过市场销售的最终产品（如自给性产品、自我服务性劳动等）没有价格，也就无法计入国内生产总值中；GDP的缺陷：（1）很多经济活动无法计入GDP。