政府补贴税收处理

财政专项资金的账务处理探讨一、《企业会计准则2006》（简称新准则）。

新准则借用国际会计准则的叫法为财政性资金起了个新名，叫政府补助，并为此专门制定了具体准则即企业会计准则第16号--政府补助。

准则中明确了政府补助，是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产（不包括政府作为企业所有者投入的资本），又分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，类似于挖潜改造资金。

与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。

准则规定与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。

具体账务处理如下:收到资金时，借记“银行存款”，贷记“递延收益”；形成资产时，借记“固定资产”，贷记相关科目；资产使用时，借记相关损益科目，贷记“累计折旧”，政府补助计入当期损益，借记“递延收益”，贷记“营业外收入”。

与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：（一）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。

收到时，借记“银行存款”，贷记“递延收益”；后期发生费用后，借记“递延收益”，贷记“营业外收入”。

（二）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。

收到时，借记“银行存款”，贷记“营业外收入”。

二、《企业会计制度》《企业会计制度》第七十六条规定企业收到的专项拨款作为专项应付款处理，待拨款项目完成后，属于应核销的部分，冲减专项应付款；其余部分转入资本公积。

第八十二条规定资本公积包括资本（或股本）溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等。

拨款转入，是指企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，按规定转入资本公积的部分。

制度规定“专项应付款”科目，核算企业接受国家拨入的具有专门用途的款项，如专项用于技术改造、技术研究等的资金，以及从其他来源取得的款项。

政府补贴收入税收筹划方案范文一、前言。

政府补贴对于企业来说就像是一场及时雨，能滋润企业发展的土壤。

但这“雨水”在税收方面也有不少讲究，要是筹划得好，那可是能让企业既得了补贴又少交不少税，就像用有限的钱买到更多的好东西一样划算。

下面咱就唠唠这个政府补贴收入的税收筹划方案。

二、政府补贴收入的分类与税收影响。

1. 应税补贴。

有些政府补贴是要计入应税收入的，就像你在路边捡到钱，这个钱被算进你的总收入得交税一样。

比如说，政府给企业一笔用于特定项目的补贴，但要求企业在未来产生收入后偿还一部分，这种补贴往往是应税的。

对于应税补贴，企业在收到补贴时就要做好税收计算的准备。

如果金额较大，可能会使企业的应纳税所得额大幅增加，导致税负加重。

2. 不征税补贴。

不过也有一些“幸运补贴”是不征税的。

例如政府为了鼓励企业进行环保设备的更新改造，直接给予的专项补贴，只要符合相关的不征税条件，就不用交税。

企业可得好好研究政策，把这些不征税补贴给挑出来，就像在一堆石头里找出宝石一样重要。

三、税收筹划策略。

1. 准确判断补贴性质。

企业要成立一个专门的小团队或者指定专人负责研究政府补贴政策。

这就像派个精明的小管家去管理补贴这件事。

要仔细分析每一笔补贴的性质，看它到底是应税的还是不征税的。

例如，当收到政府的产业扶持补贴时，要对照相关的税法和政策文件。

如果文件里提到补贴是用于弥补企业已经发生的成本费用，并且没有后续的偿还等特殊要求，那很可能就是不征税补贴。

要是模棱两可的，就得积极和政府部门或者税务机关沟通，别自己瞎琢磨，就像在岔路口不知道怎么走，得找个明白人问问路。

2. 合理安排补贴的使用和入账时间。

对于应税补贴，如果企业能合理安排使用和入账时间，也能起到一定的节税效果。

假设企业在年底收到一笔应税补贴，但是下一年年初才有大笔的支出项目可以冲抵利润。

那可以考虑和相关部门沟通，看是否能延迟补贴的入账时间到下一年。

这就像把一笔账单的日期往后推一推，让它在合适的时候出现。

篇一:《哪些政府财政补贴收入免征企业所得税？》哪些政府财政补贴收入免征企业所得税？1、《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92）［注：发文日期: 2007-06］对单位按照第一条规定取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。

2、《财政部、国家税务总局关于执行<企业会计准则>有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2007]80号）［注：发文日期: 2007-07］二、企业按照国务院财政、税务主管部门有关文件规定，实际收到具有专门用途的先征后返所得税税款，按照会计准则规定应计入取得当期的利润总额，暂不计入取得当期的应纳税所得额。

3、《财政部国家税务总局关于保管储备棉财政补贴收入免征营业税的通知》（财税[1999]38号）规定“供销社棉麻经营企业代国家保管储备棉所获得的财政补贴是国家对承储企业保管储备棉的成本补偿。

因此，对其保管储备棉而取得的中央和地方财政补贴收入免征营业税。

”《财政部国家税务总局关于中国储备棉管理总公司有关税收政策的通知》（财税[2003]115号）规定：在2005年底前，对中储棉总公司及其直属棉库取得的财政补贴收入免征企业所得税。

4、《财政部国家税务总局关于华商储备商品管理中心及国家直属储备糖库和肉冷库有关税收政策的通知》（财税[2004]75号）规定：“ 一、在2005年底前，对华商中心从中央财政取得的财政补贴收入免征营业税、企业所得税，对其资金账簿免征印花税，对华商中心在从事储备糖、肉具体储备管理业务中书立的购销合同免征印花税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。

二、在2005年底前，对中国糖业酒类集团公司直属的国家储备糖库和中国食品集团公司直属的国家储备肉库取得的财政补贴收入免征企业所得税、资金账簿免征印花税，对其自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

（注：享受上述税收政策的国家直属储备糖库、肉库必须是财政部、国家税务总局列名单位）。

关于国家补贴收入的规定及帐务处理补贴是指国家对企业因按照国家规定的种类和方式进行经营活动所受损失的补偿，包括退还的增值税等。

企业的补贴收入是直接构成利润总额的一部分，在会计核算中，补贴收入属于非经常性损益性质，是指公司发生的与生产经营无直接关系，以及虽与生产经营相关，但其性质、金额或发生频率，不具备确定性和持续性。

企业收到的各种形式补贴收入，从项目上大致可分为三类：与科研创新有关的内容，如科研项目申请的拨款补助、专利申请资助经费、科技创新、发展基金、新产品补助等；与生产有关的内容，如软件企业的增值税退税款、自营出口奖、财政补贴收入（为各类贴息）、环保治理资金补助等；与各类企业荣誉有关的内容，如名牌产品奖励、省级示范企业奖励、国家级新产品、免检产品奖励等。

以上补助、奖励款项，大部分性质上属于地方政府的财政、科技、环保和信息等部门对当地企业的补助性、奖励性款项。

国家补贴收入是指纳税人获得国务院、财政部、国家税务总局规定，不计入损益的国家财政性补贴和其他补贴收入。

税法规定国家补贴收入不征企业所得税。

一、税法规定方面根据《财政部、国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》（财税字［94］074号）规定：“对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退），除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。

对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。

”根据财税字[1995]81号文件规定，企业取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。

因此，对企业取得财政性补贴和其他补贴收入凡能够提供国务院、财政部或国家税务总局文件的，属于国家有指定用途的补贴收入，经主管税务机关审核，不计入应纳税所得额，在《企业所得税纳税调整项目表》中作为纳税调整减少额，在“国家补贴收入”中列示。

财政补贴税收政策及账务处理一、会计处理（一）会计处理1.纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的政府补贴，由《企业会计准则第14号——收入》规范，计入营业收入。

纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，由《企业会计准则第16号及解读——政府补助》规范，与日常活动相关的计入其他收益或冲减相关成本费用，与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。

2.用于补偿以后期间的成本费用损失的，先确认为递延收益，确认相关成本费用损失时再分摊计入其他收益（总额法），或者冲减相关成本（净额法）3.通常情况下，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。

比如，某企业研发新型节能环保型冰柜发生的研发费用可予税前抵扣2000万元，直接定额减免企业所得税，未取得来源于政府的经济资源，不属于政府补助。

4.增值税出口退税不属于政府补助。

理解：增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，所以不属于政府补助。

5.与企业销售商品或提供服务等活动密切相关的政府补助，不适用政府补助准则，适用收入准则。

以新能源汽车为例，按每辆新能源轿车售价13万元，其中补贴8万元，补助对象是消费者，新能源汽车生产企业在销售新能源汽车产品时按照扣减补助后的价格与消费者进行结算，中央财政按程序将企业垫付的补助资金再拨付给生产企业。

对新能源汽车厂商而言，如果没有政府的新能源汽车财政补贴，企业不会能低于成本的价格进行销售，政府补贴实际上是新能源汽车销售对价的组成部分。

因此，新能源汽车厂商从政府取得的补贴，应当按照14号收入准则规定进行会计处理。

（二）案例政府为鼓励企业使用环保设备，对购置环保设备的企业予以补助。

2020年乙公司以自有资金200万元和政府补助100万元购入一台价值300万元的环保设备售价，按5年折旧，该政府补助不符合不征税收入条件。

假设企业采用全额法，会计处理如下（不考虑增值税）：1.收到政府补助时：借：银行存款100贷：递延收益1002.购进固定资产时：借：固定资产300贷：银行存款3003.计提折旧：简化每年折旧为300/5=60（万元）借：管理费用60贷：累计折旧604.2020年末：政府补助对应的折旧为100/5=20（万元）借：递延收益20贷：其他收益205.2021年末：借：递延收益20贷：其他收益206.2022年~2024年度相同。

第十六章政府补助第一节政府补助概述一、政府补助的定义及其特征为了体现一个国家的经济政策，鼓励或扶持特定行业、地区或领域的发展，世界上很多国家，包括市场经济国家的政府通常会制定一些政策法规对有关企业予以经济支持，如无偿拨款、担保、注入资本、提供货物或者服务、购买货物、放弃或者不收缴应收收入等，这是国际上的通行做法。

但是，政府对企业的经济支持并非都属于《企业会计准则第16号——政府补助》（以下简称政府补助准则）规范的政府补助。

企业在迸行政府补助会计处理时首先需要根据政府补助准则关于政府补助的定义来判断企业从政府取得的经济支持是否属于政府补助准则规范的政府补助。

根据政府补助准则的规定，政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。

政府如以企业所有者身份向企业投入资本，将拥有企业相应的所有权，分享企业利润。

在这种情况下，政府和企业之间的关系是投资者和被投资者的关系，属于互惠交易。

这与其他单位或个人对企业的投资在性质上是一致的。

政府补助准则规范的政府补助主要有如下特征：一是无偿性。

无偿性是政府补助的基本特征。

政府并不因此享有企业的所有权，企业将来也不需要偿还。

这一特征将政府补助与政府作为企业所有者投入的资本、政府采购等政府与企业之间双向、互惠的经济活动区分开来。

政府补助通常附有一定的条件，这与政府补助的无偿性并无矛盾，并不表明该项补助有偿，而是企业经法定程序申请取得政府补助后应当按照政府规定的用途使用该项补助。

二是直接取得资产。

政府补助是企业从政府直接取得的资产包括货币性资产和非货币性资产。

比如，企业取得的财政拨款，先征后返（退）、即征即退等方式返还的税款，行政划拨的土地使用权等。

不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，比如政府与企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等。

此外，还需说明的是，增值税出口退税也不属于政府补助。

财会研究新准则下政府补助的会计核算及涉税处理刘萌1张庆2（1.西安工业大学，陕西西安710000；2.西安外事学院，陕西西安710077）摘要：政府对于企业的财政补助主要包括给予特定行业的政策性补助和给予企业的科研专项拨款，是为了鼓励企业加大技术投入，促进科技创新，提高企业经济效益的手段。

企业在收到补助后的会计核算和税务处理是企业要面临的重要问题。

关键词：政府补助；会计核算；税收政策1引言政府为了促进企业科技创新，提高企业的国际竞争力，会给予企业适当的补助用于科研开发。

企业在收到政府补助时，要严格按照政府制定的相关管理办法，单独核算，专款专用，按照补助的用途使用资金，会计核算要规范，核算内容要完整、真实、准确，要有完备的审批手续和程序，做好政府补助资金的税务工作。

2新准则下政府补助更改的背景和意义政府补助是政府对特定企业的无偿财政拨款，新准则下的政府补助主要针对企业科技创新、节能减排、产品发明等等，主要包括低息贷款、税收返回和提供担保等等。

政府可以通过补助的形式，使企业的发展向着政府希望的方向前进。

政府补助在市场经济国家非常常见，对企业的生产经营和发展方向有重大影响，新准则下政府要在政府补助方面建立更加公平、透明的环境，企业也应当对政府补助做好会计核算和涉税处理。

政府补助是企业从政府无偿获得的资产，具有无偿性和收益性。

新准则下债务豁免、税收减免以及增值税出口退税都不属于政府补助范围。

政府补助一般附有条件，企业在获得政府补助后，要按照政府所附的条件使用，否则政府可以撤销或收回［1］。

新准则下政府补助规定更加明晰，规定了企业核算的会计方法，更强调公允价值观念，实质重于形式，使企业政府补助方面的利润变动更小，会计信息更加真实，有利于降低企业的纳税负担，减少了不当盈余，但是容易导致政府补助收入长期挂账，企业负债虚增，影响企业未来的融资。

3企业政府补助的具体会计核算方法新准则下企业政府补助采用的是收益法中的总额法，即企业的政府补助会计核算不是一次性而是分期计入当期损益可以设置为递延损益科目，一次性计入当期损益的设置为营业外收入科目，与企业资产相关或与企业在将来的收益相关的，可以先计入递延收益，再分期计入营业外收入。

政府补助的电费补贴是否需要转出进项税额随着可再生能源的发展和环保意识的提升，政府对清洁能源的支持日益增加。

为鼓励更多企业和个人使用清洁能源，政府常常会提供财政补贴，其中包括电费补贴。

然而，一个令很多人困惑的问题是：政府补助的电费补贴是否需要转出进项税额？在回答这个问题之前，我们首先需要了解进项税额是什么。

进项税额是指企业在购买商品、接受服务或进口货物时，支付给供应商的增值税。

按照税法规定，企业可以将支付的增值税作为进项税额，在后续销售商品或提供服务时，可以抵扣相应的销项税额，最终只需要向国家交纳抵扣后的差额部分。

因此，对于政府补助的电费补贴是否需要转出进项税额的问题，我们可以从以下几个方面来进行分析。

首先，我们需要确定政府补贴的性质。

政府补贴根据用途可以分为不同的类型，例如投资补贴、生产补贴、电费补贴等。

其中，电费补贴是为了鼓励企业和个人使用清洁能源，并减轻用电成本的一种财政支持。

从补贴的目的来看，电费补贴并不是企业的应税收入，而是一种财政资金的转移。

因此，可以认为政府补助的电费补贴不需要转出进项税额。

其次，我们需要考虑政府补贴的税收处理方式。

根据中国的税收法律法规，政府补贴可以以免税、减免税、退税等形式进行处理。

对于电费补贴来说，通常是以减免税的方式实施，即政府直接减免企业或个人需要支付的电费金额。

在这种情况下，企业或个人不需要支付对应的增值税，因此也就没有进项税额需要转出。

此外，根据《财政部税务总局关于中央财政对新能源发电企业给予电价补贴有关政策的通知》第五条的规定，新能源发电企业享受中央财政给予的电价补贴不征收增值税。

这一政策说明了政府补助款项所涉及的增值税问题。

根据这个规定，我们可以推断，类似的政府补助，包括电费补贴，在征收增值税方面也是免税的。

综上所述，根据政府补贴的性质、税收处理方式以及相关法律法规的规定，我们可以得出结论：政府补助的电费补贴不需要转出进项税额。

政府补助的电费补贴属于财政资金的转移，并不是企业的应税收入，因此在税务申报过程中无需将其作为进项税额进行转出。