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会计科目纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目：科目编号科目名称2171应交税金217103应交营业税217105应交资源税217106应交企业所得税217107应交土地增值税217108应交城市维护建设税217109应交房产税2171010应交土地使用税2171011应交车船使用税2171012应交个人所得税2176其他应交款217601应交教育费附加217602应交文化事业建设基金217603应交堤围防护费5402主营业务税金及附加5701所得税（个人所得税）纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容：一、主营业务收入的税务会计处理二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理三、企业所得税税务会计处理四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理五、代扣代缴税款的税务会计处理六、其他地方税的税务会计处理七、其他税务会计处理问题一、主营业务收入的税务会计处理主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。
主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。
企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。
不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。
增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。
企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。
资产损失税务处理规定及会计分录⼀、资产损失根据发⽣情况分实际损失和法定损失《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）规定1、实际资产损失是企业在实际处置、转让上述资产过程中发⽣的合理损失，应当在其实际发⽣且会计上已作损失处理的年度申报扣除。
2、法定资产损失是企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失，应当在企业具备证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。
3、实际损失和法定损失⼆者的主要区别：⼀个是实际处置、转让，另⼀个是未实际处置转让。
法定资产损失不关注是否实际处置、转让资产，是把核⼼放在是否有⾜够的证据证明损失已经发⽣，⽐如应收账款的坏账计提，就属于法定资产损失，⽽固定资产清理产⽣的损失就属于实际损失。
另⼀个区别是：实际损失准予追补⾄该项损失发⽣年度扣除，其追补确认期限⼀般不得超过五年；法定损失应在申报年度扣除。
⼆、纳税申报纳税申报时，根据新政策，关注申报表和征管要求的调整。
主要为以下两个⽅⾯：1. 《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）调整填报项⽬根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）的规定，将资产损失相关资料改为由企业留存备查的规定，对表单⾏次进⾏了重新设计。
纳税⼈申报资产损失时应按照资产损失的类别进⾏填报。
⾏次设计主要参考《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告〔2011〕25号）中的资产损失类型，结合企业资产核算类型，划分为现⾦及银⾏存款损失、应收及预付账款坏账损失、存货损失、固定资产损失等类型。
2、关注增加“分⽀机构留存备查的资产损失”⾏次纳税⼈在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）第1⾄27⾏按资产类型填报留存备查的资产损失情况，跨地区经营汇总纳税企业在第1⾏⾄27⾏应填报总机构和全部分⽀机构的资产损失情况，并在第29⾏填报各分⽀机构留存备查的资产损失汇总情况。
新准则下应交税费的账务处理分录大全一、引言在新准则下，企业应交税费的账务处理分录成为了财务会计中的重要部分。
税费的计提和处理关乎企业的税务合规和财务报表的真实性，对于企业的财务健康和稳定发展具有重要意义。
本文将就新准则下应交税费的账务处理分录进行全面评估，并撰写一篇深入的文章，以帮助读者更好地理解和应用这一主题。
二、新准则下应交税费的账务处理分录的基本概念1. 应交税费的定义根据《企业会计准则》和税务法规，应交税费是指企业在生产经营过程中产生的需交纳的各类税费，包括但不限于增值税、所得税、城市维护建设税等。
企业需要按照相关法规将应交税费计提到财务报表中，同时在税务申报过程中进行纳税。
2. 应交税费的账务处理分录（1）增值税的账务处理对于增值税的计提，应按照销售额的17%进行计算，并在销售发生时借记应收增值税，贷记增值税应交。
在实际缴纳增值税时，则是以应交增值税为借方，银行存款为贷方进行核算。
（2）所得税的账务处理对于企业所得税的计提，根据税务法规和会计准则的规定，应按照税务所得额的15%进行计提。
在财务报表中，应以所得税费用为借方，递延所得税资产为贷方进行核算。
（3）城市维护建设税的账务处理对于城市维护建设税的计提，根据税务相关规定应按照销售额的5%进行计提。
在财务报表中，应以城市维护建设税费用为借方，城市维护建设税应交为贷方进行核算。
三、新准则下应交税费的账务处理分录的详细讨论1. 增值税的详细账务处理分录序号会计科目借方金额贷方金额1. 应收增值税 XXXX XXXX2. 增值税应交 XXXX XXXX3. 增值税应交 XXXX XXXX4. 银行存款 XXXX XXXX2. 所得税的详细账务处理分录序号会计科目借方金额贷方金额1. 所得税费用 XXXX XXXX2. 递延所得税资产 XXXX XXXX3. 城市维护建设税的详细账务处理分录序号会计科目借方金额贷方金额1. 城市维护建设税费用 XXXX XXXX2. 城市维护建设税应交 XXXX XXXX四、总结与回顾通过本文的全面评估，我们对新准则下应交税费的账务处理分录有了更深入的理解。
税务会计分录汇总为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《财务会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记帐和核算。
会计科目纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目：科目编号科目名称2171应交税金217103应交营业税217105应交资源税217106应交企业所得税217107应交土地增值税217108应交城市维护建设税217109应交房产税2171010应交土地使用税2171011应交车船使用税2171012应交个人所得税2176其他应交款217601应交教育费附加217602应交文化事业建设基金217603应交堤围防护费5402主营业务税金及附加5701所得税（个人所得税）纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容：一、主营业务收入的税务会计处理二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理三、企业所得税税务会计处理四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理五、代扣代缴税款的税务会计处理六、其他地方税的税务会计处理七、其他税务会计处理问题一、主营业务收入的税务会计处理主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。
主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。
企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。
不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。
税务会计分录大全一、主营业务收入的税务会计处理主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。
主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。
企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。
不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。
增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。
企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。
（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录借：主营业务税金及附加贷：应交税金--应交营业税--应交土地增值税--应交城市维护建设税贷：其他应交款--应交教育费附加--应交文化事业建设基金（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录借：应交税金--应交营业税--应交资源税--应交土地增值税--应交城市维护建设税借：其他应交款--应交教育费附加--应交文化事业建设基金贷：银行存款（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理：1．收购未税矿产品时，编制会计分录借：材料采购贷：应交税金--应交资源税2．自产自用应征资源税产品，在移送使用时，编制会计分录借：生产成本、制造费用等科目贷：应交税金--应交资源税3．取得销售应征资源税产品的收入时，编制会计分录借：产品销售税金及附加贷：应交税金--应交资源税4．缴纳税款时，编制会计分录借：应交税金--应交资源税贷：银行存款（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理税法规定，对主营房地产业务的企业，在房地产项目开发中，已发生的不动产销售收入和收到房地产的预收帐款时，按规定预征土地增值税，项目完全开发完成后再进行清算。
标题：深度剖析所得税和纳税调整的会计分录一、引言所得税和纳税调整是企业会计中一个极为重要的环节，它直接关系到企业的税收负担以及财务报表的准确性和透明度。
在这篇文章中，我们将深度剖析所得税和纳税调整的会计分录，以帮助读者全面理解和掌握这一关键内容。
二、所得税和纳税调整的概念让我们来深入了解所得税和纳税调整的概念。
所得税是指企业根据国家税法规定，按照一定的税率和税基计算并缴纳的一种税收。
而纳税调整是指企业在编制财务报表的过程中，根据税法规定和会计准则的要求，对税前利润进行调整，以计算出应纳税所得额。
三、所得税和纳税调整的会计分录接下来，我们将重点讨论所得税和纳税调整的会计分录。
根据税法规定和会计准则的要求，企业需要对税前利润进行调整，以计算出应纳税所得额。
这一过程涉及到多个方面的会计分录，我们将逐一进行讨论。
1.利润调整的会计分录当企业在编制财务报表时，需要根据税法规定和会计准则的要求对利润进行调整。
这涉及到利润的增加和减少的会计分录，例如税前利润的调整、非税收入和支出的调整等。
2.所得税费用的会计分录在计算出应纳税所得额后，企业需要按照相关税率计算所得税费用。
这涉及到所得税费用的会计分录，例如所得税费用的借方核算、所得税费用的贷方核算等。
3.所得税资产和负债的会计分录在计算出应纳税所得额后，企业需要对应纳税所得额的未确认税项进行调整。
这涉及到所得税资产和负债的会计分录，例如所得税资产的确认、所得税负债的确认等。
四、个人观点和理解在我看来，所得税和纳税调整的会计分录是企业会计中一个非常复杂和重要的环节。
它直接关系到企业的税收负担和财务报表的准确性，需要企业会计人员具备扎实的会计知识和对税法的深刻理解。
只有对所得税和纳税调整有充分的理解和把握，企业才能更好地满足税收法律法规的要求，做好财务管理和报告工作，确保企业的可持续发展。
五、总结与回顾通过本文的深度剖析，我们对所得税和纳税调整的会计分录有了更深入的理解。
会计税务的做帐流程纳税会计分录一、增值税税额计算(一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。
销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。
销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。
一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。
有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。
(二)认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。
进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。
目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。
因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。
一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。
发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。
在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;第二，考虑会计存货和成本处理。
有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数;生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本;第三，发票是否将要到期。
按照税法要求，发票自填开之日起90日内(不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定")进行认证。
因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。
因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。
(三)控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。
增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。
所得税会计分录，所得税会计分录举例，企业所得税汇算清缴会计分录大全，汇算清缴和会计分录处理。
所得税会计分录举例1、采用应付税款法核算的企业，计算的应交所得税借：所得税贷：应交税金——应交所得税2、采用纳税影响会计法核算的借：所得税（本期应计入损益的所得税费用）递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额）贷：应交税金——应交所得税（本期应税所得和规定的所得税率计算的应交所得税）递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额）3、本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额借：所得税贷：递延税款如为贷方余额借：递延税款贷：所得税4、采用债务法核算的，由于税率变更或开征新税对递延税款账面余额的调整借：所得税贷：递延税款或，借：递延税款贷：所得税5、实行所得税先征后返的企业，实际收到返还的所得税借：银行存款贷：所得税企业所得税汇算清缴会计分录大全根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。
按月（季）预缴（一般是分季度预缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下：1．按月或按季计算应预缴所得税额：借：所得税贷：应交税金--应交企业所得税2. 缴纳季度所得税时：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交企业所得税4．缴纳年度汇算清应缴税款：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款5.重新分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）贷：以前年度损益调整7.重新分配利润借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润8.经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：借：所得税贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）10.免税企业也要做分录：借：所得税贷：应交税金--应交所得税借：应交税金--应交所得税贷：资本公积借：本年利润贷：所得税汇算清缴和会计分录处理年度终了，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。
为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《财务会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记帐和核算。
会计科目纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目：科目编号科目名称2171 应交税金217103 应交营业税217105 应交资源税217106 应交企业所得税217107 应交土地增值税217108 应交城市维护建设税217109 应交房产税2171010 应交土地使用税2171011 应交车船使用税2171012 应交个人所得税2176 其他应交款217601 应交教育费附加217602 应交文化事业建设基金217603 应交堤围防护费5402 主营业务税金及附加5701 所得税（个人所得税）纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容：一、主营业务收入的税务会计处理二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理三、企业所得税税务会计处理四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理五、代扣代缴税款的税务会计处理六、其他地方税的税务会计处理七、其他税务会计处理问题一、主营业务收入的税务会计处理主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。
主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。
企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。
1●个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。
计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应交税费——应交个人所得税实际上交时借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款2 ●消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。
消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。
企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；（1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。
例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。
借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应交税费——应交消费税（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
借：应收账款/银行存款等科目贷：应交税费——应交消费税（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目贷记“应付账款”、“银行存款”科目借：应交税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目（5）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。
（6）交纳当月应交消费税的账务处理借：应交税费——应交消费税贷：银行存款等（7）企业收到返还消费税，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目借：银行存款等贷：税金及附加3●增值税增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
（1）一般纳税人增值税账务处理①原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。
在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。
在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。
②一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”、“未交増值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。
“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算。
③不动产分期抵扣：根据财税（2016）36号等文件规定，适用一般计税方法的纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
④购销业务的会计处理在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。
企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”。
发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。
⑤差额征税的会计处理一般纳税企业提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
⑥按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交増值税（进项税额）”科目核算。
⑦因发生非正常损失或改变用途等，导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出，借记“待处理财产损益”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
—般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、.无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“固定资产”、“无形资产”等科目，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。
⑧转出多交増值税和未交增值税的会计处理为了分别反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣増值税的情况，确保企业及时足额上交増值税，避免出现企业用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况，企业应在“应交税费”科目下设置“未交増值税”明细科目，核算企业月份终了从“应交税费——应交增值税”科目转入的当月未交或多交的增值税；同时，在“应交税费——应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。
月份终了，企业计算出当月应交未交的増值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交増值税)”科目。
⑨交纳增值税的会计处理企业当月交纳当月的增值税，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算，借记“应交税费——应交増值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目；当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，借记“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“银行存款”科目。
企业预缴増值税，借记“应交税费——预交増值税”科目，贷记“银行存款”科目。
月末，企业应将“预交増值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交増值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。
（2）小规模纳税人增值税账务处理小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。
按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
4●环保税《环保法》中规定凡在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当缴纳环境保护税。
（1）计算出环境保护税时，借记“税金及附加”，贷记“应交税费-应交环境保护税”，实际缴纳税款时，借记“应交税费-应交环境保护税”，贷记“银行存款”即：计算应交时借：税金及附加贷：应交税费-应交环境保护税上交时借：应交税费-应交环境保护税贷：银行存款（2）环境保护税不定期计算申报的会计处理环境保护税按次申报缴纳时直接借记“税金及附加”贷记“银行存款”5 ●资源税资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。
我国对绝大多数矿产品实施从价计征。
企业按规定应交的资源税，在“应交税费”科目下设置“应交资源税”明细科目核算。
计算应交时借：税金及附加贷：应交税费——应交资源税上交时借：应交税费——应交资源税贷：银行存款等企业如收到返还应交资源税时借：银行存款等贷：税金及附加6●土地増值税土地増值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。
土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。
这里的增值额是指转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。
在会计处理时，企业交纳的土地增值税通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。
（1）兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地増值税：借：税金及附加贷：应交税费——应交土地增值税（2）转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税借：固定资产清理/在建工程贷：应交税费——应交土地增值税（3）企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地増值税借：应交税费——应交土地増值税贷：银行存款等科目（4）待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。
该项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税借：银行存款等科目贷：应交税费——应交土地增值税（5）待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。
该项目全部竣工、办理结算后进行清算，补交的土地増值税借：税金及附加贷：应交税费——应交土地增值税借：应交税费——应交土地増值税贷：银行存款等科目7 ●房产税房产税是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有入交纳的一种税。
房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余额计算交纳。
没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定；房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
