利率的计算(1)

营运能力分析

营业费用率 ＝ 营业费用 / 主营业务收入×100%

财务费用率 ＝ 财务费用 / 主营业务收入×100%

三项费用增长率 =（上期三项费用合计－本期三项费用合计）/ 本期三项费用合计

三项费用合计 = 营业费用＋管理费用＋财务费用

存货周转率 ＝ 销货成本×2／（期初存货＋期末存货）

存货周转天数 ＝ 360天／存货周转率

固定资产周转率 ＝ 销售收入／平均固定资产

总资产周转率 ＝ 销售收入／平均资产总额

主营业务收入增长率 ＝（本期主营业务收入－上期主营业务收入）／上期主营业务收入×100%

其他应收帐款与流动资产比率 ＝ 其他应收帐款／流动资产

盈利能力分析

营业成本比率 ＝ 营业成本/主营业务收入×100%

营业利润率 ＝ 营业利润/主营业务收入×100%

销售毛利率 ＝（主营业务收入－主营业务成本）／主营业务收入×100%

税前利润率 ＝ 利润总额/主营业务收入×100%

税后利润率 ＝ 净利润/主营业务收入×100%

资产收益率 ＝ 净利润×2／（期初资产总额＋期末资产总额）×100%

净资产收益率 ＝ 净利润／净资产×100%

经常性净资产收益率 ＝ 剔除非经常性损益后的净利润/股东权益期末数×100%

主营业务利润率 ＝ 主营业务利润／主营业务收入×100%

固定资产回报率 ＝ 营业利润/固定资产净值×100%

总资产回报率 ＝ 净利润/总资产期末数×100%

经常性总资产回报率 ＝ 剔除非经常性损益后的净利润/总资产期末数×100%

偿债能分析

流动比率 = 流动资产／流动负债

速动比率 =（流动资产－存货）／流动负债

保守速动比率（超速动比率）=（货币资金+短期投资+应收票据+应收帐款）／流动负债

现金比率 =（货币资金／流动负债）

应收帐款周转率 ＝ 销售收入／平均应收帐款

应收帐款周转天数 ＝ 360天／应收帐款周转率 营业务收入×100%

第 1 页 共 8 页 实际利率法应用总结

杨家亲

2008.3

企业新会计准则颁布以来，实际利率法在会计实务中的应用范围更加广泛，其目的主要为了更加客观地反映金融资产或金融负债的账面价值，切实提高会计信息的可靠性和相关性。本文将对实际利率法的含义及其在我国会计实务中的应用情况进行比较全面的梳理和阐述，以便相关人员正确学习理解并运用实际利率法进行相关问题的会计处理，不断提高企业会计信息质量。

一、实际利率法的概念与要求

就理论而言，实际利率法是与直线法相对应的一种利息计算方法，其产生的原因主要是在一定的经济环境下，某些金融资产或金融负债的实际发行价格与其本身的账面价格（名义价格、票面价格）不同所导致的利息调整额的摊销。根据我国《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第十四条的规定，实际利率法是指按照金融资产或金融负债(含一组金融资产或金融负债)的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。

在会计实务中，企业运用实际利率法的根本目的，是为了比直线法更加科学合理地确定相关金融资产或金融负债在各会计期末的摊余成本以及各会计期间的实际利息收入或利息费用，以提高会计信息的可靠性和相关性。实际利率法的关键在于合理确定实际利率，只有明确了实际利率，才能据以计算金融资产或金融负债在各期的实际利息收入或利息费用，进而再与当期的应计利息比较确定当期利息调整额的摊销额，最后确定金融资产或金融负债的摊余成本。

实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。在确定实际利率时，企业应当在考虑金融资产或金融负债所有合同条款(包括提前还款权、看涨期权、类似期权等)的基础上预计其未来现金流量，但不应当考虑未来信用损失。对于金融资产或金融负债合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及溢价或折价等，也应当予以考虑。如果金融资产或金融负债的未来现金流量或存续期间无法可靠预计，则应当采用该金融资产或金融负债在整个合同期内的合同现金流量。

执行年利率计算公式

年利率是指在一年内所产生的利息与本金的比例。计算年利率的公式是：年利率 = 利息 / 本金。

在金融领域，年利率是一个重要的概念。它可以帮助我们了解投资的回报率，也可以用于计算贷款的利息。

假设小明存了10000元，存款期限为一年，年利率为5%。那么我们可以使用年利率计算公式来计算小明一年后的利息。

根据公式，我们可以得到：年利率 = 利息 / 本金。将已知数据代入公式，利息 = 年利率 × 本金，即利息 = 5% × 10000 = 500元。

所以，小明一年后将获得500元的利息。这意味着他的存款将增加到10500元。

年利率的计算公式可以帮助我们在投资和贷款方面做出明智的决策。通过计算年利率，我们可以比较不同投资产品的回报率，选择最适合自己的投资方式。同时，我们也可以利用年利率来计算贷款的利息，从而能够更好地规划自己的财务。

年利率的计算公式简单易懂，但在实际应用中需要注意一些细节。比如，年利率是按年计算的，但实际上，利息的结算周期可能是按月、按季度或按半年等。在这种情况下，我们需要将利率转换为对应的结算周期利率，然后再进行计算。

年利率的计算还受到一些因素的影响，比如通胀率和市场利率等。这些因素会影响到实际的利息收入。因此，在进行年利率计算时，我们需要综合考虑这些因素，以便更准确地评估投资回报率或贷款成本。

年利率的计算公式是金融领域中常用的工具。通过计算年利率，我们可以更好地了解投资和贷款的利息收益，从而做出更明智的财务决策。在实际应用中，我们需要考虑利率的结算周期和其他影响因素，以便得出更准确的结果。年利率计算公式的简单性和实用性使其成为人们理解和计算利息的重要工具。

1 各种利息计算方法例题

利息计算基本公式：利息=本金×利率×存期=本金×天数×日利率=本金×月数×月利率

税后利息=利息×80%

天数计算=月×30天+另头天数（如4月24日即为144天）

利率表示法：%代表年利率，‰代表月利率，万分比代表日利率。

1、 活期储蓄存单：按实际存期有一天算一天，大小月要调整。现行日利率为每天0.2元。

例：2006年2月18日存入的活期存单一张，金额为1000元，于06年05月08日支取。问应实付多少利息？

解：（158-78-1）天×0.1万×0.2元×80%=1.26元

2、 定期存款利息计算：

A、 提前支取按活期存单的计算方法计算。

B、 到期支取的利息=本金×年利率×年数

C、 过期支取的利息=到期息＋过期息 （到期息参照B，过期息参照A）

实付利息=应付利息×80%

例：※2006年03月16日存入一年期存款一笔，金额为50000元，于2006年9月3日支取，利率为2.25%,问应付给储户本息多少？

解：实付息=（273-106+4）天×5万×0.2元×80%=136.80元

本息合计=50000+136.8=50136.80元

※ 2001年6月16日存入五年期存款一笔,金额为20000元,利率为2.88%,于2006年6月16日支取,问应实付多少利息?

解：实付息=20000×2.88%×5年×80%=2304元.

※ 2003年01年27日存入三年期存款一笔,金额为12000元,利率2.52%,于2006年6月16日支取,问实付利息为多少?

解：到期息=12000×2.52%×3年=907.2元

过期息=(196-57+1)×1.2万×0.2元=33.60元

实付利息=(到期息+过期息)×80%=(907.2+34.08)×0.8=752.64元.

3、 利随本清贷款利息计算：方法与活期存单一样，按头际天数有一天算一天。逾期归还的，逾期部分按每天3/万计算。（现行计算方法是按原订利率的50%计算罚息）