中国海关估价制度

中华人民共和国海关对出口商品审价实施细则文章属性•【制定机关】中华人民共和国海关总署•【公布日期】1994.12.31•【文号】•【施行日期】1995.02.01•【效力等级】部门规章•【时效性】现行有效•【主题分类】海关综合规定正文中华人民共和国海关对出口商品审价实施细则（１９９４年１２月３１日海关总署发布）一、总则第一条为维护外贸出口的正常秩序，防止低价倾销出口商品扰乱国际市场，根据《中华人民共和国海关对出口商品审价暂行办法》，特制定本实施细则。

二、审价依据第二条出口商品的海关估价应是成交价格，即该出口商品售予境外的应售价格。

各中国进出口商会协调的价格和出口许可证上核定的价格，可视为应售价格。

第三条出口商品的成交价格经海关审查未能确定的，应当依次根据下列价格予以估定：（一）同一时期内向同一国家或者地区销售出口的相同商品的成交价格；上述相同商品是指在所有方面都相同的商品，包括物理或化学性质、质量和信誉，但是表面上的微小差别或包装的差别允许存在。

（二）同一时期内向同一国家或者地区销售出口的相类似商品的成交价格；上述类似货物是指具有类似原理和结构、类似特性、类似组成材料、并有同样的使用价值，而且在功能上与商业上可以互换的商品。

（三）根据境内生产相同或类似商品的成本、运保费、利润及其他杂费等各项支出的总和，并经物价部门认定的价格。

（四）如果根据以上方法仍不能确定，由海关用其他合理方法审定价格。

三、审价重点第四条海关重点审价的出口商品范围：（一）经各中国进出口商会协调价格的出口商品；（二）应领出口许可证的商品和招标管理的商品；（三）征收出口关税的商品；（四）根据各口岸情况海关确定应重点审价的商品。

第五条海关对重点审价的出口商品，在其申报出口时，依次按以下价格审定：（一）各中国进出口商会协调的出口商品价格；（二）出口许可证发证部门在出口许可证上确定的价格；（三）其他重点商品的价格。

四、审价方式第六条海关对出口商品审价，由接受申报的海关在发货人或其代理人申报出口时进行。

第⼀部分海关估价的规则 第⼀条 1.进⼝货物的海关估价应为成交价格，即该货物出售给进⼝国，并按第⼋条规定进⾏调整后的实付或应付的价格，但是： （1）对买⽅处置或使⽤的这些货物不得施加限制，但下列限制不在此例： ①进⼝国法律或政府机构所施⾏或需要的限制； ②对货物转售地域的限制； ③货物价格⽆实质影响的限制。

（2）销售或价格不受某些不能确定的被估价货物的价值的条件或因素的影响。

（3）卖⽅不得直接或间接地得到买⽅对货物转售、处理或使⽤后的任何收⼊；除⾮按第⼋条的规定作出适当调整。

（4）买⽅和卖⽅没有关系，或当买⽅和卖⽅有关系时，按本条第2款为海关完税之⽬的成交价格是可以接受的。

2.（1）在确定第1款所指的成交价格是否可以接受时，在第⼗五条规定范围内买卖双⽅相互关系这⼀事实本⾝并不构成该成交价格不能接受的理由。

在此种情况下，对该笔出售的详细情况应进⾏审查。

如果买卖双⽅之间的关系不影响价格，该成交价格即应被接受，如果由于进⼝商或其它来源提供的消息，海关*有理由认为此种关系已经影响了价格，海关*应将此种理由通知进⼝商，并给他适当的机会作出反应。

如果进⼝商要求，海关*应以书⾯形式将其理由通知该进⼝商。

（2）在相互有关系的⼈之间的出售，其成交价格应予以接受，并且按第1款的规定对货物进⾏估价，只要进⼝商表明，这种价格⾮常近似于在同⼀时间或⼤约在同⼀时间的下列任何⼀种价格： ①向同⼀进⼝国⽆关系的买⽅出售的相同或类似货物的成交价格； ②按第五条规定确定的相同或类似货物的海关估价； ③按第六条规定确定的相同或类似货物的海关估价； ④向同⼀进⼝国⽆关系的买⽅出售的不同⽣产国的相同进⼝货物的成交价格，但被⽐较的任何两项交易中的卖⽅应视为彼此没有关系。

在实⾏前述检查时，应适当地考虑到在商业⽔平、数量和第⼋条所列诸因素等⽅⾯的明显差异，以及在出售中买卖双⽅没有关系时对卖⽅承担的费⽤与在出售中买卖双⽅有关系时对卖⽅并不承担这些费⽤的差异。

中华人民共和国海关确定进出口货物计税价格办法文章属性•【制定机关】中华人民共和国海关总署•【公布日期】2024.10.28•【文号】•【施行日期】2024.12.01•【效力等级】部门规章•【时效性】尚未生效•【主题分类】进出口货物监管正文中华人民共和国海关确定进出口货物计税价格办法第一章总则第一条为了正确确定进出口货物的计税价格，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）、《中华人民共和国关税法》的规定，制定本办法。

第二条海关确定进出口货物的计税价格，应当遵循客观、公平、统一的原则。

第三条进出口货物计税价格的确定，适用本办法。

海关可以依申请或者依职权，对进出口货物的计税价格依法进行确定。

内销保税货物计税价格的确定，准许进口的进境旅客行李物品、个人邮递物品以及其他个人自用物品的计税价格的确定，涉嫌走私的进出口货物、物品的计税价格的核定，不适用本办法。

第四条海关应当按照国家有关规定，妥善保管纳税人提供的涉及商业秘密的资料，除法律、行政法规另有规定外，不得对外提供。

纳税人可以书面向海关提出为其保守商业秘密的要求，并且具体列明需要保密的内容，但是不得以商业秘密为理由拒绝向海关提供有关资料。

第二章进口货物的计税价格第一节进口货物计税价格确定方法第五条进口货物的计税价格，由海关以该货物的成交价格为基础确定，并且应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。

第六条进口货物的成交价格不符合本章第二节规定的，或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并且与纳税人进行价格磋商后，依次以下列方法确定该货物的计税价格：（一）相同货物成交价格估价方法；（二）类似货物成交价格估价方法；（三）倒扣价格估价方法；（四）计算价格估价方法；（五）合理方法。

纳税人可以向海关提供有关资料，申请调整前款第三项和第四项的适用次序。

第二节成交价格估价方法第七条进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并且按照本章第三节的规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。

海关估价、从价税、从量税海关估价经海关审查确定的完税价格，称为海关估定价格。

进出口货物的价格经货主（或申报人）向海关申报后，海关需按本国关税法令规定的内容进行审查，确定或估定其完税价格。

海关估价（Customs Value）：国际贸易中的货物价格形式多种多样，海关估价以何种价格为依据，各国都有不同的规定。

最通常使用的进口货物估价依据是到岸价格。

有些国家则使用离岸价格、产地价格或出口价格，也有些国家使用进口地市场价格，进口国官定价格，，或同时使用几种价格。

作为估价依据的价格不等于是完税价格。

需要根据国家的估价规定进行审查和调整后才能规定为完税价格。

由于各国海关估价规定的内容不一，有些国家可以利用估价提高进口关税，形成税率以外的一种进口限制的非关税壁垒。

因此，国际上要求有一个统一的估价规定，并为此做了很大努力。

目前，国际性的海关估价规定主要有《关于实施关贸总协定第七条的协定书》，也称《新估价法规》，另一种是《布鲁塞尔估价定义》。

在乌拉圭回合的多边贸易谈判中，货物贸易谈判组最惠国协议与安排小组召集各参加方的海关专家做了多次非正式的磋商，并就对关于实施总协定第七条《海关估价守则》的协议草拟了一份海关当局有理由怀疑进口商申报价格的真实性和准确性事项的文本。

一、海关估价的作用海关估价对征收关税很重要，并且它还是在一国边境缴纳各种捐税的基础，当许可证管理和进口配额依商品价值确定时，它也是很重要的基础。

更为重要的是海关估价可构成重要的贸易壁垒，某一商品因海关完税价格不明确而对其贸易的影响远比关税本身严重得多。

二、《关于实施关税与总协定第七条的协议》《关于实施关税与总协定第七条的协议》的主要内容由于关贸总协定第二部分临时实施时仅要求各缔约方最大限度地适用总协定，故各国加入"关贸总协定"前的法律中如果有与总协定第七条不一致时，如依商品原产国的价格作为估价依据，也不要求修改使之与总协定一致。

这使各国政府征税的方法大相径庭，并具有浓厚的保护色彩。

第1篇案情简介：某进出口公司（以下简称“该公司”）主要从事各类商品的进出口业务。

2018年，该公司从国外进口一批价值为100万美元的机械设备。

在办理海关申报手续时，该公司根据自身经验，向海关申报了该批机械设备的价值为80万美元。

然而，海关在审核过程中，认为该申报价值明显低于市场价格，遂按照海关估价规定对该批机械设备进行了估价，最终估价金额为120万美元。

该公司对海关的估价结果不服，认为海关的估价过高，遂向海关总署提起行政复议。

争议焦点：本案的争议焦点在于海关估价是否合理，以及该公司是否有权要求海关重新估价。

一、海关估价的法律依据根据《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国海关估价条例》，海关在进出口货物、物品时，有权依法对其价值进行估价。

海关估价的原则包括：1. 估价应基于实际成交价格，如无实际成交价格，则根据市场价格、成本加利润、其他合理方法确定。

2. 估价应考虑货物的品质、数量、规格、用途等因素。

3. 估价应遵循公平、公正、公开的原则。

二、海关估价的具体过程在本案中，海关在接到该公司的申报后，首先审查了申报价值与市场价格的一致性。

经调查，海关发现该批机械设备的市场价格约为120万美元，而该公司申报的价值仅为80万美元，明显低于市场价格。

随后，海关根据《中华人民共和国海关估价条例》的相关规定，采取了以下估价方法：1. 比较成交价格法：由于该公司未能提供实际成交价格，海关未采用此方法。

2. 市场价格法：海关通过调查，确认了该批机械设备的市场价格为120万美元。

3. 成本加利润法：海关未采用此方法，因为市场价格法已经能够确定合理的估价。

4. 其他合理方法：海关未采用此方法。

综上，海关根据市场价格法确定了该批机械设备的价值为120万美元。

三、行政复议的结果该公司不服海关的估价结果，向海关总署提起行政复议。

在行政复议过程中，该公司主要提出了以下几点意见：1. 该公司认为海关的估价过高，没有充分考虑该批设备的实际使用情况。

海关估价的方法1、以进口货物的成交价格确定完税价格成交价格是指有关货物出口到进口方时的实付或应付价格，即进口方已经支付或将支付给出口方的货物价款总额。

如果买方支付了一些费用，但这些费用并未包含在货物单据或发票价格中，为得到成交价格，进口方海关应将这些费用计入买方的实付或应付价格中。

（佣金、经纪费、包装费用，专利费、许可费等）。

运用这—方法确定的完税价格，是指货物出口到进口方后，进口方海关根据成交情况对进口商实付或应付成交价格进行调整后的价格。

海关不是在任何情况下都依据进口货物的成交价格确定完税价格，采用这种估价方法必须符合以下条件。

（1）买方对货物事有的处置或使用权不受任何限制。

（2）卖方不得在买方购买进口货物时设定某些影响销售或价格的条件。

（3）买方不得将对货物的转售、处置或使用产生的收益直接或间接返回给卖方，除非对成交价格进行适当调整。

（4）买卖双方之间不得存在特殊关系。

采用成交价格方法确定进口货物的完税价格，如果买方支付了—些费用，而这些费用未包含在其实付或应付的价格中，海关可将这些费用计入买方实付或应付的价格。

2、以相同货物的成交价格确定完税价格在无法采用进口货物成交价格方法确定进口货物的完税价格时，世贸组织进口成员方海关可采用相同货物的成交价格确定完税价格。

采用相同货物的成交价格确定完税价格，应注意三个问题：一是相同货物必须与进口货物同时或大约同时进口；二是相同货物的成交价格必须先前已被海关接受；三是如果有两个以上相同货物的成交价格，应选用其中最低的一个作为海关完税价格。

3、以类似货物的成交价格确定完税价格在不能依次采用上述两种估价方法时，世贸组织进口成员方海关可采用类似货物的成交价格确定完税价格。

类似货物指在材料组成及特性上与进口货物原产国、原生产者生产的货物相似，具备同样功能且商业上可互换的货物。

如果该进口货物原生产者不再生产类似货物时，可使用同一生产国其他生产者生产的货物作为类似货物。

海关总署公告2002年第1号--对海关进出口货物进行估价的公告文章属性•【制定机关】中华人民共和国海关总署•【公布日期】2002.01.04•【文号】海关总署公告2002年第1号•【施行日期】2002.01.04•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】正文*注：本篇法规已被《海关总署公告2007年第45号－－废止的海关公告目录》（发布日期：2007年8月16日实施日期：2007年8月16日）废止中华人民共和国海关总署公告（2002年第1号）加入世界贸易组织后，中国海关已全面实施《WTO估价协定》，为规范海关估价行为，增加透明度，根据2002年1月1日实施的《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》第三十六条的规定，现公告如下：从2002年1月7日起，对经海关审核不接受进出口货物申报价格的，海关应根据《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》重新审定进出口货物的完税价格，进出口货物的收发货人可以提出书面申请，要求海关就如何确定进出口货物的完税价格做出书面说明，海关将以《海关估价告知书》（见附件）的形式将估价理由及估价方法书面告知进出口货物的收发货人。

特此公告。

中华人民共和国海关总署二00二年一月四日附件海关估价告知书（样式）经营单位：估价告知书编号：┏━━━━━━━━━━┯━━━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━━━━━━┓┃进出口岸│海关编号│申报日期┃┠──────────┼─────────┼────────────────┨┃商品名称│商品编号│贸易方式┃┠──────────┴───────┬─┴────────────────┨┃规格型号│原产国（地区）┃┠──────────┬───────┴─┬────────────────┨┃申报单价│成交方式│数量及单位┃┠──────────┴─────────┼────────────────┨┃收（发）货单位│合同协议号┃┠────────────────────┴────────────────┨┃┃┃┃┃根据《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》（以下简称《审价办┃┃法》）____________________________________________________________________┃┃__________________________________________________________ ________________┃┃的规定，不予接受进（出）口货物申报价格；同时根据《审价办法》______________┃┃的规定，对所进（出）口货物按______________________________________________┃┃进行估价。

2016年第12期【摘要】海关估价制度不仅影响关税收入，而且关乎进出口商人的利益。

本文在分析当前国内相应立法缺陷的基础上，借鉴《ＷＴＯ海关估价协议》的经验，提出了海关估价制度的立法建议。

【关键词】海关估价；证明义务；兜底条款海关估价是进出口货物的价格经卖方或其代理人向海关申报后，一国海关在征收关税时确定货物价值的过程。

目前，世界上大多数国家均以征收从价税为主，因此确定进出口货物的完税价格对海关征税工作至关重要。

该制度不仅关系到国家财政收入，而且关乎进出口商人的利益。

我国在起草关税法典时，应在梳理当前国内相应立法进展程度和不足的基础上，借鉴《ＷＴＯ海关估价协议》这一影响多国的国际估价协议，进一步完善我国的海关估价制度。

一、国内海关估价制度的立法现状梳理２００１年中国加入ＷＴＯ后，海关估价须符合国际通行规则，于是我国在新修订《海关法》时接受了《ＷＴＯ估价协议》的成交价格准则。

之后国务院和海关总署相继颁布了一系列与海关估价有关的规定。

截至目前，《海关法》第５５条，《进出口关税条例》第３章，最新修改的《审价办法》及《内销保税货物审价办法》，较为体系化地将《ＷＴＯ估价协议》的大部分内容转化为了国内法，这些法律、法规构成了我国现行海关估价制度的框架。

虽然我国转化了《ＷＴＯ估价协议》的不少内容，但笔者在细致比较我国现有的海关估价规定和《ＷＴＯ估价协议》与海关估价相关规定的差异时，却发现我国当前在这一部分主要存在以下立法缺陷：（一）买卖双方存在特殊关系时赋予纳税义务人过于严苛的证明义务根据我国《审价办法》第１７条的规定，买卖方之间存在特殊关系时，只有纳税义务人能证明其成交价格与同时或者大约同时发生的测试价格相近时，才可以视为特殊关系未对进口货物的成交价格产生影响。

亦即，当买卖双方之间存在特殊关系时，首先推定其特殊关系会影响成交价格，此时纳税义务人当然地承担证明成交价格与测试价格相近的举证责任。

在全球化时代，跨国集团的子公司常常遍布多国，此时买卖方之间经常存在关联关系。

竭诚为您提供优质文档/双击可除中国海关估价制度篇一：海关对进出口货物估价的方法海关对进出口货物估价的方法海关对进出口货物估价的方法海关估价，又称海关价格，它是海关按从价标准征收关税时，根据规定中国海关估价制度是根据我国有关法律法规而制定的海关估价准则，它对商品的估价主要有以下方法：1、进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。

其成交价格经海关审查未能确定的，应以该货物的同一出口国或地区购进的相同或者类似货物的成交价格为基础;再未能确定的，应以相同或类似进口货物在国内市场的批发价格，减去进口关税、进口环节其他税收以及进口后的运输、仓储、营业费用及利润作为完税价格。

2、对一些特殊进口货物，如运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运出境的，应以海关审定的修理费和料件费作为完税价格;对运往境外加工的货物，出境时已向海关报明并在规定期限内复运进境的，应以加工后的货物进境时的到岸价格与原出境货物或者相同、类似的货物在进境时的到岸价格之间的差额，作为完税价格;对于租赁，包括租借方式进口的货物，以海关审定的货物的租金作为完税价格。

3、出口货物以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口税后作为完税价格。

总之，海关估价确定的完税价格除可以凭以计算税款外，还可作为对外贸易统计的依据，作为以价格为准的配额制或许可证制的计算依据以及征收进口环节的其他税费的依据。

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2.提高进出口海关估价和进出口商品归类实务操作与技巧能力，减少企业在激烈竞争的商战中不必要的损失。