税法(第二版)第四章

税法第二版课后习题答案税法第二版课后习题答案税法作为一门重要的法律学科，对于社会的经济运行和国家的财政收入具有重要的影响和作用。

税法的学习不仅需要理论的掌握，更需要通过实际案例的分析和解答来提高自己的应用能力。

本文将针对税法第二版的课后习题进行详细的解答，帮助读者更好地理解和掌握税法的相关知识。

第一章：税法基本概念和原则1. 什么是税法？税法是国家为了满足公共需求和调节经济行为，依法向纳税人征收和管理税收的法律规范。

2. 税法的基本原则有哪些？税法的基本原则包括法定原则、公平原则、公正原则、便利原则、稳定原则、合理原则等。

3. 请解释税法中的法定原则。

法定原则是指税收的存在、税种、税率、纳税义务和纳税人权利等都必须由法律明确规定，税务机关不能随意变更。

第二章：税法的分类和税种1. 请列举一些常见的税种。

常见的税种包括增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、关税等。

2. 什么是增值税？增值税是指在商品或劳务的生产、流通和进出口环节，按照一定比例征收的一种间接税。

3. 企业所得税的税率是如何确定的？企业所得税的税率根据企业的实际利润额和所在地的税收政策来确定，一般分为一般企业税率和小型微利企业税率。

第三章：纳税人和纳税义务1. 什么是纳税人？纳税人是指依法应当纳税的单位或个人。

2. 请解释纳税义务。

纳税义务是指纳税人依法应当履行的纳税责任，包括按时足额地缴纳税款、申报纳税信息、提供真实的纳税资料等。

3. 个人所得税的纳税义务有哪些？个人所得税的纳税义务包括按月申报纳税、按时足额缴纳税款、提供真实的纳税信息等。

第四章：税收征收和管理1. 请解释税收征收的程序。

税收征收的程序包括税收的立法、税款的计算、纳税申报、税款的缴纳和税务机关的审核等环节。

2. 税务机关有哪些职责和权力？税务机关的职责和权力包括征收税款、征收罚款、征收滞纳金、征收利息、查处偷税、逃税行为、征收税款的减免和退还等。

3. 税务机关如何进行税务稽查？税务机关可以通过税务稽查来核实纳税人的纳税情况，包括查阅纳税人的账簿和凭证、调查纳税人的经济活动等。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税法二》第四章讲义2计税依据和应纳税额的计算一、计税依据（一）从价计税情况下计税依据的确定1.各类经济合同，以合同上所记载的金额、收入或费用为计税依据。

（1）购销合同：计税依据为购销金额，不得作任何扣除，特别是调剂合同和易货合同，均应包括调剂、易货的全额。

也就是各自提供货物金额之和。

合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或者市场价格计算应纳税额。

【典型例题】某企业签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额15000万元。

[答疑编号6484040104]『正确答案』应缴纳印花税＝（8000＋3000×2＋15000）×0.3‰×10000＝87000（元）（2）加工承揽合同：计税依据为加工或承揽收入的金额。

受托方提供原材料：①凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税；②若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。

委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料：无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。

对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。

【典型例题】某公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料（金额300万元），受托方只提供辅助材料（金额20万元），受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供原材料（金额200万元）并收取加工费40万元。

[答疑编号6484040105]『正确答案』应缴纳印花税＝（50＋20）×0.5‰×10000＋200×0.3‰×10000＋40×0.5‰×10000＝1150（元）（3）建设工程勘察设计合同:计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘察、设计收入）。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税法二》第四章讲义1概述一、概念印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。

二、特点（一）兼有凭证税和行为税性质（二）征税范围广泛（三）税率低、税负轻（四）由纳税人自行完成纳税义务第二节征税范围、纳税人和税率一、征税范围（一）经济合同1.购销合同。

包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同；还包括各出版单位与发行单位（不包括订阅单位和个人）之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。

对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

对发电厂与电网之间、电网与电网之间（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外）签订的购售电合同按购销合同征收印花税。

电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

2.加工承揽合同。

包括加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同。

3.建设工程勘察设计合同。

包括勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同。

4.建筑安装工程承包合同。

包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同。

5.财产租赁合同。

不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。

6.货物运输合同。

7.仓储保管合同。

8.借款合同。

包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。

9.财产保险合同。

10.技术合同。

包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。

技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。

后者适用于“产权转移书据”合同。

一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所书立合同不贴印花。

注意：1.具有合同性质的凭证应视同合同征税；对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税。

税法二归纳总结第四章印花税一、印花税共有13个税目，列入税目的就要征税，未列入税目的就不征税。

13个税目包括：1、财产租赁合同。

1‰不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。

2、仓储保管合同。

1‰3、财产保险合同。

1‰分为五类：企业财产保险、机动车辆保险、货物运输保险、家庭财产保险、农牧业保险（免税）。

家庭财产两全保险属于家庭财产保险性质应照章纳税。

人寿保险合同则不属于应税征收范围。

计税依据：按收取（支付）的保险费手续费，不包括所保财产金额。

4、加工承揽合同。

0.5‰5、建设工程勘察设计合同。

0.5‰6、货物运输合同。

0.5‰计税依据：取得的运输费金额。

不包括运货物的金额、装卸费和保险费。

7、产权转移数据。

0.5‰财产所有权、版权、商标专利权。

专利权转让、专有技术使用权（专利实施许可）土地使用权出让、转让合同，商品房销售合同按产权转移书据征收印花税。

8、购销合同。

0.3‰出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证也属于购销合同。

电网与用户之间签订的供电合同不属于印花税列举的凭证，不征收印花税。

计税依据：合同记账的购销金额。

不得做任何扣除。

9、建筑安装工程承包合同。

0.3‰包括总承包合同、分包合同、转包合同。

都应分别贴花。

10、技术合同。

0.3‰技术转让合同：专利申请转让、非专利技术转让合同。

技术咨询合同：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，所以合同不贴花。

技术服务合同。

11、借款合同。

0.05‰不包括银行同业拆借。

对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租），统一按照其所载明的租金总额依照借款合同计税贴花。

12、营业账簿。

①、记载资金的账簿，0.5‰。

实收资本、资本公积的总额计税。

自2018年5月1日起，对按0.5‰贴花的资金账簿减半征收印花税。

②、其他账簿，按每件5元。

自2018年5月1日起，对按5元贴花的其他账簿免征印花税。

13、权利、许可证照。

第四章印花税---题型分值分析分值：11—15分占比：7.8%--10%第四章印花税---大纲第一节概述（了解、熟悉）第二节征税范围、纳税人和税率（掌握）第三节计税依据和应纳税额的计算（掌握）第四节减免税优惠（掌握）第五节征收管理（熟悉、掌握）第一节概述（了解、熟悉）一、印花税概念（熟悉）二、印花税特点（了解）三、印花税立法原则（了解）第二节征税范围、纳税人和税率（掌握）一、印花税的征税范围（掌握）二、纳税人的具体规定（掌握）三、税率（掌握）第三节计税依据和应纳税额的计算（掌握）一、印花税的计税依据（掌握）二、应纳税额的计算方法（掌握）第四节减免税优惠（掌握）一、基本税收优惠（掌握）二、其他税收优惠（掌握）第五节征收管理（熟悉、掌握）一、印花税的缴纳方法（熟悉）二、外商投资企业和外国企业缴纳印花税的其他有关规定（熟悉）三、印花税的税票（了解）四、纳税人缴纳印花税的责任和义务（熟悉）五、印花税违章处理的规定（掌握）六、纳税环节和纳税地点（熟悉）七、印花税的管理（掌握）第一节概述（了解、熟悉）一、印花税概念（熟悉）印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。

二、印花税特点（了解）1.兼有凭证税和行为税性质2.征税范围广泛3.税率低、税负轻4.由纳税人自行完成纳税义务第二节征税范围、纳税人和税率（掌握）一、印花税的征税范围（掌握）（一）经济合同1.购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同；还包括各出版单位与发行单位（不包括订阅单位和个人）之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。

房屋买卖不属于购销合同，属于产权转移书据对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税对发电厂与电网之间、电网与电网之间（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外）签订的购售电合同按购销合同征收印花税。

电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税2.加工承揽合同包括加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税法二》第四章练习印花税一、单项选择题1、某公司和银行签订协议，规定由银行按照该公司的约定购进一台设备，银行购进后转租给该公司，银行向某企业购进设备价值500万元，该公司每年支付租金200万元，分3年付清，结清后设备归该公司，则该公司该业务应纳印花税为（）元。

A、250B、300C、500D、6002、下列各项中，印花税纳税贴花的有关规定，表述不正确的是（）。

A、印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制B、印花税的票面金额以人民币为单位，分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9种C、一份凭证应纳税额超过300元的，可以用完税证代替贴花D、印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给5％的手续费3、税务机关可以对（）的行为，处以1万元以上5万元以下的罚款。

A、已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销B、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票C、已贴用的印花税票揭下重用，情节严重的D、伪造印花税票，情节严重的4、下列合同中，应按照“财产租赁合同”征收印花税的是()。

A、企业与个体工商户签订的租赁合同B、企业与主管部门签订的租赁承包合同C、企业与金融机构签订的融资租赁合同D、房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同5、某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元。

施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。

该建筑公司上述合同应缴纳印花税（）万元。

A、1.79B、1.80C、2.03D、2.046、甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值160万元，乙公司的货物价值180万元；二是技术开发合同，合同记载金额80万，其中研发经费20万。

甲公司应缴纳印花税（）。

A、150元B、600元C、1050元D、1200元。

税务师-税法二-基础练习题-第4章印花税[单选题]1.某企业2022年资金账簿记载实收资本500万元，2023年资金账簿记载实收资本为700万元、资本公积30万元，2023年新启用其他账簿15本（江南博哥）。

该企业2023年应缴纳印花税()元。

（营业账簿印花税税率0.25‰）A.75B.575C.3100D.6225正确答案：B参考解析：应纳印花税=（700+30-500）×0.25‰×10000=575（元）。

按照《印花税法》规定，目前只对资金账簿反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”的金额征收印花税，对其他营业账簿不征收印花税。

[单选题]4.2022年9月，某企业签订一份货物运输合同，运费金额18000元，其中含装卸费800元，保险费1200元。

本次所运输货物金额为60000元，运输合同应缴纳印花税()元。

（运输合同适用的印花税税率为0.3‰）A.4.8B.5.4C.7.2D.5.3正确答案：A参考解析：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

应纳税额=（18000-800-1200）x0.3‰=4.8（元）。

[单选题]5.2022年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金5000元，租期未定。

签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。

8月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金35000元。

甲公司应补缴印花税()元。

（租赁合同印花税税率为1‰）A.40B.35C.30D.17.5正确答案：B参考解析：合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，应补缴印花税=（5000+35000）×1‰-5=35（元）。

[单选题]6.某公司2022年12月份开业，公司实收资本1000万元；同年与甲企业签订了一份易货合同，合同约定，以价值200万元的产品换取180万元的原材料，甲企业补差价20万元，2022年该公司应纳印花税()元。

第四章印花税本章目录第一节概述第二节征税范围、纳税人和税率第三节减免税优惠第四节计税依据和应纳税额的计算第五节征收管理本章导学一、本章有什么？第一节：了解印花税的立法原则第二节：(一)掌握印花税的征税范围(二)掌握纳税人的具体规定(三)掌握税率种类第三节：掌握减免税的基本优惠和其他优惠政策第四节：(一)掌握印花税的计税依据(二)掌握印花税应纳税额的计算方法第五节：(一)熟悉印花税的缴纳方法(二)熟悉外商投资企业和外国企业缴纳印花税的其他有关规定(三)了解印花税的税票(四)熟悉纳税人缴纳印花税的责任和义务(五)掌握印花税违章处理的规定(六)熟悉纳税环节和纳税地点(七)掌握印花税的管理二、本章怎么考？1.题型：考试中各种题型都可能出现，基本上是单选和多选各2道题目左右，个别年份会考查计算题。

2.分值：预计2020年考试12分左右。

三、本章怎么学？印花税是小税种中分值比较高的一个税种，需要记忆的内容比较多，难度不大。

四、本章讲解逻辑图第一节概述一、印花税的概念印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。

因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。

二、印花税的特点印花税不论在性质上，还是在征税办法上，都具有不同其他税种的特点：（一）兼有凭证税和行为税性质（三）税率低、税负轻（最高税率为1‰，最低税率为0.05‰）（四）由纳税人自行完成纳税义务自行计算税额、自行购买印花税票、自行粘贴并划销或注销（三自）。

三、印花税的立法原则（一）广集财政收入（二）促进我国经济法制化建设（三）培养公民的依法纳税观念（四）维护我国涉外经济权益（五）加强对其他税种的监督管理第二节征税范围、纳税人和税率一、征收范围（一）经济合同（税目税率表种列举了10大类合同）1.购销合同。

包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同；还包括各出版单位与发行单位（不包括订阅单位和个人）之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。