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会计准则与税法的差异分析首先，目的不同。
会计准则的主要目的是提供如何制定、报告和显示财务信息的指引，以便用户能够了解企业的经济状况和财务表现。
然而，税法的主要目的是确保企业按照法定的纳税义务缴纳税款。
其次，规定对象不同。
会计准则适用于所有企业，无论其规模大小和所有制形式。
一方面，税法适用于所有企业，无论其规模大小，但在很多情况下，根据法律的规定，小型企业可以享受一些减免税款的政策。
第三，计量方法不同。
会计准则强调谨慎原则和真实性原则，注重反映和测量企业的经济状况和财务表现。
会计准则通常使用历史成本或公允价值作为计量基础。
然而，税法并不一定遵循会计准则的计量方法。
税法可能使用特定的计算方法来确定纳税基础，如特定的折旧计算方法、固定资产成本分摊等。
第四，时间点和时点不同。
会计准则通常要求企业周期性地编制和公布财务报表，以反映企业在特定期间的经济状况和财务表现。
然而，税法可能要求企业在特定的时间点上报税务申报表或缴税。
税法可能还规定了企业纳税义务开始和截止的时点，需要企业根据具体的时点进行计算和申报。
第五，征收条件不同。
会计准则主要关注企业是否在特定会计期间内发生了经济事项和交易，以在财务报表上反映。
然而，税法更关注的是企业是否符合法定的纳税义务和条件，如是否达到适用税率的收入水平、是否满足特定的减免税政策等。
第六，会计处理与纳税处理不同。
会计准则规定了一系列的会计处理方法，如确认、计量和报告。
然而，税法可能对企业纳税处理给予了一定的灵活性和特定的规定。
例如，税法可能允许企业在满足特定条件下更有利的计算税务抵免和减免等。
最后，监管机构不同。
会计准则的制定和监督通常由会计准则组织或政府会计机构负责。
然而，税法的制定和监督通常由税务机构负责，如国家税务机关。
税务机构有权检查企业的税务申报和纳税义务，对违法行为进行处罚。
综上所述，会计准则与税法在目的、规定对象、计量方法、时间点、征收条件、会计处理和监管机构等方面存在差异。
会计准则与税法的差异分析会计准则和税法是两个不同的法律体系，它们的核心目标和要求不同，因此在一些方面存在差异。
本文将对会计准则和税法的差异进行分析。
1.目标和目的的差异会计准则的目标是提供有关财务报表编制和报告的指导，旨在向各方提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的准确和可靠信息。
会计准则的关键原则是对经济交易和事项进行真实、公允的反映。
税法的目的是为政府提供财政收入，并通过税收政策来实现社会和经济目标。
税法的关键原则是根据税法规定确定应纳税额，并确保纳税人按法律规定缴纳税款。
2.时间点的差异会计准则通常是根据“收益发生原则”和“费用匹配原则”编制财务报表，这意味着财务交易和事项在适当的时间点被记录和反映。
税法则在征税时间点上通常有不同的规定，例如应纳税额可能根据现金流量或权责发生关系确定，或者可能依据实际支付和收取的时间。
3.计量侧重点的差异会计准则对财务报表中的资产、负债、收入和费用进行计量，通常是基于历史成本、公允价值或可估计的未来现金流量。
税法在计量方面可能会有不同的侧重点，例如根据特定的税收规定评估资产和负债的价值，或者根据实际支付和收取的金额确定应纳税额。
4.报告要求的差异会计准则要求企业编制和披露财务报表，以提供给利益相关方使用。
财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
税法通常要求企业向税务机关报告和提交相关税务信息，以便履行纳税义务。
税务报告通常包括所得税申报表、增值税申报表等。
5.衡量层面的差异会计准则主要关注企业整体经营状况和财务状况的衡量，以提供给利益相关方有关企业经营情况的信息。
税法则更关注个体纳税人的应纳税额，基于个体纳税人以及特定税收体系的税务规定进行计算和征收。
需要注意的是，会计准则和税法虽然在一些方面存在差异，但它们之间也有一些重合和相互影响的地方。
例如，税法可能要求企业在税务报告中使用特定的会计准则或政策。
此外，税法对企业会计准则的合规性和报表信息的准确性也有一定的要求。
财务制度会计准则与税法的差异.doc财务制度、会计准则与税法的差异引言在企业财务管理中，财务制度、会计准则和税法是三个核心概念，它们共同构成了企业财务活动的法律和规范基础。
然而，这三者之间存在一些基本差异，这些差异对企业的财务决策和报告有着重要影响。
第一章财务制度第一条财务制度的定义财务制度是指企业内部制定的一系列财务管理规则和程序，旨在规范企业财务活动，提高资金使用效率。
第二条财务制度的特点内部性：财务制度是企业根据自身实际情况制定的内部管理规范。
灵活性：企业可以根据经营环境的变化调整财务制度。
针对性：财务制度通常针对企业特定业务和流程设计。
第二章会计准则第三条会计准则的定义会计准则是一套由政府或专业会计机构制定的规范，用于指导企业如何编制财务报表，确保财务信息的真实性、准确性和可比性。
第四条会计准则的特点外部性：会计准则通常由外部机构制定，具有普遍适用性。
规范性：会计准则对会计处理方法和财务报告格式有明确要求。
强制性：会计准则在一定范围内具有法律效力，企业必须遵守。
第三章税法第五条税法的定义税法是国家制定的关于税收征收和管理的法律，规定了纳税人的权利和义务，以及税务机关的职责。
第六条税法的特点法律性：税法是国家法律体系的一部分，具有强制性。
规范性：税法对税收的种类、税率、征收方式等有明确规定。
稳定性：税法通常具有较长的有效期，不会频繁变动。
第四章差异分析第七条财务制度与会计准则的差异制定主体：财务制度由企业内部制定，会计准则由外部机构制定。
适用范围：财务制度适用于企业内部，会计准则适用于所有采用该准则的企业。
法律效力：财务制度主要依靠企业内部执行，会计准则具有法律效力。
第八条会计准则与税法的差异目的：会计准则旨在提供财务信息，税法旨在规定税收征收。
财务处理：会计准则可能允许多种会计政策选择，税法则有严格的税收规定。
报告要求：会计准则要求的财务报告与税法要求的税务报告在内容和格式上可能不同。
第九条财务制度与税法的差异规范内容：财务制度更侧重于企业内部管理，税法更侧重于税收征收。
税法与会计准则的差异及成因分析税法和会计准则是两个不同的概念，它们在制定和执行过程中存在一些差异。
税法是由国家政府进行制定，用于管理和监督纳税人纳税行为的一系列法律法规；而会计准则是由专业会计师组织制定的一系列规范，用于指导企业在会计记录和报告过程中遵循的标准。
1.目的不同：税法的目的是管理纳税人的纳税行为，以确保国家收税的正常进行；而会计准则的目的是为企业提供一个精确、准确和可比较的财务报告框架，以帮助利益相关方做出有关企业财务状况和业绩的决策。
2.管理对象不同：税法主要管理纳税人的税务行为，包括个人和企业的税务申报和纳税义务；而会计准则主要管理企业的会计记录和报告行为，包括账务处理、财务报表的编制和披露等。
3.制定机构不同：税法是由国家政府立法机构制定的，具有法律效力；而会计准则是由专业会计师组织制定的，不具备法律效力，但普遍被企业采纳和遵循。
4.规范内容不同：税法主要规范纳税人的税务申报和缴税行为，具有强制性；而会计准则主要规范企业在会计记录和报告过程中应遵循的原则和方法，有一定的灵活性。
以上是税法与会计准则的主要差异1.目的和需求不同：税法的主要目的是为了管理国家的财政收入和公平分配财富，所以对纳税人的行为进行严格的规范；而会计准则主要是为了提供有关企业财务信息的准确和可比较性，为利益相关方做出决策提供依据。
2.制定机构和职能不同：税法是由政府机构制定和执行的，其职能是管理和监督纳税人的税务行为；而会计准则是由专业会计师组织制定的，其职能是规范和指导企业的会计记录和报告。
3.制定过程不同：税法的制定过程通常需要经过立法程序，包括政府部门的提议、立法机构的审议和通过等；而会计准则通常采用一种共识的方式，即通过专业会计师组织的会员间的讨论和达成共识的方式进行制定。
综上所述，税法与会计准则在目的、管理对象、制定机构、规范内容和制定过程等方面存在一定的差异，并且这些差异主要源于其不同的目的、需求和职能。
会计准则与所得税法的差异及协调一、差异：1.目的不同：会计准则的目的是提供企业财务信息，以满足内外部用户的需求；所得税法的目的是征收企业所得税，保证税收的公平与合理。
2.计量方法不同：会计准则采用成本原则、公允价值原则等方法进行资产和负债的计量；而所得税法以税法规定的核算方法为基础进行企业所得的计算。
3.过渡项目的处理：会计准则可能对一些项目进行分期确认，而所得税法对这些项目可能要求在一定时间内一次性确认。
4.项目的定义和界定：会计准则将一些费用或收入项目纳入会计报表中，而所得税法可能会将这些项目进行调整或排除。
5.成本的确认时机：会计准则可能允许在财务报表中确认的时机与所得税法规定的时机不同，导致会计利润和税收利润之间的差异。
二、协调：1.税务递延资产和负债：企业在税务计算过程中，可能会出现减税的情况，这就形成了税务递延资产。
而在会计准则中，这些递延计税差异需要进行资产和负债的确认和计量。
2.递延所得税费用：会计准则要求企业根据税法规定将未计税差异计算并确认递延所得税费用，这样可以反映出会计利润和税收利润之间的差异。
3.财务报表的注记披露：企业需要在财务报表的注记中详细披露递延所得税的相关信息，如计提的递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税费用的具体计算方法等。
4.所得税计提的确认方法：企业需要根据所得税法规定的税率，根据实际情况计提所得税费用，确保企业对未来应纳税额的合理估计与公司的财务报表一致。
三、影响：1.财务报表的真实性：会计准则和所得税法的差异可能导致企业的财务报表与税务申报之间存在差异。
因此，企业需要合理运用会计准则和所得税法的规定，确保财务报表和税务申报的真实性和准确性。
2.管理决策的影响：会计准则和所得税法的差异可能会影响企业的管理决策。
企业需要评估会计准则和税法对财务报表和税务申报的影响，以便在制定决策时进行合理预测和规划。
3.税务风险的把控：企业需要充分了解会计准则和所得税法的规定，并配合税务机关的要求，遵守税法的规定，以降低税务风险。
财务会计制度与税法的差异集1. 引言财务会计制度和税法是企业财务管理的两个重要方面。
财务会计制度主要关注企业内部的财务信息管理和财务报告，而税法则是对企业纳税行为进行规范和管理。
尽管二者都是财务管理的重要组成部分，但在许多方面存在差异。
本文将重点探讨财务会计制度与税法之间的差异，并对其影响进行分析。
2. 差异一：目标与侧重点不同财务会计制度的目标是确保企业财务信息准确、完整地记录和报告，以提供给内部和外部利益相关者决策的依据。
财务会计制度关注的主要是企业的经济事项和财务状况，包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等。
而税法的目标是规范企业的纳税行为，确保企业按照法律规定履行纳税义务，防止逃税和偷税行为。
由于目标不同，财务会计制度和税法的侧重点也存在差异。
财务会计制度注重信息的准确性和可比性，要求企业按照一定的会计准则进行财务数据的记录和报告。
而税法关注企业的实际纳税情况，其依据主要是法律和税法规定。
3. 差异二：计算方法和工具不同财务会计制度和税法在计算方法和工具上存在差异。
财务会计制度通常采用权责发生制，即在收入发生和费用产生时进行会计确认。
而税法则采用现金收付制，即在实际收到和支付现金时进行纳税。
这意味着，在财务会计制度下，企业可能会在某个财务期间确认收入，但在税法下并未实际收到这笔款项，因此在税法中并不需要对其纳税。
此外，财务会计制度和税法在计算利润、资产和负债等方面也存在差异。
税法会根据特定的规则和税率计算企业的应纳税所得额和应缴税款，而财务会计制度则更多关注企业的经营成果和财务状况。
4. 差异三：披露要求不同财务会计制度通常要求企业对其财务信息进行公开披露，以提供给内部和外部利益相关者进行决策和评估。
而税法中并没有类似的公开披露要求，税务机关主要根据企业自报税表和相关依据进行税务核算和征收工作。
披露要求不同也导致了不同的报表和信息编制要求。
在财务会计制度下，企业需要编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，并按照一定格式和要求进行披露。
浅析会计准则与税法的差异会计准则与税法是两种截然不同的规范体系，其目的和应用领域不同。
会计准则主要解决企业财务信息披露和信息处理等问题，而税法主要关注企业的纳税义务和纳税行为。
因此，会计准则与税法存在一些重要的差异，下面就对两者的差异进行浅析。
第一，目的不同会计准则的目的是为了提供真实、准确、可比较的企业财务信息，供企业内外部利益相关方参考。
会计准则对企业的经营活动、财务状况、现金流量和所有者权益等进行规范，以确保企业财务信息的真实性、可靠性和一致性。
税法的目的是为了确保国家财政收入，规定纳税人应当履行的税收义务，包括纳税的计算方法、税务处理程序等。
税法的主要目的是监管和管理纳税人的纳税行为，确保纳税人依法申报并支付税款。
第二，核算基础不同会计准则的核算基础是企业实际发生制，即依据企业在经济活动中发生的交易和事项进行编制。
会计准则要求企业按照时间性和权责发生性原则进行核算，必须以交易的实质为准，采用合理的估计方法和假设。
税法的核算基础是法定和预定的纳税计算方法，与会计核算不完全一致。
税法对企业的所得和支出进行分类和计算，使用一定的纳税调整项目，以便计算纳税人的应税所得和纳税额。
第三，计算差异会计准则和税法在计算方法上存在一些显著的差异。
会计准则强调财务信息的真实性和数据的准确性，对企业的交易和事项进行全面记账和披露，以提供准确的财务报告。
税法则更注重税务管理和征收，涉及到一些特殊的纳税税率、免税政策和税收抵扣等。
税法根据企业的所得和支出计算所得税或增值税，有时会对企业的财务数据进行一定程度的调整。
第四，时间要求不同会计准则对企业财务数据的编制和披露存在一定的时限要求，企业需要按照规定的时间节点编制和提交财务报告。
会计准则注重信息的及时性和连续性，以及对企业经营状况和财务状况的准确反映。
税法对纳税人的申报和缴税时间也有一定的要求，但与会计准则相比较为灵活。
税法允许纳税人在一定的时间范围内进行申报和缴税，有时也会根据特殊情况给予纳税人一定的宽限期。
会计制度与税法的差异及方法-会计制度论文-会计论文——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——摘要：近些年来我国的会计适度和税法的改革较大，会计制度和税法之间的差别不断增大，而这种差别的存在是经济快速发展之下的必然现象。
这种情况的存在让企业的财务核算和税务部门的征税工作成本增大，同时还带来了一系列不良影响，需要相关部门全面了解这两者之间的差异，并找出相应的协调方法。
关键词：会计制度；税法；差异；协调方式一、我国会计适度和税法之间存在的差异（1）原则规定上的差异。
我国“企业会计准则”明确规定，企业的会计核算必须要将权责发生制作为基础，即企业当段时间内已经实现的收入和已经支出的费用，不管项目是否收付，都需要将其作为当期的收入费用处理。
然而税法不尽相同，税法规定不完全承认权责发生制的适用性，在企业收入的确定方面更加倾向于采用收付实现制度。
比如在企业增值税的账户处理当中，企业在明细科目的基础上还需要设置“应交增值税--进项税额”和“应交增值税--已交税金”等一系列子项目。
从此处可以看出，会计的处理并不是完全找责权发生制进行核算的，而是按照收付实现制的原则进行的，这便是会计制度和税法之间存在的差异。
（2）新税法已经消除和会计制度的差异。
新税法的全面实施以及新会计准则更广泛范围的执行，让两者在施行过程中难免发生冲突，并且会增加企业会计处理和税法处理之间的难度。
所以，需要对新税法中已经消除的制度有一定的了解，这极大的有利于让企业更加明确以往两者间存在的差异的影响。
据相关数据表明，新税法和新会计准则的实行消除了两者原本存在的二十多项差别。
较为典型的差距包括原企业所得税法视同销售、原会计准则不视作销售而新的准则却将其视作销售等差异。
（3）新税法施行之后会计制度新增的差异。
新税法施行之后洗液所得税的核算问题中也出现了新的差异，比如新会计准则中明确规定企业的期末资产计量应该是应用公允价值的方法进行核算的，然而在新税法当中却对这方面没有相应的规定，这就说明这种方式在税法当中没有获得认可。
新财务制度会计准则与税法的差异一、新制度，新准则对税收的影响（一）为什么税法与会计制度存在差异由于会计与税法的目的不同，基本前提和遵循的原则有差别，为有利于规范会计制度和税收政策，税法与会计制度的适度分离是必然的。
为实现会计和税收目的而须遵循的基本原则很多，主要原则对比分析如下：（二）如何进行税法与会计差异的协调1 ．合理的差异“度”（ 1 ）任何税法与会计的差异，不应该导致纳税人不得不为资产等项目设置不同的账薄。
如：①增值税、消费税等间接税的差异，对于纳税人而言，只是增加了价外税项或销售税金及附加。
纳税人只要设计专门的账薄反映进项、销项税额或产品销售税金就可以了。
②所得税的差异涉及资产计价、折旧等，如协调不好，企业可能不得不设两本账。
差异控制在通过工作底稿、专门台账可以从企业现有的会计账薄（总账、明细帐）中分析取得。
③对税法与会计在资产计价上的差异应控制在通过“纳税影响会计法”，增加“递延税款”账户就能反映差异，不需要对各项资产设两本账。
（ 2 ）基本业务的政策应该尽可能减少差异。
如：税法与会计对销售商品、提供劳务等基本业务确认收入的时间规定应尽可能保持一致，只就视同销售、非货币性交易、长期工程和企业改组等特殊情况下的收入确认时间，根据税法要求与会计有所区别。
2 ．处理原则对税前会计利润与应纳税所得额的差异，在依照国家有关税收的规定计算纳税的同时，不应改变其会计处理和账薄记录，但可以依税法进行纳税调整。
会计制度与税法的差异是正常的，但必须注意以下原则：（ 1 ）在进行会计核算时，所有企业应严格遵循《企业会计制度》的相关要求，进行会计要素的确认、计量与记录，不得违反会计制度。
（ 2 ）在完成纳税义务时，必须按照税法的要求进行，如会计账务处理与税法规定的不一致，应按税法的规定，采用相应的方法调整，完成纳税义务。
3 ．具体方法（ 1 ）区别不同税种进行处理①企业涉及的流转税及附加税按月计算；②企业涉及的所得税按年结算，在年终汇算清缴。
（ 2 ）根据具体差异的不同性质，采用不同的处理方法永久性差异时间性差异会计核算方法：应付税款法纳税影响会计法（ 3 ）对相应进行所得税纳税调整的有关业务建立相应备查账薄或台账，对差异进行确认、计量与记录，以确保纳税调整无误。
三、资产资产是指过去的交易、事项形成的企业拥有或控制的资源，该资源预期能带来企业的经济利益。
注意点：（ 1 ）资产是过去的交易、事项——是指资产必须是过去已经完成的，对合同中、计划中的或将来形成的资产不称之为资产。
（ 2 ）资产必须是企业拥有或控制的——资产应是企业拥有的部分，但有些资产是企业不能拥有或暂不能拥有。
例如土地使用权、融资固定资产部分。
虽然不能拥有，但可以在有效时期内控制，也称为资产。
（ 3 ）资产是一种资源——过去的资产只停留在货币计量的部分，而企业会计制度中提出资产不仅包括货币计量的部分，还包括非货币计量的部分。
这种资源给企业带来经济利益。
（ 4 ）资产是能带来企业的经济利益——企业会计制度中强调资产能带来经济利益的资产才称为资产，例如行业会计制度中应收帐款长期挂帐，收不回来，必须计提坏帐准备；存货的市价低于成本价时，就形成了“存货跌价准备”，也就是该资产必须是能带来经济利益的资产才称为“资产”。
四、负债负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期经济利益流出企业。
注意点：（ 1 ）过去的交易、事项形成——指负债应是过去交易、事项发生的，对计划合同或将来要发生的负债不称之为负债。
（ 2 ）现时义务——指负债是企业的一项义务。
例如向银行贷款，必须履行支付利息的义务；公司雇员工必须履行支付工资及福利费的义务，也就是说：“欠债还钱”。
（ 3 ）经济利益的流出——指企业的负债必须要求有经济利益流出企业。
经济利益的流出可能是现金流出，也可能是非现金流出。
没有经济利益的流出不称之为负债。
例如：预提大修性支出，但一直不予以支付；预提工会经费，但一直不予以支出，即这项“预提费用”不称为负债。
“预计负债”科目是企业会计制度新设科目。
或有负债：指可能发生也可能不发生的负债。
例如：未决诉讼、担保贷款、五、收入确认的差异分析收入是指企业在日常经济活动中形成的、导致本期内所有者权益增加的经济利益总流入。
1 ）日常活动2 ）导致所有者权益增加“六类”收入确认的差异分析：（一）增值税1 、将自产或委托加工的货物用于非应税项目；2 、将自产，委托加工或购买的货物为投资（包括配购股票）提供给其他单位或个体经营者；3 、将自产，委托加工的货物用于集体福利或个人消费；4 、将自产，委托加工或购买的货物无偿赠送他人；5 、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送同一县（市）以外的其他机构用于销售；6 、以收取手续费方式销售代销的货物；7 、从95 年6 月1 日，对销售除啤酒，黄酒外的其他酒类产品收取并返还的包装物押金；8 、以非货币性交易方式换出资产；9 、在非货币性交易资产抵偿债务；10 、在建工程试营业销售的商品。
会计制度认为下列行为会计都应作销售收入处理：1 、将货物交付他人代销；2 、以买断方式销售代销的货物；3 、将自产，委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；4 、以旧换新（会计上不作为非货币性交易处理）；5 、还本销售。
（二）消费税纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品和在建工程，管理部门，非生产机构，提供劳务以及用于馈赠，赞助，集资，广告，样品，职工福利与奖励等方面。
（三）营业税1 、单位或个人自建建筑物后销售的，其自建行为视同提供应税劳务；2 、转让不动产以及单位将不动产无偿赠送他人，视同销售；3 、转让以无形资产或不动产对外投资形成股权时，在转让股权时视同转让无形资产或不动产征税；4 、以预收款方式销售不动产，会计上不做预收款处理，但须在收取款项时缴纳营业税。
（四）《企业股权投资业务若干所得税问题的通知》视同销售1 、纳税人在基建，专项工程以及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理；2 、纳税人对外进行来料加工、装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，应作收入处理；3 、企业将自己生产的产品用于在建工程，管理部门，非生产性机构捐赠，赞助，集资，广告，样品，职工福利，奖励等方面时，视同对外销售；4 、企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。
视同销售的时间：增值税，消费税：纳税人发生的视同销售，于货物转移使用的当天确认视同销售收入营业税：收到营业额或取得收款凭征所得税：于资产负债表日确认视同销售收入视同销售计税金额的确定：1 、按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；2 、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；3 、按组成计税价格确定：（ 1 ）营业税计税价格= 成本×（ 1+ 成本利润率）÷（ 1 －营业税率）（ 2 ）增值税计税价格= 成本×（ 1+ 成本利润率）注意纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面，按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税，而不适应增值税城建税，教育费附加，如果增值税是负数，无法进行。
城建税和教育费附加可以按视同销售业务实现的销项税额与本月累计实现的销项税额的比率计算分摊。
所得税——如应纳税所得额为负数，则无需对视同销售业务计算所得税方法：可以对该笔业务实现的所得额先按33% 的所得税率计算出预计应交的所得税，暂记入“递延税款”，待年终再行调整十、补贴收入差异分析补贴收入应注意：1 ．企业实际收到即征即退，先征后退，先征税后返还的增值税： 借：银行存款贷：补贴收入对于直接减免的增值税：借：应交税金——应交增值税 （减免税款）2 ．补贴收入仅核算减免或返还的增值税：①对实际收到即征即退， 先征先退，先征税后返还的营业税，消费税： 借：银行存款贷：主营业务税金及附加②对于直接减免的营业税，消费税，不做帐务处理。
3 ．教育费附加返还款不通过本科目核算，而通过“营业外收入”科目核算。
4 ．企业按规定以交纳所得税后的利润再投资所应退回的所得税，以及实行先征后返所得税的企业，应当于实际收到退回的所得税时，冲减退回当期的所得税费用，不做补贴收入处理。
免征企业所得税：（ 1 ）中储粮总公司及其直属粮库的财政补贴收入免征；（ 2 ）软件产业3% ，不征；（ 3 ）集成电路3% ，不征；（ 4 ） 2001 年出口纺织品，服装，鞋，箱包，玩具，机电和高新技术商品一般贸易出口收汇增加的贴息，免税。
十一、资产评估增值（一）以非货币性资产对外投资发生的评估增值对非货币性资产换入的投资成本是以非货币性资产的账面价值为基础，而不是以非货币性资产的公允价值（或评估价值）为基础确定。
非货币性资产的公允价值只在被投资方计算投资方股本和股本溢价时发生作用。
企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票，应在投资交易发生时，将其分解为“按公允价销售有关非货币性资产”和“投资”两项经济业务。
并按规定计算确认资产转让所得或损失，如果转让所得的数额较大，在一个纳税年度确认实现缴纳企业所得税有困难，经税务机关批准，可作为递延所得，在投资交易发生当期及随后不超过5 个纳税年度平均摊销。
①纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失计入应纳税所得额。
②国有资产产权转让净收益凡按国家有关规定全额上交财政的，不计入应纳税所得额。
③股份制改造评估增值可提折旧但不能扣除。
④调整：对调增每一纳税年度的应纳税所得额，调整期限最长不得超过十年。
⑤外商投资企业改组股份制企业有关资产重估会计处理规定的通知：外商投资改组或合并成为股份制企业而进行资产重估的，重估价值与资产原账面价值之间的差额，应计入外商投资企业资产重估当期的损益并计算缴纳所得税。
A ．如重估价＞原资产账面价值，按差额：借：有关资产贷：资本公积B ．如重估价＜原资产账面价值，按差额：借：营业外支出贷：有关资产科目股份制企业成立后，如因向社会募集股份，或增发股票而再次进行资产重估的，重估增值或减值不作入帐处理。
十二、其他收入的差异十三、成本确认的差异分析营业成本的差异分析：申报销售成本= 销售商品成本+ 提供劳务的营业（税法）成本+ 销售材料（下脚料，废料，废旧物资）的成本+ 转让固定资产的成本+ 转让无形资产的成本会计的成本= 销售商品成本或提供劳务的营业成本十四、工薪支出及“三项附加费用”的差异（一）管理费用差异分析：十六、营业费用的差异分析营业费用与税法的差异主要表现为广告费，业务宣传费，保险费等费用在会计上列支与税收上的“扣除”标准不同。
