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独立审计验资实务培训课程介绍独立审计验资实务是一项重要的技能，它涉及评估和确认组织财务报表的准确性和可靠性。
这门课程旨在为学习者提供必要的知识和技能，以进行独立审计验资实务。
该课程将重点介绍独立审计的基本原理、方法和流程。
学习者将了解如何进行准确的财务报表分析、标准审计程序的执行、内部控制评估以及风险评估。
课程目标•理解独立审计的重要性和价值•掌握财务报表分析的技巧和方法•学习标准审计程序的执行流程•掌握内部控制评估的方法•熟悉风险评估的过程课程大纲第一章：独立审计概述•独立审计的定义和目的•独立审计的法律和道德要求•独立审计师的角色和职责第二章：财务报表分析•财务报表的基本概念和要素•财务报表的目的和重要性•财务报表分析的工具和技巧第三章：标准审计程序•审计程序的定义和分类•审计程序的执行流程•审计程序的控制和监督第四章：内部控制评估•内部控制的定义和目的•内部控制的组成和要素•内部控制评估的方法和步骤第五章：风险评估•风险评估的重要性和目的•风险评估的方法和工具•风险评估的应用领域学习资源该课程将提供以下学习资源，以帮助学习者更好地理解和应用所学知识：•课程讲义：详细介绍每个主题的概念和应用。
•示例案例：实际业务案例，让学习者应用知识解决问题。
•练习题：帮助学习者加深对课程内容的理解和记忆。
•讨论区：学习者可以在讨论区与其他学习者交流和解决问题。
•考试和证书：学习者可以根据课程要求参加考试并获取结业证书。
学习目标完成该课程后，学习者应能够：1.理解独立审计的概念、原则和法律要求。
2.运用财务报表分析方法和技巧，评估组织的财务状况。
3.执行标准审计程序，确认财务报表的准确性和可靠性。
4.进行内部控制评估，发现和解决组织的风险和问题。
5.进行风险评估，帮助组织制定有效的风险管理策略。
结语独立审计验资实务培训课程是一门重要的课程，它提供了必要的知识和技能，使学习者能够进行独立审计。
通过学习本课程，学习者将能够评估和确认财务报表的准确性和可靠性，提供有关组织财务状况的重要信息。
第一章审计培训讲义本章考核要求：1.明确和明白得审计的定义和特点；2.经历各种执行主体审计的产生和进展过程；3.领会审计的分类和要紧审计方法；4.经历审计的职能和要紧作用。
第一节审计的定义和特点一、审计的定义审计是由国家授权或同意托付的专职机构和人员，依照国家法规、审计准那么和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营治理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督，评判经济责任，鉴证经济业务，用以爱护财经法纪、改善经营治理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
〔一〕审计的主体审计主体,确实是审计的执行者,即审计专职机构和专职人员。
〔二〕审计的授权者〔或托付者〕审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。
〔三〕审计的客体审计的客体〔对象〕是被审计单位在一定时期内能够用财务报表有关资料表现的全部或一部分经济活动。
〔四〕审计的依据审计依据是审计人员在审计过程中用来评判和判定被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。
审计依据要紧包括国家相关的法律、法规；企业会计准那么、会计制度，注册会计师执业准那么；企业内部的预算、打算、经济合同等。
〔五〕审计的目的审计的目的确实是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。
〔六〕审计的本质审计的本质为具有独立性的经济监督、评判、鉴证活动。
独立性是审计的重要特点，有了独立性，才能做到客观公平，实事求是。
为了充分表达审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循独立性原那么。
二、审计的特点〔一〕独立性表现为三方面： 1.机构独立。
2.业务工作独立。
3.经济独立。
〔二〕权威性审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的要紧保证。
审计机构的独立性决定了它的权威性。
第二节审计的产生和进展一、政府审计的产生和进展〔一〕我国政府审计的产生和进展1.西周就有了审计萌芽的思想，形成〝上计〞制度。
审计业务培训讲义一、审计底稿的框架二、审计底稿编制基本要求三、各科目审计细则四、现金流量表编制方法及现金流量表中财务数据同其他相关报表的关联性分析五、编制财务报表附注注意事项一、审计底稿的框架审定会计报表试算平衡表调整分录汇总表未审会计报表货币资金审定表……………审计程序1 审计程序2 .........审计调整会计报表明细表二、审计底稿编制基本要求1、每个科目必须有程序表、主表、披露表、明细表、抽凭。
放置顺序为程序表-主表（编号**000）-披露表（**000-1）-审定表（**010）-明细表（**020）-测算表（**030）-收集的纸质资料（**040）-抽凭（**0N0），将各表索引号编至程序表中工作底稿索引一列中。
2、根据科目余额表填制审计明细表。
审计明细表中项目名称、项目数量、期初余额、本期借方、本期贷方、期末余额，应与被审计单位的科目余额表保持一致；审计明细表的期初未审合计数、期末未审合计数，应与未审报表的期初数、期末数保持一致；审计明细表、主表中的期初审定合计数、期末审定合计数，应与审定报表保持一致。
3、根据审计明细表填制审定表（部分科目无审定表），根据审定表填制主表、披露表，披露表只填审定数，披露表格式与财务报表附注一致。
主表中未审数、审定数要与试算平衡表核对相符。
主表、披露表、审定表、明细表相应合计数应一致。
4、在填制的各表的下方应编写审计说明，主要记载的事项有：核算方法、特殊事项、注释、审计策略、执行的程序、调整事项及说明等；5、填制的各表的结尾必须编写审计结论，用于明确表达审计人员对该程序执行情况的确认情况。
通常，审计结论为：经我们审计，未发现重大异常。
经我们审计，除上述说明事项外，未发现重大异常。
经我们审计，除上述调整事项外，未发现重大异常。
三、各科目审计细则(一)货币资金1、库存现金（1）根据科目余额表填制现金明细表，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。
独立审计、验资实务培训讲义Document number【980KGB-6898YT-769T8CB-246UT-18GG08】独立审计、验资实务培训讲义山西注册会计师协会第一部分独立审计基础培训讲义第一讲：独立审计本讲目标：使学员能够深刻理解独立审计的基本内涵，熟练掌握审计的一般思路，区别政府审计、内部审计与独立审计的差异，了解审计业务类型差异对审计操作思路的影响1、独立审计定义——独立审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及相关资料进行独立审查并发表审计意见。
1．1、独立审计的主体1．1．1、注册会计师的职业道德——注册会计师在执业时所应遵循的行为规范。
是注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
A、独立、客观、公正——独立原则是指注册会计师在执行审计业务时，应当在形式上和实质上独立于外部组织和他所服务的对象。
所谓实质上的独立，是要求注册会计师和委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系；所谓形式上的独立，是针对第三者而言的，即注册会计师必须在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份来是独立的。
——客观原则指注册会计师对有关事项的调查、判断和意见的表达，应当基于客观的立场，以客观事实为依据，实事求是，不掺杂个人的主观意愿，不以主观好恶或成见行事，不允许因个人成见、偏见影响其分析、判断的客观性。
——公正原则是指注册会计师应当具备正直、诚实的品质，公平正直，正确对待有关利益各方，不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。
社会公众期望注册会计师具有很多品行，但最基本的是独立性，一种公正、客观执业的能力。
独立性一直是注册会计师职业的基本概念，是其哲学结构的基石。
无论注册会计师多么能干，对于那些依赖他的人或机构，不管他们是委托人或是从未见面的贷款授与人、投资人、政府机构等，如果注册会计师不保持独立性，则出具的财务报表审计意见就没有什么价值。
超然独立的立场是保持公正客观心态的前提条件，客观公正的心态又是独立性的本质要求。
独立审计、验资实务培训讲义Revised by Petrel at 2021独立审计、验资实务培训讲义山西注册会计师协会第一部分独立审计基础培训讲义第一讲：独立审计本讲目标：使学员能够深刻理解独立审计的基本内涵，熟练掌握审计的一般思路，区别政府审计、内部审计与独立审计的差异，了解审计业务类型差异对审计操作思路的影响1、独立审计定义——独立审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及相关资料进行独立审查并发表审计意见。
1．1、独立审计的主体1．1．1、注册会计师的职业道德——注册会计师在执业时所应遵循的行为规范。
是注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
A、独立、客观、公正——独立原则是指注册会计师在执行审计业务时，应当在形式上和实质上独立于外部组织和他所服务的对象。
所谓实质上的独立，是要求注册会计师和委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系；所谓形式上的独立，是针对第三者而言的，即注册会计师必须在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份来是独立的。
——客观原则指注册会计师对有关事项的调查、判断和意见的表达，应当基于客观的立场，以客观事实为依据，实事求是，不掺杂个人的主观意愿，不以主观好恶或成见行事，不允许因个人成见、偏见影响其分析、判断的客观性。
——公正原则是指注册会计师应当具备正直、诚实的品质，公平正直，正确对待有关利益各方，不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。
社会公众期望注册会计师具有很多品行，但最基本的是独立性，一种公正、客观执业的能力。
独立性一直是注册会计师职业的基本概念，是其哲学结构的基石。
无论注册会计师多么能干，对于那些依赖他的人或机构，不管他们是委托人或是从未见面的贷款授与人、投资人、政府机构等，如果注册会计师不保持独立性，则出具的财务报表审计意见就没有什么价值。
超然独立的立场是保持公正客观心态的前提条件，客观公正的心态又是独立性的本质要求。
客观性是就注册会计师的态度而言的，公正性是就其品质而言的。
没有实事求是的态度，就不能说具有诚实正直的品质；没有诚实正直的品质，也就不可能做到事实求是。
影响独立性的利害关系：⑴、经济利益⑵、未结审计费⑶、担任委托人的决策人或雇员⑷、其他关系①、业务关系，如作为委托人持股人、主要工作人员或与委托人持股人、主要工作人员有重要的直接或重大间接业务关系；②、社会关系和私人关系，如与持股人、董事、高级管理人员、雇员一起度假；占大量时间的社交活动，相互交换礼物或其他私人利益；③、独立性遭受损害的假定情形：合伙人或职员的近亲属在委托单位有重要利益，或身处重要的、对审计敏感的职位，或有其他的重要业务关系；④、兼职产生的与委托人的关系，会损害会计师的客观性，继而损害独立性，包括担任法律顾问、证券经纪人或从事与委托单位直接竞争的商务。
B、应有的职业谨慎态度——应有的职业谨慎态度是指注册会计师在执行审计业务时应具备一丝不苟的责任感并保持应有的慎重态度。
应有的职业谨慎态度是一个职业概念，也是一个法律概念。
“麦克逊罗宾斯”案件“银广夏”事件“ST猴王”事件在其他案例中还认为，如果注册会计师对审计过程中发现的疑点，未进行扩大范围的审查，就是没有保持应有的职业谨慎的态度。
而一切未保持应有的职业谨慎的行为都是过失的表现，因而将视情节的轻重而被追究法律责任。
C、专业胜任能力和技术标准D、对委托单位责任E、对同业责任F、其他1．1．2、注册会计师的专业胜任能力A、专门学识学历教育：基础知识、专业知识学习以及思维方法的培养；资格教育：从事某一职业必须具备的思想品质和专业素质的培养；学识要求：会计、审计、理财、计算机、法律、法规等知识的积累，但更重要的是掌握解决实际问题的思维方法。
B、实践经验申请执业证书的基本条件：两年事务所审计实践经验。
C、专业训练后续教育贯穿于注册会计师的整个职业生涯。
D、业务能力是指注册会计师必须具有的分析、判断和表达能力。
分析判断是注册会计师所应有的一种重要技能，它贯穿于审计过程的始终。
从对内部控制制度的调查、评价、测试，审计程序的设计，凭证有效性的确认，到审计证据的取得以及审计意见的形成，都需要注册会计师的分析判断。
分析判断能力是一个注册会计师素质的综合反映，它不仅需要拥有执业所需的专业知识，具有丰富的实践经验，也需要有足够的职业敏感。
同样，审计人员必须就其审计结果向委托人、投资人、债权人等提出报告，故必须具有充分表达意见的说明能力，否则，审计效果必然会受到影响。
1．1．3、注册会计师职业责任A、对委托单位的责任保密原则：保守商业秘密而非违法舞弊；审计工作底稿的保密。
不以或有收费为条件接受委托B、对同业的责任公平竞争；相互支持；相互监督；C、对社会公众的责任诚实守信，客观公正；1．2、独立审计的对象1．2．1、一般对象：独立审计对象与审计的法定业务相联系。
《注册会计师法》第十四条规定“注册会计师承办下列业务：（一）审查企业会计报表，出具审计报告；（二）验证企业资本，出具验资报告；（三）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；（四）法律、行政法规规定的其他审计业务。
注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有证明效力”。
一般来讲，独立审计的对象为被审计单位的会计报表及相关资料。
1．2．2、与审计类型关系审计类型不同，审计的具体对象也有所不同。
年度（期中）会计报表审计业务；某一时点企业净资产审计业务；投入资本、变更资本审验业务；企业合并、分立、清算事宜中的审计业务；厂长、经理离任审计业务；债转股审计业务；企业改组、改制审计业务；基建审计业务；投资项目、工程项目专项审计业务；其他审计业务。
1．3、独立审计的目的——是指注册会计师通过审计所要达到的目标和要求。
即发表一个独立、客观、公正的审计意见。
1．3．1、一般目的：合法性、公允性、一贯性独立审计的主要目的是对被审计单位的会计报表及相关资料的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表意见，而不是查错防弊和揭露违法行为。
合法性、公允性以及一贯性是针对被审计单位的会计报表而言的。
“合法性”“公允性”“一贯性”1．3．2、特殊目的：投入资本验证等投入资本验证目的：投资主体、资本来源的合法性与合规性；投资行为、投资方式的合法性与合规性；投入资本的真实性；1．4、独立审计的中心环节——现代审计的根本特征就是独立审查，即内控制度评判基础上的抽样审计。
1．4．1、内控制度《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》第二条规定“内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，”防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。
——注册会计师充分了解控制环境的目的在于评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。
影响控制环境的主要因素包括：经营管理的观念、方式和风格；组织结构和权利、职责的划分方法；控制系统。
——注册会计师充分了解会计系统的目的在于识别和理解被审计单位交易和事项的主要类别；各类交易和事项的发生过程；重要的会计凭证、账簿记录以及会计报表项目；重大交易和事项的会计处理过程。
——注册会计师充分了解交易授权、职责划分、凭证与记录控制、资产接触与记录使用、独立稽核等控制程序的目的在于合理确定相关的审计程序。
注册会计师通过对内部控制的了解和评价，也就是通过符合性测试，以确定企业内部控制的可信赖程度，从而据以确定对实质性测试的性质、时间和范围的影响。
1．4．2、审计抽样实施抽样审计基本前提就是注册会计师需要对企业内部控制进行研究和评价。
审计抽样就是注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征。
注册会计师进行详细审计，或从审计对象总体中选择有特殊重要性的全部项目进行审计，并非审计抽样。
审计抽样主要运用于符合性测试和实质性测试。
根据符合性测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性抽样，根据实质性测试的目的和特点所采用的审计抽样称为变量抽样。
实务中同时进行符合性测试和实质性测试时采用的审计抽样称为双重抽样。
1．5、独立审计的依据1．5．1、注册会计师职业规范体系当代中国法的渊源主要为以宪法为核心的各种制定法，包括宪法、法律、行政法规、地方性法规、经济特区的规范性文件、特别行政区的法律法规、国际条约国际惯例等。
宪法：一个国家的根本大法，它是国家最高权力的象征或标志。
宪法规定了当代中国的根本的社会、经济和政治制度、根本任务，各项基本原则、方针政策，公民的基本权利和义务，各主要国家机关的组成和职权、职责等，涉及社会生活各个领域的最根本、最重要的方面。
由全国人民代表大会制定和修改。
法律：广义上泛指一切规范性文件；狭义上仅指全国人大及其常委会制定的规范性文件。
分基本法律和其他法律。
行政法规：国务院制定的规范性文件。
地方性法规、民族自治法规、经济特区的规范性文件：均由地方国家机关制定的规范性文件。
规章：行政规范，以制定机关不同分为两类，一是由国务院组成部门及直属机构在其职权范围内制定的规范性文件；另一种是省、自治区、直辖市人民政府以及省、自治区、直辖市人民政府所在地的市和经国务院批准的较大的市的人民政府依照法定程序制定的规范性文件。
特别行政区法律：国际条约、国际惯例：就注册会计师而言：法律层次：中国注册会计师法规章层次：根据《注册会计师法》第二十五条规定“中国注册会计师协会依法拟订注册会计师执业准则、规则，报国务院财政部门批准后施行”，可以认定独立审计准则的法律地位属于部门规章的范畴。
注册会计师的职业规范体系注册会计师法基本准则——职业道德准则质量控制准则后续教育准则独立审计准则——独立审计基本准则独立审计具体准则与独立审计实务公告执业规范指南截止目前为止，已颁布实施的执业准则包括：四个基本准则、一个序言、25个独立审计具体准则、8个独立审计实务公告，1个执业规范指南。
1．5．2、审计证据——所谓审计证据是指注册会计师在执行审计业务过程中采用各种方法所获取的用以形成审计意见的证据。
审计过程从某种意义上说就是收集和评价审计证据，据以发表审计意见的过程。
审计证据是审计结论的基础，是审计意见的支柱，也是衡量审计工作质量的重要标准。
获取审计证据的方法：检查、监盘、观察、查询及函证、计算和分析性复核。
对审计证据的要求：充分、适当。
1．6、独立审计的根本特征1．6．1、超然独立实质上独立形式上独立1．6．2、政府审计、内部审计与独立审计差异审计按不同的主体分为政府审计、内部审计和独立审计，它们各自形成了独立的审计组织机构，并共同构成审计监督体系。
政府审计又称国家审计，是由政府审计机关实施的审计，它是政治制度发展的产物，是对各级政府财政收支情况及公共资金的收支、运用情况依法进行的强制审计。
