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二、重难点讲解（一）独立性概念及其总体原则要求1．独立性概念（教材P24）独立性是指实质上的独立和形式上的独立。
实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。
2．总体原则要求（教材P27）（1）对于向审计客户提供的鉴证业务，要求会计师事务所、鉴证小组成员独立于该客户；（2）对于向非审计客户提供的鉴证业务，如果报告没有明确限定于指定的使用者使用，则要求会计师事务所和鉴证小组成员独立于该客户；（3）对于向非审计客户提供鉴证业务，如果报告明确限定于指定的使用者使用，则要求鉴证小组成员独立于该客户，并且会计师事务所不应当在该客户内有重大的直接或间接经济利益。
（二）威胁独立性的情形（教材P27-28）1．经济利益方面存在对独立性的威胁情形2．自我评价方面存在对独立性威胁的情形3．关联关系方面存在对独立性威胁的情形4．外界压力方面存在对独立性威胁的情形（三）会计师事务所的防范措施（教材P29）1．总体防范措施（1）重视独立性，并要求共同保持独立性；（2）制定维护独立性的政策和程序；（3）建立必要的监督及惩戒机制；（4）及时传达有关政策和程序及其变化；（5）制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序。
2．维护独立性的具体防范措施（背）（1）安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核；（2）定期轮换项目负责人及签字注册会计师；（3）与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题；（4）向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性和收费范围；（5）制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序；（6）将独立性受到威胁的鉴证小组成员调离鉴证小组（除合伙人以外）。
当维护措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。
二、《审计》1.问：根据教材第30页中"特定情况下对独立性原则的运用"，如果注册会计师拥有被审计单位的少量股票，没有达到直接控制，也并没有达到重大的间接控制，是否需要回避？答：注册会计师不应拥有被审计单位的股票，无论数量如何。
2.问：教材第108页中提到的财务报表审计的循环法下提到的 "账户法"与教材第285页第五段提到的"分项审计方法"有什么区别？答：指的是一回事，只是表述方式不同。
3.问：教材第275页计算初始样本量的公式中的（Za＋Zr）是否相当于估计的总体标准离差？答：实质性程序中，初始样本规模受下列因素的影响：可接受的抽样风险、总体可容忍错报、预计总体误差、预计总体标准离差（代表总体变异性）、总体规模。
教材第275页计算初始样本量的公式中SD*才是估计的总体标准离差，（Za＋Zr）是在既定的置信水平下，可接受的误受风险和误拒风险对样本规模的影响（称置信系数）。
4.问：教材中提到的内部控制审核业务是属于基于责任方认定的业务，还是直接报告业务？答：鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务。
教材第52页指出，这两者的重要区别之一在于，在基于责任方认定的业务中，预期使用者可以直接获取鉴证对象信息（责任方认定），而不一定要通过阅读鉴证报告。
在直接报告业务中，可能不存在责任方认定，即便存在，该认定也无法为预期使用者获取。
预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取有关的鉴证对象信息。
在内部控制审计业务中，管理层首先需要对内部控制的有效性进行认定，可见责任方认定是存在的。
如果该认定能够为使用者获取，则应为基于责任方认定的业务，否则应为直接报告业务。
三、《财务成本管理》1.教材差错更正（1）教材第218页表下第5行"期末余值变现纳税"应为"变现余值损失抵税"，倒数第6行"（A/P，10%，5）"应为"（P/A，10%，5）".（2）教材第219页第7行"-折旧抵税"应为"+折旧抵税".（3）教材第277页第4行"营业流动资产增加"应为"经营营运资本增加".（4）教材第281页第1行"净投资回报率"应为"净资本回报率".（5）教材第299页第17行"每股销售收入83.19美元，每股净利润3.91美元"应为"每股销售收入83.06美元，每股净利润3.82美元".（6）教材第308页倒数第11行"看跌期权的出售者"应为"看涨期权的出售者".（7）教材第330页倒数第4行"NORMSDIST"应为"LN".2.教材相关问题（1）问：教材第340页表11-19中"未修正项目价值"与"修正项目价值数字"是如何得出的？答："未修正项目价值"与"修正项目价值"的计算方法，书上以第4年为例做了说明，在此以第3年为例进一步解释。
审计学常考知识汇总第⼀章审计概论【学习重点】审计的定义和特征(掌握)注册会计师审计的产⽣和发展(熟悉)注册会计师审计与其他审计之间的关系(掌握)审计的分类和审计⽅法(熟悉)第⼀节审计的定义和特征⼀、审计的含义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和⼈员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运⽤专门的⽅法，对被审计单位的财政、财务收⽀、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进⾏审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，⽤以维护财经法纪、改善经营管理、提⾼经济效益的⼀项独⽴性的经济监督活动。
它可以从以下⼏个⽅⾯理解：（⼀）审计的主体（⼆）审计的授权者（或委托者）（三）审计的客体（对象）（四）审计的依据（五）审计的⽬的（六）审计的本质⼆、审计特征----独⽴性和权威性（⼀）独⽴性①机构独⽴；②业务⼯作独⽴；③经济独⽴。
（⼆）权威性审计机构的独⽴性决定了它的权威性。
第⼆节审计的产⽣和发展⼀、政府审计的产⽣和发展（⼀）我国政府审计的产⽣和发展1982年12⽉4⽇第五届全体会议通过的新宪法，明确规定了设⽴审计机关，实施审计监督。
1983年9⽉正式成⽴了中华⼈民共和国审计署。
1995年1⽉1⽇开始实施《中华⼈民共和国审计法》。
（⼆）国外政府审计的产⽣和发展⼆、内部审计的产⽣和发展1985年10⽉国家审计署颁布了《审计署关于内部审计⼯作的若⼲规定》。
三、注册会计师审计的产⽣和发展经历四个阶段：阶段1----详细审计阶段起因：南海公司事件审计的⽬的：查错防弊审计的⽅法：详细审计审计的对象：会计账⽬使⽤⼈：股东阶段2----资产负债表审计阶段20世纪初，美国式的注册会计师审计，也称资产负债表审计阶段。
审计的⽬的：对报表数据做检查，判断企业的信⽤审计的⽅法：抽样审计的对象：资产负债表使⽤⼈：股东和债权⼈阶段3----会计报表审计阶段30年代到40年代，会计报表审计阶段。
审计的⽬的：对报表发表意见，不仅仅是资产负债表，还针对利润表审计的⽅法：测试企业内控做抽样审计鉴证的对象：对企业的内控进⾏控制测试，同时鉴证报表，对报表发表意见使⽤⼈：股东、债权⼈、⾦融机构、潜在投资⼈等.阶段4.----现代审计阶段40年代后，审计国际化，法制化。
合同协议独立性原则根据《中华人民共和国合同法》的规定合同协议独立性原则是合同履行的一个重要原则。
合同协议独立性原则是指，合同约定的权利义务关系与合同约定的内容应当相互独立，合同约定的权利义务关系不受其他合同的影响。
一、合同协议独立性原则的适用范围该原则适用于所有类型的合同，包括民事合同、经济合同、技术合同等。
只要合同中约定了独立的权利义务关系，且该约定不违反法律法规的强制性规定，就应当遵循合同协议独立性原则。
二、合同协议独立性原则的主要内容1. 合同约定的权利义务关系独立于其他合同：合同约定的权利义务关系应当独立于其他合同，不受其他合同的影响。
例如甲乙双方签订了一份买卖合同，同时甲乙双方又签订了一份担保合同。
担保合同的效力应当独立于买卖合同的效力，甲乙双方应当按照买卖合同的约定履行合同义务，同时承担担保责任。
2. 合同约定的权利义务关系不受合同内容的影响：合同约定的权利义务关系不得因合同内容的变化而受到影响。
例如合同约定的违约金、解除条件等条款，在合同履行过程中发生变化，不影响合同约定的其他权利义务关系的效力。
3. 合同约定的权利义务关系可单独起诉：如果合同约定的权利义务关系受到侵害，原告可以单独起诉合同约定的权利义务关系的当事人，要求其承担违约责任。
三、合同协议独立性原则的例外情况虽然合同协议独立性原则是合同履行的重要原则，但也存在一些例外情况。
以下几种情况下，合同协议独立性原则不适用：1. 合同无效或被撤销：如果合同被认定为无效或被撤销，那么合同约定的权利义务关系也将无效，不再具有独立性。
2. 合同的履行已经实现：如果合同的履行已经实现，合同约定的权利义务关系也已经得到履行，那么合同约定的权利义务关系也就不再具有独立性。
3. 法律另有规定的除外：根据法律规定，某些特定类型的合同中的权利义务关系不能独立于其他合同而存在，例如劳动合同、行政合同等。
四、合同协议独立性原则的意义和作用合同协议独立性原则是合同法中的一项重要制度，对于保护当事人的合法权益、促进经济发展和维护社会稳定具有重要意义。
中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求第一章总则第一条为了规范注册会计师职业行为，指导注册会计师运用独立性概念框架，解决执行审计和审阅业务时遇到的独立性问题，制定本守则。
第二条注册会计师在执行审计和审阅业务时应当遵守相同的独立性要求。
本守则对审计业务提出的独立性要求同样适用于审阅业务。
第三条客观和公正原则要求审计项目组成员、会计师事务所、网络事务所与审计客户保持独立。
在执行审计业务时，审计项目组成员、会计师事务所、网络事务所应当维护公众利益，独立于审计客户。
第四条在提供审计服务的过程中，可能存在多种对独立性产生不利影响的情形，注册会计师应当对此保持警觉，并按照本守则的规定办理。
当遇到本守则未列举的情形时，注册会计师应当运用独立性概念框架评价具体情形对独立性的影响，并采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
第二章基本要求第一节独立性概念框架第五条独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性：（一）实质上的独立性。
实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度；（二）形式上的独立性。
形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。
第六条独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法，用以指导注册会计师：（一）识别对独立性的不利影响；（二）评价不利影响的严重程度；（三）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
如果无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应当消除产生不利影响的情形，或者拒绝接受审计业务委托或终止审计业务。
在运用独立性概念框架时，注册会计师应当运用职业判断。
第七条在确定是否接受或保持某项业务，或者某一特定人员能否作为审计项目组成员时，会计师事务所应当识别和评价各种对独立性的不利影响。
审计学串讲审计学第一章审计概论第一节审计工作的定义和特征?一、审计工作的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
它可以从以下几个方面理解：?（一）审计的主体审计工作主体，就是审计工作的执行者，即为审计工作的专职机构和专职人员。
?（二）审计工作的许可者（或委托者）?审计工作的许可者泛指国家审计工作机关、政府有关部门领导的许可，单位主管机构和有关领导的许可，它就是针对国家审计工作和内部审计工作而言的。
?（三）审计工作的客体（对象）?审计工作的客体（对象）就是被审计工作单位在一定时期内能用财务报表及有关资料整体表现的全部或一部分经济活动。
?（四）审计工作依据审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。
（五）审计工作的目的审计的目的，就是审计工作预期要达到的目的。
审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。
?（六）审计的本质审计工作的本质应当归纳为具备独立性的经济监督、评价、鉴证活动。
第二节审计的产生和发展1、登记注册会计师审计工作产生的直接原因就是财产所有权与经营权的拆分第三节审计工作的分类和审计工作方法一、审计的分类（一）按审计工作主体分类审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。
1、政府审计工作政府审计又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
注册会计师职业道德㈠注册会计师职业道德规范及基本原则⒈识记：⑴职业道德的概念答：职业道德是某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。
注册会计师职业道德，是指注册会计师在执业过程中应该遵守的道德规范，是职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
⑵基本原则：独立、客观、公正（注册会计师职业道德的基本原则）答：注册会计师执业道德基本原则包括独立、客观、公正、专业胜任能力和应有关注，保密，职业行为，技术准则。
这些原则是注册会计师为实现执业目标必须遵守的一系列前提或基本原则。
⒉领会：⑴独立、客观、公正的基本含义答：独立性包括实质上的独立和形式上的独立。
实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑。
形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。
客观是指注册会计师应当努力做到公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。
公正是指注册会计师是提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。
独立、客观、公正是注册会计师职业道德中的三个重要的概念，也是注册会计师职业道德的基本要求。
⑵专业胜任能力和应有关注的具体内容答：专业胜任能力是指注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，经济、有效地完成客户委托的业务。
应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，对获取证据的有效性、产生怀疑的证据，保持警觉并以质疑的思维方式去评价。
⑶保密及其例外事项答：㈡独立性⒈识记：⑴独立性的含义答：独立性是注册会计师的精髓，它要求注册会计师在执业过程中，不仅要保持形式上的独立而且也要保持实质上的独立。
⑵实质上独立和形式上独立的含义答：实质上的独立性，是指注册会计师在发表审计意见时其职业判断不受影响，做到公正执业，保持客观和职业谨慎。
形式上的独立性，是指注册会计师应避免出现致使拥有充分相关信息的理性第三方合理推定会计师事务所或鉴证小组成员的公正性、客观性或职业谨慎性受到威胁的重大事实和情况。
中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求第一章总则第一条为了规范注册会计师职业行为，指导注册会计师运用独立性概念框架，解决执行审计和审阅业务时遇到的独立性问题，制定本守则。
第二条注册会计师在执行审计和审阅业务时应当遵守相同的独立性要求。
本守则对审计业务提出的独立性要求同样适用于审阅业务。
第三条客观和公正原则要求审计项目组成员、会计师事务所、网络事务所与审计客户保持独立。
在执行审计业务时，审计项目组成员、会计师事务所、网络事务所应当维护公众利益，独立于审计客户。
第四条在提供审计服务的过程中，可能存在多种对独立性产生不利影响的情形，注册会计师应当对此保持警觉，并按照本守则的规定办理。
当遇到本守则未列举的情形时，注册会计师应当运用独立性概念框架评价具体情形对独立性的影响，并采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
第二章基本要求第一节独立性概念框架第五条独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性：（一）实质上的独立性。
实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度；（二）形式上的独立性。
形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。
第六条独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法，用以指导注册会计师：（一）识别对独立性的不利影响；（二）评价不利影响的严重程度；（三）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
如果无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应当消除产生不利影响的情形，或者拒绝接受审计业务委托或终止审计业务。
在运用独立性概念框架时，注册会计师应当运用职业判断。
第七条在确定是否接受或保持某项业务，或者某一特定人员能否作为审计项目组成员时，会计师事务所应当识别和评价各种对独立性的不利影响。
2016年10月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试卷课程代码：00160一、单项选择题本大题共20小题,每小题1分,共20分在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内;错选、多选或未选均无分;1.注册会计师在实施监盘程序时,发现被审计单位购进一批商品在账上没有反映,则管理当局违背的认定是A.发生B.完整性C.权利和义务D.计价或分摊答案：B章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：“获取审计证据时对认定的运用”,其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊;P124解析：完整性：所有应当计录的资产、负债和所有者权益均以记录;少记2.下列不属于证实客观事物的方法是A.盘点法B.鉴定法C.观察法D.核对法答案：D章节：第一章审计概论知识点：“证实客观事物的方法”解析：证实客观事物的方法有：盘点法、调节法、观察法、查询法、鉴定法;P53-543.下列有关审计监督体系的理解中,表述正确的是A.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖度B.内部审计是注册会计师审计的基础C.政府审计是独立性最强的一种审计D.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的答案：A章节：第一章审计概论知识点：注册会计师审计与政府审计、内部审计的的区别解析：注册会计师是独立性最强的一种审计;P48-494.了解被审计单位及其环境一般A.在承接客户和续约时进行B.在进行审计计划时进行C.在进行期中审计时进行D.贯穿于整个审计过程的始终答案：D章节：第六章重大错报风险的评估与应对知识点：了解被审计单位及其环境解析：了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程的始终;P1415.下列注册会计师审计收费规范的是A.按利润总额的一定百分比收费B.按营业收入的一定百分比收费C.按上市成功与否收费D.按审计资源的投入确定收费答案：D章节：第二章注册会计师职业道德知识点：收费、佣金及业务招揽收费考虑的因素、或有收费、佣金,重点把握不得-----解析：收费通常以每一专业人员适当的小时费用率或日费率为基础,按照实施专业服务的每个人员所耗用的时间来计算;P696.会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供审计年报和A.代编财务报表B.纳税申报C.法律服务D.IT系统服务答案：A章节：第二章注册会计师职业道德知识点：与执行鉴证业务不相容的工作自我评价威胁、经济利益威胁可能影响独立性解析：会计师事务所不得为上市公司同时提供编制财务报表和审计服务;P717.资产类审计与负债类审计的最大区别是A.前者侧重于审查所有权,后者侧重于审查义务B.前者侧重于应付账款,后者侧重于应收账款C.前者侧重于防止高估和虚列,后者侧重于防止低估和漏列D.前者与损益无关,后者与损益有关答案：C解析：该考题教材没有原文,可以从以下方面综合分析判断1教材中所指的被审计单位为上市公司2资产类常用的审计程序：现金监盘、银行存款函证、应收账款函证、存货和固定资产监盘;如果程序有效,都足以证明“存在”认定;8.鉴证业务常见的保证方式是A.合理保证与有限保证B.有限保证与无限保证C.绝对保证与相对保证D.可以保证与无法保证答案：A章节：第三章注册会计师执业准则体系与法律责任知识点：鉴证业务的保证程度审计业务提供合理保证、审阅业务提供有限保证、其他鉴证业务可以提供合理保证也可以提供有限保证;解析：鉴证业务的目标分为合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务;P829.对被审计单位的应付账款,注册会计师应侧重审查其A.完整性B.存在C.分类D.权利和义务答案：A章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点1：“获取审计证据时对认定的运用”,其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊;P124知识点2：查找未入账的应付账款,为防止企业低估负债,注册会计师应检查被审计单位有无故意漏记应付账款的行为;P190解析：完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录;少记P8110.下列属于注册会计师法律责任的起因是A.违约、过失、欺诈B.错误、舞弊和违反法规的行为C.经营失败D.过失、经营失败、错误答案：A章节：第三章注册会计师执业准则体系与法律责任知识点：注册会计师法律责任的成因1被审计单位方面的责任：错误、舞弊与违法行为；经营失败;2注册会计师方面的责任：违约、过时、欺诈;解析：导致注册会计师承担法律责任的根本原因是注册会计师自身违约、过失与欺诈行为;P9211.会计师事务所实施的监控时间为A.出具审计报告前B.出具审计报告时C.出具审计报告后D.出具审计报告前后答案：C章节：第三章注册会计师执业准则体系与法律责任知识点：监控解析：会计师事务所应当周期性的选取已完成的业务进行检查,周期最长不得超过3年;在每个周期内,应对每个项目负责人的业务至少选取1项进行检查;P9012.注册会计师应汇总错报不包括A.已调整错报B.推断误差C.涉及主观决策的错报D.对事实的错报答案：A章节：第四章审计目标与计划审计工作知识点：评价错报的影响1汇总尚未更正的错报；2评价尚未更正错报的汇总数的影响;解析：尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差;已经识别的具体错报是指注册会计师在审计过程中发现的,能够准确计量的错报,包括对事实的错报和涉及主观决策的错报;P11113.审计人员从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,这是为了测试盘点记录的A.存在B.完整性C.分类D.计价答案：A章节：第五章审计证据与审计工作底稿、第九章生产与存货循环审计知识点1：“获取审计证据时对认定的运用”,其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊;P124知识点2：存货监盘程序中的第5点“存货监盘结束时的工作”双向抽盘1注册会计师可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以获取有关盘点记录的准确性；逆查,高估,存在认定2从存货实物中选取项目追查至盘点记录,以获取有关盘点记录的完整性;顺查,低估,完整性认定解析：教材无原文,可根据分析采用排除法P21714.确定重要性的审计阶段为A.接受业务委托B.计划审计工作C.实施风险评估程序D.实施进一步审计程序答案：B章节：第四章审计目标与计划审计工作知识点：审计重要性1财务报表层次的重要性水平；2各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平;解析：计划阶段确定重要性水平P10715.在对资产存在性认定获取审计证据时,正确的测试方向是A.从尚未记录的项目到财务报表B.从支持性证据到会计记录C.从会计记录到支持性证据D.从财务报表到尚未记录的项目答案：C章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：“获取审计证据时对认定的运用”,其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊;P124解析：B选项顺查,完整性认定；C选项逆查,存在认定16.下列被称为审计证据载体,注册会计师用于记录所制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论是A会计记录B.审计计划C.审计工作底稿D.审计业务约定书答案：C章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：审计工作底稿的含义解析：审计工作底稿,是指注册会计师对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录;审计工作底稿是审计工作证据的载体,是注册会计师在审计过程中获取的资料,形成的审计工作记录;P13117.下列属于外部审计证据的是A.购货发票B.销售发票C.领料单D.银行存款余额调节表答案：A章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：外部审计证据外部审计证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据;解析：A.购货发票,由外单位开出给被审计单位；B.销售发票,由被审计单位开出给外单位C.领料单,由被审计单位编制D.银行存款余额调节表,由被审计单位编制18.在获取的下列审计证据中,可靠性最强的通常是A.被审计单位编制的成本分配计算表B.被审计单位提供的银行对账单C.被审计单位连续编号的采购订单D.被审计单位管理层提供的声明书答案：B章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：审计证据的来源——审计证据的可靠性解析：通常情况下,外部证据的可靠性要高于内部证据;P12319.在审计报告中,应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计,并指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称；提及财务报表附注；指明财务报表的日期和涵盖的期间的段落是A.管理层对财务报表的责任段B.注册会计师的责任段C.引言段D.审计意见段答案：C章节：第二十章审计报告知识点：审计报告的基本要素：标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称地址及盖章、报告日期;解析：引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计,并且包含以下内容：P2731指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称；2提及财务报表附注；3指明财务报表的日期和涵盖的期间;20.业绩评价属于内部控制要素中的A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.控制活动答案：D章节：第六章重大错报风险的评估与应对知识点：内部控制的要素：控制环境、风险评估过程、信息与沟通、控制活动、对控制的监督解析：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序;包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动;P143二、多项选择题本大题共10小题,每小题2分,共20分在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内;错选、多项、少选或未选均无分;21.下列事项中,属于“完整性”认定的有A.资产负债表所列的存货存在并可供使用B.资产负债表的所列存货包括了所有存货交易的结果C.当期的全部销售交易均以登记入账D.部分存货的核算方法由实际成本计价法改为计划成本计价法E.应收账款的坏账准备计提充分答案：BC章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：“获取审计证据时对认定的运用”,其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊;P12422.下列损害独立性的情形有A.注册会计师配偶在被审计银行正常开立存款账户B.在业务期间为客户设计内部控制流程C.两年前注册会计师曾在被审计单位担任内审人员D.注册会计师的父亲在被审计单位控股0.01%E.向被审计单位有关人员支付财报审计的相关佣金章节：第二章注册会计师职业道德知识点：特定情况下对独立性原则的运用1经济利益2贷款和担保3与鉴证客户存在密切的经营关系4家庭和个人关系5与鉴证客户发生雇佣关系6最近曾在鉴证客户中工作7作为鉴证客户的经理或董事8高级职员与鉴证客户之间的长期联系9向鉴证客户提供非鉴证业务解析： B自我评价 D经济利益 E经济利益答案：BDE23.下列有关审计方法的表述中,正确的有A.账项基础审计的重心是以发现和防止资产负债表错误和舞弊B.风险导向审计的重心是以重大错报风险的识别、评估与应对C.制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计D.风险导向审计的重心是以审计风险的防止或发现并纠正E.风险导向审计以账项基础审计为前提章节：审计概论知识点：按照审计所依据的基础和使用的技术分类解析：P51账项基础审计又称详细审计,重点是资产负债表,旨在发现、防止错误和舞弊,审计人员将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查;不对内部控制的存在和有效性进行了解和测试；制度审计：以控制、测试为基础的抽样审计；风险导向审计：以审计风险模型为基础进行的审计,称为风险导向审计答案：ABC24.审计报告的基本类型有A.标准审计报告B.带强调事项段的无保留意见审计报告C.保留意见的审计报告D.否定意见的审计报告E.无法表示意见的审计报告章节：第二十章审计报告知识点：审计报告的类型解析：P272非标准审计包括,包括带强调事项段的无保留意见得到审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告、无法表示意见审计报告;答案：ABCDE25.下列属于注册会计师法律责任的后果有A.行政责任B.违约C.刑事责任D.过失E.欺诈章节：第三章注册会计师执业准则体系与法律责任知识点：我国注册会计师的法律责任规范解析：法律责任包括民事责任、行政责任、刑事责任P94-95答案：AC26.与列报相关的审计目标有A.发生及权利和义务B.完整性C.分类和可理解性D.准确性和分类E.截止章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：获取审计证据时对认定的运用解析：“与列报相关的认定”包括发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价;P124答案：ABCD27.审计证据适当性的核心内容有A.相关性B.可靠性C.充分性D.公允性E.完整性章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：审计证据的适当性解析：相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容,只有既相关又可靠的审计证据财税高质量的;P126答案：AB28.下列审计程序属于同一级次的有A.风险导向审计B.询问C.检查D.了解被审计单位E.风险评估程序章节：第六章重大错报风险与应对知识点：风险评估程序解析：P141为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”;注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境：1询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；2实施分析程序3观察和检查答案：BC29.如果在销售总账、明细账中登记并未发生的销售,或者已实现的销售不入账,这些是违反了被审计单位管理当局的A.存在或发生认定B.完整性认定C.权利与义务认定D.表达与披露认定E.分类和可理解性章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：获取审计证据时对认定的运用解析：“各类交易和事项运用的认定”包括发生、完整性、准确性、截止、分类；“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊;P123-124答案：AB30.下列属于固定资产的内部控制制度的有A.固定资产的预算制度B.资本性支出和收益性支出的区分制度C.固定资产的定期盘点制度D.固定资产的维护保养制度E.授权批准制度章节：采购与付款循环审计知识点：固定资产的内部控制解析：P188一般固定资产的内部控制包括：1固定资产的预算制度；2授权批准制度；3账簿记录制度；4职责分工制度；5资本性支出和收益性支出的区分制度；6固定资产的处置制度；7固定资产的定期盘点制度；8固定资产的维护保养制度;答案：ABCDE三、名词解释题本大题共2小题,每小题2分,共4分31.总体审计策略 P113-114答案：是对审计的预期范围和实施方式所作的规划,是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划;32.强调事项段 P276答案：审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落;四、简答题本大题共2小题,每小题5分,共10分33.大华公司2015年提交的财务报表显示,全年利润总额1200万元,年末资产总额6000万元;注册会计师在审计中发现下列问题：110月23日收到一笔技术服务费6万元未入账,列入小金库；212月份的工资表中有两个虚构的职工姓名,共领取工资1500元,被制表人占为己有;请根据审计的重要性,判断上述问题是否重要,并说明理由;答案：1技术服务费6万元列入小金库,金额虽然不大,但因是管理舞弊,且还可能存在其他类似问题,属重要错误;2分2职工工资虚构1500元并占为己有,说明企业管理混乱,内部控制失效,而且还可能不只是一个月的问题,属于重要错误;3分解析：金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的;以上两个事项的性质均为舞弊;如果某项错报是或可能是有舞弊造成的,无论其金额大小,注册会计师均应当按照审计准则的规定,考虑其对整个财务报表审计的影响;考虑到某些错报发生的环境,即使其金额低于计划的重要性水平,注册会计师仍可能认为其单独或连同其他错报从性质上看是重大的;P11134.在财务报表审计中,经常会运用到下列审计程序：获取管理层声明,穿行测试,实质性程序,控制测试,制定总体策略与具体审计计划;要求按财务报表审计可能执行的先后顺序正确排序;答案：制定总体审计策略与具体审计计划1分、穿行测试1分、控制测试1分、实质性程序1分、获取管理层声明1分;五、论述题本大题共1小题,共10分35.控制测试程序的类型通常有哪些如何使用,才会提高测试的效果知识点：控制测试的性质;P152解析：论述部分教材无原文;论述部分为审计准则的原文;答案：1询问;注册会计师可以向被审计单位适当员工询问,获取与内部控制运行情况相关的信息;尽管询问是一种有用的手段,但他必须和其他测试手段结合使用才能发挥作用;2分2观察;观察是测试不留下书面记录的控制是否运行的有效方法;例如,观察实物盘点控制的执行情况;通常情况下,注册会计师通过观察直接获取的证据比间接获取的证据更可靠;2分3检查;检查程序对那些运行中留有书面证据的控制,尤为有效;被审计单位复核时留下的记号,或其他记录在报告中的标志都可以作为检查对象,被当作控制运行情况的证据;例如,检查出库单是否有复核人员签字等;2分4重新执行;通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时,注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行;但是,如果需要进行大量的重新执行,注册会计师需要考虑通过实施控制测试以缩小实质性程序的范围是否有效率;2分5穿行测试;穿行测试是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程,来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行;穿行测试不是单独的一种程序,而是将多中程序按特定审计需要进行结合运用的方法;2分六、案例分析题本大题共3小题,每小题12分,共36分36.资料：在某地方注册会计师协会组织对会计事务所审计工作底稿的质量检查中,检查人员发现旺达公司2015年财务报表审计工作底稿存在如下问题：审计工作底稿杂乱,底稿中没有交叉索引;1库存现金监盘数与账面记录相差36元,没有进一步的说明或补充证据;2应收账款回函约50份装订在一起,没有“应收账款回函汇总表”,且对于回函不相符者,没有补充审计说明或补充审计证据;3“无形资产审定表”中确认的“无形资产——药品批号”360万元,但在无形资产审定表后面附有的该药品批号文件显示,该药品批号归旺达公司的母公司—荣华公司所有;4在审计工作底稿形成过程中,重要数据、资料的归集,缺少审计人员审计轨迹和专业判断的记录;于是,检查人员认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施;要求：检查人员是否有理由认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施并适当进行分析;知识点：项目组内部复核 P88,结合货币资金审计程序、审计工作底稿的要求等分析;答案：有理由;3分项目组内部复核主要检查：已执行的审计工作是否支持形成的结论,并已得到适当记录；获取的审计证据是否充分、适当；审计程序的目标是否实现等3分; 在本案例中,库存现金监盘数与账面记录相差36元、回函不相符及无形资产审定表与后附的证据不相符等事项,注册会计师应追加审计程序查证清楚,并将审计轨迹和专业判断记录在审计工作底稿中,但检查人员没有从底稿中发现这些记录3分;同时,审计工作底稿杂乱,底稿中没有交叉索引,审计工作底稿形成过程中重要数据、资料的轨迹,缺少审计人员审计轨迹和专业判断的记录,复核人员无法明了审计人员对某一事项实施了哪些审计程序,获取的审计证据是否充分、适当,审计结论是什么3分;所以,检查人员有理由认为该项目负责人内部复核没有真正实施;37.注册会计师对H股份有限公司2015年度财务报表进行审计,该公司提供的未经审计的2015年度财务报表有关主营业务收入和主营业务成本项目附注等内容如下：主营业务收入和主营业务成本在2015年年度的发生额分别为61020万元、52819万元;该公司2015年的供产销形势与上年相当,2014年注册会计师出具了无保留意见的审计报告;另外,H股份有限公司于2015年10月销售一批Y产品,按规定在当月确认收入1000万元、转结成本900万元;由于质量问题,该批产品于2016年1月15日被退回;H股份有限公司2015年财务报告批准报出日为2016年1月24日;H股份有限公司将该项销售退回事宜在2015年度合并财务报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为：本公司于2015年10月销售一批Y产品,按规定在当月确认收入为1000万元、结转成本900万元;由于质量问题,该批产品于2016年1月15日被退回,本公司因此调整2016年1月份的主营业务收入和主营业务成本;要求：请指出上述内容中可能存在的不合理之处,并简要说明理由;知识点：1营业收入的实质性分析程序矛盾分析法P1692期后事项;补充：期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项,以及注册会计师在审计报告日后知悉的事项;①财务报表日后调整事项：对财务报表日已经存在的情况提供证据的事项,即对财务报表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项,这类事项影响财务报表金额,需提请被审计单位管理层调整财务报表及与之相关的披露信息;例如：财务报表日后诉讼结案；财务报表日后进一步确定了财务报表日前购入资产的成本或售出资产的收入；财务报表日后发现了财务报表舞弊或差错;②财务报表日后非调整事项：对财务报表日后发生的情况提供证据的事项,即表明财务报表日后发生的情况的事项;这类事项虽然不影响财务报表金额,但可能对财务报表的正确理解,需提请被审计单位管理层在财务报表附注中作适当披露;例如：财务报表日后发生重大诉讼；财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失等;。
⾃考审计学重点复习资料第⼀章审计概论本章考核要求：1.明确和理解审计的定义和特征；2.记忆各种执⾏主体审计的产⽣和发展过程；3.领会审计的分类和主要审计⽅法；4.记忆审计的职能和主要作⽤。
第⼀节审计的定义和特征⼀、审计的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和⼈员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运⽤专门的⽅法，对被审计单位的财政、财务收⽀、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进⾏审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，⽤以维护财经法纪、改善经营管理、提⾼经济效益的⼀项独⽴性的经济监督活动。
（⼀）审计的主体审计主体,就是审计的执⾏者,即审计专职机构和专职⼈员。
（⼆）审计的授权者（或委托者）审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计⽽⾔的。
（三）审计的客体审计的客体（对象）是被审计单位在⼀定时期内能够⽤财务报表有关资料表现的全部或⼀部分经济活动。
（四）审计的依据审计依据是审计⼈员在审计过程中⽤来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。
审计依据主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，注册会计师执业准则；企业内部的预算、计划、经济合同等。
（五）审计的⽬的审计的⽬的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。
（六）审计的本质审计的本质为具有独⽴性的经济监督、评价、鉴证活动。
独⽴性是审计的重要特征，有了独⽴性，才能做到客观公正，实事求是。
为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循独⽴性原则。
⼆、审计的特征（⼀）独⽴性表现为三⽅⾯：1.机构独⽴。
2.业务⼯作独⽴。
3.经济独⽴。
（⼆）权威性审计组织的权威性是审计监督正常发挥作⽤的主要保证。
审计机构的独⽴性决定了它的权威性。
第⼆节审计的产⽣和发展⼀、政府审计的产⽣和发展（⼀）我国政府审计的产⽣和发展1.西周就有了审计萌芽的思想，形成“上计”制度。
解约规定中的独立性和可分性原则解约是指当合同中的一方不履行或无法履行合同规定的义务时，另一方可以解除合同的权利。
在解约过程中，独立性和可分性原则起着重要的作用。
本文将探讨解约中的独立性和可分性原则，并分析其在实际合同解除中的应用。
一、独立性原则独立性原则是指合同中各条款之间的独立性，即合同中的某一条款的无效或不可执行不会对其他条款的效力产生影响。
这样的设计可以保证合同中各方的权利和义务可以独立存在，并能够相互独立行使和履行。
在解约中，独立性原则使得解约条款能够在合同中具有自主性。
当一方违约时，对方可以单方面解除合同，并要求违约方承担相应责任。
解除合同的效力只作用于违约方涉及的具体事项，而不会波及其他合同规定。
这样可以保证合同的有效性和稳定性，并减少因为一方违约而导致整个合同无效的风险。
二、可分性原则可分性原则是指合同中各个部分的可分离性，即合同可以被分割成若干独立的部分，并根据解约事由对其中某一部分进行解除，而不会影响其他部分的效力。
这样的原则在处理解约时非常重要，特别是当合同中存在多个独立的条款或者具有不同履行期限的条款时。
在解约中，可分性原则使得解除合同时可以对特定条款进行解除。
当合同中的某一条款无效或无法执行时，解除合同的效力只局限于该条款，而不会使整个合同无效。
可分性原则的运用有效保护了合同中各方的权益，并对合同的解除提供了灵活性和便利性，使得解约的效果更加精确和具体。
实际应用中，解约中的独立性和可分性原则需要根据具体合同事宜进行灵活运用。
在起草合同时，应当明确规定合同中各个条款的独立性和可分性，并合理设置解约条款，以保证解除合同时的准确性和有效性。
总结：解约规定中的独立性和可分性原则在实际合同解除中起到了重要的作用。
独立性原则使得解除合同的效力只对违约方涉及的具体事项产生影响，保持了合同的稳定性和其他条款的有效性。
可分性原则使得解除合同可以针对特定的条款进行，不会对其他部分的效力造成影响，提高了解约的准确性和灵活性。
5.特定情况下对独立性原则的运用1．经济利益对独立性的威胁及防范措施（1）经济利益威胁独立性的情形①与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益；②收费主要来源于某一鉴证客户；③过分担心失去某项业务；④与鉴证客户存在密切的经营关系；⑤对鉴证业务采取或有收费的方式；⑥可能与鉴证客户发生雇佣关系。
（2）从哪些方面评价经济利益对独立性的威胁①评价经济利益的类型（直接的经济利益还是间接的经济利益）；②评价经济利益的重要性（直接控制时重要，间接控制时不重要的）；③评价拥有经济利益人员的角色（鉴证小组成员或其直系亲属）。
（3）鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益时如何消除经济利益对独立性的威胁如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，以致只能采取以下防范措施才能消除这些威胁或将其降至可接受水平：①在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益处置；②在该人员成为鉴证小组成员之前间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大；③将该鉴证小组成员调离鉴证业务。
2．会计师事务所或鉴证小组以及直系亲属的贷款和担保可能对独立性产生威胁（1）会计师事务所的贷款和担保对独立性不会产生威胁的情形：会计师事务所从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为会计师事务所的贷款担保人的情况下，只要贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，而且贷款对于会计师事务所和鉴证客户都不够重大，就不会对独立性产生威胁。
（2）会计师事务所的贷款和担保对独立性会产生威胁的情形：如果贷款对于鉴证客户或会计师事务所是重大的，则需要采取防范措施将所产生的经济利益威胁降至可接受水平。
这样的防范措施可能包括请会计师事务所以外的其他注册会计师复核已做的工作。
（3）鉴证小组成员其直系亲属的贷款和担保对独立性不会产生威胁鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为其贷款担保人时，只要贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，就不会对独立性产生威胁。
（4）鉴证小组成员或其直系亲属的贷款和担保对独立性会产生威胁鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为其贷款担保人时，如果贷款不是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，就会对独立性产生威胁。
3．经营关系对独立性威胁（1）经营关系对经济利益威胁和外界压力威胁的情形：会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间存在密切的经营关系，或会计师事务所与审计客户之间存在密切的经营关系，会带来商业的或共同的经济利益，并产生经济利益威胁和外界压力威胁。
比如，①在与鉴证客户或对其有控制权的所有者、董事、经理或其他高级管理人员合资的企业中拥有重大的经济利益；②将会计师事务所的一种或多种服务或产品与鉴证客户的一种或多种服务或产品相结合，并将双方的这些服务或产品进行一揽子交易；③会计师事务所作为鉴证客户产品或服务的分销商或交易商，或鉴证客户作为会计师事务所产品或服务的分销商或交易商。
（2）经营关系对经济利益威胁和外界压力威胁时能够采取的防范措施在审计业务中，除非经济利益对于会计师事务所及审计客户不重大，以及经营关系对于会计师事务所及审计客户明显不重要，否则没有防范措施可以将威胁降至可接受水平。
（终止经营关系或拒绝接受）在非审计的鉴证业务中，除非经济利益对于会计师事务所和审计客户明显不重要，否则没有防范措施可以将该威胁降至可接受水平。
因此，在这两种情况下，唯一可能采取的措施是：①终止该经营关系；②降低关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系明显不重要；③拒绝执行该鉴证业务。
4．家庭或个人关系对独立性威胁（1）基本观点：鉴证小组成员与鉴证客户的董事、经理或某些特定角色的员工之间存在家庭和个人关系，可能产生经济利益、关联关系或外界压力威胁。
（2）评价要点：①相应人员在鉴证小组内的职责；②相应人员在鉴证小组内的关系密切程度；③相应家庭成员或其他人员在鉴证客户中的角色。
（3）直系亲属时的压力及消除威胁措施如果鉴证小组成员的直系亲属是鉴证客户的董事、经理或所处职位能够对鉴证业务的对象产生直接重大影响的员工或曾经在鉴证业务所涉及的期间处于这样的职位，就只有通过将相应人员调离鉴证小组，才能将对独立性产生的威胁降至可接受水平。
否则就撤出该鉴证业务。
（4）近缘亲属时的压力及消除威胁措施如果鉴证小组成员的近缘亲属是鉴证客户的董事、经理或所处职位能够对鉴证业务的对象产生直接重大影响的员工，就会对独立性产生威胁。
这一威胁的重要性将取决于以下因素：①该近缘亲属在客户中的职位；②如果可能，调离鉴证小组内的职责，使该专业人员不处理其近缘亲属职责范围内的事项；③制定政策和程序，使职员能够向会计师事务所内更高一级员工反映有关他们独立性和客观性的问题。
5．雇佣关系对独立性的威胁（1）基本观点：如果鉴证客户的董事、经理或所处职位能够对鉴证业务的对象产生直接重大影响的员工，曾经是鉴证小组的成员或会计师事务所的合伙人，那么会计师事务所或鉴证小组成员的独立性可能受到威胁；如果参与鉴证业务的人员有理由相信其会或可能会在未来某一时间加入鉴证客户，那么鉴证小组成员的独立性也会受到威胁。
（2）如何评价雇佣关系的威胁①该人员在鉴证客户中所担任的职务；②该人员与鉴证小组发生关联的程度；③该人员离开鉴证小组或会计师事务所的时间长短；④该人员以前在鉴证小组或事务所中的职位。
（3）会计师事务所和注册会计师应采取哪些防范措施会计师事务所和注册会计师应当评价威胁的重要性，如果威胁并非明显不重要，就有必要考虑和采取防范措施，将威胁降至可接受水平。
这些防范措施可能包括：①考虑修改鉴证业务的鉴证计划的适当性和必要性；②委派一个与加入鉴证客户的人员相比有足够经验的鉴证小组执行以后的鉴证业务；③请鉴证小组以外的其他注册会计师复核已做的工作，或在必要时提供建议；④对鉴证业务进行质量控制复核。
6．鉴证小组成员最近曾在鉴证客户工作对独立性的威胁（1）基本观点：①鉴证客户以前的经理、董事或员工成为鉴证小组的成员，可能产生经济利益、自我评价和关联关系威胁；②如果在鉴证报告涉及的期间内，鉴证小组的成员曾经是鉴证客户的经理或董事，或曾经是一名所处职位能够对鉴证业务对象产生直接重大影响的员工，所产生的威胁就会非常大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平；③如果在鉴证报告所涉及的期间以前，鉴证小组的成员曾经是鉴证客户的经理或董事，或曾经是一名所处职位能够对鉴证业务对象产生直接重大影响的员工，就可能会产生经济利益、自我评价和关联关系威胁。
（2）评价依据如果当期的鉴证业务需要该人员以前期间受雇于鉴证客户时所做的决策和工作，就会产生这种威胁。
威胁的重要性将取决于以下因素：①该人员在鉴证客户中担任的职务；②该人员离开鉴证客户的时间长短；③该人员在鉴证小组中的职责。
（3）防范措施会计师事务所和注册会计师应当评价威胁的重要性，如果威胁并非明显不重要，就有必要考虑和采取防范措施，将威胁降至可接受水平。
这些防范措施可能包括：①请其他注册会计师复核该人员作为鉴证小组成员时所做的工作，或在必要时提供建议；②与公司治理层，例如审计委员会，讨论这一问题。
7．合伙人或员工作为鉴证客户的经理或董事对独立性的威胁（1）如果会计师事务所的合伙人或员工成为鉴证客户的经理或董事，所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平；（2）如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的公司秘书，所产生的自我评价和关联关系威胁就会非常重大，以致没有防范措施可以将其降至可接受水平；（3）为支持公司秘书性职能而提供的常规行政服务或有关公司秘书性行政问题的咨询工作，通常不会被认为有损独立性，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的。
8．会计师事务所高级职员与鉴证客户长期联系对独立性的威胁（1）基本观点：在一项鉴证业务中长期委派同一名高级职员，可能产生关联关系威胁；（2）评价依据在一项鉴证业务中长期委派同一名高级职员，可能产生关联关系威胁将取决于以下因素：①该人员成为鉴证小组成员的时间长短；②该人员在鉴证小组中的角色；③会计师事务所的结构；④鉴证业务的性质。
（3）防范措施会计师事务所和注册会计师应当对威胁的重要性进行评价，如果威胁并非明显不重要，就应当考虑并采取防范措施将威胁降至可接受水平。
这些防范措施可能包括：①轮换鉴证小组的高级职员；②请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提供建议；③进行独立的内容质量复核。
9．会计师事务所或员工为鉴证客户提供非鉴证业务对独立性的威胁（1）基本观点：①会计师事务所向鉴证客户提供非鉴证业务可能对会计师事务所或鉴证小组成员的独立性产生威胁，尤其是对独立性的潜在威胁；②对独立性的潜在威胁最常出现在向审计客户提供非鉴证业务时，单位的财务报表提供了与影响该单位的大量交易和事项有关的财务信息，而其他鉴证业务的对象可能在性质上受到限制；③对独立性的威胁还可能出现在会计师事务所提供与非审计鉴证业务的对象有关的非鉴证业务时。
在这种情况下应当考虑，会计师事务所参与非审计鉴证业务的对象的重要性，是否产生自我评价威胁，是否可以通过采取防范措施将对独立性的威胁降至可接受水平，或非鉴证业务是否应予以拒绝；④非鉴证业务与非审计鉴证业务的对象关系，对独立性的威胁通常是明显不重要的。
（2）防范措施会计师事务所和注册会计师应当评价所产生的威胁的重要性，如果威胁并非明显不重要，则有必要考虑和采取措施以消除威胁或将威胁降至可接受水平。
这些防范措施可能包括：①做出安排，使提供这种服务的人员不参与鉴证业务；②请其他注册会计师就这些活动对会计师事务所和鉴证小组独立性的潜在影响提供建议；③法规中规定的其他相关防范措施。
