一般原则的损害独立性的关联关系

第2章审计规范习题及答案一、单选1．下面有关鉴证业务的叙述正确的是（）。

A、注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表作出正确决策的可靠程度B、注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供绝对保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式C、注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度D、在直接报告业务中，鉴证对象信息体现在注册会计师的结论中，因此注册会计师应当保证已鉴证对象信息的可靠程度2．适当的标准应当具备的特征包括（）。

A、相关性；真实性；可靠性；可理解性B、相关性；可靠性；中立性；可比性C、充分性；完整性；中立性；可理解性D、相关性；完整性；可靠性；中立性；可理解性3．在B会计师事务所存在的以下情形中，违反中国注册会计师鉴证业务基本准则的是（）。

A、派往甲生物制药公司的A审计小组成员中，没有聘请生物或制药方面的专家B、所聘请的协助乙公司审计小组的专家L和M均不能单独胜任所承担的工作，只有两人密切协作才可以胜任C、马先生是丙公司的审计小组聘请的法律顾问，马先生的妻子牛女士是丙公司的董事D、L注册会计师是丁玉器营销公司审计小组的负责人，其父老L受事务所之聘担任该审计项目的玉器鉴定专家4．注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。

所谓适当的标准应当具备下列除（）以外的特征。

A、相关性：相关的标准有助于得出结论，该结论便于预期使用者作出决策B、中立性：中立的标准有助于得出无偏向的结论C、完整性：完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素D、具体性：注册会计师基于自身的预期、判断对基准对象绩效评价和计量5．执行ABC公司2006年度会计报表的审计业务时，注册会计师周某正在对ABC公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。

以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是（）。

一、对关联方及关联关系的认定
《全国中小企业股份转让系统挂牌公司信息披露细则（试行）》第三十二条：
挂牌公司的关联方及关联关系包括《企业会计准则第36号—关联方披露》规定的情形，以及挂牌公司、主办券商或全国股份转让系统公司根据实质重于形式原则认定的情形。

企业会计准则36号规定的关联方示意图
其中：关系密切的家庭成员示意图
延伸了解1：交易所对关联方的认定
交易所《上市规则》、《信息披露办法》等规定的关联方示意图
延伸了解2：关于实质重于形式的判断
延伸了解三：股转系统与交易所对关联方的区别
二、关联交易的类型
《信息披露细则（试行）》第三十一条：挂牌公司的关联交易，是指挂牌公司与关联方之间发生的转移资源或者义务的事项。

三、关联方交易的日常管理
监管要求：允许，但要规范和减少。

即
1.关联交易遵循市场公正、公平、公开的原则，交易价格和条件公允，不存在损害挂牌公司利益及利益输送的情形；
关联方披露准则第十二条企业只有在提供确凿证据的情况下，才能披露关联方交易是公平交易。

2.程序合法，关联交易在程序上遵循公司章程和相关制度的规定；
3.关联交易的数量不宜过多，影响公司独立性；
4.及时进行真实、准确、完整的信息披露，不存在隐瞒情形。

1、关联交易管理制
度参考.docx
四、关联方的披露。

第三章注册会计师职业规范体系1、独⽴审计准则⼜称独⽴审计标准，它是注册会计师职业规范体系的重要组成部分，是注册会计师在执⾏独⽴审计业务过程中应当遵循的⾏为准则，是衡量注册会计师审计⼯作质量的权威性标准。

独⽴审计准则，是⽤来规范注册会计师执⾏审计业务、获取审计证据、形成审计结论、出具审计报告的专业标准。

2、独⽴审计准则的作⽤：①可以赢得社会公众的⼴泛信任；②可以提⾼注册会计师审计⼯作质量；③可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益；④可以促进审计经验的交流。

3、独⽴审计准则的三个层次：第⼀层次：独⽴审计基本准则独⽴审计基本准则是独⽴审计准则的总纲，是对注册会计师的资格条件、执业⾏为的基本规范，是制定独⽴审计具体准则、实务公告和执业规范指南的基本依据。

第⼆层次：独⽴审计具体准则独⽴审计实务公告独⽴审计具体准则是依据独⽴审计基本准则制定的，是对注册会计师执⾏各项独⽴审计业务、出具审计报告的具体规范。

独⽴审计实务公告也是依据独⽴审计基本准则制定的，是对注册会计师执⾏各项特殊⾏业、特殊⽬的、特殊性质的审计业务的具体规范。

第三层次：执业规范指南执业规范指南是依据第⼀、⼆层次准则制定的，是对独⽴审计基本准则、具体准则和实务公告的解释和补充说明，为注册会计师执⾏各项审计业务提供可操作的指导性意见。

从权威性讲，第⼀、⼆层次的准则属于法定要求，只要注册会计师执⾏审计业务、对外出具审计报告，就必须遵照执⾏。

第三层次的准则不具有强制性。

4、所谓质量控制，是指会计师事务所为了确保审计质量符合独⽴审计准则的要求⽽建⽴和实施的控制政策和程序的总称。

有以下三⽅⾯的作⽤：①质量控制是保证独⽴审计准则得到遵守和落实的重要⼿段。

②质量控制是会计师事务所内部控制体系的重要组成部分，且在该体系中居于核⼼地位。

③质量控制是会计师事务所⽣存和发展的基本条件，是整个注册会计师职业赢得社会信任的重要措施。

5、独⽴审计准则与质量控制准则的区别之⼀，是两者的性质不同。

审计学常考知识汇总第⼀章审计概论【学习重点】审计的定义和特征(掌握)注册会计师审计的产⽣和发展(熟悉)注册会计师审计与其他审计之间的关系(掌握)审计的分类和审计⽅法(熟悉)第⼀节审计的定义和特征⼀、审计的含义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和⼈员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运⽤专门的⽅法，对被审计单位的财政、财务收⽀、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进⾏审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，⽤以维护财经法纪、改善经营管理、提⾼经济效益的⼀项独⽴性的经济监督活动。

它可以从以下⼏个⽅⾯理解：（⼀）审计的主体（⼆）审计的授权者（或委托者）（三）审计的客体（对象）（四）审计的依据（五）审计的⽬的（六）审计的本质⼆、审计特征----独⽴性和权威性（⼀）独⽴性①机构独⽴；②业务⼯作独⽴；③经济独⽴。

（⼆）权威性审计机构的独⽴性决定了它的权威性。

第⼆节审计的产⽣和发展⼀、政府审计的产⽣和发展（⼀）我国政府审计的产⽣和发展1982年12⽉4⽇第五届全体会议通过的新宪法，明确规定了设⽴审计机关，实施审计监督。

1983年9⽉正式成⽴了中华⼈民共和国审计署。

1995年1⽉1⽇开始实施《中华⼈民共和国审计法》。

（⼆）国外政府审计的产⽣和发展⼆、内部审计的产⽣和发展1985年10⽉国家审计署颁布了《审计署关于内部审计⼯作的若⼲规定》。

三、注册会计师审计的产⽣和发展经历四个阶段：阶段1----详细审计阶段起因：南海公司事件审计的⽬的：查错防弊审计的⽅法：详细审计审计的对象：会计账⽬使⽤⼈：股东阶段2----资产负债表审计阶段20世纪初，美国式的注册会计师审计，也称资产负债表审计阶段。

审计的⽬的：对报表数据做检查，判断企业的信⽤审计的⽅法：抽样审计的对象：资产负债表使⽤⼈：股东和债权⼈阶段3----会计报表审计阶段30年代到40年代，会计报表审计阶段。

审计的⽬的：对报表发表意见，不仅仅是资产负债表，还针对利润表审计的⽅法：测试企业内控做抽样审计鉴证的对象：对企业的内控进⾏控制测试，同时鉴证报表，对报表发表意见使⽤⼈：股东、债权⼈、⾦融机构、潜在投资⼈等.阶段4.----现代审计阶段40年代后，审计国际化，法制化。

注册会计师审计-注册会计师职业规范体系(总分101,考试时间90分钟)一、单项选择题ABC会计师事务所于2005年1月份成立，为了保证会计师事务所和注册会计师遵循《中国注册会计师职业道德规范指导意见》的相关规定，针对ABC会计师事务所在承办业务时遇到的以下问题，请按照指导意见的相关要求，提供正确的意见。

1. 会计师事务所和注册会计师应当考虑外界压力对独立性的损害，可能损害独立性的情形不包括( )。

A. 在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁B. 受到有关单位或个人不恰当的干预C. 受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围D. 受到鉴证同行降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围2. 注册会计师不得代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序是职业道德准则( )的要求。

A. 专业胜任能力B. 维护独立性C. 对客户的责任D. 保密3. ( )在会计师事务所内部控制体系中居于核心地位。

A. 资产控制B. 会计控制C. 管理控制D. 质量控制4. 下列各项中，( )是会计师事务所遵循全面质量控制准则“业务承接”要求中应当考虑的内容。

A. 会计师事务所的独立性B. 审计收费的高低C. 讲清助理人员的工作责任D. 监督审计过程5. 独立性是注册会计师的灵魂。

在执行被审计单位会计报表审计业务时，下列行为( )注册会计师不违背独立原则。

A. 离开被审计单位后已满两年B. 持有被审计单位的股票C. 与被审计单位担当重要行政职务人员有近亲关系D. 代被审计单位办理会计事项6. 颁布审计质量控制准则的根本目的是为会计师事务所( )提供合理的保证。

A. 全面提高审计业务质量B. 更好地服务于其委托人C. 更好地取信于社会公众D. 全体审计人员遵循专业准则7. 质量控制是整个会计师事务所考虑做好的工作，其根本目的在于保证审计质量符合( )的要求。

A. 政府法规B. 审计报告使用人C. 独立审计准则D. 企业会计准则及相关财务会计法规8. 为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，称为( )。

合同效力认定的一般原则和特别规则全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：合同是民事主体之间约定权利和义务关系的法律文件，合同效力认定的一般原则和特别规则对于合同的有效性和具体执行起着重要作用。

本文将从一般原则和特别规则两个方面进行阐述，以便读者更好地理解和应用相关法律规定。

一、合同效力认定的一般原则合同效力认定的一般原则主要包括自愿原则、平等自由原则、诚实信用原则等。

自愿原则是指当事人依法自主决定是否订立合同，任何利害关系人都不得以武力、胁迫等手段强制他人订立或者变更合同。

平等自由原则是指合同订立应当是自愿的、平等的，在合同订立的各个环节中，当事人的地位是平等的，没有一方可以通过某些方式压制或者剥夺对方的合同自由。

诚实信用原则是指合同当事人在合同订立和履行过程中应当遵循诚实信用的原则，不得违背诚实信用原则达成或者履行合同，不得以欺诈、隐瞒等手段损害对方合法权益。

二、合同效力认定的特别规则除了一般原则外，合同效力认定还涉及一些特别规则，具体包括公示原则、专属原则、特殊事宜原则等。

公示原则是指法律上规定的一些事项，当事人订立合同时应进行公示。

合同的格式条款应当合理并且合法，对条款内容进行充分的告知和说明。

专属原则是指法律规定的一些专属事项，必须合法合规，不能违反相关规定。

特殊事宜原则是指合同当事人在特殊情况下订立合同时需要特别注意的事项，如特殊经济行业的合同、特殊技术领域等。

合同效力认定的一般原则和特别规则对于合同的签订和履行具有重要的指导作用，当事人在订立合同时应当遵循相关法律法规，合理合法地处理相关事项，以确保合同的有效性和合法性。

希望本文的介绍能够帮助读者更好地了解合同效力认定的相关原则和规定。

第二篇示例：合同是自愿双方当事人依法建立的法律关系。

合同效力认定是指法院或仲裁机构对合同成立、变更、解释和履行等法律效力进行的确认和判定的过程。

合同效力认定的一般原则和特别规则对于保护当事人的合法权益，维护合同秩序，促进经济发展意义重大。

股权转让协议中的关联交易管理一、引言股权转让协议是指股东之间就股权转让事宜达成的协议，其中关联交易是指在协议中涉及到的交易双方存在一定的关联关系。

关联交易在股权转让协议中的管理是保证交易公平、公正的重要环节。

本文将探讨股权转让协议中关联交易的管理问题。

二、关联交易的定义关联交易是指在股权转让协议中，交易双方存在一定的关联关系，包括但不限于以下情况：1. 同一控制人或控股股东之间的交易；2. 同一控制人或控股股东与公司之间的交易；3. 公司与其子公司之间的交易；4. 公司与其关联方之间的交易。

三、关联交易管理的必要性关联交易管理的目的是保证交易的公平、公正，防止利益输送和损害其他股东的利益。

关联交易可能存在以下问题：1. 价格不公正：关联交易可能存在价格不公正的情况，一方可能通过关联交易获取不正当的利益；2. 利益输送：关联交易可能导致一方将公司的利益输送给关联方，损害其他股东的利益；3. 信息不对称：关联交易可能导致信息不对称，一方可能掌握更多的信息，从而占据更有利的地位。

四、关联交易管理的原则在股权转让协议中，关联交易的管理应遵循以下原则：1. 公平公正原则：关联交易应以公平、公正的原则进行，交易双方应在平等的基础上进行交易；2. 信息披露原则：交易双方应充分披露交易的相关信息，确保信息对称；3. 独立性原则：关联交易应避免利益输送，交易双方应保持独立性，不得损害其他股东的利益；4. 价格公正原则：关联交易的价格应公正合理，不得低于市场价值；5. 决策程序原则：关联交易的决策程序应符合公司章程和相关法律法规的规定，确保决策的合法性和合规性。

五、关联交易管理的具体措施为了有效管理股权转让协议中的关联交易，可以采取以下具体措施：1. 设立独立委员会：公司可以设立独立的委员会负责审查和决策关联交易事项，确保决策的独立性和公正性；2. 披露信息：交易双方应充分披露交易的相关信息，包括交易的对象、价格、条件等，确保信息对称；3. 审查程序：关联交易应经过审查程序，包括审查交易的必要性、合规性和公平性等，确保交易的合法性和合规性；4. 价格评估：关联交易的价格应进行独立评估，确保价格公正合理；5. 股东审议：关联交易应经过股东审议，确保交易的合法性和合规性；6. 法律合规：关联交易应符合相关法律法规的规定，确保交易的合法性和合规性。

信用证关系一般原则1.引言1.1 概述信用证是国际贸易中常用的支付工具之一，它在保障买卖双方利益的同时，也促进了国际贸易的发展。

信用证关系是指买卖双方通过信用证的发行、使用和结算等环节所形成的法律关系和商业关系。

在信用证关系中，买方通常会委托银行向卖方开立信用证，以确保支付金额安全和履约的完成，而卖方则凭借信用证向银行申请付款。

信用证的发行和使用过程中，涉及到众多参与方，如买卖双方、开证行、通知行、受益人和付款行等。

在信用证关系中，有一些普遍适用的一般原则。

首先，信用证的原则是独立性原则，即信用证是与买卖合同独立的。

无论买卖双方是否发生争议或合同是否有效，信用证的效力不受影响。

其次，信用证的原则是严格合规原则，即银行在对付款申请进行审核时，必须按照信用证的条款严格执行，确保符合信用证的要求。

再次，信用证的原则是信用优先原则，即信用证的使用可以增强买卖双方之间的信任，提升交易双方在国际贸易中的信用度。

总体而言，信用证关系的一般原则为确保买卖双方之间的交易安全、提高交易效率以及维护国际贸易秩序。

这些原则在信用证的发行、使用和结算过程中起到了重要的指导和保障作用。

在信用证的使用中，买卖双方及相关银行应充分了解并遵守这些原则，以确保信用证交易的顺利进行，并促进国际贸易的发展。

1.2 文章结构文章结构部分的内容:文章结构部分旨在介绍文章的组织框架，以便读者能够对整篇文章有一个清晰的概念和理解。

本文将按照以下结构进行叙述。

首先，在引言部分，将对信用证关系一般原则的重要性进行一个简要的概述。

通过引言，读者将了解到本文的主题和目的。

接下来，在正文部分，将详细介绍信用证的定义和作用，以便读者对信用证的基本概念有一个清晰的认识。

随后，将深入探讨信用证的一般原则，包括但不限于合同自由原则、互信原则、互利原则等。

通过对这些原则的讲解和解析，读者将对信用证关系的基本规则有一个全面的了解。

最后，在结论部分，将对信用证关系的一般原则进行总结，回顾文章中涉及到的重要观点和论点，强调其重要性和实用性。

基本概念1.一般侵权行为：即行为人基于过错造成他人财产或人身损失的，并应由行为人自己承担责任的民事违法行为。

2.特殊侵权行为：即由法律直接规定，无须具备一般侵权行为的成立要件，而必须就他人人身、财产损害负民事责任的民事违法行为。

3.直接责任：是指对自己的行为或自己管理控制的物致人损害承担侵权责任。

4.替代责任：是指依法对他人的侵权行为承担责任。

5.过错责任：是指造成损害并不必然承担赔偿责任，必须要看行为人是否有过错，有过错有责任，无过错无责任。

6.过错推定责任：是指根据法律规定推定行为人有过错，行为人不能证明自己没有过错，应当承担侵权责任。

7.无过错责任：是指不以行为人的过错为要件，只要其活动或所管理的人或物损害了他人的民事权益，除非有法定的免责事由，行为人就要承担侵权责任。

8.公平责任：是指受害人和行为人对损害的发生都没有过错的，可以根据实际情况，由双方分担损失。

重点考点详解一、责任方式与责任形态（一）责任方式1.侵权人因同一行为应当承担行政责任或者刑事责任的，不影响依法承担侵权责任。

因同一行为应当承担侵权责任和行政责任、刑事责任，侵权人的财产不足以支付的，先承担侵权责任。

2.被侵权人死亡的，其近亲属有权请求侵权人承担侵权责任和精神损害赔偿。

但主张精神损害赔偿有顺序限制。

3.侵害他人人身权益造成财产损失的，按照被侵权人因此受到的损失赔偿、侵权人因此获得利益的、法院根据实际情况确定赔偿数额。

4.损害发生后，当事人可以协商赔偿费用的支付方式。

协商不一致的，赔偿费用应当一次性支付；一次性支付确有困难的，可以分期支付，但应当提供相应的担保。

（二）责任形态1.分类（1）单方责任、双方责任。

（2）单独责任、共同责任（按份、连带、补充、不真正连带）。

（3）财产责任：恢复原状、返还财产、赔偿损失（包括支付精神损害抚慰金）。

非财产责任：消除危险、赔礼道歉、消除影响、恢复名誉等。

（4）直接责任、替代责任。

2.法律明文规定的几种替代责任（1）监护人对被监护人。

‘第一、二、三章单项选择题1、在财务审计中,审计人员的发现是以什么形式予以表达的? ( D )A.会计报表B.管理当局申明书C.意见交换书D.审计意见2、外部审计中的第二关系人是指( B )A.审计人员B.审计授权人C.被审计单位D.被审计单位高级管理层3、审计方法由详细审计转向抽样审计是在( B )A.查证防弊审计阶段B.资产负债表审计阶段C.财务报表审计阶段D.全面审计阶段4、中国第一家会计师事务所是( A )A.正则会计师事务所B.立信会计师事务所C.高成会计师事务所D.上海会计师事务所5、注册会计师应当恪守独立、客观、公正原则，这属于职业道德准则里的（ D ）A、专业胜任能力B、对客户的责任C、其他责任D、一般原则6、注册会计师在审计业务中形成结论或提出建议是以什么为依据的?( A )A、充分、适当的证据B、财务会计报表C、管理建议书D、注册会计师的专业判断7、下列不符合前后任注册会计师接替要求的是（ D ）A、后任注册会计师在接替前任时不得蓄意侵害前任的合法利益B、前任注册会计师考虑到法律问题可以不对后任提出的某些问题作出充分回答C、后任注册会计师可以向前任咨询审计客户变更事务所的原因D、如果后任注册会计师发现前任所审计的对象存在重大错报，应安排三方会谈，以便采取措施妥善处理8、下列情况中，不会影响会计师事务所独立性的是（ B ）A、会计师事务所的办公室用房是向委托人单位租用的B、会计师事务所为某委托人单位代理纳税，同时承揽其会计报表审计业务C、会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事D、会计师事务所为某上市公司提供会计报表审计服务的同时还为其编制会计报表9、注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还要努力在形式上保持独立性，其主要目的是（ B ）A．以保证确实能够在实质上独立B．维护社会公众对注册会计师职业的信任C．以保持注册会计师公正的心理状态D．遵守独立审计准则10、甲注册会计师持有其为审计项目负责人的客户的2000股股票，是下列哪个因素导致的独立性受损？（ B ）A．关联关系 B. 经济利益C．长期交往 D. 自我评价A11、下列不属于审计项目质量控制的内容的是（）A．咨询 B. 指导C．监督 D. 复核C12、下列不属于我国审计行业管制的内容的是（）A、行政监督B、行业自律C、违纪处理D、法律法规D13、下列不属于我国注册会计师会员类型的是（）A、会计师事务所B、执业会员C、非执业会员D、独立董事会员C14、我国注册会计师个人会员不包括（）A、执业会员B、非执业会员 C 、会计师事务所D、名誉会员B15、注册会计师的业务范围不包括（）A、验资业务B、保险精算业务C、税务代理业务D、会计报表审计业务多选1.审计流程一般分为哪几个阶段( ABC )A.审计计划阶段B.审计实施阶段C.审计报告阶段D.审计披露阶段2.民间审计发展经历了哪几个阶段? ( BCD )A.利润表审计阶段B.查证防弊阶段C.资产负债表审计阶段D.财务报表审计阶段3、下面属于认证服务的是（BCD ）A、咨询服务B、审计服务C、验资D、非审计鉴证服务4、目前国际上注册会计师所提供的服务总体上包括（ABD ）A、认证服务B、咨询服务C、审计服务D、其他服务5、可能损害独立性的因素包括（ABCD ）A.经济利益B.自我评价C.关联交易D.外界压力6、下列属于对同行的责任有（BC ）A.不对自己的能力进行广告宣传B.同一注册会计师不在两家事务所执业C.会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务D.不得以向他人支付佣金的方式争揽业务7、会计师事务所制定的质量控制政策和程序应考虑的因素包括（BCD ）A.客户的品质B.事务所的规模和组织C.业务性质D.成本效益原则8、会计师事务所制定的质量控制政策和程序应考虑以下哪些因素（ABCD ）A．对质量的领导责任B。

世茂服务《职业道德准则及处罚标准3.0》关键字：独立审计职业道德准则准则改进近年来，我国独立审计准则与国际趋同的步伐有了很大程度上的加快，仅今年初就起草了22个准则项目，并修订完善了26个准则项目，但准则的修订集中在执业准则方面，尚未涉及职业道德准则，尽管准则的完善与修订是一个循序渐进的过程，但笔者认为，职业道德准则的修订也是势在必行。

一、职业道德准则对我国独立审计行业发展的重要作用(一) 职业道德准则是每个行业自己的技术、道德标准，是在不违反法律规定的前提下，针对处理本行业内各种利益关系以及行业内外其他关系的道德标准。

其作用主要体现在两个方面：第一，加强职业内部自律，明确特定职业对公众的义务与责任，从而在国家采取强制手段之前，使行业内外的利益冲突得到缓和。

第二，职业道德准则应当是国家各种相关法律法规的补充和完善，尤其是从专业的角度提供更具体的标准和对照。

(二) 当前法律界对涉及注册会计师的诉讼问题，总倾向于对受到伤害的公众投资者进行救济和补偿，加大了注册会计师的法律风险。

职业道德准则应当比基本法律规定更加严格，对业界提出更高的要求，才能完成它的使命。

在法律界眼中，注册会计师作为鉴证中介机构所发挥的作用及其对职业道德的履行状况可能更为重要，对于注册会计师是否应当承担法律责任的判断上，会计业界倾向于对审计工作的技术程序进行认定，而法律界则强调对其工作结果加以分析并相应地推断注册会计师在其工作过程中所处的精神状态和动机。

从这个角度来看，职业道德准则的修订与执业准则的修订同样重要，同样紧迫。

二、我国职业道德准则存在的问题㈠总体来说，我国职业道德准则缺乏可操作性，不够完善，没有具体的操作指南和规范完整的执业要求，因而没有得到有效地执行。

当前，独立审计行业尚未走出信誉危机的低谷，有关学者纷纷总结注册会计师在职业道德上的不足：执业不规范，执业过程中有较大的随意性和依赖性，不能保持独立、客观、公正的审计立场，职业道德约束力不强；注册会计师的保密意识差，职业意识淡薄，职业道德水平不高；忽视专业胜任能力的锻炼；质量意识淡薄。

审计学自考题-13(总分100, 做题时间90分钟)一、单项选择题1.下列不属于注册会计师基本原则的是______SSS_SINGLE_SELA 职业行为B 专业胜任能力C 保密D 廉洁分值: 2答案:D[解析] 注册会计师职业道德的基本原则包括独立、客观、公正，专业胜任能力和应有关注，保密，职业行为，技术准则，廉洁不是注册会计师职业道德的基本原则。

2.注册会计师与客户沟通的基础是______SSS_SINGLE_SELA 拥有专业胜任能力B 客观、公正C 有良好声誉D 为客户信息保密分值: 2答案:D[解析] 注册会计师应遵循保密的原则，注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。

3.注册会计师行业的一个显著标志是______SSS_SINGLE_SELA 对同行承担责任B 对客户承担责任C 对社会公众承担责任D 对会计师事务所承担责任分值: 2答案:C[解析] 注册会计师行业的一个显著标志是对社会公众承担责任，注册会计师应以维护社会公众的利益为根本目标。

4.下列项目中属于注册会计师精髓的是______A 独立性B 公正性C 客观性D 保密性分值: 2答案:A[解析] 在注册会计师的原则中，属于其精髓的是独立性，独立性要求注册会计师在执业过程中做到实质上的独立和形式上的独立。

5.下列注册会计师的行为中，不违反职业道德规范的是______SSS_SINGLE_SELA 对自己的能力进行广告宣传B 不以个人名义承接一切业务C 承接了主要工作由其他专家完成的业务D 按服务成果的大小进行收费分值: 2答案:B[解析] 注册会计师职业道德规范指导意见的具体要求包括7个具体方面，考生应理解性地掌握，本题中A、C、D选项都违反了职业道德规范。

6.下列各项中，属于注册会计师审计“其他责任”职业道德的是______SSS_SINGLE_SELA 不得对未来事项可实现程度作出保证B 不得以不正当手段与同行争揽业务C 不限制外地事务所在本地承接业务D 不允许他人借用本人、本所的名义承接业务分值: 2答案:D[解析] 注册会计师的其他责任包括：(1)注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为。

一般关联交易认定标准我国目前许多上市公司日常经营中普遍存在着关联交易，但在会计报表中根本不说明关联交易，或者只作简单披露，未作充分陈述，或者避重就轻，关联人才需对公司承担赔偿责任。

那么，一般关联交易认定标准是什么？接下来由带您了解相关内容。

一、一般关联交易认定标准关联企业，是指与其他企业之间存在直接或间接控制关系或重大影响关系的企业。

相互之间具有联系的各企业互为关联企业。

关联企业在法律上可为由控制公司和从属公司构成。

而控制公司与从属公司的形成了统一管理的关系。

关联企业是如何认定的 ?我国税法所说的关联企业，是指与企业有以下关系之一的公司、企业、和其他经济组织。

(1)在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有控制关系。

(2)直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制。

(3)其他在利益上相关联的关系。

以上所述，主要包括外商投资企业或外国企业(以下统称为企业)与另一公司、企业和其他经济组织(以下统称为另一企业)有下列之一关系的：(1)相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到25%或以上的;(2)直接或间接同为第三者拥有或控制股份达到25%或以上的;(3)企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金50%或以上或企业借贷资金总额的10%或以上是由另一企业担保的;(4)企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名常务董事是由另一企业所委派的;(5)企业的生产经营活动必须由另一企业特许权利(包括工业产权、专有技术等)才能正常进行的;(6)企业生产经营购进的原材料、零配件等(包括价格及交易条件等)是由另一企业所控制或供应的;(7)企业生产的产品或商品的销售(包括价格及交易条件等是由另一企业的控制的;(8)对企业生产经营、交易具有实际控制的其他利益上相关联的关系包括家族、亲属关系等。

二、股转公司对关联交易的审核要求根据目前股转公司审核披露的公开文件以及已挂牌公司的挂牌案例来看，新三板对关联交易并非绝对禁止，在符合一定条件的情形下是允许存在的。

中国注册会计师职业道德守则》对注册会计师提出的
第一条为了规范注册会计师职业道德行为，提高注册会计师职业道德水准，维护注册会计师职业形象，根据《中华人民共和国注册会计师法》，制定本准则。

第二条本准则所称职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。

第三条注册会计师及其所在会计师事务所执行业务，除有特定要求者外，应当遵照本准则办理。

第二章一般原则第四条注册会计师应当烙守独立、客观、公正的原则。

第五条注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的独立。

第六条会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务。

注册会计师辅导：第三章注册会计师职业道德规范&本章重点&注册会计师职业道德原则中独立原则含义的理解运用，判断哪些属于违反独立性的行为和情况。

专业胜任能力、业务承接、前后任注册会计师的沟通等内容。

&&本章难点&前后任注册会计师的沟通的理解和把握，独立性原则运用的掌握。

&本章重点内容总结&$2、注册会计师职业道德基本原则一、独立、客观、公正1．独立原则的含义独立原则，是指注册会计师执行审计业务、出具审计报告时应当在实质上和形式上独立于委托单位和其他机构。

这包括三层含义：第一层，所谓实质上的独立，是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。

第二层，所谓形式上的独立，是对第三者而言的，即注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份，即在他人看来是独立的。

第三层，独立原则在强调注册会计师对于委托单位保持独立性的同时，也要求他独立于外部其他机构和组织。

具体来说包括：注册会计师“对所发表的意见负责”；注册会计师应依法办事，独立自主，不依附于其他机构和组织，也不受其干扰和影响；注册会计师的审计报告无须经任何部门审定和批准。

2．独立原则的要点（1）实质上的独立和形式上的独立。

所谓实质上的独立，是指注册会计师在审计过程中保持的公正无偏的态度，这是一种精神状态、一种职业精神，这是注册会计师本身应具备的。

所谓形式上的独立性，又称为“形体独立性”、“外在独立性”或“表面独立性”，是从非注册会计师的外界人士来看的，具体表现形式就是教材中列举的注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系的情形。

注册会计师在执行审计业务时，不仅要保持实质上的独立，而且要保持形式上的独立。

实质上的独立是形式上独立的根基，形式上的独立是注册会计师对外传递的“信号”，使得公众能够评判注册会计师的独立性。

形式上的独立是实质上的独立的重要保证。

（2）独立性是客观、公正的基础，是注册会计师的灵魂。