建筑业增值税进项税可抵扣项目大全

建筑业营改增可抵扣增值税进项税的项目(全）营改增之后，建筑企业能否实现税负降低，一是要看总部税务筹划能力,二是项目部是否执行到位,接下来我们看看项目部的增值税抵扣要点。

发票要求:1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议,取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流"、“发票流”三流一致。

2。

业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。

3。

收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及＊＊*项目,打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐，发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。

4。

增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额.可抵扣增值税进项税的项目：【原材料】材料采购成本一般包含:购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用，如下例子。

管理要点：（1)2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度；(2）各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购；(3）所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17％；所谓“两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11％。

【周转材料】包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。

进项抵扣税率:（1）自购周转材料:17％；（2）外租周转材料：17％；（3)为取得周转材料所发生的运费：11％。

管理要点:（1)项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。

（2）各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。

建筑业增值税进项税率抵扣手册分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。

1.1分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为１％或3%。

、（自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

）1.2分包商为一般纳税人1.2.1专业分包，进项抵扣税率为9%。

1.2.2劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为9%。

1.2.3清包工（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为9%（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。

工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。

一般的材料物资适用税率是13%，但也有一些特殊情况：2.1木材及竹木制品，进项抵扣税率为9%、13%。

属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为9%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是13%。

2.2水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为13%、3%。

购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为13%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。

2.3砂土石料等地材，进项抵扣税率为13%、3%。

在商贸企业购买的适用税率是13%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。

3.1外购机械设备进项抵扣税率为13%。

购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。

3.2租赁机械3.2.1租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为13%，3%。

租赁设备，一般情况下适用税率为13%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。

建筑工程增值税抵扣在建筑工程中，增值税抵扣是一个重要的财务政策，对企业和个人都有着积极的影响。

本文将从增值税抵扣的定义和范围、申请流程和注意事项等方面进行详细介绍。

一、增值税抵扣的概念和范围增值税抵扣是指企业和个人在购买建筑工程相关的货物、接受劳务和使用不动产等过程中，可以通过扣除已缴纳的增值税，减轻税负并降低成本的一种税收优惠政策。

在建筑工程中，增值税抵扣的范围主要包括以下几个方面：1. 购买建筑材料：企业和个人在购买建筑工程所需的原材料、设备和机械等货物时，可以按照当地税务部门规定的税率，将已缴纳的增值税金额予以抵扣。

2. 承接劳务：企业和个人在承接建筑工程劳务时，可以将支付给劳务人员的薪酬中的增值税金额进行抵扣。

3. 租赁不动产：企业和个人在租赁建筑工程中的不动产时，可以将租金中已缴纳的增值税款项进行抵扣。

二、建筑工程增值税抵扣的申请流程1. 收集准备材料：申请增值税抵扣前，企业和个人需要准备相关的材料，如购买发票、劳务合同、租赁合同等。

2. 登录税务系统：申请人需要登录当地税务部门的在线申报系统，进行增值税抵扣的申报。

3. 填写申报信息：在申报系统中，申请人需要填写相关的申报信息，如购买发票的番号、金额等。

4. 上传凭证：申请人需要将相关凭证材料进行扫描，并按照要求上传到申报系统中。

5. 审核审批：税务部门将对申请进行审核，核实凭证的真实性和准确性。

6. 审核结果：一般情况下，税务部门会在7个工作日内完成审核，并通过短信或邮件方式通知申请人审核结果。

三、建筑工程增值税抵扣的注意事项1. 材料准备：申请人在进行增值税抵扣前，务必准备充分，确保提供的材料真实有效。

2. 抵扣比例：企业和个人在申请增值税抵扣时，需要按照国家相关政策规定的抵扣比例来计算可以进行抵扣的金额。

3. 时限要求：申请人需要在发生购买、承接劳务或租赁不动产的当月或次月内进行增值税抵扣的申请，逾期将无法享受抵扣的优惠政策。

4. 审批结果：申请人需要保持与税务部门的良好沟通，及时了解审核结果，并按照要求进行后续操作。

建筑业相关的成本费用可以抵扣进项税的项目及其税率和建筑业相关的哪些成本费用可以抵扣进项税，税率是多少？从小规模纳税人处取得的发票不能抵扣进项税，除了从小规模纳税人处取得的税局代开专用发票，可以抵扣3%进项税。

从增值税一般纳税人处取得的增值税专用发票可以依票面显示税率抵扣进项税。

建筑业和房地产业取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，可以抵扣进项税的成本费用类别及税率如下：序号可抵扣进项税的成本费用类别税率1工程专业分包11% 2劳务分包待定3钢材、管材、钢管及其他金属材料、水泥、沥青及其制品、燃润料、汽油、柴油、木材及竹制品17%4地材（砂、碎石、片石、土、生石灰）指以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）3%5商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）3%6混凝土外加剂、土工及防水材料、金属制品（铜制品、铝制品、合金制品）、锚具类制品（预应力锚具、锚杆）、火工材料（硝铵炸药、乳化炸药、雷管）、桥梁结构件（支座、伸缩缝）结构件、机械配件、小型机具、电气件17%7材料运费、二次搬运费（货物运输业增值税专用发票）11% 8材料加工费、修理及配件费、安装拆卸设施费17% 9周转材租赁费（钢管、扣件、模版、钢模等）17% 10工程用设备租赁（包括船舶、吊车、挖掘机、塔吊等）17% 11适用一般计税方法的电费17% 12适用一般计税方法的自来水13%13购买固定资产（设备、车辆、船舶等）17% 14安全生产用品、生活用品、办公用品、物料消耗17% 15试验检测费、监理费、测量费、技术服务费、环境检测费6%16会议费（增值税专用发票）、审计、咨询、中介费、绿化费、出版复印费、培训费中技术培训6%17电话费、网络费中的基础电信业务11% 18电话费、网络费中的增值电信业务6% 19工地宣传费用购买的条幅、展示牌等17% 20广告服务6%。

建筑企业常见的几种进项税额抵扣情形建筑企业常见的几种进项税额抵扣情形要根据纳税人资格和计税方法的选择来区分。

小规模纳税人进项税额征收率为3%。

一般纳税人根据其计税方法的选择区分如下：1.分包工程支出1.1 专业分包，进项抵扣税率为11%。

1.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为11%。

1.3 清包工（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。

（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为11%。

2.工程物资工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以供应商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。

一般的材料物资适用税率是17%，但也有一些特殊情况：2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为13%、17%。

（2017年7月1日之后13%改为11%）属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为13%（2017年7月1日之后13%改为11%，对于农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变）；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是17%。

2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为17%、3%。

购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为17%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。

2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为17%、3% 。

在商贸企业购买的适用税率是17%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%3.机械使用费3.1 外购机械设备进项抵扣税率为17%。

购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。

3.2 租赁机械3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为17%，3%。

租赁设备，一般情况下适用税率为17%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。

建筑企业增值税进项税额抵扣手册(一)2016-11-071、分包工程支出分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。

1.1分包商为小规模纳税人，进项抵扣税率3%；1.2分包商为一般纳税人专业分包，进项抵扣税率为11%劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为11%清包工：简易计税，进项抵扣税率为3%；一般计税，进项抵扣税率为11%。

2、工程物资工程物资，由于工程物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的使用税率也不尽相同。

一般的材料物资使用税率是17%，但也有一些特殊情况：木材及竹木制品，进项抵扣税率为13%、17%注意：属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或者销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为13%；而经过加过的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，使用税率一般是17%。

水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为17%、3%购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为17%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。

砂土石料等地材，进项抵扣税率17%、3%在商贸企业购买的适用税率是17%；但从生产企业购买，生产企业资产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用征收率为3%。

3、机械使用费外购机械设备进项抵扣税率为17%购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时应根据实际情况计算综合成本，选择综合成本较低的供应商。

租赁机械1）只租赁设备，进项抵扣税率为17%、3%租赁设备，一般情况下适用税率为17%；出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，适用征收率为3%。

2）租赁设备+操作人员，进项抵扣税率为11%4、临时设施费临时设施费，进项抵扣税率为17%工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。

材料类别是否可抵扣增值税扣税凭证税率17%3%2、油品、火工品是增值税专用发票17%3、桥梁、支座、锚杆、锚具是增值税专用发票17%17%3%6、方木、木板、竹胶板、木胶板是增值税专用发票17%原木和原竹（包括农业生产者自产、供应商外购）是农产品收购发票或者销售发票13%7、压浆剂、灌浆料、粉煤灰、减水剂、速凝剂、石粉是增值税专用发票17%8、机制砖、井盖、污水管、螺旋管、铸铁管、彩砖、栏杆、洞渣、路缘是增值税专用发票17%9、伸缩缝、钢板、钢绞线、波纹管、钢纤维、挤压套是增值税专用发票17%10、电气开关、电线电缆、照明、设备是增值税专用发票17% 11、空调、电梯、电气设备是增值税专用发票17%12、管材、塑料管材、塑料板材是增值税专用发票17%建筑行业各项材料进项税率明细表1、钢材、水泥、混凝土是增值税专用发票4、地材（沙、土、石料等〕是增值税专用发票5、小型机具、电料、五金材料是增值税专用发票17%13、铸铁管道、钢管、阀是增值税专用发票17%门材料类别是否可抵扣增值税扣税凭证税率14、木门、防盗门、防火是增值税专用发票17%门、防盗网、塑钢窗等16、瓷砖、大理石、火烧是增值税专用发票17%石、水泥预制件17、玻璃幕墙、铝塑板、是增值税专用发票17%外墙装饰材料18、给排水设备、消防设是增值税专用发票17%施19、材料运费是增值税专用发票11%20、材料加工费是增值税专用发票17%明细表备注商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土〕适用增值税简以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）适用增值税简易征收办法允许抵扣进项税额=购买价×13%备注。

建筑业营改增后可抵扣增值税进项税可抵扣项目日前，将于2016年5月1日全面推开的营业税改征增值税实施方案细则揭开面纱，标志着已实施4年多的营改增改革迎来收官之战。

随着最后4个行业建筑业、房地产业、金融业、生活服务业告别营业税，这场涉及近千万户新纳税人、全年减税超5000亿元的重大改革将对企业和个人税负产生影响。

建筑业的进项税额有哪些进项税额,是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额.1这些进项准予从销项税额中抵扣l.从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票,下同)上注明的增值税额.2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款韦上注明的增值税额.3.购进农产品.除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款韦外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和1 3%的扣除率计算的进项税额.计算公式为:进项税额=买价扣税率4.从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额.2这些进项税额不得从销项税额中抵扣1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)不动产.纳税人的交际应酬消费属于个人消费.2.非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务.3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务.4.非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程.6.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣.7.财政部和国家税务总局规定的其他情形.3其他关于进项税额的规定有1.适用一般计税方法的建筑业纳税人,兼曹简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额2.已抵扣进项税额的购进货物(不含固定资产)、劳务、服务,发生不得从销项税额中抵扣情形(简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外)的,应当将该进项税额从当期进项税额中扣减i无法确定该进项税额的,按照当期实际成本计算应招减的进项税额.3.已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产,发生不得从销项税额中抵扣的规定情形当期按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:4.纳税人适用一般计税方法计税的,因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额.应当从当期的销项税额中扣减:因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额,应当从当期的进项税额中扣减.5.按照《试点实施办法》第二十七条第(一)项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产,发生用途改变,用于允许抵}口进项税额的应税项目.可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额6.适用一般计税方法的纳税人.201 6年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程.其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%.取得不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产.纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,属于不动产在建工程. 一般纳税人在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,在取进项税额时可在当期申报抵扣,不适用不动产分期抵扣的规定.。

建筑业企业常见27项进项税额1.分包工程支出分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。

分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。

分包商为一般纳税人专业分包，进项抵扣税率为11%。

劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为11%。

清包工（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。

（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为11%。

2.工程物资工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。

一般的材料物资适用税率是17%，但也有一些特殊情况：木材及竹木制品，进项抵扣税率为13%、17%。

属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为13%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是17%。

水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为17%、3%。

购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为17%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。

砂土石料等地材，进项抵扣税率为17%、3%。

在商贸企业购买的适用税率是17%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%3.机械使用费外购机械设备进项抵扣税率为17%。

购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。

租赁机械租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为17%，3%。

租赁设备，一般情况下适用税率为17%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。

租赁机械（租赁设备+操作人员），进项抵扣税率为11%。

4.临时设施费临时设施费，进项抵扣税率为17%。

"洪荒之力"整理:建筑业一般纳税人抵扣项目大全营改增之后，建筑企业能否实现税负降低，一是要看总部税务筹划能力，二是项目部是否执行到位，接下来我们看看项目部的增值税抵扣要点。

可抵扣增值税进项税的项目发票要求1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。

2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。

3.收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐, 发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。

4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。

原材料材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的管理要点：（1）2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度；（2）各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购；（3）所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%；所谓“两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%。

周转材料包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。

进项抵扣税率：（1）自购周转材料：17%；（2）外租周转材料：17%；（3）为取得周转材料所发生的运费：11%。

管理要点：（1）项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。

（2）各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。

临时设施临时设施包括：（1）临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等；（2）临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线；（3）临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路；（4）其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。

建筑业增值税抵扣细则
一、增值税进项抵扣
建筑业纳税人在购买建筑材料、设备和服务时，取得的增值税专用发票上的税额，可以作为进项税额进行抵扣。

进项抵扣的范围包括但不限于：购进原材料、燃料、动力、劳务等生产经营活动中产生的进项税额。

二、增值税专用发票
纳税人必须取得合法有效的增值税专用发票才能享受进项抵扣。

增值税专用发票应按照国家相关规定开具，内容真实、准确、完整。

三、抵扣时限
纳税人应在发票开具之日起180日内到主管税务机关办理认证手续，逾期将不予抵扣。

认证通过的增值税专用发票，其进项税额方可在当期或以后各期申报抵扣。

四、应纳税额计算
建筑业纳税人的应纳税额为其销项税额减去进项税额后的余额。

销项税额根据纳税人提供的建筑服务收入计算，税率为9%。

五、销项税额抵扣
纳税人提供建筑服务取得的销项税额，可以与其取得的进项税额进行抵扣。

抵扣后的余额为应纳税额，纳税人应按照规定期限申报缴纳。

六、进项税额结转
纳税人当期未抵扣完的进项税额，可以结转至下期继续抵扣。

进项税额结转无时间限制，但不得跨年度结转。

七、抵扣规定例外
某些特定项目或服务可能不享受增值税抵扣政策，如免税项目、简易计税项目等。

具体例外项目请参考国家税务总局发布的相关文件。

八、政策影响
增值税抵扣政策有助于降低建筑业纳税人的税负，促进企业发展。

纳税人应充分了解并遵守抵扣规定，确保合规经营并享受政策优惠。

以上内容仅供参考，具体政策请以国家税务总局发布的官方文件为准。

如有疑问，请及时咨询当地税务机关。

钢材、水泥、油品等为17%或征收率3%；农产品为11%或征收率3%；商品混凝土为17%或者3%。

2、周转材料。

自购周转材料为17%或11%或征收率3%；为取得周转材料所发生的运费为11%或征收率3%。

3、临时设施。

临时设施包括临时性建筑（如办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等）、临时水管线（如给排水管线、供电管线、供热管线）、临时道路（如临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路）及其他临时设施。

进项抵扣税率：建筑劳务为11%、材料购销为17%、分包为11%，或征收率3%。

4、租赁费。

从外单位或本企业其他独立纳税的单位租用的施工机械（如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等），进项抵扣税率为17%或征收率3%；租用施工机械配备操作周进项抵扣税率为11%或征收率3%；房屋、场地等不动产租赁费进项抵扣税率为11%或征收率5%。

5、劳务派遣费。

劳务派遣费用进项抵扣税率为6%或3%或5%。

6、分包款。

建筑服务分包款进项抵扣税率为11%或3%。

运输费用进项抵扣税率为11%或征收率3%。

8、差旅费中的住宿费用。

差旅费一般包括出差人员发生的吃、住、行费用。

其中，餐饮费进项税额不得抵扣；机票、船票、车票等旅客运输服务，其进项税额不得抵扣；住宿费进项抵扣税率为6%或征收率3%。

9、办公用品。

企业购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材（如墨盒、存储介质、配件、复印纸等）等发生的费用，进项抵扣税率为17%或征收率3%。

10、通信费。

包括各种通讯工具发生的办公电话费及服务费、网络使用维护费、传真收发费等。

其中基础电信服务的进项抵扣税率为11%, 增值电信服务的进项抵扣税率为6%或征收率3%。

11、快递费。

业务往来发生的同城的快递费用，进项抵扣税率为6%或征收率3%。

12、车辆使用费用。

包括车辆维修费、油料费、车辆保险费、过路费、过桥费。

建筑施工企业增值税进项税抵扣清册一、工程物资购置费一般工程材料物资税率为13%，但也有一些特殊情况：（一）木材及竹木制品，进项抵扣税率为9%、13%。

1、属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为9%；2、经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是13%。

（二）水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为13%、3%。

1、购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为13%；2、以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。

（三）砂土石料等地材，进项抵扣税率为13%、3% 。

1、从商贸企业购买的适用税率为13%；2、从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。

二、临时设施费临时设施费，进项抵扣税率为13%。

工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。

三、机械使用费外购机械设备进项抵扣税率为13%。

（一）购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣。

（二）租赁机械1、租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为13%，3%。

租赁设备，一般情况下适用税率为13%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。

2、租赁机械（租赁设备+操作人员），进项抵扣税率为9%。

四、水费、电费（一）水费，进项抵扣税率为9%、3%。

可以取得增值税专用发票，只能抵扣3%的进项税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣9%的进项税。

（二）电费，进项抵扣税率为13%。

电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣；租赁房屋和施工现场业主的电表，应从出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。

建筑业企业常见27项进项税额1。

分包工程支出分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。

1.1 分包商为小规模纳税人,进项税抵扣税率为3%.1.2 分包商为一般纳税人1。

2.1 专业分包，进项抵扣税率为11％。

1.2。

2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为11％。

1。

2。

3 清包工(1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3％。

（2)清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为11％。

2.工程物资工程物资,由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。

一般的材料物资适用税率是17％，但也有一些特殊情况：2。

1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为13％、17%。

属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为13%;而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是17%。

2。

2 水泥及商品混凝土,进项抵扣税率为17％、3％。

购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为17%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。

2。

3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为17%、3% .在商贸企业购买的适用税率是17％；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3% 3。

机械使用费3。

1 外购机械设备进项抵扣税率为17%。

购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本,选择综合成本较低的供应商。

3。

2 租赁机械3.2。

1 租赁机械（只租赁设备）,进项抵扣税率为17％，3％。

租赁设备，一般情况下适用税率为17％;但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。