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销售与收款循环所属会计师事务所：XX会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：审核员：日期： 索引号： 3.17审查项目：会计期间：复核员：日期：页次：编制说明:11、 本工作底稿中列示的显著风险、普通风险、控制测试审计程序、其他实质性程序、实质性分析性程序及相应的账户和相关认定示例仅供注册会计师参考，注册会计师应当根据项目具体情况填写。
销售与收款循环审计应对措施销售与收款循环审计应对措施8、 “其他实质性程序”一栏记录我们拟采取的实质性审计应对措施以及该程序所应对的账户及相关认定。
9、 “实质性分析程序”一栏记录我们拟采取的分析性复核审计程序以及该程序所应对的账户及相关认定。
10、 每一个重大账户的相关认定都必须有一项实质性审计程序与其对应。
1、 “显著风险”一栏记录我们在XSL-3中评估的风险等级为“显著”的风险以及相关账户及认定。
2、 “普通风险”一栏记录我们在XSL-3中评估的风险等级为“普通”的风险以及相关账户及认定。
3、 “风险等级”一栏记录每个针对每个相关认定识别到的风险的等级，分为“显著”与“普通”。
5、控制测试的保证程度为0或2，如未执行控制测试或控制测试无效，则保证程度为0；控制测试有效，则保证程度为2。
4、 “所需审计保证”记录应对不同的风险等级应当获取的审计证据的保证程度，如“显著”风险，所需保证程度为3.0，“普通”风险所需保证程度为2.0。
注册会计师应当分别为每个一拟执行的审计程序判断一个可获取的保证程度，并确保所有获取的保证程度之和不小于相应风险等级必须获取的保证程度。
（如“显著”风险，所需保证程度为3，从控制测试中获取到2的保证程度，从其他实质性程序中获取到1的保证程度，总共获取到2+1=3的保证程度）。
7、 “控制测试审计程序”一栏记录我们拟测试的内部控制以及控制所应对的账户及相关认定。
6、从其他实质性程序及实质性分析程序中获取的保证程度需要依赖注册会计师的主观判断。
控制测试测试本循环控制运行有效性的工作包括：1.针对了解的被审计单位销售与收款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1.(XSC-1)：控制测试汇总表2.(XSC-2)：控制测试程序3 (XSC-3)：控制测试过程控制测试汇总表1．了解内部控制的初步结论2．控制测试结论34567893.相关交易和账户余额的总体审计方案(1)对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下述控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。
(2)对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。
根据控制测试内部控制运行有效性的结果，制定下列审计方案：4．沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷,与适当层次的管理层或治理层进行沟通？销售与收款循环：控制测试程序1．控制测试——销售(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位重庆金美通信有限责任公司已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或销售部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
(2)其他测试程序132．控制测试——记录应收账款(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位重庆金美通信有限责任公司已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或销售部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
(2)其他测试程序141516173．控制测试——收款(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位重庆金美通信有限责任公司已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或销售部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
