企业财务报告内部控制审计综合案例

内部控制审计案例分析——以新华制药为例一、新华制药公司概况(一)新华制药公司简介山东新华制药股份有限公司始创于1943年，公司于1996年股票上市，是H股和A 股上市公司，集团公司持有并行使国有股权。

山东新华制药是亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的咖啡因产品生产商。

公司于1998年11月经中国对外贸易经济合作部批准后，转为外商投资股份有限公司。

山东新华制药公司生产的咖啡因通过了美国FDA的检查和复查，出口美国，属免检产品，产品的高质量在国内外市场享有较高的声誉。

作为我国重点骨干大型制药企业、亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，以及国内重要的心脑血管类、抗感染类及中枢神经类等药物生产企业，山东新华制药经过67年的发展，为全国乃至全球医药发展做出了巨大的贡献，解决了国内外诸多医药产品线的普及需求和特殊需求。

在我国化工及医药行业具有较高的企业地位和影响力。

公司年产化学原料药总量2.5万吨以上，是全球最大的安乃近、布洛芬、阿司匹林、咖啡因、左旋多巴等药物生产企业，拥有乙氧苯柳胺等10个原料药独家品种，8个原料药主导品种市场占有率居国内第一位。

同时“新华牌”产品在国际上还拥有极高的荣誉，许多合作伙伴系国际知名500强企业，均纷纷称赞山东新华制药是最诚信的企业、新华品质是“N0.1，全世界最好的产品!”（二）新华制药内部控制概况山东新华制药根据《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》等有关法律法规及香港证券市场有关的规定，制订了《公司章程》、《董事会工作条例》、《监事会工作条例》、《总经理工作条例》、《信息披露管理办法》、《独立董事工作制度》、《投资者关系管理制度》、《募集资金管理办法》、《对外担保管理规定》、《关联交易管理办法》等重大规章制度，确保了公司股东大会、董事会、监事会的召开、重大决策等行为合法、合规、真实、有效。

新华制药制订的内部管理与控制制度以公司的基本控制制度为基础，涵盖了财务管理、生产管理、物资采购、产品销售、对外投资、行政管理等整个生产经营过程，确保各项工作都有章可循。

企业内部控制失效案例分析企业内部控制失效案例分析 ————山东新华医药集团有限责任公司山东新华医药集团有限责任公司山东新华医药集团有限责任公司 摘要摘要：：该案例描述了新华医药集团有限责任公司在企业快速发展的同时，企业内部控制出现严重失效的问题。

文章以新华制药为案例研究对象，分析该公司被信永中和出具否定意见的内部控制审计报告的原因，指出其应收账款内部控制体系存在的缺陷，并提出有针对性的建议。

进一步提出了企业在销售内部控制方面应该如何加强企业内控效果的方法和建议。

关键词关键词：新华制药，内部控制，信用管理 1 公司简介公司简介 1.1 公司背景山东新华制药股份有限公司于1943年成立于山东，于1996年公司股票完成上市，新华制药股份有限公司是H 股和A 股的上市公司。

山东新华制药股份有限公司已经成为了亚洲最大的解热类药物的生产地和出口基地，同时新华制药公司也成为我国国内重要的咖啡因产品的生产商。

1.2 公司组织结构新华制药的组织结构描述如下：公司的内部审计部是直接向公司的总经理、副总经理负责的，同时董事会下设了独立审核委员会。

公司内部下设完备的各个职能部门，并于各个部门制定了完善的岗位职责，各职能部门之间形成了明确的职责，并形成了互相牵制的部门间关系。

1.3 公司的内部控制制度新华制药制定了内部管理控制制度，该内部控制制度是以基本的控制制度作为基础，涵盖范围包括了公司完整的生产经营过程，包括了财务、生产、销售、投资、行政管理等具体环节，如此完善的内部管理制度确保了公司的各项工作可以有章可循。

2 公司内部控制的问题公司内部控制的问题 2011年新华制药股份有限公司的应收账款数据如下。

数据资料摘自当年的财务报表，相关数据如表1和表2所示。

表1 2011年年末单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款 单位：千元 单位名称 账面余额 坏账金额 计提比例(%) 计提原因山东欣康祺医药有限公司 40606 32485 80 考虑偿债能力计提淄博华邦医药销售有限公司9795 7836 80 考虑偿债能力计提合计50401 40321 ——表2 2011年年末单项金额虽不重大但单独计提坏账准备的应收账款 单位：千元单位名称账面余额坏账金额计提比例(%)计提原因山东百易美医药有限公司3997 3197 80 考虑偿债能力计提山东省药材公司高新分公司3343 2674 80 考虑偿债能力计提山东新宝医药有限公司2991 2393 80 考虑偿债能力计提山东新华工贸股份有限公司1150 1150 100考虑偿债能力全额计提商丘百川药业有限公司795 795 100 考虑偿债能力全额计提合计12276 10209 ——以上数据表明，2011年末，新华制药的下属医贸公司与存在担保关系的相关客户之间存在应收账款交叉担保的现象，具体而言：与欣康祺医药间应收账款金额40606千元，及存在担保关系的新宝医药存在应收账款金额2991千元、华邦医药存在应收账款金额9795千元、山东药材高新分公司存在应收账款金额3343千元、百易美医药存在应收账款金额3996千元。

《三鹿集团内部控制案例分析》篇一一、引言内部控制是现代企业经营管理中不可或缺的一环，对于企业的稳健运营、风险防范和持续发展具有至关重要的作用。

然而，近年来不少企业因内部控制失效而陷入困境，其中三鹿集团便是典型的案例之一。

本文将对三鹿集团的内部控制进行案例分析，探讨其存在的问题及原因，并提出相应的改进措施。

二、三鹿集团背景介绍三鹿集团是一家以乳制品为主的综合性企业，曾是中国乳制品行业的领军企业。

然而，由于内部控制失效，三鹿集团在产品质量、财务管理、风险控制等方面出现了严重问题，最终导致企业破产。

三、三鹿集团内部控制问题分析1. 产品质量控制不严三鹿集团在产品质量控制方面存在严重问题，未能建立有效的质量检测机制和责任追究制度。

导致产品中三聚氰胺等有害物质超标，给消费者健康带来严重危害。

2. 财务管理混乱三鹿集团的财务管理存在混乱现象，缺乏有效的内部审计和监督机制。

财务报告失真，资金使用不规范，给企业带来了巨大的财务风险。

3. 风险控制不足三鹿集团在风险控制方面存在严重不足，未能及时识别、评估和应对潜在的风险。

在市场竞争激烈、政策法规变化等环境下，企业缺乏应对措施，导致经营风险加剧。

四、三鹿集团内部控制失效的原因1. 企业文化缺失三鹿集团在企业文化建设方面存在缺陷，缺乏对员工的行为规范和价值观引导。

导致员工缺乏责任感和职业道德，内部控制意识薄弱。

2. 管理制度不健全三鹿集团的管理制度不健全，缺乏有效的内部控制体系和机制。

在组织结构、职责划分、权力制衡等方面存在缺陷，导致内部控制失效。

3. 监管不到位监管部门对三鹿集团的监管不到位，未能及时发现和纠正其内部控制存在的问题。

使得企业得以长期存在严重的经营风险。

五、改进措施与建议1. 加强企业文化建设三鹿集团应加强企业文化建设，培养员工的责任感和职业道德。

通过制定行为规范和价值观引导，提高员工的内部控制意识。

2. 建立健全内部控制体系三鹿集团应建立健全内部控制体系，包括组织结构、职责划分、权力制衡等方面。

通用公司内部审计成功案例分析财务中的内部审计是指企业内部对各个业务、控制进行遵循方针、有效使用资源等方面的评价，下面的这篇文章是关于通用公司内部审计成功案例分析!一、美国通用电气公司(GE)的内部审计GE公司是美国最大的产业公司之一，也是世界上最大的电气公司。

该公司有12大类产品和服务项目，包括家用电器、广播设备、航空机械、科技新产品开发、销售服务等。

(一)GE内部审计目标与内容GE为其公司审计署规定了即使在美国公司中也可以说是标新立异的工作目标：超越账本、深入业务。

这一措施的运用使得他们在检查和改善下属单位的经营状况、保证投资效果符合公司的总体战略目标和培养企业管理人才方面开创了极为成功的范例。

GE的内部审计包括两类：首先是下属企业财务部门自己的审计，重点审查其自身经营情况和财务活动是否符合总公司的规定;其次是总公司一级的审计。

最能代表GE特色的是其公司审计署的审计。

(二)GE内部审计的特色GE认为，要做好审计工作，有两个关键性的因素必须解决，一个是共同接受的会计标准和原则，另一个是双重报告系统。

总公司财务部保存有一套国家出版的会计标准和原则，每级财务部门的职责就是坚持贯彻这些原则。

公司的财务部提供了一个基本的会计结构，各个企业围绕此结构运行。

此结构有助于坚持共同的会计标准和原则，审计主要监督的就是各下属企业是否认真遵守了这些标准和原则。

处理审计工作的另一个重要问题是双重报告原则。

每个产业集团的财务负责人既要向本企业的负责人报告，还直接向总公司的财务副总裁报告。

在审计工作中，审计人员首先从查账入手，但决不止步于单纯查账，而是花费更多的时间和精力去研究可能有问题的业务，包括业务流程和有关策略、措施，意在从中发现经营效果、公司内部资源的开发利用、产品质量和服务等各个方面有无可以改进之处。

他们对于风险大、一般利益也大的方面尤其注意。

因为人们习惯于在风险面前明哲保身，往往出现低效率、浪费、不求进取等种种弊端。

《审计学原理》案例分析【案例1】某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。

本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。

要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。

【案例2】东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2008年度会计报表审计时，决定于2009年大华公司的债务人乐凯公司截止2008年12月31日所欠23000元进行函证。

经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。

要求：（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。

2008年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：（1）实点库存现金（人民币）情况为：100元币10张；50元币5张；10元币10张；5元币48张；2元币60张、1元币80张、5角币70张、2角币35张、1角币40张、5分币25枚、2分币17枚、1分币56枚。

（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516．20元。

（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。

（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。

（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。

（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。

要求：①根据清点结果编制库存现金盘点表；②指出清点现金中所发现的问题，并提出改进意见。

审计人员于2009年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额6832元，经盘点现金，取得以下资料：（1）现金盘点实有数5232元（2）下列凭证已付款，尚未制证入账：①职工朱敏1月25日借差旅费1000元，已经领导批准；②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途（3）2009年1月1日至2月5日，该企业库存现金收入189630元，支出192310元（4）库存现金限额5000元要求：（1）计算出2008年末的库存现金的余额（2）指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见【案例5】某企业2008年12月31日原材料中40#角钢账面结存1600千克，2008年1月20日盘点实物为2100千克。

收入审计案例在进行收入审计时，我们需要对公司的财务状况进行全面的审查和评估，以确保公司的收入情况真实可靠。

下面，我将以某公司为例，介绍一起收入审计案例。

某公司是一家以销售电子产品为主的企业，经营多年，业绩稳步增长。

然而，在最近一次财务审计中，发现公司的收入出现了异常情况，引起了审计人员的关注。

首先，我们对公司的销售收入进行了详细的分析。

通过对销售额、销售成本、销售费用等数据的核对和比对，发现公司的销售收入与实际销售情况存在较大差异。

进一步调查后发现，公司存在一些销售收入被擅自调整的情况，导致了收入数据的不真实性。

其次，我们对公司的收入确认和确认时间进行了审查。

发现公司存在一些收入确认不当的情况，部分销售收入被提前确认，导致了财务报表的不准确性。

同时，公司的收入确认时间与实际销售时间不相符，也存在一定的问题。

在进行收入审计过程中，我们还发现了公司存在一些收入的虚增和虚减情况。

部分收入被虚增到财务报表中，而另一部分收入则被虚减，导致了公司收入数据的失真。

针对以上问题，我们建议公司应加强内部控制，规范收入确认流程，严格执行相关财务制度和政策，加强对销售收入的管理和监督，以确保公司的收入数据真实可靠。

同时，公司应加强对销售人员的培训和管理，提高员工的业务素质和诚信意识，防范和避免类似问题的再次发生。

综上所述，通过对某公司的收入审计案例分析，我们发现了公司在收入确认、销售收入管理等方面存在的问题，同时也提出了相应的解决建议。

希望公司能够引起足够重视，及时改进和完善相关制度和流程，确保公司的财务数据真实可靠，为公司的可持续发展提供有力支持。

嘉汉林业公司财务舞弊案例研究嘉汉林业公司是一家成立于加拿大的大型林业企业，总部位于多伦多。

公司在全球范围内拥有大量的森林资源，并进行木材采伐、加工和销售等业务。

自成立以来，公司规模不断扩大，逐渐成为全球领先的林业公司之一。

2019年，嘉汉林业公司公布了一份财务报告，显示公司营业收入和净利润出现了巨额亏损。

随后，公司股票价格暴跌，市值迅速蒸发。

经过调查，嘉汉林业公司承认存在财务舞弊行为，涉及金额高达数亿美元。

嘉汉林业公司财务舞弊的手段包括但不限于以下几个方面：通过虚假交易和关联方交易进行欺诈。

例如，公司与一家名为“Apex”的关联公司进行高额交易，以虚增营业收入和净利润。

利用复杂的财务手段进行操纵。

例如，公司利用会计准则和税法的漏洞，通过改变资产折旧方法、提前确认收入等方式来调节利润。

通过隐瞒债务和担保事项来欺骗投资者。

例如，公司在财务报表中隐瞒了大量的债务和担保事项，导致投资者对公司的财务状况产生误解。

嘉汉林业公司财务舞弊事件产生了严重的后果。

投资者遭受了巨大的经济损失，数万名股东因此事件而受损。

公司的声誉受到了严重损害，合作伙伴和客户纷纷与公司解除合同或中止合作。

该事件对整个林业行业产生了负面影响，降低了投资者和消费者对林业公司的信任度。

嘉汉林业公司财务舞弊案例具有一定的代表性。

从内部角度来看，公司治理不善、缺乏内部审计和监督是导致舞弊事件发生的主要原因之一。

公司为了追求短期利益，不惜违反法律法规和道德准则，也助长了舞弊行为的发生。

从外部角度来看，监管机构的漏洞和缺陷也是导致嘉汉林业公司能够进行财务舞弊的原因之一。

同时，社会公众对公司的信任危机也是不可忽视的因素之一。

为了预防类似财务舞弊事件的发生，以下措施值得借鉴：加强公司治理和内部审计。

企业应该建立健全的内部控制体系，加强对内部审计的重视程度，发现问题及时整改，防范财务舞弊的发生。

提高财务报表质量和透明度。

企业应该采用规范的财务报表编制和披露方式，使报表使用者能够清晰地了解公司的财务状况和经营成果。

贵糖股份内控审计案例【篇一：贵糖股份内控审计案例】贵糖股份存货内控失败案例分析代斌摘要：近年来，上市公司频繁曝出内控失效和财务舞弊案件,严重影响了资本市场的健康发展。

本文从coso内部控制理论框架出发分析贵糖股份存货管理控制失效的全过程，并提出相关建议。

关键词：贵糖股份；内部控制一、贵糖股份简介广西贵糖股份有限公司（贵糖股份），1998年在深交所上市（000833）。

公司实际的控制人为广东省广业资产经营有限公司，最终控制人为广东省国资委。

主营业务是食糖、纸、酒精及轻质碳酸钙的制造、销售，是我国最大的制糖综合生产企业之一。

二、内控失效回顾2013年9月5日，公司收到广西证监局出具的《关于对广西贵糖（集团）股份有限公司采取出具警示函措施的决定》，公司需在9月30日前提交整改报告并接受检查。

广西证监局称，贵糖股份在2012年及以前年度会计核算中，原煤、蔗渣、板浆等大额大宗原材料暂估入账缺乏相关依据，只暂估入账金额，未确认入账数量，影响该等存货的发出成本结转与期末计价的正确性，与此相关的财务报告内部控制运行失效。

从而导致贵糖股份2012年度未审财务报表的本期数据和前期的比较数据中营业成本、应收账款、存货等项目存在重大会计差错。

三、内部控制五要素分析（一）控制环境1、公司治理结构。

2011 年末，广东恒健投资控股有限公司将其所持贵糖股份 100%无偿划转予广东省国资委下属全资企业广业资产经营有限公司（广业资产），贵糖集团原来持有贵糖股份25.6% 股份，股权划转后实际的控制人变更为广业资产。

广业资产从未进行过任何对公司重组发展意图的说明，对公司的定位和发展前景，采取无为而治的管理手段，公司在行业竞争力持续下降。

在2012年的全年净利润大降逾七成以后，今年一季度，贵糖股份更报出了一份亏损的成绩单。

报告期内，公司实现净利润-2455.39万元，同比降幅高达357.17%。

广业资产已经严重的拖累了公司的发展。

另外，公司董事的连续离职，四位非独立董事中，已空出两个席位，最长的董事席位空缺时间已超过5个月，补选工作仍无下文。