关联方交易和转移定价问题

运营管理DOI：10.19699/ki.issn2096-0298.2020.12.133关于上市公司内部关联交易转让定价的探讨杭州海康威视数字技术股份有限公司 姚金兰摘 要：随着中国经济的发展，上市公司的体量和规模都日新月异，集团公司相关子公司之间的交易也越来越复杂，给转移定价评估工作带来了很大困难。

特别是高新科技公司，其生产的产品或服务往往具有定制性和特殊性，如何评估转移定价是否符合独立交易原则，如何选择评估转让定价的方法，选定方法后如何选择可比公司，难度正变得越来越大。

关键词：内部关联交易 转让定价 独立交易原则中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：2096-0298(2020)06(b)-133-031 关联方转让定价的定义转让定价(Transfer Pricing)通常发生在大型集团化企业中，在上市公司中尤其普遍。

实务中，对于关联方的确定，一般从以下三个方面考虑，即股权关系、核心管理人员的权责关系以及企业经营目标的控制能力。

其中，出于实质重于形式的考虑，更关注一方是否对另一方的经营目标和战略方向有足够的影响力。

广义的转让定价是指企业各责任中心间发生的关联交易，如固定资产、无形资产、租赁等所确定的结算价格。

狭义的转让定价仅指集团内部购销产品或者提供劳务时所确定的价格。

本文将要讨论的R公司转让定价属于狭义的转让定价。

2 关联方转让定价的原则和方法中国转让定价法律和OECD指南规定，企业发生、税务机关评估关联交易应在独立和公平原则指导下选用合理合适的转让定价方法。

现在国际通用的转让定价方法主要有CUP可比非受控价格法、RPM再销售价格法、CPLM成本加成法、 TNMM交易净利润法和PSM利润分割法等。

3 背景介绍R公司是一家在深圳交易所上市的公司(以下称为H公司)的子公司，H公司占R公司股权的多数，控制R公司。

R公司主营业务为人工智能高新产品的研发和销售，其产品应用范围较广，涵盖制造企业、快递物流、电子商务等多种业务场景。

论关联方交易转移定价规范随着经济的发展，尤其是企业集团的不断增多以及规模和影响范围的进一步扩大，转移定价已不仅仅是一个国际税收问题，关联方交易的转移定价已经更主要地成为一个企业战略问题。

在我国，上市公司利用关联交易的转移定价来粉饰财务报表或逃避税负，已成为人所瞩目的现象，并且引发了一系列经济乃至社会问题。

一、关联方及关联方交易我国《关联方关系及其交易的披露》准则中的定义与之相类似，即“在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，本准则将其视为关联方；如果两方或多方同受一方控制，本准则也将其视为关联方。

”所谓关联方交易，是指在关联方之间发生的转移资源或业务的事项，而不论是否收取价款。

因此，转移定价是关联方交易中的核心问题。

二、关联方交易转移定价制定的动机1、脱逃税负利用关联方转移定价避税，一方面是利用不同企业、不同地区税率及免税条件的差异，将利润转移到税率低或可以免税的关联企业；另一方面是将盈利企业的利润转移到亏损企业，从而实现整个集团的税负最小化。

尽管我国在税制改革以后，国内企业之间税率有所缩小，但不同地区不同企业的税收政策仍然不同，如特区的企业与一般企业在税率、高新技术企业与一般企业在税率和免税优惠上，仍存在相当大的差别。

企业集团经常通过在关联企业间人为地抬高或降低交易价格来调节各关联企业的成本和利润，以达到其减轻税负的目的，使整个集团获取最大利润。

2、扶持新建公司关联企业间的母公司为使其控股的新建公司打开局面、占有市场，往往通过低价向新建公司提供原材料、零部件或劳务，而高价购买其产品的做法，提高新建公司的利润率和竞争力，使其在市场竞争中站稳脚跟。

3、转移资产和利润通过转移定价的操纵，可以将企业的资产和利润转移到主要投资者、关键管理人员及其家属所控制或有重大影响的企业，从而达到为少数人谋取私利的目的或集团整体获得某些好处。

4、信息误导为了蒙骗财务报表使用者，有的企业利用转移定价来粉饰会计报表，以使与其有关联的上市公司利润虚增，误导投资人高估其获利能力和经营状况，从而做出错误的决策。

关联方交易转移定价浅析关联方交易转移定价浅析随着全球化经济的不断发展，跨国公司之间的关联交易越来越频繁。

这些交易往往通过转移定价来达到税收优化、资产配置等目的。

关联方交易转移定价是一项国际财务管理中非常重要的内容，旨在规范财务交易，并确保集团内部各企业的公平竞争。

本文就关联方交易转移定价进行浅析，探讨其基本概念、原则及其在国际商务中的实际应用。

一、关联方交易的基本概念所谓关联方交易，是指在一个经济实体内部，不同部门或子公司之间进行的商品和服务的交换或资金流动。

这些交易之所以被称为关联方交易，是因为参与交易的各个单位之间存在股权关系或者财务关联关系。

一些行业的公司，例如能源、资源、银行、保险等领域尤其容易存在关联方交易。

二、关联方交易转移定价的基本原则关联方交易转移定价是公司对财务交易进行内部定价，以保证集团内各个公司间交易的公平性和透明度。

转移定价的基本原则有以下几点：1. 独立原则即使两个公司有关联关系，它们的交易仍应该符合市场价值的水平。

所以我们说独立原则就是指在无关联前提下的两个公司，进行的同等交易的价格是相同的。

在转移定价时，要把与关联方交易相关的条款与市场上独立企业之间的条款等同看待。

2. 关联方市场价值原则在实际操作中，独立交易很难精确进行。

所以在进行关联方交易的转移定价时，必须参照市场价值原则。

具体意味着必须根据当地市场上类似的业务进行定价。

只要保证交易公司至少一方符合该地区市场价值，则该交易即可被认为是公平合理的。

3. 记录非常规交易的成本和价值当交易超出了一些常规做法，比如卖方、买方或交易的标的物、货物和服务是在非常规或不确定因素下确定的，这种情况下需要记录交易成本和价值，并保证该定价与交易条件相关。

这在关联公司之间发生重大交易时尤为重要。

三、关联方交易转移定价的实际应用在实际应用中，关联方交易转移定价必须依据国际标准来影响内部业务，并且可以帮助提高公司的税收利润。

具体来说，关联方交易转移定价的实际应用包括以下方面：1. 税收优化通过合理优化关联方交易转移定价，企业可以实现合法的税收优化，减少税收预提和支付，并提高税收利润率。

企业关联方交易转移定价陷阱转移定价问题最先引起注意的是跨国公司出现导致税收的国际分配问题。

随着经济发展和企业集团不断增多，转移定价已不仅仅是一个国际税收问题。

《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》明确规定，企业与关联方发生交易的价格应作明确、详细披露。

在实际执行中，上市公司披露的定价政策有多种标价方式，如市场价、批发价、协议价、成本价、内部价、优惠价，等等。

计价的标准选择过多，实际上提供了更多作假的可能性。

（一）上市公司成为集团公司的避风港。

在多重税收区域经营的企业，往往利用关联公司之间商品和劳务的转移价格将利润从高税收区域转移到低税收区域，或在每一税收区域拉平利润。

由于我国上市公司与关联企业之间在税收、待遇上是有区别的，通常上市公司享有所得税优惠，而母公司集团公司所得税税收率则较高。

这样，上市公司往往成为集团公司的避风港。

某集团公司的税负：集团公司下属A、B两个子公司和C上市公司。

3个企业分别在甲、乙、丙3个地方注册，企业所得税税率分别为33%、24%、15%。

A企业为B企业生产零部件，A企业以400万元的生产成本生产了一批零部件，按市价480万元直接销售给B企业组装后按640万元的市价投放市场，B企业组装成本为40万元。

各行业的所得税税负如下：A企业在甲地的所得税税负为：（480－400）×33%=26.4万元；B企业在乙地的所得税税负为：（640－480－40）×24%=28.8万元；集团公司的总税负：26.4+28.8=55.2万元。

为了减轻税负，经集团公司安排，利用关联交易的便利和上市公司税收优惠，A企业不直接对B企业供货，而是以420万元的低价转售给C企业。

C企业以560万元价格销售给B企业，B企业仍以640万元市价销售，组装成本不变。

看其中的变化：A企业在甲地的所得税税金为：（420-400）×33%=6.6万元；B企业在乙地的所得税税金为：（640-560-40）×24%=9.6万元；C企业在丙地的所得税税金为：（560-420）×15%=21万元；集团公司的总税负为：6.6＋9.6＋21=37.2万元。

上市公司关联交易问题及对策研究在当今的经济环境中，上市公司关联交易是一个备受关注的话题。

关联交易既可能为公司带来协同效应和资源整合的优势，也可能隐藏着诸多问题和风险。

一、上市公司关联交易的常见问题1、定价不公允关联交易中的价格往往未能遵循市场公平原则，导致一方受益而另一方受损。

这种不公允的定价可能使上市公司的利润被转移，损害中小股东的利益。

例如，某上市公司向关联方出售资产时，价格明显低于市场价值，造成公司资产流失。

2、信息披露不充分一些上市公司在进行关联交易时，未能及时、准确、完整地披露相关信息。

投资者无法全面了解交易的细节和潜在影响，从而难以做出明智的投资决策。

比如，只简单提及关联交易的发生，而对交易的具体条款、定价依据等关键信息语焉不详。

3、关联方关系复杂且隐蔽部分上市公司通过复杂的股权结构和多层嵌套的关联关系来掩盖真实的交易目的，增加了监管和投资者识别的难度。

有些关联方可能通过间接持股或非控股方式与上市公司产生联系，使得关联交易难以被察觉。

4、损害上市公司独立性过度依赖关联交易可能削弱上市公司在业务、财务和经营决策等方面的独立性。

例如，在原材料采购或产品销售上过度依赖关联方，一旦关联方出现问题，上市公司的正常运营将受到严重影响。

5、违规操作一些公司利用关联交易进行违规资金拆借、利益输送或操纵利润等行为，违反了证券市场的法律法规和监管要求。

这种违规操作严重破坏了市场秩序和公平竞争环境。

二、上市公司关联交易问题产生的原因1、公司治理结构不完善内部权力制衡机制缺失，控股股东或实际控制人可能利用其优势地位操纵关联交易，以谋取私利。

董事会和监事会未能充分发挥监督作用，使得关联交易决策缺乏公正性和透明度。

2、利益驱动关联方为了实现自身利益最大化，不惜牺牲上市公司和中小股东的利益。

通过关联交易，可以将优质资产低价转移至关联方，或者将不良资产高价出售给上市公司。

3、监管制度存在漏洞当前的监管制度在关联交易的认定标准、信息披露要求和处罚力度等方面还存在不足之处，给一些上市公司留下了可乘之机。

关联方交易转移定价浅析摘要：关联方交易转移定价是一种常见的财务操作，但是如果定价不合理，可能会导致企业财务报表出现问题，影响企业形象和信誉。

本论文通过对关联方交易转移定价的概念、影响因素及控制措施进行探讨，旨在提供相关从业人员参考。

研究表明，合理的关联方交易转移定价应基于独立定价原则，参考市场价格、行业标准及公允价值，并进行风险评估和内部审计，以确保定价公正合理、准确可靠。

关键词：关联方交易、转移定价、独立定价原则、公允价值、内部审计正文：一、引言关联方交易是指在同一控制关系下不同企业之间发生的销售、购买或提供或接受服务等经济活动。

关联方交易由于涉及到亲属、子公司和控股公司之间的财务关系，易受到诸多质疑。

关联方交易转移定价则是指在同一企业集团内部发生的关联方交易中，涉及价格的变动和调整问题。

转移定价问题一般都是由控制关系所要求，而不是由市场需求或成本支出所定义的价格，因此需要特别关注。

关联方交易转移定价对于企业内部控制、税收情况、财务报表等方面均有着重要的影响。

二、关联方交易转移定价的影响因素关联方交易转移定价的影响因素主要有以下几个方面：（一）市场价格关联方交易转移定价应基于市场价格进行判断和定价。

如果涉及到某种商品或服务，在市场上不存在相似产品和服务的情况下，可以通过成本加利润的方式确定价格。

（二）行业标准根据国家和省市的规定，某些行业有着特定的标准和限制，企业在进行关联方交易转移定价时，应参考相关行业标准进行定价，并应遵守相关限制。

（三）公允价值公允价值是指在两个独立的市场参与者之间进行的交易，一种资产或负债物的价格，由于某些原因通常不足以反映其真实价值。

公允价值应该是基于设定的标准进行计算和评估，以确保定价合理公正。

（四）风险评估在进行关联方交易转移定价时，应该进行风险评估，并在评估的基础上确定价格。

风险评估需要考虑进口和出口的具体情况和相应风险，并在评估过程中采用科学、严谨和客观的方法，以确保价格的准确性和公正性。

如何正确处理企业的关联交易问题关联交易是指企业内部或与其他关联方之间发生的交易行为。

这类交易可能涉及到资源分配、转移定价或转移风险等问题，并且往往存在着利益冲突和信息不对称的风险。

因此，正确处理企业的关联交易问题至关重要。

本文将就这一问题进行探讨，并提出相应的解决方案。

一、明确相关法律法规的要求在处理企业的关联交易问题时，首先需要明确相关法律法规的要求。

各国各地区对于关联交易都有相应的法律法规进行规范。

企业应深入了解和熟悉相关法律法规，并按照法律法规的要求来开展关联交易。

这样可以避免因为不符合法律要求而导致的纠纷和风险。

二、建立有效的内部控制机制企业应建立起完善的内部控制机制，确保关联交易的公平性和合规性。

内部控制机制包括明确的责任分工、信息披露制度、内部审计体系等。

通过有效的内部控制机制，企业能够更好地监督和管理关联交易，避免关联交易带来的利益冲突和资源损耗。

三、进行全面的信息披露透明、准确的信息披露是处理关联交易问题的基础。

企业应及时、全面地披露与关联方之间的交易信息，确保相关方能够获得清晰地了解关联交易的信息。

通过信息披露，可以增加各方对关联交易的监督和理解，减少信息不对称的风险。

四、确保转移定价的合理性关联交易中的转移定价问题是一个关键环节。

企业应确保转移定价的合理性，即通过市场价格或公允价格来确定交易价格。

这样可以避免由于转移定价不合理而引发的利润移除、税务风险等问题。

同时，企业可以引入独立第三方评估机构来参与转移定价的制定和监督，提高其公信力和权威性。

五、注重关联交易的独立性关联交易涉及到不同企业之间的交易行为，因此必须注重维护其独立性。

企业应确保与关联方的交易与其经济利益存在实质性的联系，避免因关联性而产生的不公平和损益漂移的风险。

在实际操作中，可以采取合理的关联交易审批制度和独立委员会等方式来确保交易的独立性。

六、加强对关联方的尽职调查在与关联方进行交易之前，企业应加强对关联方的尽职调查。

关联交易转移定价的税务规制李亦棠摘要：适当的关联交易可以使交易的费用降低，从而使企业的财务状况得到改善，优化行业的结构。

但在现代经济市场中，关联交易与市场价格之间存在的差异性将会引起利润发生转移。

因此，如果价格发生过分的偏移将会影响参与主体的利益。

基于此，本文针对关联交易转移定价的税务规制进行了介绍，希望对相关工作人员能够有帮助。

关键词：关联交易;转让定价;税务关联交易虽然可以降低在交易过程中的成本，但关联交易会导致商品的价格产生偏移，从而损坏多方利益。

因此，目前许多国家都从税务、会计、公司治理、公司法等多个角度对关联交易转移定价进行了全范围规范。

一、规范关联方交易转移定价的必要性关联企业的经营成果、财务状况都可能会受到关联关系的影响。

关联双方之间产生的交易，很少在没有关联的双方之间发生，即使有交易发生，在价格上也一定会有所差异，这主要是因为非关联在产生交易时一般都会依照公允市场价格完成。

但在现代经济市场中，投资企业对被投资财务企业的经营、财务决策产生重大影响。

因此，在关联双方之间的定价可以产生灵活的变动，往往同公允的市场价格之间有所差异。

有美国学者针对164家美国的跨国公司进行了调查，调查结果显示，在这些公司中，内部交易的价格不足正常的交易价格。

关联交易转移定价将会影响交易中多方利益。

理论上来说，制定转移定价主要的方法有两种，一种是以成本为基础，另一种是以市价为基础。

但在关联企业之间的交易往往都以在战略上的需求对交易价格进行适当的调整。

因此，关联交易发生时实际转移价格都会同理论价格产生偏差，在实际交易过程中部分企业为了实现自身的一些目的，将会转移定价与市场价格或成本出现较大差距。

从现代经济市场的实际情况来看，关联交易转移定价主要为了实现以下目的。

（一）优化税负在交易过程中，依据不同地区在政策上的差异，采取“低进高出”，“高进低处”等方式，从而将利润成功的转移到可免税或税率低的关联企业中，将税负转移到亏损企业，从而实现优化整个集团税负的目的。