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浅谈上市公司关联方关系及其交易信息的披露在当今复杂多变的商业世界中，上市公司的运营和财务状况备受投资者、监管机构以及社会公众的关注。
其中，关联方关系及其交易信息的披露是一个至关重要的方面。
这不仅关系到公司财务信息的透明度和准确性，更对市场的公平、公正和投资者的利益保护产生深远影响。
首先，我们来明确一下什么是上市公司的关联方关系。
简单来说，关联方是指在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，或者两方或多方同受一方控制、共同控制或重大影响，那么它们就被视为关联方。
关联方关系可以包括母子公司之间、同一母公司控制下的兄弟公司之间、公司与其主要股东、董事、高级管理人员及其亲属控制的企业之间等多种形式。
关联方交易则是指关联方之间发生的转移资源、劳务或义务的行为，不论是否收取价款。
这些交易可能包括商品买卖、资产转让、提供或接受劳务、担保、租赁等。
关联方交易在上市公司中并不罕见，因为在某些情况下，它们可能有助于提高运营效率、实现资源的优化配置。
然而，如果这些交易不被恰当披露和规范，就可能引发一系列问题。
那么，为什么上市公司关联方关系及其交易信息的披露如此重要呢？其一，对于投资者而言，这是他们做出明智投资决策的关键依据。
投资者需要全面、准确地了解公司的财务状况和经营成果，以便评估公司的价值和潜在风险。
如果关联方交易未被充分披露，投资者可能会对公司的业绩产生错误的判断，从而导致投资决策失误，造成经济损失。
其二，从市场公平性的角度来看，充分的披露能够确保所有市场参与者在同等信息条件下进行交易，避免某些内部人利用未公开的关联方交易获取不正当利益，破坏市场的公平竞争环境。
其三，对于监管机构来说，关联方交易的披露是其监督上市公司合规运营、防范财务舞弊和保护公众利益的重要手段。
通过对披露信息的审查，监管机构可以及时发现和纠正上市公司可能存在的违规行为，维护市场秩序和稳定。
接下来，我们看看目前上市公司在关联方关系及其交易信息披露方面存在哪些常见问题。
关联方关系及其交易披露问题随着改革开放的不断深入，企业的兼并、合营、联营现象的不断增多，企业间的关联交易也将大量存在，建立关联企业的关系是现代商业活动的普遍特征，适当运用关联关系已成为现代企业参与市场竞争的一项重要策略。
然而，在关联交易的披露方面又存在许多问题，这些关联关系及其交易披露问题的存在影响甚至歪曲了公司、集团的某些方面，如成本、费用、利润等，从而给投资者、债权人、宏观政策的制定者予以误导，使投资者、债权人作出有偏差的甚至是错误的投资、信贷决策，使宏观政策的制定者不能制定出正确有效的方案，使得社会资源得不到优化配置，经济效益得不到提高，甚至造成国民经济增长速度减缓及国有资产的流失，从而，危害到社会秩序的安定、团结。
因此，有必要在此讨论一下关联交易的关系及其披露问题。
一、关联方关系、关联交易的认定及目的1、关联方及其关联交易的认定。
在我国《准则》中规定，“在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制一方，或对另一方施加重大影响，本准则将其视为关联方；如果两方或多方同受一方控制，本准则也将其视为关联方。
”《准则》中已明确规定了以下五种关联方关系：（1）直接或间接地控制其他企业或受其他企业控制，以及同受某一企业控制的两个企业；（2）合营企业；（3）联营企业；（4）主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员；（5）受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。
但是，关联方很难用一个定义来涵盖，在很多情况下，是否存在关联方关系需视其关系的实质而定，《准则》只提供了判断关联方的标准。
判断时应遵守实质重于形式的原则，即应注重其关系的实质：各方实质上是否存在控制、共同控制和重大影响的关系，这种关系在很大程度上决定是否存在利益关系。
当各方之间存在利益关系，并且，这种利益关系的存在是由控制、共同控制和实施重大影响来实现或维系的，则通常认为存在关联方关系。
《企业会计准则—关联方关系及其交易的披露》讲解阅读数：1417收藏一、为什么制定本准则《企业会计准则-关联方关系及其交易的披露》，规范关联方关系及其交易在财务报告中披露的原则及方法。
首先，本准则的发布为会计信息的充分披露提供了质量保证。
会计信息的充分披露有利于提高会计信息的真实性和可靠性，会计信息的真实与否，直接影响到会计信息使用者能否正确判断企业财务状况、经营成果和现金流量；直接影响投资者、债权人、潜在的投资者和债权人对投资风险、贷款风险的估计程度；同时，也直接影响到证券市场管理部门对企业行为的有效监管。
会计信息的真实性和可靠性是提高会计信息质量的前提。
从国际、国内情况看，一些企业为了向社会提供自身形象，或为了体现领导者的经营业绩，或出于其他目的，往往利用财务报告提供虚假信息，粉饰财务状况和经营成果，利用关联方交易就是重要手段之一。
在不存在关联方关系的情况下，企业间发生交易时，往往会从各自的利益出发，一般不会轻易接受不利于自身的交易条款。
这种在对交易各方互相了解的、自由的、不受各方之间任何关系影响的基础上商定要款而形成的交易，视为公平交易。
企业对外提供的财务报告一般认为是建立在公平交易基础上的，但在存在关联方关系时，关联方之间的交易可能不是建立在公平交易基础上，因为关联方之间交易时，不存在竞争性的、自由市场交易的条件，而且常常以一种微妙的方式影响交易。
在某些情况下，关联方之间通过虚假交易可以达到提高经营业绩的假象。
即使关联方交易是在公平交易基础上进行的，重要关联方交易的披露也是有用的，因为它提供了未来可能再发生，而且很可能以不同形式发生的交易类型的信息。
因此，对关联方交易的充分披露，有助于了解关联方交易的实质、企业对关联方交易的依赖程度，可以在一定程度上杜绝虚假关联方交易，为进一步提高会计信息质量提供保证。
其次，本准则的发布为加强税务监管，防止国家税收流失提供了有用的信息。
按照我国《企业所得税暂行条例》、《外商投资企业和外国企业所得税法》规定，企业"与关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。
关联方关系及其交易的会计分录在企业财务和经营决策中，关联方关系指一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响。
在实际会计处理上，关联方关系及其交易的会计分录具体是怎么做的呢？什么是关联方关系？关联方交易又是什么？一、关联方关系及其交易的会计分录1、出售商品，价格高出认可的借：应收账款贷：主营业务收入［认可的价值］应交税金--应交增值税（销项税额）［按全价］资本公积--关联交易差价2、承担债务或费用母公司借：营业外支出-承担关联方债务贷：银行存款子公司借：长期借款［借款被消除］贷：资本公积--关联交易差价3、委托及受托经营借：银行存款［收到的资金］贷：其他业务收入［劳务费中正常部分］资本公积--关联交易差价4、占用资金被支付过多资金使用费借：银行存款［收到的资金］贷：财务费用［按1存款利率］资本公积--关联交易差价二、什么关联方关系在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，则他们之间存在关联方关系；如果两方或多方同受一方控制，则他们之间也存在关联方关系。
三、关联方国家控制的企业间不应当仅仅因为彼此同受国家控制而成为关联方，但企业间存有上述(一)至(三)的关系，或根据上述(五)受同一关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制时，彼此应视为关联方。
在存在控制关系的情况下，关联方如为企业时，不论他们之间有无交易，都应当在会计报表附注中披露企业类型、名称、法定代表人、注册地、注册资本及其变化、企业的主营业务、所持股份或权益及其变化。
在企业与关联方发生交易的情况下，企业应当在会计报表附注中披露关联方关系的性质、交易类型及其交易要素。
这些要素一般包括：交易的金额或相应比例、未结算项目的金额或相应比例、定价政策(包括没有金额或只有象征性金额的交易)。
四、什么是关联交易关联交易是指公司或是其附属公司与在本公司直接或间接占有权益、存在利害关系的关联方之间所进行的交易。
《企业会计准则—关联方关系及其交易的披露》讲解阅读数：1417收藏一、为什么制定本准则《企业会计准则-关联方关系及其交易的披露》，规范关联方关系及其交易在财务报告中披露的原则及方法。
首先，本准则的发布为会计信息的充分披露提供了质量保证。
会计信息的充分披露有利于提高会计信息的真实性和可靠性，会计信息的真实与否，直接影响到会计信息使用者能否正确判断企业财务状况、经营成果和现金流量；直接影响投资者、债权人、潜在的投资者和债权人对投资风险、贷款风险的估计程度；同时，也直接影响到证券市场管理部门对企业行为的有效监管。
会计信息的真实性和可靠性是提高会计信息质量的前提。
从国际、国内情况看，一些企业为了向社会提供自身形象，或为了体现领导者的经营业绩，或出于其他目的，往往利用财务报告提供虚假信息，粉饰财务状况和经营成果，利用关联方交易就是重要手段之一。
在不存在关联方关系的情况下，企业间发生交易时，往往会从各自的利益出发，一般不会轻易接受不利于自身的交易条款。
这种在对交易各方互相了解的、自由的、不受各方之间任何关系影响的基础上商定要款而形成的交易，视为公平交易。
企业对外提供的财务报告一般认为是建立在公平交易基础上的，但在存在关联方关系时，关联方之间的交易可能不是建立在公平交易基础上，因为关联方之间交易时，不存在竞争性的、自由市场交易的条件，而且常常以一种微妙的方式影响交易。
在某些情况下，关联方之间通过虚假交易可以达到提高经营业绩的假象。
即使关联方交易是在公平交易基础上进行的，重要关联方交易的披露也是有用的，因为它提供了未来可能再发生，而且很可能以不同形式发生的交易类型的信息。
因此，对关联方交易的充分披露，有助于了解关联方交易的实质、企业对关联方交易的依赖程度，可以在一定程度上杜绝虚假关联方交易，为进一步提高会计信息质量提供保证。
其次，本准则的发布为加强税务监管，防止国家税收流失提供了有用的信息。
按照我国《企业所得税暂行条例》、《外商投资企业和外国企业所得税法》规定，企业"与关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。
关联方关系及其交易1. 引言在商业领域中，关联方关系是指与企业或个人具有一定关联的其他实体。
这样的关联可以通过所有权、控制权或经济利益来衡量。
关联方关系在商业交易中扮演着重要的角色，影响着企业的运作和决策。
本文将深入介绍关联方关系及其交易的定义、类型、影响因素和管理策略。
通过细致的分析，帮助读者更好地理解关联方关系对企业经营的重要性。
2. 关联方关系的定义关联方关系是指一家企业与其他企业或个人存在一定层面的关联，这种关联可以通过多种方式确定，例如股权关系、合同关系或其他经济利益相关。
关联方关系既可以是垂直的，即上下游企业之间的关系，也可以是水平的，即同一层级的企业之间的关系。
这种关联可以是直接的，也可以通过其他企业或个人间接存在。
3. 关联方关系的类型关联方关系可以根据不同的标准进行分类。
按照参与关系的性质，关联方关系可以分为以下几种类型：3.1 控制关联控制关联是指一家企业直接或间接控制另一家企业，通常通过持股比例来衡量。
这种关联通常发生在母子公司、分公司和子公司之间。
3.2 股权关联股权关联是指一家企业持有另一家企业的股份。
这种关联通常发生在股东和持股人之间。
3.3 合同关联合同关联是指通过合同或协议将一家企业与另一家企业或个人联系在一起。
这种关联通常发生在供应商和客户、合作伙伴之间。
3.4 经济利益关联经济利益关联是指两家企业或个人在经济活动中相互受益或受损。
这种关联通常发生在联合投资、联合销售、共享资源等情况下。
4. 关联方关系交易的影响因素关联方关系交易对企业经营和决策产生了深远的影响。
以下是关联方关系交易可能受到的影响因素：4.1 信息不对称由于关联方之间存在特殊的关系，可能存在信息不对称的情况。
这会导致一方在交易中占据较大的优势，从而损害其他关联方的利益。
4.2 价格歧视关联方交易中的定价可能会出现歧视情况。
一方可能以更高或更低的价格向另一方出售产品或服务，从而对市场公平竞争造成不利影响。
签名
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索引号：IE1-2
关于关联方事项的个人声明
天职国际会计师事务所：
本人系××股份有限公司（以下简称××公司）的实际控制人/董事/监事/高级管理人员，与××公司构成关联方关系。
为××公司准确理解、披露关联关系及其交易的需要，本人就与关联方相关的事项声明如下：
一、本人知晓，根据《企业会计准则第 36 号——关联方披露》及《上市公司信息披露管理办法》规定，下列企业和个人亦与××公司构成关联方关系：
(一) 本人控制、共同控制及对其有重大影响的企业；
(二) 与本人关系密切的家庭成员；
(三) 由本人关系密切的家庭成员控制、共同控制或可以施加重大影响的其他企业。
二、基于上述理解，在2010至2012年度，与本人相关的与××公司构成关联方关系的企业情况如下：
三、与本人关系密切的家庭成员相关情况如下：
(关系密切的家庭成员包括配偶、父母、年满18周岁的子女及其配偶、兄弟姐妹及其配偶，配偶的父母、兄弟姐妹，子女配偶的父母)
四、本人对上述信息的真实性和完整性负责，如因本人提供错漏信息而导致××公司信息披露失真所造成的后果，本人愿承担相应的法律责任。
声明人（签章）：
××年×月×日
签名
编制索引号IE1-3
复核页次
提示：
1.
执业人员应对重要子公司的少数股东相关情况进行检查，以确定该少数股东与被审
计单位不存在其他利益关系；
2. “持股比例”列填列少数股东对该重要子公司的持股比例；“少数股东权益”列填列截至期末该少数股东在重要子公司享有的权益份额；“交易价格是否公允”列根据对被审计单位母公司及其子公司与该重要子公司的交易价格的公允性检查结果填列；“是否存在关联关系”列填列少数股东（若为法人，还包括其实际控制人、高管）与被审计单位是否存在关联方关系。
签名
编制索引号
IE1-4-1
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提示：在注销关联方后，可能会使被审计单位或相关利益方的利益受损，执业人员应
签名
编制索引号IE1-4-2
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提示：在非关联化后，可能会使被审计单位或相关利益方的利益受损，执业人员应特。
