中国税收制度史

中国古代税收制度的演变
1.田赋：夏商周时期，贡、助、彻是田赋制度的初始形式，春秋战国时期，
军赋成为田赋的重要形式。

秦汉时期，军赋逐渐与田赋结合，以田定赋。

隋唐两税法以后，以人丁为本的赋税制度逐渐被以土地为本的赋税制度所代替。

2.户调制：西汉时期，为避免口赋的征发，开始实行户调制。

3.营田租：东晋和南朝时期，开始推行营田租。

4.两税法：唐中期以后，均田制遭到破坏，土地兼并日益严重，租庸调制无
法维持，政府改行两税法。

两税法是我国古代税制史上的重大转折。

5.宋代的“田制不立、不抑兼并”的政策，使土地兼并发展更加迅速，两税法
逐渐变为丁税、地税，两税法之名已名不符实。

6.明清时期的“一条鞭法”，是古代田赋制度的一次重大改革与进步。

7.摊丁入亩：清初继续实行明代的一条鞭法，但到康熙末年，随着人口剧烈
增长，丁税无法征收，就实行了摊丁入亩。

中国古代税收史税收是一个古老的经济范畴。

从人类发展的历史看，税收是与国家有本质联系的一个分配范畴。

它是随着国家的形成而产生的。

一、税收历史（一）、先秦夏朝采取法律形式确立国有赋税制度。

即以五十亩地为计量单位，并取其平均值地十分之一，作为向国家缴纳的贡赋。

"贡"法出现于原始社会末期。

商朝的赋税立法没有准确详实的直接史料。

《孟子•滕文公上》有"殷人七十而助"说。

孟子在此解释"助"就是"籍也"，即耕种公有土地的平民为商王提供的力役地租。

其税率按孟子说法，应是十一税率。

周朝基本上是沿袭了夏商的赋税制度。

西周仍实行井田制，在此基础上推行"彻法"。

两周时期的赋税制度在春秋战国时期有了很大的改变。

公元前685年左右管仲相齐，实行"井田畴均，相地而衰征"，"以上壤之满补下壤之虚"；同时，"划二岁而税一，上年什取三，中年什取二，下年什取一，岁饥不税，岁饥驰而税"，按土地质量等级和年景的好坏向土地占有者征收赋税；公元前645年晋国"作辕田"，"作州兵"，据说就是把土地赏给实际占有者，按占有土地地多少负担军需兵器；公元前594年始，鲁国实行"初税亩"，"作丘甲"，"用田赋"，按私人占有土地面积计亩征收税、军赋、田赋等；公元前548年，楚国"书土田，量入修赋"，进行私有土地的登记，根据收入的多少和土地的等级来确定赋税；公元前538年，郑国"作封洫"，承认土地占有的现实；"作丘赋"，按私有土地收赋税；公元前408年，秦国"初租禾"，按私人耕地的收获量征税。

春秋时期的赋税制度改革促进了社会经济的发展，也带动了其他相关制度的改革。

税收制度在不同的历史时期经历了不同的变化。

以下是部分时期的税收制度：
在春秋战国时期，管仲在齐国推行“相地而衰征”的税法，突破了井田制的局限。

鲁国在公元前594年实行“初税亩”，不分公田、私田，凡占有土地者均须按亩交纳土地税。

这标志着从奴隶制赋税向封建制赋税制转化的开端。

秦国商鞅变法时承认通过买卖所获得的土地所有权。

在封建社会，税收制度也有所变化。

例如，唐代实行的“租庸调制”，规定以均田制为基础，征收地租、庸和调等税收。

到了宋代，实行“两税法”，以土地和财产为基础征收税赋。

明代则实行“一条鞭法”，将各种税收合并为一种，按亩平均分摊。

在近代，中国经历了多次战争和政治变革，税收制度也发生了巨大变化。

例如，清朝末年的“厘金制度”，对国内贸易征收各种货物税。

民国时期则开始推行所得税，但当时的税收制度仍然很不完善。

新中国成立后，税收制度逐渐完善。

在改革开放之前，中国的税收制度主要是以国有企业所得税为主的计划经济体制下的税收制度。

随着改革开放的深入，中国开始推行社会主义市场经济，税收制度也发生了重大变化。

现代中国的税收制度已经相当完善，包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等多种税种，为国家的经济发展和社会稳定做出了巨大贡献。

总的来说，税收制度的变化是与当时的社会经济发展状况相适应的。

随着社会经济的不断发展和政治体制的变革，税收制度也不断地进行
调整和完善。

中国古代税收制度的发展史中国古代税收制度的发展史可以分为以下几个阶段：第一阶段：夏商周时期在夏商周时期，税收主要是以徭役和物品形式存在。

夏代开始实行“田租”，即农民按照土地面积上缴税粮。

商代则实行“贡租”，即以贡品的形式纳税。

周代则逐渐形成了“九州制”，将国土划分为九个州，实行地方分权，税收也逐渐分散到各州。

同时，周代实行了“井田制”，将土地分配给农民，实行个人承包耕作，这也为税收制度的进一步发展奠定了基础。

第二阶段：秦汉时期秦始皇时期，实行“均田制”和“三公九卿制”，同时实行了统一货币制度和统一度量衡标准，税收也进一步形成了规范化的制度。

汉代时期，税收主要有田租和商税两种形式。

其中商税包括关税、市税、银税等。

同时，汉代还实行了“钱谷法”，即农民可以用钱替代部分纳税粮食。

第三阶段：唐宋时期唐代时期，税收主要有田租、地税和兵役三种形式。

地税是对土地的直接征收，兵役则是军役和徭役的形式。

宋代时期，税收形式逐渐多样化。

除了田租、地税和兵役外，还有“坊税”、“户税”、“关税”、“市舶税”等形式。

特别是“坊税”和“户税”，使税收更加精准，便于监管和征收。

第四阶段：明清时期明清时期，税收形式更加多样化，包括“田赋”、“户税”、“商税”、“工税”、“烟酒税”等。

其中，“户税”和“田赋”是主要税种，同时还有以商业活动为主要征税对象的“商税”。

总的来说，中国古代税收制度在历史的演变中经历了从简单到复杂、从单一到多样化的发展过程。

这些税收制度的形成和发展，不仅是政治、经济、社会制度变迁的反映，也是中国古代政治文化和思想观念的重要体现。

税收制度发展历程
税收制度是指国家财政收入的组织方式和规定，包括税种、税率、税收管理等方面。

税收制度的发展历程是国家财政和经济发展的重要组成部分。

中国的税收制度可以追溯到古代，最早的税种是田赋，后来逐渐出现了其他税种如商税、工匠税、关税等。

清朝时期，实行了一种税制叫做“吏赋制”，这种制度规定了各种税金的征收标准和方式，但是由于其不公平性和效率低下，导致清朝末年财政危机。

1911年辛亥革命后，中国政府开始改革税制。

1914年，制定了《农业税条例》，实行了以土地为基础的农业税制。

接着又出台了《商业税条例》、《印花税条例》等税法条例，推进了税收制度的完善。

1949年新中国成立后，中国开始全面实行社会主义税制，实行了按劳分配和计划经济的原则，对资本家实行“工人阶级专政”，实行“高征低退”的税收政策。

1978年改革开放以后，中国逐渐放开了经济，税收制度也进行了改革。

1994年，《中华人民共和国税法》正式颁布，税收制度进入了一个新的阶段。

2006年，实行了“增值税改革”，进一步完善了税收制度，为中国的经济发展提供了重要支持。

总的来说，中国的税收制度经历了从古代到现代的漫长历程，不断变化和完善，逐步走向现代化，为中国的经济发展和社会进步作出了重要贡献。

中国税收发展史
1.古代王朝时期：最早的税收形式是田赋，也就是国家征收土地收益
的一种方式。

秦朝时期实行过九品中正制，按照地位和职业的不同划分纳
税人等级。

汉朝时期出现了均田制，将土地重新分配给农民。

税收这时主
要通过田赋统一征收。

2.中世纪时期：在南北朝时期，出现了赋役制度，即向农民征收服役
和物品的一种税收方式。

隋唐时期逐渐发展起来的封建地主土地税和差役
制度也引入了明朝。

同时，市场经济开始发展，商税成为重要的税收形式。

3.清朝时期：清朝时期经济社会进一步发展，税收制度也进行了。

清
朝采取了领地税制，即对一些领地征收一定的税收。

此外，清朝还实行了
土产税，兵员粮饷等税收形式。

4.民国时期：辛亥革命后，建立了中华民国，推动了税收制度的现代化。

1928年，国民政府颁布了《土地税令》，建立了土地税制度，并逐
步建立了资本税、营业税、关税等税种。

中国税收发展史的特点：
1.政治和经济相结合：中国古代的税收制度往往是政治和经济相结合
的产物。

通过税收的征收和分配，既可以让王朝统治者维持政权，又可以
建立国家的财政收入。

3.多样性：中国税收制度在不同历史时期和不同地区有着不同的形式
和特点。

受到政治、经济和社会因素的影响，税收制度呈现出多样性。

中国税收制度中国是一个税收制度发展较为完善的国家，在国内各行各业的发展中扮演着至关重要的角色。

税收是国家最重要的经济收入来源之一，它的重要性不言而喻。

而为了更好地帮助公民了解中国税收制度，本文将从以下几个方面展开讨论。

一、中国税收的历史发展中国税收制度的历史可追溯到古代，早在战国时期就有敕赋的产生，汉朝时期出现了民头、亩产法等形式的赋税；随着时间的推移，税制逐步完善，唐朝时期，租庸调制度出现，宋朝以后，开始实行货币税制，清朝实行采地赋制，直到1902年，清政府发布了实施现代税制的方案，才拉开了中国现代税收制度的序幕。

中国现代税收制度主要有三个阶段，第一阶段为新中国成立至1980年代初，这个阶段的中国基本上是一个计划经济体制，税收也是由国家统一制定；1980年代初至2001年为第二阶段，这个阶段为改革开放初期，开始走向市场经济体制；2001年至今为第三阶段，这个阶段的税收制度已针对现代市场经济进行重要改革，以适应市场经济的需求。

二、中国税收制度的概述中国的税收制度主要包括：直接税和间接税。

直接税包括个人所得税、企业所得税、房产税等；间接税包括增值税、消费税、关税等。

增值税是中国税收制度的基础，也是占税收总收入的最大份额。

此外，中国税收制度还有一些特殊的税种，比如烟草税、车辆购置税、城建税等。

这些税种不仅可以为国家带来收入，还起到了一定的调节市场等方面的作用。

三、中国税制改革历史证明，税制改革是一项既困难又必要的任务。

这就需要我们审慎地制定税制改革政策，避免造成过度负担或不公现象的出现。

从2018年开始，我国进行了一系列的税制改革，比如减税降费、实施增值税留抵退税、调整企业所得税等，这些改革的目的是帮助企业降低负担、提高竞争力，促进经济健康发展。

四、税务合规税收合规可以理解为遵守税法规定的行为准则。

税务合规的目标是在保持合规的同时降低企业的税务风险。

对于国家税收贡献具有积极的促进作用，也能确保企业的廉洁自律。

中国历代赋税制度简史中国历代的赋税制度可以追溯到一万年前的新石器时代，一直延续到现代。

在中国古代历史上，赋税制度经历了漫长的发展和演变过程。

古代时期（公元前221年-公元618年）秦朝（公元前221年-公元206年）秦始皇统一六国后，废除了封建制度，建立了中央集权的国家体制。

在赋税制度方面，秦朝实行了统一的赋税制度，取消了封建时代的土地公有制，采用了私人土地所有制。

对土地征收的税收大大增加，平均七分之一西汉（公元202年-公元8年）在西汉时期，国家对土地进行了重新的调查并详细记录，制定了土地契约法以及赋税制度。

其中，主要税种是田租和器物税。

田租按照土地面积的不同进行不同比例的征收，器物税则是按照家庭的器物数量征收。

东汉（25年-220年）东汉时期，赋税制度仍然主要以田赋为主。

但是，由于战乱和地方割据的影响，赋税逐渐增加，给百姓带来了沉重的负担。

同时，东汉时期还开始出现了买卖赋税的现象。

隋朝（581年-618年）隋朝时期，国家通过实行均田制来土地制度，并对土地进行了详细调查和统计。

在赋税制度方面，隋朝实行了公田制和赋调制。

公田制是指国家拥有的土地，赋调制则是根据土地和劳动力的情况来确定赋税额度。

总结起来，中国历代赋税制度在不同朝代有所不同，但主要的税种都是田赋和人口赋。

另外，还有一些其他的税种，如器物税、商税等。

这些赋税制度在一定程度上反映了当时社会经济的状况和政治制度的特点。

在中国古代的赋税制度中，重农抑商是一种基本的政策方针。

通过赋税制度，国家可以确保财政收入，维护社会稳定，并为国家的军事、行政和社会事业提供资金支持。

税收制度发展历程
税收制度是国家财政收入的重要来源，历经多年的发展和变革。

在中国，税收制度发展经历了以下几个阶段：
一、古代税收制度
在古代，中国实行了徭役和赋税制度，徭役是一种强制劳动，赋税是一种强制缴纳物品和货币的制度。

徭役和赋税主要用于维护贵族阶级的生活和维护国家安全。

二、清朝税收制度
清朝实行了地租、房产税、商业税等税种，其中地租是主要税种。

地租税是按照土地的收益来计算的，税率为百分之三，税收主要用于军费支出和官员薪水。

三、民国税收制度
民国时期，实行了印花税、商品税、关税等税种，其中商品税是主要税种。

商品税的税率根据商品类型而定，税收主要用于政府支出和军费开支。

四、新中国税收制度
新中国成立后，实行了个人所得税、企业所得税、营业税、消费税、关税等税种。

其中企业所得税是主要税种。

税收用于国家建设和社会保障。

五、改革开放以来税收制度
改革开放以来，中国税制经历了多次变革和调整。

实行了增值税、资源税、房产税等新税种，同时取消了营业税、增设了环保税等新税
种。

税收用于国家基础设施建设和社会保障。

中国古代税收制度演变历程中国古代的税收制度最早可以追溯到夏朝。

在夏商周时期，税收的形式主要是赋役和贡赋。

赋役是官府依据土地面积收取的地租，其中有公众土地和藩地。

贡赋是各地向王室支付的礼金和物资。

随着秦始皇统一中国，实行郡县制，建立统一赋税制度。

秦朝的税收制度主要包括田赋、商税、奴婢税等。

田赋是对农民征收的土地税，商税是对商人征收的商业税，奴婢税是对奴隶和婢女征收的税收。

另外，秦朝还设立了盐铁官来垄断盐、铁等商品，从中获取巨大利润。

随着秦朝的灭亡，汉朝在税收制度上有所。

汉武帝时期，实行“均田制”，并开始了长达四百多年的“租庸调制”。

租庸调制是根据土地面积收取的田赋、军事徭役以及部分物品、劳务等。

这种制度形式上继承了秦朝的税收制度，但取消了商税。

三国两晋时期，政权不断更迭，税制有所调整。

晋朝的税收制度较为简单，主要包括田赋和赋税。

其中田赋根据土地的肥瘠程度和农田的规模而定，赋税则是对个人和家庭征收的税收。

唐代是中国古代税收制度的重要时期。

唐朝通过和完善税收制度来增加财政收入，修订了赋税的标准和制度。

唐代实行了“均输法”，将赋税的征收标准改为人均。

明清时期，税制经历了较大的。

明朝实行的税收制度主要包括田赋、户赋、夷赋等。

户赋是对人口征收的税收，夷赋是对少数民族地区征收的税收。

清代对税制进行了进一步的，实行的主要税种包括田赋、额赋和法定固定的商税等。

总的来说，中国古代税收制度的演变历程在不断地变革中寻求更好的财政收入，反映了社会经济发展的需要和时代的变迁。

虽然税收制度在不同的历史阶段有所调整，但其基本的征收原则和手段在很长一段时间内保持着相对的稳定。

税收政策演变历史
中国的税收制度经历了多个发展阶段。

第一个阶段是从新中国成立到1978年的改革开放，建立了新中国的税收制度，并不断简化税制。

第二个阶段是从1979年到1993年，为适应发展有计划的商品经济体制的要求，我国开始对国营企业征收所得税，实施国营企业“利改税”及工商税制的全面改革。

第三个阶段是从1994年到2003年，为适应建立社会主义市场经济体制的要求，我国对税制进行了全面改革。

第四个阶段是从2003年到2012年，为适应完善社会主义市场经济体制的要求，我国税制进行了多方面的改革和完善，税制不断趋向规范化。

第五个阶段从2013年至今，在党中央全面深化改革的部署下，我国税制改革力度加大，税制结构日益完善和统一，税收立法级次明显提升。

改革开放后，我国逐步实现了所得税制、货物劳务税制和财产税制的全面统一。

2006年取消了农业税、牧业税和屠宰税，城乡税制实现统一。

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中国古代税制史一、先秦时期我国赋税始于夏代，史载：“自虞、夏时，贡赋备矣。

” 。

《孟子•滕文公》也载："夏后氏五十而贡"。

这些记述表明，我国奴隶制国家建立后，曾经及时采取法律形式确立国有赋税制度。

即以五十亩地为计量单位，并取其平均值地十分之一，作为向国家缴纳的贡赋。

赋是夏王朝财政收入的重要来源，是平民向国家交纳的实物地租。

而夏朝的财政收入的另一个重要来源是贡纳。

夏朝的"贡"主要有两种，一是直接或间接统治区内的诸侯、方国或部落之贡，一是公社农民或其他类型农民的"五十而贡"，前者属于赋税或捐税，后者具有租、税合一的性质。

商朝仍沿袭夏的贡制。

周朝基本上是沿袭了夏商的赋税制度。

西周实行井田制，国家在修筑水渠和道路时把土地划分为许多“井”字形方块，故称为井田。

井田制的土地所有权属于国家，亦即属于周王，即所谓“普天之下，莫非王土”。

周王把土地分赐给各级贵族，让他们世代享用。

他们只有享用权而无所有权，所以不准转让和买卖。

为了充分发挥地力，并规定了定期“换土易居”的分配制度。

西周的井田制根据剥削对象的不同，有两种不同的区划，一种是“十夫有沟”，即国中平民的份地。

其收入要上缴国家十分之一，作为贡税，以充军赋。

另一种是“九夫为井”，即国家将方里土地按井字形划为九区，中一区为公田，余八区为私田分授八夫；公田由八夫助耕，收获全部缴给领主。

男子成年受田，老死还田。

井田制度是奴隶制国家的经济基础，体现了我国奴隶社会生产关系的主要部分。

它与宗法制度紧密相连，在西周时期，得到进一步的发展。

然而两周时期的赋税制度在春秋战国时期有了很大的改变。

公元前685年左右管仲相齐，实行"井田畴均，相地而衰征"的税法，突破了井田制的局限；公元前594年，鲁国实行“初税亩”，实行“履亩而税”，即不分公田、私田，凡占有土地者均须按亩交纳土地税。

井田之外的私田，从此也开始纳税。

建国后我国税收发展我国有大约4000年的赋税发展史。

我国的税收制度是根据各个不同时期政治、经济形势发展的需要而制定的。

1949年中华人民共和国成立后，税收改革发展翻开了新的一页。

建国以来，我国税制大致经历了三个历史时期：即1949年至1957年，新中国税制建立和巩固时期；1958年至1978年，历经“大跃进”、三年自然灾害、“文化大革命”，这是中国税制曲折的发展时期；1978年中共十一届三中全会以后，我国经济快速发展，取得了令人瞩目的巨大成就，中国税制改革也进入新时期。

一．新中国税制建立和巩固时期（一）1950年统一全国税政，建立社会主义新税制1950年1月，政务院颁布了《全国税政实施要则》，规定在全国实行统一的税收制度。

当时，除农业税外，全国统一的税收共有14种，即货物税、工商业税、盐税、关税、薪给报酬所得税、存款利息所得税、印花税、遗产税、交易税、屠宰税、房产税、地产税、特种消费行为税、车船使用牌照税等。

除了薪给报酬所得税和遗产税没有开征外，先后公布了各个税种的税法，在全国范围内执行。

新中国成立初期建立起来的税收制度是一种以流转税为主体税种的多种税、多次征的税制格局。

这种复税制结构既适应了我国当时的生产力水平，同时也适应了当时经济上的多种经济成分和多种经营方式同时并存的局面。

新税制的建立，对于我国政府迅速抑制通货膨胀、稳定物价、医治战争创伤、扭转财政经济的困难局面以及促进经济的恢复和发展都发挥了重要的作用。

（二）1953年修订税制1953年1月，为了适应我国有计划、大规模的经济建设的需要，根据“保证税收、简化税制”的原则，国家对原工商税制作了若干重要修正。

主要内容包括试行商品流通税、修订货物税、修订工商业税中的营业税和所得税、修订其他各税。

修正后的工商税收还有12种，包括商品流通税、货物税、工商业税、印花税、盐税、关税、牲畜交易税、屠宰税、城市房地产税、文化娱乐税、车船使用牌照税、利息所得税。

中国古代税收制度的发展史1.秦以前的赋税制度夏商周时期，实行贡赋制，这是赋税的雏形。

春秋时期，鲁国实行“初税亩”，是我国征收地税的开始。

秦朝时期赋税的沉重，农民要把收获物的三分之二交给政府，由于税务繁重，导致秦短命而亡。

2.编户齐民（汉）：编户齐民：国家把农民编为户籍，作为征收赋税徭役的根据。

农民是国家赋税的主要承担者，农民的负担有四项：田租（土地税）、算赋和口赋（人头税）、徭役、兵役。

汉初统治者吸取秦亡教训，轻徭薄赋，但汉朝田租轻而人头税重。

汉高祖实行十五税一，文帝实行三十税一，东汉光武帝把田租恢复到三十税一。

汉代的编户制度是我国封建社会完整的赋税徭役制度的正式形成.3.租调制度（北魏）实行与均田制配套的租调制，受田农民，每年必须缴纳一定数量的租栗，调（户税）帛或麻，还必须服徭役和兵役。

4.租庸调制与两税法（唐）唐前期沿用租调制并发展为庸租调制，“租”是成年男子每年向官府交纳定量的谷物；“调”是交纳定量的绢或布；“庸”是指服徭役期限内，不去服役的也可以交纳绢或布代役，保证了农民的生产时间。

以上税收制度的共同点是以人工为主要的收税标准，不同点是唐朝开始有了纳绢代役。

唐中叶由于土地兼并严重，均田制瓦解，租庸调制无法继续实行。

780年唐政府改行宰相杨炎提出“两税法”：按照财产和土地的多少征收户税和地税，户税按户等以钱定税，地税按田征粮。

一年分夏秋两季征收。

这次变化的基本精神从标准上看是改税丁为产税，从征收内容看是货币和实物都有，符合但是土地集中和贫富变化的社会现实，是地主所有制高度发展的结果，也是我国古代赋税制度的一大变革，它奠定了唐朝后期至明朝中期赋税制度的基础。

5.方田均税法和募役法（宋）北宋王安石变法时实行方田均税法和募役法。

6.一条鞭法（明）清朝承袭明制，以“田赋”和“丁役”合称地丁银作为封建国家的主要税收。

为解决赋役混乱和负担不均，雍正帝时实行“摊丁入亩”，即把丁税平均摊入田亩中征收统一的地丁银。

中级经济师税收制度（原创版）目录1.税收制度的概念与意义2.我国税收制度的发展历程3.我国现行税收制度的主要内容4.我国税收制度的优势与挑战5.税收制度改革与发展的方向正文一、税收制度的概念与意义税收制度是国家为实现其职能，依据一定的原则和规定，通过立法手段建立的关于税收的制度。

税收制度是国家财政收入的主要来源，也是国家实现经济、社会发展目标的重要手段。

二、我国税收制度的发展历程1.新中国成立初期：1949 年至 1956 年，我国税收制度主要以土地改革、农业税制改革和国有企业税收改革为主。

2.计划经济时期：1956 年至 1978 年，我国实行高度集中的计划经济管理体制，税收制度相对简化，主要分为工商税、关税和农业税等。

3.改革开放以来：1978 年至今，我国税收制度经历了多次改革，逐步实现了从计划经济向市场经济的转型。

税收制度逐渐完善，税种日益多样化，税收征管水平不断提高。

三、我国现行税收制度的主要内容我国现行税收制度包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税等税种。

各种税种都有明确的征收范围、税率和征管规定。

四、我国税收制度的优势与挑战1.优势：我国税收制度在保障国家财政收入、促进经济发展、调整收入分配、稳定市场价格等方面发挥了积极作用。

同时，近年来我国税收制度改革取得了显著成效，税制逐渐简化，税收征管水平不断提高。

2.挑战：我国税收制度仍面临一些问题，如税制复杂、税收负担不均、税收征管效率低下、逃税现象严重等。

这些问题需要通过深化税收制度改革来解决。

五、税收制度改革与发展的方向1.简化税制：通过合并税种、降低税率、简化征管程序等措施，使税收制度更加简洁透明。

2.公平负担：通过调整税制，实现税收负担的公平合理，减轻中小企业和低收入群体的税收负担。

3.提高征管效率：运用现代信息技术，提高税收征管能力和水平，降低征管成本。

4.打击逃税：加强税收征管，严厉打击各种逃税行为，维护税收公平正义。