专升本--2010年分章节练习题(答案)

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2010年专升本审计——分章节重点内容及练习题第一章审计概论答案:一、单选题1、B2、D(A选项以资产负债表为中心,也是以资产负债表的账目为中心,就像对人整体的身体健康发表意见也是对每个器官的检查为基础的)。

3、C4、C 解析:审计委托人的政府性质并不改变审计主体的中介性质。

二、多选题1、BD 2、ABC 3、ACD 4、BCD三、判断题1、√2、√3、√4、×5、四、问答题第二章注册会计师管理制度答案一、单项选择题1、答案B2、答案B 解析:属于其他鉴证业务。

三、多项选择题1、答案:ABCD2、答案:AC 解析:我国只准设立AC两种组织形式的会计事务所。

3、答案:ABCD 解析4、AB三、判断题1、答案:×解析:清算报表审计业务属于“合并、分立、清算事宜中的审计业务”,不属于“法律、行政法规规定的其他审计业务”。

2、答案:×解析:合伙会计师事务所的债务由合伙人按出资比例或者协议的约定,以各自的财产承担责任,合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。

3、答案:×解析:在我国,依法成立的会计师事务所作为注册会计师协会的团体会员属于行政规定,不存在自愿非自愿的说法。

4、答案:×第三章注册会计师法律责任答案:一、单项选择题1、A 解析:“重要性”、“内部控制”这两个概念有助于区分注册会计师的普通过失与重大过失,B项,通常认为其负有普通过失或无过失;C项,通常推定为欺诈;D项,通常认为其负有普通过失或无过失。

2、D 解析:在出现法律纠纷后,A、B、C均难以成为减轻法律责任的抗诉理由3、A 解析:注册会计师“按照函证具体准则对有关就收账款进行了函证,并实施了其他必要的审计程序”,已表明注册会计师已经保持了应收的谨慎,无过失行为。

4、B 解析:如果会计报表中存在重大错报的事项,注册会计师运用常规程序通常应予以发现,但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来,在法律诉讼中可能被解释为重大过失。

如果会计报表有多处错报事项,每一处都不重大,但综合起来对会计报表的影响却较大,也就是说,会计报表作为一个整体可能严重失实,这种情况下,法院一般认为注册师具有普通过失,而非重大过失,因为常规审计程序发现每一处较小错报事项的概率也较小。

二、多选题1、答案:ABC 解析;被审计单位经营失败并不影响注册会计师证据的获取以审计结论的形成。

2、答案:ABD 解析:依赖内部控制不是必要的。

3、答案:BCD 解析:注意区分本方面的“基本要求”与“具体措施”。

三、判断题:1、√解析:注册会计师即使完全根据审计准则进行审计,也不可能保证将所有重大错报揭发出来,只能做到合理确信的程度。

2、×解析:被审计单位经营失败不能等同于审计失败。

3、×解析:如果注册会计师对内部控制的依赖和对审计抽样的运用符合独立审计准则的要求,则无须承担未能查出会计报表中错报漏报的法律责任4、×解析:事实上,如果会计报表真实、合法,不存在重大问题,其根源之一可能是被审计单位严格执行了企业会计准则和相关技术规范编制会计报表,与审计无关。

四、问答题第四章注册会计师执业准则答案:一、单选题:1、A2、C 解析:审计结论只能以积极方式提出结论。

3、D4、D 解析:注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对基准对象绩效评价和计量,都不构成适当的标准。

5、B 解析:由于在提供审阅服务时,注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证,并以消防方式提出结论,B不正确。

6、A 解析:由于在合理保证的鉴证业务中,注册会计师应当以积极方式提出结论,而B、C、D均是以消极的方式提出结论的。

7、D 解析:由于合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平,以此作为以积极方式提出结论的基础,D不正确。

二、多选题1、ABCD三、判断题1、×解析:前者的说法是正确的,但后面的说法应当是:质量控制准则为注册会计师执行的审计业务符合相应的专业标准提供了保障。

2、×解析:适当的鉴证对象应当使不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果基本一致。

3、×解析:对于已承接地鉴证业务,如果没有合理理由,注册会计师不应将该项业务变更为非鉴证业务,或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务。

4、×解析:《鉴证业务基本准则》所称的注册会计师,是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员,有时也指其所在的会计师事务所。

5、√解析:在鉴证业务中,责任方和预期使用者可能是同一方,也可能不是同一方。

6、√7、×8、√(第3节)四、问答题1、[答案]注册会计师对鉴证业务只能合理保证或者有限保证,不能绝对保证。

其原因简言之是将鉴证业务风险降至零几乎不可能,也不符合成本效益原则。

具体来说是由于:(1)选择性测试方法的运用;(2)内部控制的固有局限性;(3)大多数证据是说服性而非结论性的;(4)获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断;(5)在某些情况下鉴证对象具有特殊性。

2、[答案](1)职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取证据的前效性,并对相互矛盾的证据,以及引起对文件记录或责任方提供的信息和可靠性产生怀疑的证据保持警觉。

(2)职业怀疑态度有助于降低以下风险:①忽略了可疑的情况;②在决定证据收集程序的性质、时间和范围时使用了不恰当的假设;③对证据进行了不恰当的评价。

第五章职业道德基本原则和概念框架第六章审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求答案一、单项选择题1、D2、D 解析:注册会计师不得对其能力进行广告宣传,也不得诋毁同行。

3、B 解析:A 项,注册会计师执行审计或其他鉴证业务,应当保持形式上和实质上的独立,非鉴证业务对独立性没有要求;C项,审计过程中,注册会计师需要关注有关未来事项的情况,比如或有事项的情况,但不应对其可实现程度发表意见;D项,注册会计师执行鉴证业务不得采用或有收费方式收取服务费用,但非鉴证业务是可以的,比如为客户设计内部控制,如果设计的质量比较高,客户可以给予一定的奖励,并提高服务费用。

4、B 解析:B项,提高鉴证小组成员独立性意识的措施,本身并不能保证鉴证小组成员都具备独立性。

5、A 解析:属于“与鉴证客户存在密切的经营关系”,属于经济利益因素中的一种。

6、D 解析:D 不严谨:注册会计师的子女虽不是客户的关键管理人员,但若子女的工作内容对审计的对象有重大、直接影响,则不能承接这一企业的审计业务。

7、A 解析:保密不能成为注册会计师拒绝按专业标准要求揭示有关信息的借口。

8、C 解析:虽然如果能够采取防范措施将对独立性影响降低至可接受水平,注册会计师可以向审计客户提供评估服务、内部审计服务、IT系统服务、编制财务报表、管理咨询等服务。

但在中国,对于上市公司,由于会计师事务所同时为上市公司提供代编财务报表和审计服务、或同时提供资产评估与审计服务、或会计师事务所的高级管理人员或员工成为鉴证客户的高级管理人员,所产生的自我评估、经济利益威胁非常重大,以致没有任何防范措施能够将其降至可接受水平,为此,相关规定不允许会计师事务所同时为上市公司提供代编财务报表和审计服务、或同时提供资产评估与审计服务、或会计师事务所的高级管理人员或员工成为鉴证客户的高级管理人员。

二、多选题1、ABCD2、BCD 解析:为客户设计内部控制不影响审计的独立性。

3、ABC 解析:银行的借贷行为属于正常的业务范畴,不影响独立性。

三、判断题1、×解析:如果其亲属不是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员,也不是能够对签证业务产生直接重大影响的员工,就不用回避。

2、√3、×解析:如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价,只要会计事务所确保在提供专业服务时工作质量不受到损害,以及保持应有的执业谨慎,遵守执业准则和质量控制程序,并不违反职业道德的规定。

4、√5、√6、×7、×8、×第七章审计目标答案:一、单项选择题1、B 解析:A 属被审计单位的具体情况,这是在编制审计计划的应着重了解的,在签约之前,应初步了解被审计单位的基本情况。

CD均违反了职业道德的相关规定。

2、D 解析:被审计单位采用的会计政策、会计估计及其变更不属于业务约定书的内容。

3、D4、D 解析:对资产负债表类项目,应以核实其是否“存在”为主,而对于利润表项目,则以核实其是否“发生”为主。

5、C 解析:一般来说,授权控制主要影响“存在或发生”认定,因此注册会计师对发生认定采用依赖内部控制的策略意味着对授权控制的信赖。

在本题中,销货交易的价格亦被控制在授权的范围之内,因此注册会计师对授权控制的信赖就可延伸到对价格控制的依赖。

6、C 解析:控制风验应在签约之后进行的测试中评价。

7、B 解析:A涉及真实性;C和D涉及准确性;只有B涉及完整性二、多选题1、AC 解析:B、D属于编制审计计划时所应了解的内容2、ACD 解析:执行同类审计业务的经验属于评价执行审计业务专业胜任能力应考虑的内容。

重要性和审计风险不属于评价专业胜任能力应考虑因素。

3、ABC三、判断题:1、×解析:注册会计师可以根据重要性质量要求,发表保留意见或否定意见的审计报告,在审计报告中明确指明违反会计准则和相关会计制度后的对财务报表的影响。

2、×解析:“公允”即“恰当”,即被审计单位的财务报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

3、√4、√解析:财务报表审计的重要概念一合理保证。

5、×解析:“存在”或“发生”认定所要解决的。

6、√7、√解析:这是所谓职业怀疑态度的含义之一。

8、×9、×10、×第八章审计计划答案一、单项选择题1、答案:B 解析:对重要审计项目、重大错报风险的估计水平较高、会计数据可靠性较低时,注册会计师不能过多地依赖分析程序。

2、答案:A 解析:如果尚未调整的错报的汇总数已接达于重要性水平,注册会计师必须考虑连同尚未发现的错报是很可能超过重要性水平的。

3、答案:C 解析:注册会计师在汇总尚未调整的错报时,应当包括:(1)已发现的错报;(2)通过抽样推断和分析程序估计的错报;该期后事项属于非调整事项,因此不应包括在本期的错报的汇总数中。

4、答案:D 解析:D是评估与账户余额、交易、列报认定层相关的重大错报风险时考虑的因素。

5、答案:C 解析:C 属于总体审计策略的内容6、答案:A 解析:公共目的审计业务不宜受制于个别财务报表使用者,否则违背独立性。

7、答案:D 解析:被审计单位调整财务报表可以降低固有风险,从而可以降低审计风险(A),并可能使汇总数低于重要性(C),从而确定汇总数是否重要(B)。