关于本市出租小客车行业营业税征收办法的通知

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江苏省国家税务局转发《国家税务总局关于从事出租车等客运业务的外商投资企业适用税收优惠政策问题的批复》的通知
【标 签】适用税收优惠政策,外商投资企业,客运业务
【颁布单位】江苏省国家税务局
【文 号】苏国税函﹝2004﹞290号
【发文日期】2004-09-01
【实施时间】2004-08-03
【 有效性 】全文有效
【税 种】外商投资企业和外国企业所得税
各省辖市、苏州工业园区国家税务局、常熟市、张家港保税区国家税务局、省局直属分局：
现将《国家税务总局关于从事出租车等客运业务的外商投资企业适用税收优惠政策问题的批复》（国税函［2004］945号）转发给你们，请遵照执行。

江苏省国家税务局
二○○四年九月一日。

财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知财税[2011]111号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。

根据《营业税改征增值税试点方案》，我们制定了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》。

现印发你们，自2012年1月1日起施行。

上海市各相关部门要根据试点的要求，认真组织试点工作，确保试点的顺利进行，遇到问题及时向财政部和国家税务总局报告。

附件1：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法附件2：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定附件3：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定财政部国家税务总局二○一一年十一月十六日附件1：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。

纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户和其他个人。

第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。

否则，以承包人为纳税人。

第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

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天津市地方税务局关于调整私营和个体客运出租汽车纳税人涉税
征管分工的通知
【标 签】税收征管分工,客运出租车,调整
【颁布单位】天津市地方税务局
【文 号】津地税征﹝2002﹞19号
【发文日期】2002-07-04
【实施时间】2002-07-01
【 有效性 】全文有效
【税 种】征收管理
为加强对私营和个体客运出租汽车纳税人的税收征管，根据市政府《批转市客管办拟定的天津市客运出租汽车联队重组工作实施方案的通知》(津政发［2002］31号)精神，经市局研究决定：自2002年7月1日起，将原由地税和平分局委托市客运交通管理办公室(以下简称市客管办)代征的私营和个体客运出租汽车纳税人的应纳税款，调整为由各主管地方税务分局分别委托客管办代征。

现将有关事项通知如下，请遵照执行。

一、此次调整只改变委托代征关系，理顺税款入库程序，其税收政策仍按地税
二［1999］7号通知的规定执行，税款入库级次均为区级。

二、有关地方税务分局要与市客管办重新签订《委托代征税款协议书》，协议书文本由市局统一拟定。

三、市客管办在代征税款时，应严格按《委托代征税款协议书》中第二条第五款第一、二项规定办理。

四、市客管办应将有关地方税务分局所辖私营和个体客运出租汽车纳税人的运营车辆及相关应纳税款详细资料反馈主管地方税务分局。

五、有关税收任务指标划转问题，按照市财政局、市国税局、市地税局《税源转移管理办法》(财预［1998］40号)的规定，由市局税收计划处负责划转。

关联知识：
1.天津市财政局关于印发《税源转移管理办法》的通知。

国家税务局关于对小轿车征收特别消费税的若干具体问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1989.04.19•【文号】•【施行日期】1989.02.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】其他税种正文国家税务局关于对小轿车征收特别消费税的若干具体问题的通知（一九八九年四月十九日）现将对小轿车征收特别消费税的若干具体问题通知如下，请布置执行。

一、关于纳税义务人国家税务局四月一日《关于对小轿车征收特别消费税有关问题的规定》（以下简称《规定》）第一条所说的纳税义务人（以下简称“纳税人”）是指从事生产和进口小轿车的企业、机关、团体、部队、学校等行政、企业、事业单位以及外国在华机构、外商投资企业、香港、澳门、台湾地区的公司、企业和其他组织或者华侨、港澳同胞、台湾同胞投资开办的企业、事业等一切单位和个人。

二、关于征收范围《规定》第二条第（三）款所说的面包车是指二十二座（含二十二座）以下的各种面包车及工具车。

三、关于纳税义务发生时间（一）纳税人销售应税小轿车，其纳税义务的发生，为开出发票的当天。

（二）纳税人受托加工应税小轿车，其纳税义务的发生，为受托方交付货物的当天。

（三）纳税人自产自用应税小轿车，其纳税义务的发生，为交付使用的当天。

（四）纳税人进口应税小轿车，其纳税义务的发生，为报关进口的当天。

四、关于应税范围《规定》第四条第一款所说的应税小轿车范围为：（一）纳税人生产销售的小轿车，还包括纳税人用于换取生产资料和消费资料，支付代销手续费或者销售回扣，以及在销售数量之外另付给购货方或中间人作为奖励和报酬的小轿车。

（二）纳税人用于馈赠、赞助、广告、集资以及奖励方面的小轿车。

（三）纳税人用于本企业生产及生活福利、专项工程、基本建设方面的小轿车。

（四）受托加工的小轿车。

五、关于退、免税（一）出口的已税小轿车，凭销货和进货发票以及出口报关单，在出口单位所在地主管退税业务的税务机关办理退税。

财政部、国家税务总局关于车辆通行费有关营业税等税收政策的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、国家税务总局关于车辆通行费有关营业税等税收政策的通知
（２０００年１２月１５日财税〔２０００〕１３９号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、地方税务局：
根据《国务院批转财政部、国家计委等部门〈交通和车辆税费改革实施方案〉的通知》（国发２０００〔３４号〕）中的有关规定，现将车辆通行费征收营业税等税收政策通知如下：
一、自２０００年１０月２２日起，凡交通、建设部门贷款或按照国家规定有偿集资修建路桥、隧道、渡口、船闸收取的车辆通行费、船舶过闸费，收费项目由省、自治区、直辖市财政部门会同物价、交通和建设部门审核，收费标准由省、自治区、直辖市物价部门会同财政、交通或建设部门审核后，报同级人民政府审批，收费时要按照有关规定到制定的价格主管部门申领收费许可证，使用省、自治区、直辖市财政部门统一印（监）制的收费票据，所收资金全额纳入财政专户，实行“收支两条线”管理，不缴纳营业税。

此前，已征的税款不再退还，未征的税款不再补征。

二、凡国内外经济组织设立公路或城市道路经营企业收取车辆通行费，统一由省、自治区、直辖市物价部门会同交通或建设部门审核后，报同级人民政府审批，收费时要按照有关规定使用税务发票，依法缴纳各项税收。

请遵照执行。

——结束——。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网大连市地方税务局关于调整个体出租车计税依据及税收定额的通知【标 签】出租车计税依据【颁布单位】大连市地方税务局【文 号】大地税函﹝2009﹞12号【发文日期】2009-02-02【实施时间】2009-01-01【 有效性 】全文有效【税 种】征收管理直属局、各县市区地方税务局： 为了进一步落实营业税起征点调整政策，保证个体出租车定额核定及税款征收工作有序开展，经研究决定，自2009年1月1日起，个体出租车计税依据及税收定额调整如下： 一、庄河、普兰店和瓦房店个体出租车税收定额统一调整为：排气量标准1600CC(含本数)以上车型，营运收入为5600元/月.辆，排气量标准1600CC以下车型，营运收入为5500元/月.辆，个人所得税按应税所得率9%计算。

调整后的税收定额为：排气量标准1600CC(含本数)以上车型单车税收月税额合计216.04元，其中营业税168元，城建税11.76元，教育费附加5.04元，地方教育费1.68元，个人所得税29.56元；排气量标准1600CC以下车型单车税收月税额合计211.82元，其中营业税165元，城建税11.55，教育费附加4.95元，地方教育费1.65元，个人所得税28.67元。

二、长海县个体出租车月营运收入达不到5000元，按照营业税未达起征点管理。

三、其他县市区个体出租车计税依据及税收定额维持不变。

四、《大连市地方税务局关于调整出租车行业计税依据及税收定额的通知》(大地税发﹝2003﹞162号)和《大连市地方税务局关于调整普兰店市出租车行业计税依据及税收定额的批复》(大地税发﹝2005﹞122号)中涉及庄河、普兰店、瓦房店和长海县个体出租车计税依据及税收定额的相关规定同时废止。

五、各基层局应严格按照《大连市地方税务局关于印发个体工商户税收定期定额征收管理办法(试行)的通知》(大地税发﹝2008﹞80号)和《大连市地方税务局关于开展2009年度个体工商户定额核定工作的通知》(大地税函﹝2008﹞203号)要求，规范程序、严格执法、科学定额、公平税负，切实维护税法的严肃性和个体工商户的合法权益，进一步优化纳税服务，搞好政策宣传，依法妥善地做好与定额核定有关的各项工作。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网上海市地方税务局关于本市区域性出租汽车营业税征收问题的通知【标 签】区域性出租汽车【颁布单位】上海市地方税务局【文 号】沪税流﹝2001﹞556号【发文日期】2001-11-27【实施时间】2001-11-27【 有效性 】全文有效【税 种】营业税闵行、松江、嘉定、奉贤、金山、宝山、青浦、南汇区税务局:接市交通局来函,要求对本市为整治无证经营小客车而成立的区域性出租汽车公司的营业税予以核定征收。

考虑区域性出租汽车的运营区域受到一定的限制,收费标准较低,营业收入与市区其他无经营地域限制的出租汽车公司相比有较大的差距,成立之初的经营状况不够稳定等特殊情况,经研究,在2002年底前，对本市区域性出租汽车公司(冠以"沪C"字头出租汽车牌照的车辆)暂按下列办法征收营业税:一、核定营业额:1、桑塔纳出租汽车核定营业额为(或与该车型同等收费标准的车辆):4500元/月、辆(单人承包)和3500元/月、辆(双人承包)。

2、夏利、奥拓出租汽车核定营业额为(或与该车型同等收费标准的车辆):4000元/月、辆(单人承包)和5000元/月、辆(双人承包)。

3、区域性出租汽车月计税营业额＝Σ单车核定营业额×;当月在册承包运营车辆)。

二、适用上述核定标准的区域性出租汽车公司名单如下:1、上海江南旅游服务有限公司2、上海松江大众出租汽车有限公司3、上海松江巴士汽车服务有限公司4、上海奉贤汽车客运有限公司5、上海奉贤东辉汽车客运有限公司6、上海金山大众出租汽车有限公司7、上海青浦巴士出租汽车有限公司8、上海江桥出租汽车有限公司9、上海嘉定锦江汽车服务有限公司10、上海嘉定巴士汽车服务有限公司11、上海宝隆巴士汽车服务有限公司12、上海南汇巴士汽车服务有限公司三、对区域性出租汽车公司经营其他非区域性出租车运营业务的,仍应按原营业税有关规定征收营业税。

上海市出租汽车管理条例【发布部门】上海市人大(含常委会)【公布日期】1995.06.16【实施日期】1995.09.01【时效性】已被修改【效力级别】省级地方性法规上海市出租汽车管理条例（１９９５年６月１６日上海市第十届人民代表大会常务委员会第十九次会议通过）第一章总则第一条为了加强本市出租汽车的管理，提高出租汽车服务质量，保障乘客、用户和出租汽车经营企业、个体工商户（以下简称经营者）及其从业人员的合法权益，适应城市经济发展和人民生活的需要，根据国家有关法律、法规，结合本市实际情况，制定本条例。

第二条本条例所称的出租汽车，是指按照乘客和用户意愿提供客运服务或者车辆租赁服务的客车。

客运服务是指按照乘客意愿提供运送服务，并且按照里程和时间收费的出租汽车经营活动。

车辆租赁服务是指向用户出租不配备驾驶员的客运车辆，并且按照时间收费的出租汽车经营活动。

第三条本条例适用于本市出租汽车经营者、从业人员和乘客、用户以及与出租汽车业务相关的单位、个人。

第四条上海市公用事业管理局（以下简称市公用局）是本市出租汽车行业的行政主管部门，负责本条例的组织实施；其所属的上海市公共客运管理处（以下简称市客管处）对本市出租汽车行业实施监督和管理，依法查处违反本条例的行为。

本市有关行政管理部门应当按照各自职责，协同实施本条例。

第五条本市的出租汽车应当与其他公共交通客运方式协调发展。

出租汽车的数量、停车场（库）、营业站和调度网络等的发展规划和计划，由市公用局根据城市建设和社会、经济发展的实际情况编制，报市人民政府批准后实施。

第六条出租汽车行业应当统一管理、合法经营、公平竞争。

出租汽车的营运收费标准和费用征缴标准，应当按照国家和本市有关规定统一制订，做到公平、合理。

第七条出租汽车行业管理部门及其工作人员应当依法管理，秉公办事，文明服务。

第八条经营者应当遵守国家法律、法规和本条例，维护乘客、用户的合法权益和从业人员的正当权益。

第二章经营资质管理第九条从事客运服务的企业，必须符合下列条件：（一）有符合规定要求的客运车辆和相应的资金；（二）有符合规定要求的停车场地和经营场所；（三）有符合规定要求的质检、安全等管理人员和驾驶员；（四）有与经营方案相配套的经营管理制度。

财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知财税〔2011〕111号全文有效成文日期：2011-11-16字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。

根据《营业税改征增值税试点方案》，我们制定了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》。

现印发你们，自2012年1月1日起施行。

上海市各相关部门要根据试点的要求，认真组织试点工作，确保试点的顺利进行，遇到问题及时向财政部和国家税务总局报告。

附件1：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法附件2：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定附件3：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定财政部国家税务总局二○一一年十一月十六日附件1：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。

纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户和其他个人。

第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。

否则，以承包人为纳税人。

第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

上海市地方税务局关于必须严格按规定征收出租车行业、广告行业营业税的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 上海市地方税务局关于必须严格按规定征收出租车行业、广告行业营业税的通知（沪税政一[1994]155号1994年11月21日）近接部分单位反映，上海市税务局沪税政一[1993]224号《关于本市出租小客车行业营业税征收办法的通知》及沪税政一[1994]47号《关于重新明确本市出租小客车营业税定额计税办法的通知》下达后，各征收税务机关及纳税单位在贯彻二个文件精神，组织征收，加强征管的工作中取得了一定的成绩，收到了较好的效果。

但是，也有一些单位，特别是一些出租小客车的骨干企业，在落实这二个征税办法中有违反规定的做法，甚至拒不执行。

鉴此，本局再次重申，对本市各单位出租小客车业务，必须严格按上述二个文件规定计缴营业税，各征收机关应加强征管和检查，督促有关企业按规定计缴营业税，对至今仍未按规定计缴营业税的单位，应严格按文件规定予以补交入库，对大检查中重点检查出来的漏缴税款，应按大检查工作的有关规定予以处罚。

对本市出租小客车营业税计税征收情况，市局将在适当时候组织力量开展检查。

另外，对广告行业中广告代理的计税依据问题，各单位必须严格按沪税政一[1994]101号及135号文件的规定执行，即“广告代理业”中可以扣除计税的“广告发布费”仅指广告代理者支付给报社、电台、电视台和杂志社等四大广告发布者的广告费，其他任何部门的解释如果与上述两文件的规定有矛盾的，一律按市税务局下达的这两个文件的规定执行。

——结束——。