铁路运输、邮政业纳入“营改增”相关政策问题解答

财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知财税[2013]106号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税（以下称营改增）试点。

结合交通运输业和部分现代服务业营改增试点运行中反映的问题，我们对营改增试点政策进行了修改完善。

现将有关试点政策一并印发你们，请遵照执行。

一、自2014年1月1日起，在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点。

二、各地要高度重视营改增试点工作，切实加强试点工作的组织领导，周密安排，明确责任，采取各种有效措施，做好试点前的各项准备以及试点过程中的监测分析和宣传解释等工作，确保改革的平稳、有序、顺利进行。

遇到问题请及时向财政部和国家税务总局反映。

三、本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2014年1月1日起执行。

《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）自2014年1月1日起废止。

附件：1.营业税改征增值税试点实施办法2.营业税改征增值税试点有关事项的规定3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定4.应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定财政部国家税务总局2013年12月12日附件1：营业税改征增值税试点实施办法第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。

纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户和其他个人。

第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。

现阶段铁路“营改增”存在问题及建议一、铁路运输企业“营改增”简介自2021年1月1日起，铁路运输业纳入营业税改征增值税（以下称”营改增”）试点，铁路“营改增”工作进入实施阶段；自2021年5月1日起，在全国范围内全面推开“营改增”试点，所有行业营业税纳税人，全部纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

（一）铁路运输企业的增值税应税范围“营改增”后，铁路运输企业的应税服务范围是指铁路运输企业提供应税服务取得全部价款和价外费用。

铁路运输企业的经营范围主要有两类：1.主营业务收入。

铁路运输企业的主营业务收入是指铁路运输企业在办理客货运输业务全过程中，按有关规章向旅客、托运人或收货人核收的票款、运费、杂费和其他与客货运输有关的费用等内容，主要包括客运收入、行包邮运班列高铁快件收入、货运收入等。

2.其他业务收入。

铁路运输企业的其他业务收入包括销售货物、提供加工修理修配劳务以及提供《应税服务范围注释》所列示的应税服务取得的收入，主要包括与铁路运输有关的其他业务收入（如自备车修理费、施工安全配合费、非路产专用线代维修费、专用线代管理费、线路检测、设计服务费以及对外提供修理、修配、加工劳务等）和与铁路运输无关的其他业务收入（如处置废旧物资、建筑安装及施工、对外销售商品等）。

（二）铁路运输企业的增值税税率税收相关办法规定：销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物、提供有形动产租赁服务的增值税税率为17%，提供建筑安装、交通运输业服务的增值税税率为11%，提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）的增值税税率为6%。

，增值税征收率3%。

（从2021年5月1日起，将制造业等行业增值税税率由17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。

）由此可见，“营改增”后铁路运输企业涉及多种税率。

二、现阶段铁路企业“营改增”存在的问题（一）合同上未明确增值税相关要求全面实施“营改增”之后，可以抵扣采购环节的进项税额，凡是购进货物或者接受劳务、进口货物等发生的进项税额都可以进行抵扣，但是在购买货物或劳务签订合同时，很多单位还是沿袭以前的做法，在合同条款上注明对方必须提供合法票据，没有明确要求取得增值税专用发票，也没有明确增值税的计税方法（一般计税方法还是简易计税方法）。

“营改增”对铁路运输企业的影响及应对措施【摘要】在本文中，将探讨“营改增”政策对铁路运输企业的影响以及应对措施。

我们将分析“营改增”政策对铁路运输企业造成的影响，包括税负增加和成本压力加大等方面。

然后，针对这些影响，我们将提出铁路运输企业应对的具体措施，例如优化运营模式、降低成本、提高效率等。

通过对这些问题的深入分析和解决方案的探讨，可以帮助铁路运输企业更好地适应“营改增”政策的影响，提升企业的竞争力和可持续发展能力。

在结论部分将对本文进行总结，并展望铁路运输企业未来的发展趋势和挑战。

通过本文的研究，有助于读者更全面地了解“营改增”政策对铁路运输企业的影响及应对措施。

【关键词】"营改增"、铁路运输企业、影响、应对措施、引言、结论1. 引言1.1 引言营改增”是指营业税改为增值税，是中国财税制度改革的一个重要内容。

铁路运输企业作为我国交通运输行业的重要组成部分，也受到了“营改增”的影响。

本文将就“营改增”对铁路运输企业的影响及应对措施展开探讨。

“营改增”对铁路运输企业产生的影响主要体现在税负变化、成本上涨和竞争压力增加等方面。

铁路运输企业原本享受的税收优惠可能会减少，税负增加，导致成本的上升。

与此增值税的逐级抵扣机制也可能给铁路运输企业带来一定的税负压力。

面对这些影响，铁路运输企业需要采取一系列的应对措施。

铁路运输企业可以通过提高运营效率和降低成本来应对“营改增”带来的税负增加。

可以优化资源配置，提高运输效率，降低税负。

铁路运输企业可以加强与政府部门的沟通，争取税收政策上的支持和优惠。

还可以加大科技创新力度，提升核心竞争力，以抵御竞争对手带来的压力。

“营改增”对铁路运输企业的影响是多方面的，要想应对这些影响，铁路运输企业需要灵活应对，加大转型升级力度，提高企业自身的核心竞争力，以应对市场的变化和挑战。

2. 正文2.1 “营改增”对铁路运输企业的影响营改增政策的实施将导致铁路运输企业的税负增加。

浅谈铁路运输企业实行“营改增”的影响及对策引言最近，中国铁路运输企业开始实行“营改增”政策，取消铁路货物运输业务中的增值税，并转为营业税。

这一政策的实施对铁路运输企业产生了一定的影响。

本文将就铁路运输企业实行“营改增”政策的影响及对策进行探讨。

影响1. 财务状况铁路运输企业实行“营改增”政策后，取消了增值税，转为营业税，将对其财务状况产生一定的影响。

一方面，营业税的税率较增值税较低，企业在税负方面将会有所减轻；另一方面，相较于增值税，营业税的抵扣范围较窄，企业在成本方面可能会增加。

因此，铁路运输企业需要合理规划财务策略，衡量营改增后的税负和成本，保持良好的财务状况。

2. 营业模式调整铁路运输企业实行“营改增”政策后，可能需要进行营业模式的调整。

由于营业税的性质不同于增值税，铁路运输企业需要重新评估其业务模式、盈利模式以及税负分摊等问题。

企业可以考虑通过提高运输效率、优化运输路线、降低运输成本等方式来适应新的税收政策。

3. 与上下游企业的合作关系调整铁路运输企业与上下游企业之间的合作关系可能需要进行一定的调整。

由于税收政策的改变，企业之间的利益分配可能发生变化。

铁路运输企业需要与上游供应商和下游客户协商合作，共同分担税负增加带来的影响。

4. 人力资源管理实行“营改增”政策后，铁路运输企业的人力资源管理也将面临新的挑战。

企业需要调整人员的岗位职责，提高员工的税收政策理解和应对能力。

此外，企业还需加强员工培训，提升整体人力资源水平。

对策1. 财务规划铁路运输企业需要制定合理的财务规划，包括税负预测、成本评估、利润策略等方面的规划。

通过科学的财务规划，企业可以在“营改增”政策下保持稳定的财务状况。

2. 提高运营效率铁路运输企业可以通过提高运营效率来降低运输成本。

优化运输路线、提高货物装卸效率、降低能源消耗等方式能够帮助企业在“营改增”政策下降低营业税负。

3. 与上下游企业合作铁路运输企业与上下游企业之间应加强合作，共同应对“营改增”政策带来的挑战。

关于铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点有关预算管理问题的通知财预[2013]442号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，中国人民银行上海总部、各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行、大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号），自2014年1月1日起，在全国范围内开展铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点。

为做好试点期间营业税改征增值税（以下简称改征增值税）预算管理工作，现就有关事宜通知如下:一、关于收入划分铁路运输和邮政业改征增值税试点期间，收入归属保持不变，原归属中央的铁路建设基金营业税收入，改征增值税后仍归属中央;原归属地方的营业税收入，改征增值税后继续归属地方。

改征增值税税款滞纳金、罚款收入按照上述原则确定归属。

改征增值税收入不计入中央对试点地区增值税和消费税税收返还基数。

因营业税改征增值税试点发生的财政收入变化，由中央和试点地区按照现行财政体制相关规定分享或分担。

二、关于改征增值税适用科目邮政业、铁路运输企业和铁路建设基金改征增值税收入列101010401目“改征增值税”，改征增值税税款滞纳金、罚款收入列101010420目“改征增值税税款滞纳金、罚款收入”。

补缴或退还试点前实现的营业税收入，仍通过试点前的科目办理。

同时对《2014年政府收支分类科目》中的有关科目作如下调整:将101010401目“改征增值税”的科目说明由“地方收入科目”调整为“中央与地方共用收入科目。

反映实施营业税改征增值税试点期间由营业税改征的增值税。

铁路建设基金营业税改征增值税为中央收入，其他均为地方收入。

”将101010420目“改征增值税税款滞纳金、罚款收入”的科目说明由“地方收入科目”调整为“中央与地方共用收入科目。

“营改增”纳税人增值税汇总申报相关问题解答（上）营业税改征增值税（以下简称“营改增”）后，从事航空运输业、铁路运输业、邮政业、电信业的纳税人，如符合增值税汇总申报条件，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。

现梳理了此“四大行业”纳税人增值税汇总申报的相关税收政策就“营改增”纳税人增值税汇总申报问题进行专题解答。

问：“营改增”后，哪些行业按规定可以实行增值税汇总纳税？答：“营改增”后，经财政部和国家税务总局批准的航空运输业、电信业、铁路运输业、邮政业企业（以下称四大行业）总机构及其分支机构提供应税服务，按照《总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》（财税〔2013〕74号）汇总计算总机构及其分支机构的增值税应纳税额，抵减分支机构已缴纳的增值税税款（包括预缴和补缴的增值税税款）后，在总机构所在地解缴入库。

问：四大行业实行总分机构汇总纳税级次是否相同？答：实行汇总申报的四大行业汇总纳税级次不相同。

航空运输企业、铁路运输企业实行跨省汇总纳税，邮政企业、电信企业实行省内汇总纳税。

问：航空运输企业在实行增值税总分机构汇总纳税时，其销售额如何确定？答：航空运输企业总机构汇总的应征增值税销售额是指总机构及其分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的销售额（包括航空运输收入、湿租业务收入、航空地面服务和通用航空服务收入）。

总机构销售货物和提供加工修理修配劳务，按照增值税暂行条例及相关规定就地申报纳税。

问：航空运输企业总机构可以进行汇总抵扣的进项税额包括哪些？答：航空运输企业总机构汇总的进项税额是指总机构及其分支机构因发生《应税服务范围注释》所列业务而购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。

（与应税服务有关的进项税额可以汇总抵扣，应税服务以外的进项税额不可以汇总抵扣）问：航空运输企业分支机构提供纳入汇总纳税的应税服务后，如何计算应预缴税额？答：航空运输企业分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务，按照应征增值税销售额和预征率计算缴纳增值税。

浅谈“营改增”对铁路运输企业的影响及对策分析【摘要】营业税改征增值税，是我国税收制度改革的重要内容。

铁路运输企业作为交通运输业之一，近期也将实行“营改增”。

本文通过阐述铁路运输企业实行“营改增”的意义，结合铁路运输企业的具体情况，对铁路运输企业营改增后将面临的问题进行了具体的阐述，并提出了有针对性的对策分析。

【关键词】营改增；铁路运输；对策分析2014年1月1日起，铁路运输业纳入“营改增”试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。

铁路运输业的“营改增”，无论是涉及的税率，还是可抵扣的进项税，都有其特殊性。

铁路运输施行“营改增”将带来什么样的影响以及如何面对，都是摆在我们面前的现实问题。

本文通过阐述铁路运输企业实行“营改增”的意义，结合铁路运输企业的具体情况，对铁路运输企业营改增后将面临的问题进行了具体的阐述，并提出了有针对性的对策分析。

一、铁路运输业实行“营改增”的意义1.有助于铁路企业的均衡发展从税收负担看，“营改增”克服重复征税现象。

营业税对企业应税行为的征税不受企业成本、费用的影响，导致了营业税存在着明显的重复纳税行为。

而增值税的核心特征是抵扣机制，即以货物和劳务的增加值为基础，在计算应纳税额时，可以抵扣用于生产投入的外购货物和劳务所负担的增值税款。

增值税仅就增值环节征收，可以促进专业化发展，有利于创造公平竞争的市场环境，引领行业健康发展，有助于实现包括铁路运输业在内的各行业间的税负均衡。

2.有助于铁路运输企业技术改造和设备更新营业税由于无法抵扣上一环节的进项税额，按收入全额缴纳营业税，而且承担了外购固定资产价款等增值税进项税额。

经济活动越多，营业税的重复征收频率就越高，这种问题对于外购货物和固定资产占比较大的铁路运输企业尤为明显。

实行“营改增”后，铁路运输企业作为增值税一般纳税人即可以享受新购进机器设备的进项税额的抵扣，从而有利于企业加速资产更新，鼓励科技创新，有力的促进了设备的更新改造。

铁路运输、邮政业纳入“营改增”相关政策问题解答来源：日期：2014-01-24编者按：近期发布的《财政部国家税务总局关于铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号，以下简称“106号通知”）和《财政部国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知》（财税〔2013〕121号，以下简称“121号通知”）等文件，明确了“营改增”二度扩围涉及的税目、税款缴纳、税收优惠等内容，同时根据前期试点运行情况，对相关“营改增”政策进行了调整和完善，本期专刊就此进行宣传、辅导。

问：铁路运输和邮政业什么时候纳入“营改增”？其范围包括哪些经营业务？答：铁路运输和邮政业自2014年1月1日起纳入“营改增”，具体范围包括：（一）铁路运输服务，是指通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。

（二）邮政业，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。

包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

1、邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。

2、邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。

3、其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。

问：就“营改增”的行业属性而言，邮政速递物流企业是否归入邮政企业？答：不是的。

按照“121号通知”的规定，中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构），不属于“106号通知”所称的中国邮政集团公司所属邮政企业。

问：物流辅助服务中新增的收派服务，其范围如何把握？答：“106号通知”对“营改增”征税范围进行了整合，将原营业税邮政通信业中的快递业务分解为交通运输业和物流辅助业的收派业务。

函件和包裹在异地之间的传递属于交通运输业；接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送的业务活动称为收派服务。

浅谈“营改增”对铁路运输企业的影响及对策1. 引言近年来，随着我国经济的快速发展和产业结构的调整，税制改革成为推动经济发展的重要手段之一。

其中，营业税改为增值税（简称“营改增”）是重要的税制改革内容之一。

营改增的实施对各行各业都有重要的影响，特别是对铁路运输企业，产生了深远的影响。

本文将对这些影响进行分析，并提出相关对策。

2. 营改增对铁路运输企业的影响2.1 财务成本增加营业税改为增值税后，铁路运输企业的财务成本将会增加。

增值税是按照增值税率计算的，而营业税是按照销售额计算的。

因此，铁路运输企业需要根据实际运输的货物或服务的增值部分来支付增值税。

这将导致企业在经营过程中的税负增加，直接影响到企业的盈利能力。

2.2 竞争压力增大由于增值税是按照增值额计算的，铁路运输企业需要在竞争中提供更具竞争力的价格。

与此同时，其他运输方式，如公路运输和航空运输，也受到营改增的影响，他们也需要通过降低价格来提高竞争力。

这将使得铁路运输企业面临更大的竞争压力。

2.3 税收合规风险增加营改增对铁路运输企业来说，也增加了税收合规风险。

由于增值税税率的调整和增值税政策的复杂性，企业需要全面了解增值税相关政策，并按照规定进行纳税申报和缴纳税款。

一旦企业在税收合规方面存在问题，将面临罚款和其他法律风险。

3. 对策3.1 提高运输效率为了应对营改增带来的竞争压力，铁路运输企业可以通过提高运输效率来降低成本。

这可以包括调整运输组织方式、提高运输设备的利用率、优化运输路线等。

通过提高运输效率，企业可以降低运输成本，提高竞争力。

3.2 加强经营管理营改增对企业的影响主要集中在财务方面，因此，加强经营管理，提高财务管理水平非常重要。

企业可以加强财务规划，合理布局税收结构，降低税务风险。

同时，加强成本控制和运营管理，提高企业盈利能力。

3.3 积极参与税收政策制定铁路运输企业可以积极参与税收政策的制定和修订过程。

这可以通过参与各级税务机关组织的座谈会、听证会等方式来实现。

#探讨“营改增”对铁路运输企业带来的影响及对策##引言随着中国经济的不断发展和转型，税制改革成为推动经济转型升级的重要手段之一。

其中，“营改增”，即将增值税替代营业税，是中国税制改革的重要一步。

本文将探讨“营改增”对铁路运输企业的影响，并提出相应的对策，以帮助企业顺利应对这一税制变化。

##一、“营改增”对铁路运输企业的影响###1. 营业税与增值税的对比在营业税时代，铁路运输企业需要缴纳一定比例的营业税，其税率通常为3%~5%。

而在“营改增”后，这部分税收将由增值税来代替，铁路运输企业的增值税税率通常为11%。

这意味着税负的增加，对企业经营造成了一定冲击。

###2. 资金流动压力增加随着增值税税率的提高，铁路运输企业需要缴纳更多的税款。

这将导致企业的资金流动压力增加，特别是对于资金周转不灵活的企业来说，更加困难。

###3. 税负分担不均在“营改增”后，铁路运输企业将作为服务行业纳入增值税征税范围。

然而，由于铁路运输企业作为下游的服务商，其无法从上游的供应商处抵扣增值税，而只能将税负转嫁到下游的客户。

这导致了税负的分担不均，增加了企业的负担。

###4. 税制变化带来的管理问题“营改增”将带来税制的变化，这将给企业的财务和税务管理带来一定的挑战。

企业需要进行系统的财税改革，以适应新的税制和税务要求，这需要企业增加管理的复杂度和成本。

##二、应对“营改增”的对策###1. 优化运营结构为了应对税负增加的压力，铁路运输企业可以通过优化运营结构，提高运输效率和利润率，减少税负的影响。

通过提供更高质量和更具竞争力的服务，企业可以均衡分摊税负，减少对下游客户的转嫁。

###2. 管理成本的控制企业应加强内部管理，控制各项成本，以减轻税负带来的压力。

通过降低运营成本、提高工作效率等手段，企业可以节约开支，缓解财务压力。

###3. 与货主洽谈合同为了分担税负，铁路运输企业可以与货主洽谈合同，将税负平摊或转嫁给货主。