审计(2014)第04章 审计抽样 课后作业 下载版

第四章审计抽样（课后作业）一、单项选择题1.下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险B.抽样风险和非抽样风险均不能量化C.非抽样风险是人为造成的，可以降低或防范D.抽样风险与样本规模同向变动2.下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。

A.注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体B.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试C.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款3.在未对总体进行分层的情况下，注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。

A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样4.被审计单位内部控制规定支付采购款项前，授权人应当针对每笔款项进行审查，然后在付款单上签字，每一张付款单可以包含三笔款项。

注册会计师通过抽样测试确定付款是否得到授权批准时，所定义的抽样单元最有利于提高审计效率的是（）。

A.每一笔应付账款明细账B.每一张付款凭单C.每一张付款凭单中的每一笔款项D.每一张现金付款凭证5.下列关于抽样总体的适当性的表述中，错误的是（）。

A.如果要测试所有发运商品都已开具账单，注册会计师应将已发运的项目作为总体B.测试应付账款的低估时，将被审计单位的供应商对账单作为总体C.如果要测试现金支付授权控制是否有效运行，应将已授权的项目作为抽样总体D.测试应付账款的高估时，将应付账款明细表作为总体6.注册会计师采用系统选样法选取销售发票的样本，销售发票的总体范围是1-2000，设定的样本量是100，如果选样的起点是1990，则选取的第5个样本是（）。

A.2070B.90C.70D.507.A注册会计师采用随机数表法选取存货项目的样本，存货项目的编号为2001-5000，A注册会计师需选出50个样本进行检查，存货编号与随机数表中的后四位数对应，确定的选样起点为第一列第五行，选样路线自上到下、自左到右，则选取的第6个样本是（）。

2015年注册会计师资格考试内部资料审计第四章 审计抽样知识点：概率比例规模抽样（简称PPS抽样）● 详细描述：1.PPS抽样的概念 PPS抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。

PPS抽样以货币单元作为抽样单元，有时也被称为金额加权抽样，货币单元抽样，累计货币金额抽样，以及综合属性变量抽样等。

假定注册会计师欲从9张销售发票组成的总体中选择4张进行测试，已知9张发票总计金额为5 000元，总体项目单位的累计金额表如下：采用系统选样：系统选样首先要将总体分为几个有同样的货币单位构成的组，并从每一组中选择一个逻辑单元（即实际单位）。

每组的货币单位数量就是抽样间隔。

假定本例中拟抽取4个样本，则抽样间隔＝5 000÷4＝1 250。

在第一个间距内选择随机数500，则选出的4个样本数额为500，1 750，3 000，4 250，这4数字分别包含在第1，3，6，7张销售发票的累计金额以内，选择样本即为这4张发票。

在该方法下总体中的每个货币单元被选中的机会相同，所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率。

项目金额越大，被选中的概率就越大。

如果某逻辑单元的账面金额超过抽样间隔，它可能不止一次的被选中。

注册会计师进行PPS抽样必须满足两个条件： （1）总体的错报率很低（低于10%），且总体规模在2000以上。

（2）总体中任一项目的错报不能超过该项目的账面金额（不适合于查低估）。

2.PPS抽样的优缺点 PPS抽样的优点： （1）PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用。

由于PPS抽样以属性抽样原理为基础，注册会计师可以很方便地计算样本规模，手工或使用量表评价样本结果。

（2）PPS抽样可以发现极少量的大额错报，原因在于它通过将少量的大额实物单元拆成数量众多、金额很小的货币单元，从而赋予大额项目更大的机会被选入样本。

（3）PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性。

第四章审计抽样（课后作业）一、单项选择题1.注册会计师在细节测试中运用审计抽样时，更应该关注的风险是（ ）。

A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险2.关于审计抽样的下列说法，恰当的表述是（ ）。

A.在统计抽样和非统计抽样中都可以量化抽样风险B.抽样风险与样本规模没有直接关系C.只要使用了审计抽样，就会存在抽样风险D.如果对总体中所有项目实施检查，抽样风险会降低但不能降低为零3.注册会计师因未能恰当的选择总体和适当的定义误差而导致的风险属于（ ）。

A.抽样风险B.非抽样风险C.误受风险D.误拒风险4.运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论的抽样方法是（ ）。

A.PPS抽样B.传统变量抽样C.非统计抽样D.属性抽样5.在细节测试中，用来确定总体金额是否合理的抽样方法是（ ）。

A.属性抽样B.变量抽样C.统计抽样D.非统计抽样6.注册会计师要测试2013年应付账款项目的低估，则应将总体定义为（ ）。

A.应付账款明细表B.供货商对账单C.应付账款总账D.货物验收单7.在细节测试中应用审计抽样时，与样本规模呈同向变动的因素是（ ）A.可接受的误受风险B.可容忍错报C.预计总体偏差率D.总体变异性8.在细节测试的审计抽样中，可容忍错报是（ ）在特定抽样程序中的运用。

A.预计总体错报B.可接受的抽样风险C.实际执行的重要性D.计划的重要性9.A注册会计师要测试甲公司2013年的付款是否得到授权，设定的控制要求是检查付款前是否有授权人在付款单据上的签字，则定义的抽样单元最恰当的是（ ）。

A.每一张付款单据B.每一张验收单C.每一张现金支付凭证D.每一笔应付账款明细账10.在实施统计抽样时，注册会计师使用系统选样法抽取了60张销售单进行赊销审批的控制测试，结果没有发现偏差，在风险系数为3，可容忍偏差率为7%的情况下，总体偏差率上限是（ ）。

A.0%B.20%C.5%D.11.6%11.在非统计抽样中，注册会计师通常将（ ）与可容忍偏差率相比较，以判断总体是否可以接受。

注册会计师-审计-强化练习题-第四章审计抽样方法[单选题]1.下列各项中，对偏差或错报的定义正确的是()。

A.A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授（江南博哥）权人员签字作为偏差B.B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项错报C.注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报D.注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差正确答案：C参考解析：选项A，应将订购单未进行连续编号的情况作为偏差。

选项B是控制测试，误差是指偏差而不是错报。

选项D是细节测试，误差是指错报，并且应将错报定义为发票和账面金额不符的情况。

[单选题]2.下列关于在细节测试中影响样本规模的因素的表述不正确的是()。

A.注册会计师评估的重大错报风险越高，所需的样本规模越大B.注册会计师越依赖其他实质性程序（细节测试或实质性分析程序），从抽样中获取的保证程度越低，因此样本规模可以越小C.注册会计师对样本结果能够真正表明总体中实际错报金额所要求的保证程度越高，所需的样本规模越大D.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常大于在对整个总体选取样本的情况下注册会计师实现既定的抽样风险水平所需要的样本规模正确答案：D参考解析：当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常小于在对整个总体选取样本的情况下注册会计师实现既定的抽样风险水平所需要的样本规模。

掌握“在细节测试中运用审计抽样——确定样本规模”知识点。

[单选题]3.注册会计师A于2012年10月开始对ABC公司2012年的财务报表进行审计，注册会计师A运用审计抽样得出审计结论，在设计样本时，下列考虑比较恰当的是()。

A.注册会计师计划评估的有关应收账款内部控制有效性较低，在确定样本时，注册会计师将可容忍偏差率确定得较低，以获取样本进行控制测试B.准备对2012年前10个月的应收账款抽样函证并作出结论，对剩余的两个月的应收账款则在年末后使用替代审计程序C.依据2012年1～10月的应收账款余额明细表选取样本进行审查，没有发现应收账款的错报，得出结论1～10月的应收账款没有重大错报D.对2012年前10个月的应收账款按金额分层，由于10万元以上的应收账款占到前10个月的90％，注册会计师决定全部函证，对另外的10％的应收账款采用替代程序，然后汇总各自的错报正确答案：D参考解析：计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高，所需的样本规模就越小。

审计抽样练习题一、单项选择题1.在控制测试中,影响注册会计师审计效果的抽样风险是()。

A .误受风险B .误拒风险C .信赖不足风险D.信赖过度风险2.注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符,这种可能性属于( )。

A .非抽样风险B.抽样风险C .误拒风险D.信赖过度风险3.注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序:风险评估程序、控制测试和实质性程序,下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是()。

A. 当控制的运行未留下轨迹时的控制测试B.实质性分析程序C.风险评估程序D.当控制的运行留下轨迹时的控制测试4.只要使用了审计抽样,抽样风险就会存在,注册会计师在审计抽样中需要控制抽样风险的唯一途径是()。

A .减少样本规模B.不选择统计抽样,而是选择非统计抽样C .控制样本规模D .提高审计风险5.可接受的抽样风险在控制测试中主要指( ),它与样本规模成反比。

A .可接受的信赖过度风险B .可接受的误受风险C .可接受的信赖不足风险D .重大错报风险6.注册会计师张怡在审查华西公司的购货及付款业务时,怀疑华西公司的有关职员伪造请购单、验收报告及进货发票,以达到虚构进货交易而支付现金的目的。

为确定这种情况是否存在,张怡在对相关内部控制进行控制测试应当采用( )。

A .均值估计抽样B.停一走抽样C.发现抽样D.固定样本量抽样7.注册会计师从总体规模为l 000、账面金额为1 000 000 元的存货项目中选择了300 个项目作为样本。

在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后,注册会计师将300 个样本项目的审定金额加总后除以300,确定样本项目的平均审定金额为970 元。

那么,推断的总体错报就是()元。

A . 970 B. 970 000C. 30 000 D. 291 0008.可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率,注册会计师在确定可容忍偏差率时,应考虑()。

第四章审计抽样（课后作业）一、单项选择题1.注册会计师在细节测试中运用审计抽样时，更应该关注的风险是（）。

A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险2.关于审计抽样的下列说法，恰当的表述是（）。

A.在统计抽样和非统计抽样中都可以量化抽样风险B.抽样风险与样本规模没有直接关系C.只要使用了审计抽样，就会存在抽样风险D.如果对总体中所有项目实施检查，抽样风险会降低但不能降低为零3.注册会计师因未能恰当的选择总体和适当的定义误差而导致的风险属于（）。

A.抽样风险B.非抽样风险C.误受风险D.误拒风险4.运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论的抽样方法是（）。

A.PPS抽样B.传统变量抽样C.非统计抽样D.属性抽样5.在细节测试中，用来确定总体金额是否合理的抽样方法是（）。

A.属性抽样B.变量抽样C.统计抽样D.非统计抽样6.注册会计师要测试2013年应付账款项目的低估，则应将总体定义为（）。

A.应付账款明细表B.供货商对账单C.应付账款总账D.货物验收单7.在细节测试中应用审计抽样时，与样本规模呈同向变动的因素是（）A.可接受的误受风险B.可容忍错报C.预计总体偏差率D.总体变异性8.在细节测试的审计抽样中，可容忍错报是（）在特定抽样程序中的运用。

A.预计总体错报B.可接受的抽样风险C.实际执行的重要性D.计划的重要性9.A注册会计师要测试甲公司2013年的付款是否得到授权，设定的控制要求是检查付款前是否有授权人在付款单据上的签字，则定义的抽样单元最恰当的是（）。

A.每一张付款单据B.每一张验收单C.每一张现金支付凭证D.每一笔应付账款明细账10.在实施统计抽样时，注册会计师使用系统选样法抽取了60张销售单进行赊销审批的控制测试，结果没有发现偏差，在风险系数为3，可容忍偏差率为7%的情况下，总体偏差率上限是（）。

A.0%B.20%C.5%D.11.6%11.在非统计抽样中，注册会计师通常将（）与可容忍偏差率相比较，以判断总体是否可以接受。

②对零余额或负余额的选取需要在设计时予以特别考虑，例如，如果准备对应收账款进行抽样，注册会计师可能需要将贷方余额分离出去，作为一个单独的总体，如果检查零余额的项目对审计目标非常重要，注册会计师需要单独对其进行测试，因为零余额的项目在货币单元抽样中不会被选取；③当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额；④在货币单元抽样中，注册会计师通常需要逐个累计总体金额，以确定总体是否完整并与财务报表一致，不过如果相关会计数据以电子形式储存，就不会额外增加大量的审计成本；⑤当预计总体错报的金额增加时，货币单元抽样所需的样本规模也会增加，这种情况下，货币单元抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。

二、大数据错题单选题1.注册会计师从总体规模为1000、账面金额为1000万元的存货项目中选择了200个项目作为样本。

样本项目的审定金额加总为280万元，样本账面金额是300万元，利用均值法推断的总体错报是（）万元。

错误率43%A.-400B.-100C.133D.200【答案】A【解析】样本审定金额的平均值=280/200=1.4（万元），估计的总体金额=1.4×1000=1400（万元），推断的总体错报=1000-1400=-400（万元）。

2.下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是（）。

错误率42%A.从某类交易中选取特定项目进行检查，可以推断总体B.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样C.对资本公积项目选取全部项目进行测试D.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会【答案】C【解析】注册会计师只选取特定项目实施审计程序，这不是审计抽样（选项B错误）。

在这种情形下，注册会计师只能针对这些特定项目得出结论，而不能根据特定项目的测试结果推断总体的特征（选项A错误）。

从总体中选取特定项目进行测试，没有遵循随机原则，总体中每个项目不是都具有被选取的机会（选项D错误）。

第四章审计抽样课后练习一、单项选择题1•关于审计抽样的下列表述，不恰当的是（）。

A.审计抽样是对具有审计相关性的总体屮低于百分Z百的项目实施审计程序，同时所有抽样单元都有被选取的机会B.在了解控制的设计以及确定控制是否得到冇效执行的时候均可能涉及审计抽样C.当控制未留下轨迹时，不宜使用审计抽样实施控制测试D.在实质性程序的细节测试屮，可以使用审计抽样2.下列关于统计抽样和非统计抽样的理解，不恰当的是（）。

A.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成木效益B.统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样木规模精确地控制风险C.非统计抽样也必须考虑抽样风险，但无法精确地测定抽样风险D.执行非统计抽样需要运用职业判断，而执行统计抽样不需要运用职业判断3.A注册会计师要测试甲公司2013年现金支付的授权控制是否有效执行，在进行审计抽样时，应当定义的总体是（）oA.2013年全年己得到授权的项HB.2013年全年已支付现金的项目0. 2013年12月已得到授权的项目D. 2013年12月已支付现金的项目4.在控制测试屮，煤响样本规模的因素不包括（）。

A.可接受的信赖不足风险B.可容忍偏茅率C.预计总体偏羌率D.总体规模5.在审计抽样屮，只能在非统计抽样屮使用的选取样本的方法是（）。

A.随机数表选样B.计算机辅助审计技术选样C.系统选样D.随意选样6.注册会计师采用系统选样法选取销售发票的样木，销售发票的总体范围是0-2000,设定的样本量是100,如果选样的起点是1990,则选取的第5个样本是（）。

A.2070B.90C.70D.507.A注册会计师接受委托审计甲公司2013年的财务报表，在对赊销审批进行统计抽样时，确定的样木规模是70个，在信赖过度风险为5%的样木中发现偏差数是0、1、2、3时，对应的风险系数是3. 0, 4. & 6. 3, 7. 8,假定确定的可容忍偏差率是8%,则样木屮发现的偏差数不超过（）时，就可以接受总体。

审计抽样练习题（打印版）# 审计抽样练习题## 一、选择题1. 审计抽样的目的是：- A. 减少审计成本- B. 提高审计效率- C. 确保审计质量- D. 所有以上选项2. 在审计抽样中，非统计抽样与统计抽样的区别在于： - A. 抽样方法- B. 抽样规模- C. 抽样风险- D. 抽样结果的应用## 二、判断题1. 审计抽样中的样本量越大，审计风险越低。

（）2. 审计抽样只能用于财务报表审计。

（）## 三、简答题1. 简述审计抽样在审计过程中的作用。

2. 描述审计抽样的基本步骤。

## 四、案例分析题假设你是一家公司的审计师，你正在对公司的存货进行审计抽样。

请根据以下信息，完成以下任务：- 存货总账面价值：1000万元- 存货数量：10000件- 审计抽样方法：系统抽样- 样本量：100件### 任务一：确定抽样间隔1. 计算抽样间隔。

2. 描述如何确定第一个样本项目。

### 任务二：样本检查1. 列出样本检查的主要内容。

2. 根据样本检查结果，分析可能存在的审计风险。

### 任务三：样本结果的推断1. 根据样本检查结果，推断总体可能存在的问题。

2. 提出相应的审计建议。

## 五、计算题某公司年度销售收入为5000万元，审计师决定采用审计抽样来评估销售收入的准确性。

审计师选择了以下参数：- 预期错误率：2%- 可接受错误率：1%- 审计风险：5%1. 计算样本量。

2. 如果样本检查结果显示2个错误，计算实际错误率，并判断是否接受总体。

请注意，以上练习题仅为模拟，实际审计抽样需要根据具体情况和审计准则进行。

希望这些练习题能够帮助你更好地理解和掌握审计抽样的相关知识。