会计实务：为非本企业员工-客户报销机票涉税问题

非公司员工为公司做事产生的差旅费账务处理
1.根据《企业会计准则——会计科目和主要账务处理》“6602管理费用”的规定，非本公司人员发生的、与生产经营相关的差旅费、业务费，属于企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用，会计做账时可以记入“管理费用（业务招待费）”科目。

2.企业所得税前也可以按照业务招待费规定扣除。

《青岛市国税局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴的通知》（青国税发〔2010〕9号）第十条关于“与企业生产经营有关的企业外部人员的交通费用能否据实在所得税前扣除”的规定为：
根据企业所得税法的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

有关的支出指与取得收入直接相关的支出。

合理的支出指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

因此，企业负担与本企业生产经营有关的客户的交通、食宿等费用，如果符合业务招待费范畴的，相关支出可以在业务招待费中列支。

非公司员工机票能报销吗?怎么处理呢?。

一、前言随着全球经济一体化的不断深化，商务出行已经成为企业发展中不可或缺的一部分。

而在商务出行过程中，机票费用往往是一个不可忽视的支出。

为了规范企业内部的财务管理，提高财务报销的效率，制定一套完善的机票报销制度显得尤为重要。

本文将重点介绍财务制度中机票的报销流程、要求和注意事项，希望能为企业提供一些参考。

二、机票报销流程1. 出差计划确认：在员工需要出差的情况下，部门经理或负责人应及时确认出差计划，并对出差任务进行合理安排。

确认出差计划的同时，也应确定出差的交通方式，例如是否需要乘坐飞机。

2. 机票预订：确认出差计划后，员工可根据出差日期和目的地自行预订机票，也可委托公司指定的旅行社代办。

在预订机票时，应根据公司的差旅政策选择适宜的舱位和航班，尽量节约公司费用。

3. 报销单填写：员工在完成出差后，应填写完整的机票报销单，包括出差日期、目的地、乘坐航班等信息，并将机票原件一并提交给财务部门进行审核。

4. 财务审核：财务部门收到员工提交的机票报销单和原件后，会进行相关信息的核对和审核。

审核内容包括机票费用是否符合公司政策、乘坐航班是否合理等。

5. 报销审批：一般情况下，财务部门审核通过后，报销单需要由部门经理或负责人进行审批。

审批通过后，报销单会提交给财务主管或负责人最终确认。

6. 报销发放：经过审批确认后，财务部门会按照公司相关规定，将机票费用报销给员工。

报销方式可以是现金支付或直接转账到员工个人账户。

三、机票报销要求1. 有效发票：员工在报销机票费用时，务必提供有效的发票或机票原件。

发票上需包括票价、燃油附加费、民航发展基金等相关费用明细。

2. 符合差旅政策：员工在选择舱位和航班时，需要遵循公司的差旅政策，不得超出规定的费用范围。

3. 合理节约：员工在预订机票时，应尽量选择优惠航班和时段，合理节约公司费用。

4. 报销时效：员工应在出差结束后的合理时间内提交机票报销单，以免影响财务结算。

5. 固定出差地点：如果员工需要多次前往同一出差地点，应优先考虑购买往返机票，以减少往返费用。

【会计实操经验】业务招待费12个实务案例(含非本单位人员的飞机票/火车票)业务招待费是指企业为生产经营业务活动的需要而合理开支的招待费用，强调的是“招待”二字，还有一般是 “招待外部人员”，对于一些费用主要从发生的原因、性质、目的、用途、对象等方面进行区分是否属于业务招待费，然后再做账务及涉税处理。

1.员工把女儿的飞机票/火车票（实名制哦）拿到单位报销，一般情况下，属于与企业经营活动无关的支出（您懂得哦！），特殊情况下，比如省亲假路费属于职工福利费；2.单位组织的专家评审会，报销往返机票（机票抬头是个人姓名，下同）及住宿费，应计入相关会议费或者其他成本费用，其住宿费取得专票可以按规定抵扣进项税额；3.单位聘请老师做企业内训，报销往返机票及住宿费，应计入职工教育经费，其住宿费取得专票可以按规定抵扣进项税额；4.单位聘请会计事务所做审计，报销往返机票及住宿费，应计入审计费用或者其他成本费用，其住宿费取得专票可以按规定抵扣进项税额；5.单位招待客户，报销往返机票及住宿费，应计入业务招待费，其住宿费即使取得专票也不可抵扣进项税额；6.员工年终聚餐,午餐费、加班餐费应计入应付福利费;7.出差途中符合标准的餐费计入差旅费，出差过程中招待客户的费用属于业务招待费；8.员工培训时合规的餐费计入职工教育经费；9.企业管理人员在宾馆开会发生的餐费,列入会议费；10.企业开董事会发生的餐费,列入董事会会费；11.企业委托加工的,对企业的形象、产品有标记宣传作用的,作为业务宣传费；12.企业因业务洽谈会、展览会的餐饮住宿费用作为业务宣传费。

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。

会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。

而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。

报销非本单位人员的出差费用是否允许税前扣除问：A公司与B营销策划公司签订协议，根据协议约定，A公司除支付营销策划费用外，还应当承担营销策划人员的交通费和住宿费。

请问，公司凭发票报销的交通费和住宿费是否可以在企业所得税税前扣除？中汇（十堰）税务师群赵辉答：首先从B公司提供服务的增值税计税依据进行分析。

根据增值税的规定，纳税人提供服务，应当按照其取得的全部价款和价外费用作为增值税的计税依据。

所称价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。

之所以要将价外费用一并计入增值税计税依据，其目的就是为了防止纳税人以价外费用名义收取款项，从而达到分解增值税计税收入，所以，即便纳税人收取的是价外费用也应当并入增值税应税收入。

就A公司与B营销策划公司签订协议来看，如果A公司不承担B公司人员来回的费用，相应，B公司直接收取的收入还应当包括B公司人员所发生的费用。

所以，这种通过A公司承担B公司费用的方式，直接稀释了增值税计税收入，逃避了国家税收，这是增值税政策所不允许的。

所以，B公司在计算缴纳增值税时，还应当包括向A公司收取的出差费用在内一定计算缴纳增值税。

在企业所得税上，允许企业所得税税前扣除的差旅费是本企业任职或受雇员工发生的与取得应纳税收入有关的出差费用支出。

承担B 公司出差人员的费用显然不属于本企业差旅费税前扣除范围。

根据《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》（国税发〔2009〕114号）规定，未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。

以及《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条关于企业提供有效凭证时间问题的规定：“企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

企业为公司员工报销各类费用问题经典总结企业为公司员工报销各类费用问题经典总结.doc1/4企业为公司员工报销各类费用问题经典总结小企业工资及相应级别报销管理制度为适应激烈的市场竞争及各事业部-利润中心的经营管理需要，各利润中心的人员收入、福利与所在利润中心的总体效益相结合，具体工资等级由各利润中心按本工资管理制定拟定。

其中：业务人员的收入水平与其本人的业务完成额直接挂钩；非业务人员的收入水平与其所在利润中心的利润指标完成情况相关联；根据不同利润中心的实际情况，条件具备部门的主管(含)以上人员可实行年薪制为职工报销取暖费等如何处理这种情况先记入“应付职工薪酬”再分配到费用中。

具体处理思路如下：借：应付职工薪酬-职工福利贷：银行存款然后进行分配作下面的会计处理：借：生产成本(生产工人)管理费用(管理人员)贷：应付职工薪酬-职工福利报销的车贴、话费是否需合并薪酬缴纳个税？《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》(国税函[2022]245号)规定：一、因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税报销的旅游费是否缴纳个人所得税按照财政部、国家税务总局《关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》(财税〔2022〕11号)规定，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴跨年度报销的一些费用能否列支？根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令2022年第512号)第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项更多精品在大家！大家网，大家的！大更转本家多载资论会请料坛计注由，考明全试出大免信自家费息论公，坛益考会性试计会真考计题试论，专坛模区，拟等题待：您的光临！://收集整理，2/是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

员工差旅费报销的会计账务处理
实务上，员工报销的差旅费，主要计入两个会计科目：
1、管理部门或后勤人员出差发生的费用，应计入“管理费用——差旅费”科目核算。

2、销售部门为销售产品、市场推广而发生的差旅费，应计入“销售费用——差旅费”科目核算。

当然也有一些特殊情况的差旅费，需分析后，遵循会计基本原则的基础上确定计入的会计科目。

比如企业基建部门为施工建设而发生的差旅费，计入“在建工程”科目；企业研发人员为研发新技术、新工艺、新产品而发生的差旅费，计入“研发支出”科目核算。

差旅费核算范围：用于出差旅途中的费用支出，包括购买车、船、火车、飞机的票费、住宿费、伙食补助费及其他方面的支出。

差旅费的证明材料包括：出差人员姓名、地点、时间、
任务、支付凭证等。

注意：一般情况下，单位补助出差伙食费的同时不再报销外地餐费，或者报销餐费的同时不再补助出差伙食费。

员工差旅费会计分录
1、若是没有向公司借钱：
借：管理费用——差旅费
贷：库存现金
2、借出时
借：其他应收款
贷：库存现金
3、报销时
全部花完：
借：管理费用——差旅费
贷：其他应收款
有剩余现金：
借：库存现金
管理费用——差旅费
贷：其他应收款
补款时：
借：管理费用——差旅费
贷：库存现金
其他应收款。

一、单项选择题1．采用预收款方式销售商品，通常应在（）时点确认收入。

A．实际收到货款B．发出商品C．合同约定的收款日期D．签订合同2．下列有关销售商品收入的处理中，不正确的有（）。

A．在采用收取手续费的委托代销方式下销售商品，收到代销清单时才能确认收入B．售出的商品在非日后期间被退回时，直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目C．已经确认收入的售出商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为折让当期的销售费用处理D．已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金3．乙工业企业销售产品每件230元，若客户购买达到100件及以上的，可得到20元／件的商业折扣。

某客户2010年12月10日购买该企业产品200件，则乙工业企业因该项销售应确认的收入为（）元。

A．40000B．45000C．46000D．420004．甲公司于2010年10月向乙公司提供某专利权的使用权，合同规定的使用期为20年，一次性收取使用费500000元，且不提供后续服务，款项已经收到。

则甲公司当年应确认的使用费收入为（）元。

A．0B．6250C．500000D．2500005．下列各项可采用完工百分比法确认收入的是（）。

A．在同一会计年度开始并完成劳务B．跨越一个会计年度才能完成且交易结果能够可靠估计的劳务C．委托代销商品D．分期收款销售商品6．甲企业与乙企业签订一项电梯销售合同，其中有一个重要的组成部分就是负责电梯的安装工作，则甲企业确认商品销售收入的时点是（）。

A．发出商品时B．收到商品销售货款时C．商品运抵并开始安装时D．商品安装完毕并检验合格时7．甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件(含100件)以上可得到10％的商业折扣。

乙公司于2010年11月5日购买该企业产品200件，款项尚未支付。

按规定现金折扣条件为2／10，1／20，n／30。

适用的增值税税率为17％。

甲企业于2010年11月5日销售A产品时应确认的收入金额为（）元。

机票报销凭证：解析、重要性及应用在现今快节奏的商务环境中，由于工作需求，员工常常需要出差。

这种情况下，公司需要一种方式来确认员工的出差费用是合理的，这就需要机票报销凭证。

本文将深入探讨机票报销凭证的含义、其重要性以及实际应用。

一、机票报销凭证解析机票报销凭证是一种文档或票据，可以作为证据来证明某个员工因公务出差所购买的机票费用。

通常，这种凭证包括机票本身、登机牌和购票发票。

这些凭证上通常会包含详细的信息，如出发地、目的地、日期、乘客姓名以及票价等。

在某些情况下，如果机票是通过信用卡购买的，信用卡对账单也可以作为报销凭证。

二、机票报销凭证的重要性机票报销凭证在企业财务管理中扮演着重要的角色。

首先，它是企业进行财务审计的重要依据。

审计员会查看这些凭证，以确保公司资金被合规并且合理地使用。

其次，机票报销凭证也是税务机构进行税务审查的重要依据。

在大多数情况下，企业可以将员工的出差费用作为业务支出进行税前扣除。

但是，企业需要提供足够的证据证明这些费用是与业务相关的，这就是机票报销凭证的重要性所在。

最后，机票报销凭证也有助于企业内部的费用管理。

通过对这些凭证的审查，企业可以了解其员工的出差频率和费用情况，从而更好地进行预算和控制成本。

三、机票报销凭证的应用在员工出差后，他们需要将机票报销凭证提交给财务部门。

财务部门会对这些凭证进行审查，核实信息的准确性，并确保这些费用符合公司的出差政策。

一旦审核通过，财务部门就会将费用报销给员工。

此外，企业还需要将这些机票报销凭证妥善保存。

因为无论是内部审计、外部审计还是税务审查，都可能需要查看这些凭证。

一般来说，企业需要将这些凭证保存至少七年。

如果企业在保存这些凭证方面存在困难，可以考虑使用电子化的方式进行存储。

四、优化机票报销凭证管理的建议针对机票报销凭证的管理，以下是一些优化建议：1. 数字化存储：通过使用扫描仪或手机应用将机票、登机牌和发票数字化，可以简化存储和检索过程，提高工作效率。

一、单项选择题1、某企业对于已经完成销售手续并确认收入的销售商品，若月末购货人未提走所购商品，下列说法正确的是（）。

A、通过在途物资科目核算B、不作为该企业资产核算，需备查登记C、通过发出商品科目核算D、通过库存商品科目核算2、以下事项不影响主营业务收入确认金额的是（）。

A、销售商品发生的销售折让B、销售商品发生的现金折扣C、销售商品发生的销售退回D、销售商品数量3、下列有关销售商品收入的处理中，不正确的是（）。

A、在采用收取手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时不确认收入B、售出的商品被退回时，直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目C、已经确认收入的售出商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为折让当期的销售费用处理D、已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金4、下列关于让渡企业资产使用权的说法中，不正确的是（）。

A、如果合同或协议约定一次性收取使用费、且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产，一次性确认收入B、让渡资产使用权收入同时满足“相关的经济利益很可能流入企业”和“收入的金额能够可靠地计量”时才能予以确认C、如果合同或协议约定一次性收取使用费，同时提供后续服务的，应在合同或协议约定的有效期内分期确认收入D、出售无形资产所有权取得的收益属于让渡资产使用权收入5、甲公司于2014年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A公司10年，10年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入1 000万元，款项已收存银行。

售出的10年期间，桥梁的维护由甲公司负责，2014年甲公司发生桥梁的维护费用20 万元。

则甲公司2014年该项业务应确认的收入为（）万元。

A、1 000B、20C、0D、1006、采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方应将支付的手续费记入（）科目。

A、管理费用B、财务费用C、销售费用D、其他业务成本7、企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是（）。

机票报销规定机票报销是企业长期以来对员工差旅费用的一种奖励和保障措施，它是一种能够提高员工工作积极性和士气的福利政策。

为了规范机票报销流程，下面是一篇机票报销规定。

一、报销范围1. 员工因工作需要所产生的差旅费用，包括机票费用、行李托运费用等。

2. 员工的家属因其工作需要产生的差旅费用，需要提供相关证明材料。

二、报销条件1. 员工在差旅期间必须保持工作状态，按照公司规定的工作时间和工作安排进行工作。

2. 员工必须在规定的时间内提交机票报销申请，超过规定时间的申请将不予受理。

3. 员工需要提供行程单以及机票原件作为报销凭证。

4. 员工需提供与差旅相关的证明材料，如会议邀请函、酒店账单等，供财务部门进行核对。

三、报销限额1. 员工的机票报销额度按照公司会议费用标准进行核定，以实际发票金额为准。

2. 若员工因个人原因选择超出公司会议费用标准的航班，超出部分的费用需由员工自行承担。

3. 若出现机票退改签的情况，退回的费用将按照退款金额进行报销。

四、报销流程1. 员工需在差旅结束后的5个工作日内提交机票报销申请，申请表格可以在公司内网下载。

2. 员工需要将机票原件以及相关证明材料交给财务部门进行核验，并填写报销申请表格。

3. 财务部门在收到申请后，将会在15个工作日内完成报销审核，并将报销费用转账给员工。

五、其他注意事项1. 员工需要保留机票原件及相关发票、凭证等相关材料，以备财务核查。

2. 若员工在差旅期间因个人原因取消出行或提前结束差旅，产生的机票费用将不予报销。

3. 若员工的家属因个人原因产生的差旅费用，需要提供家属与公司之间的工作关联证明。

以上就是机票报销的相关规定，希望员工在差旅报销过程中能严格按照规定进行操作，以便顺利获得报销的费用。

同时，希望公司能够加强对机票报销流程的管理和监督，确保差旅费用的合理使用和报销效率的提升。