企业涉税会计核算(一)

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)
中华会计网校会计人的网上家园
注册税务师考试辅导《税务代理实务》第六章讲义1
企业涉税会计核算
题型：单选题、多选题、简答题、综合题。

本章单独命题的单选题、多选题年年有，分值不高，更多的是综合题或简答题。

历年分值：8分
【考情分析】
【内容介绍】
第一节企业涉税会计主要会计科目的设置
第三节商品流通企业的涉税核算
第二节工业企业涉税会计核算
第6章的调整说明
将第6章第1节“出口退税的会计核算”调整至第8章进行介绍，“第2节工业企业涉税会计核算”的内容调整至第8～10章。

（1）第6章第2节的内容与第1节存在重复之处；
（2）符合考试的出题思路。

2013年教材内容的主要变化：
增加了营改增试点有关企业会计处理规定。

第一节企业涉税会计主要会计科目的设置
了解科目设置；掌握各科目核算内容
一、“应交税费”科目
二、“营业税金及附加”科目
三、“所得税费用”科目
四、“递延所得税资产”科目
五、“递延所得税负债”科目
六、“以前年度损益调整”科目
七、“营业外收入”科目
八、“其他应收款——应收出口退税款”科目
九、其他税种的核算
一、“应交税费”科目——负债类科目
本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。

注意：。

涉税服务实务(2016) 第七章企业涉税会计核算课后作业一、单项选择题1.下列各项中，应在“应交税费”科目中核算的是（）。

A.生产企业出口货物应退的增值税税款B.企业占用耕地从事非农业建设缴纳的耕地占用税C.企业签订货物销售合同缴纳的印花税D.企业购进小汽车自用缴纳的车辆购置税2.下列各项中，不属于“应交增值税”明细科目设置的专栏的是（）。

A.转出多交增值税B.未交增值税C.出口抵减内销产品应纳税额D.已交税金3.某企业为增值税一般纳税人，10月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额8500元，当月预缴的增值税税额为5000元，则10月末该企业应作的会计处理是（）。

A.B.C.D.不需要作账务处理4.某企业为增值税一般纳税人，10月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额8500元，当月预缴的增值税税额为10000元，则10月末该企业应作的会计处理是（）。

A.B.C.D.不需要作账务处理5.某企业为增值税一般纳税人，10月20日经主管国税局检查，发现企业将上月购入的甲生产材料用于管理人员食堂，该企业仅按甲材料的账面价值5000元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理。

已知购入甲材料时取得的增值税专用发票已经通过税务机关认证，并在购入当月作为进项税额抵扣。

税务机关要求该企业本月调账并于10月31日前补交税款入库。

假设不考虑滞纳金和罚款，下列关于企业调账的会计处理正确的是（）。

A.B.C.D.6.某生产企业为增值税一般纳税人，2015年12月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款100000元、增值税税额17000元。

则该企业此项业务的正确会计处理为（）。

A.B.C.D.7.企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目余额转入（）科目。

浅析企业开办费的会计核算和涉税处理企业成立都要经历筹建阶段，下面就和大家聊一聊企业筹建期的会计核算和涉税处理。

一、什么是筹建期?筹建期：是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间；新企业会计准则中，并未对筹建期精准界定，不同行业，对筹建期的划分其实有所差异。

(1)工业企业，由于需要建设厂房等基础设施，等生产设施建设完毕，并且购进原材料进行生产之前的时间，可以视为筹建期。

(2)商业性质的企业，装修好商场、购进商品之前的时间，为筹建期。

(3)服务性质的企业，没有具体形式上的商品，开始经营之前的期间，可以视为筹建期；1.筹建结束的时点主要有三种执行口径：1)领取营业执照之日.2）开始投入生产经营之日；3)取得第一笔收入之日。

注意：筹建期的具体认定，可咨询当地税务机关加以确认。

2.筹建期间的支出首先，企业在筹办期间发生的支出一般分为两类：一类是属于筹建开办性质的支出，按照“开办费”处理，具体包括：2006年发布的《企业会计准则应用指南》(财会【2006】18号)中，明确了企业在筹建期间内发生的开办费：包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等。

上述企业筹办期的费用与正常生产经营中发生的管理费用性质相同，且不会形成相应的资产。

以下详细说明开办费的核算内容。

筹建期的开办费的核算内容见下表：另一类是属于资本性质的支出，应当计入有关资产科目。

1)取得各项资产所发生的费用。

包括购建固定资产和无形资产时支付的运输费、安装费、保险费和购建时发生的相关人工费用。

2)规定应由投资各方负担的费用。

如投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。

我国政府还规定，中外合资进行谈判时，要求外商洽谈业务所发生的招待费用不得列作企业开办费，由提出邀请的企业负担。

3)为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出不得列作开办费。

4)投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，不得计入开办费，应由出资方自行负担。

鼎力推荐收藏-涉税会计处理大全！说明及提醒1.由于财政部《关于增值税会计处理的规定》一直没有正式下文，所以就没有包含增值税的涉税会计处理。

大白菜也在关注这个规定！2.以下涉税会计处理仅供参考，由于个别会计处理没有“标准答案”，您懂得！一、涉税会计科目原则（一）“营业税金及附加”科目——损益类科目1.核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城建税、资源税和教育费附加等相关税费——与主营业务收入和其他业务收入相关的税金及附加。

（1）房地产企业销售开发产品应纳的土地增值税也在此科目中核算；（2）本科目不含增值税，因为增值税为价外税；（3）房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。

2.企业计提的与经营活动相关税费的账务处理计提的账务处理：借：营业税金及附加贷：应缴税费——应交营业税等（1）企业收到返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额借记银行存款科目，贷记本科目；（2）企业收到返还的增值税，计入营业外收入。

3.期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。

（二）“所得税费用”科目——损益类科目1.核算企业根据所得税会计准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

2.应当按照“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。

所得税费用=当期所得税递延所得税。

3.期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

本科目结转前先结转其他损益类科目，可得出税前利润，本科目结转后的本年利润为税后利润。

注意事项：“所得税费用”不同于“应缴税费——应交所得税”（1）“应缴税费——应交所得税”按税法确定，属于负债类科目，表示欠国家的税款；（2）所得税费用是根据所得税会计准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用；（3）“应缴税费——应交所得税”与“所得税费用”的差额通过递延所得税资产、递延所得税负债两个科目核算。

（三）“递延所得税资产” 和“递延所得税负债”科目1.新会计准则要求企业采用资产负债表债务法核算所得税，也就是说会计制度和小企业会计准则没有这两个科目2.会计与税法的差异分为永久性差异和暂时性差异。

税务会计知识点汇总税务会计是指对企业在纳税过程中的会计核算和报税工作进行管理和操作的一门专业知识。

税务会计包括涉税会计科目的设置、涉税会计处理方法、涉税会计核算和纳税申报等内容。

下面是税务会计的一些知识点的汇总。

一、涉税会计科目的设置1.资金类科目：包括现金、银行、票据等。

2.应收账款类科目：包括应收账款、其他应收款等。

3.应付账款类科目：包括应付账款、其他应付款等。

4.存货类科目：包括原材料、在产品、产成品等。

5.固定资产类科目：包括房屋、机器设备等。

6.长期待摊费用类科目：包括研究开发费用、长期待摊费用等。

7.负债类科目：包括应交税费、应付职工薪酬等。

8.所有者权益类科目：包括资本、利润公积等。

二、涉税会计处理方法1.记账方法：对于每一笔涉税会计业务，都要按照会计凭证的格式进行登记。

2.会计记账地点：对于各种涉税会计业务，应统一在会计部门进行登记。

3.记账的时点：应按照业务发生的实际日期进行记账。

4.会计记账依据：涉税会计业务的源单据应按照国家税法的规定进行填制。

5.会计记账单位：应按照规定的会计期间进行记账。

三、涉税会计核算1.资产负债表：对企业的资产、负债和所有者权益进行核算。

2.利润表：对企业的主营业务收入、成本、费用和利润进行核算。

3.纳税调整表：对企业在利润表基础上进行纳税调整，包括不得扣除的费用、不计入利润总额的收入等。

4.税金计算表：对企业应纳税金的计算和结算，包括应缴税额和未缴税额等。

5.税务报表：包括增值税申报表、企业所得税纳税申报表等。

6.其他报表：包括资产负债表附注、利润表附注等。

四、纳税申报1.纳税申报表的填写：应按照税法规定的格式和要求填写纳税申报表。

2.纳税期限的确定：应按照税法规定的时间限制进行纳税申报。

3.纳税申报方式：可以选择纳税申报表纸质报送或电子报送。

4.纳税申报的书面材料：应按照税法规定的要求和程序提供相关的书面材料。

5.纳税申报的缴税方式：可以选择现金缴款或银行转账缴款。

税务师考试《涉税服务实务》考试大纲第一章导论一、税务师概述(一)熟识税务师的效劳范围(二)了解税务师行业的特点(三)熟识税务师的执业原则二、税务代理制度的产生与进展(一)了解税务代理制度产生与进展的根本历程(二)了解税务代理在税收征纳关系中的作用三、熟识我国税务师资格的取得和税务师事务所的设立、变更等事宜四、熟识涉税效劳的范围和税务师的执业规章五、熟识涉税效劳的法律关系与法律责任六、了解税务师的职业道德其次章税务治理概述一、税务治理体制(一)了解我国分税制财税治理体制(二)熟识我国现行国税、地税税务治理机构的设置及其职能划分二、税收征收治理程序及要求(一)把握税务登记治理、账簿凭证治理、纳税申报和纳税评估(二)熟识税务机关征收税款的根本方法，税务检查的根本形式三、征纳双方的权利、义务和责任(一)熟识在征纳关系中税务机关的权利、义务，纳税人、扣缴义务人的权利、义务(二)把握纳税人、扣缴义务人的法律责任第三章涉税效劳业务一、了解涉税鉴证的特点，熟识涉税鉴证的种类和遵循原则二、适应涉税效劳业务进展的新变化，熟识涉税鉴证和审核的根本业务流程，了解涉税鉴证和审核业务商定书的内容，了解涉税鉴证和审核规划，把握涉税鉴证和审核业务实施的详细内容，了解涉税鉴证和审核业务工作底稿内容及治理要求，熟识涉税鉴证和审核业务报告。

三、了解非涉税鉴定效劳的特点，熟识非涉税鉴定效劳的种类和遵循原则四、熟识非涉税鉴定效劳中有关涉税效劳的根本业务流程，了解非涉税鉴定业务中涉税效劳业务商定书的内容、履约、变更、违约责任和争议解决，了解非涉税鉴定业务中涉税效劳规划，把握非涉税鉴定业务中涉税效劳业务实施的方法、业务记录和业务报告第四章税务登记代理一、企业税务登记代理(一)了解商事制度改革后实施五证合一的税务登记方法及相关规定，了解企业设立、变更、注销税务登记的根本规程(二)把握代理企业税务登记的操作要点二、了解增值税一般纳税人认定登记的治理制度三、把握代理增值税一般纳税人认定登记的操作要点四、了解代理税种认定登记的”根本内容与操作要点第五章发票领购与审查代理一、了解发票种类、适用范围与发票治理权限的划分二、熟识发票领购操作规定以及电子发票治理的有关规定三、熟识发票填开的详细要求和操作要点四、熟识代理审查增值税专用发票、一般发票的根本内容五、把握代理审查发票的操作要点第六章建账建制代理记账实务一、了解代理建账记账的适用范围二、熟识代理建立简易账或复式账的根本要求三、熟识代理建立财务制度的根本内容四、熟识代制记账凭证、代作账务处理、代理编制会计报表的操作标准第七章企业涉税会计核算一、企业主要会计科目的设置(一)了解企业涉税会计核算的会计科目设置(二)熟识各科目核算内容及“应交税费——应交增值税”各专栏与“应交税费——未交增值税”的核算要点二、工业企业涉税会计核算(一)熟识工业企业供、产、销环节的业务流程(二)把握各环节增值税涉税会计核算(三)熟识消费税应税消费品工业企业有关消费税的涉税核算(四)了解其他税费的核算(五)把握企业所得税的涉税核算(六)熟识出口货物“免、抵、退”税的会计核算三、熟识商业企业购、销环节的业务流程及各环节增值税涉税会计核算四、熟识商业企业金银首饰消费税的涉税核算五、把握全面营改增后的增值税会计核算第八章代理纳税审查方法一、把握代理纳税审核的根本方法二、了解顺查法和逆查法、详查法和抽查法、核对法与查询法、比拟分析法和掌握计算法三、了解代理纳税审查的根本内容四、熟识代理审核会计报表、会计账簿、会计凭证的主要内容五、把握不同托付人代理审查的侧重点六、熟识调账根本方法和根本原则七、把握对当期和以往年度错误会计账目进展调整的方法第九章货物和劳务税纳税申报和纳税审核一、把握代理增值税一般纳税人的增值税纳税申报，熟识代理增值税小规模纳税人的增值税纳税申报。

税务会计的基本规定和核算方法税务会计作为财务会计的重要分支，是指根据税法规定，依照税务部门的要求，按照一定的方法和程序，核算和报告纳税人纳税和享受税收优惠的活动。

税务会计的核算方法及其基本规定对于企业和个体工商户来说是非常重要的，本文将分析税务会计的基本规定和核算方法。

一、税务会计的基本规定税务会计的基本规定包括：1. 纳税人的义务：纳税人在税务会计中要履行相应的义务，如按照税法规定，准确记载纳税相关信息，及时申报纳税，如实配合税务机关进行税务审计等。

2. 税收优惠政策的适用：税务会计要根据税收优惠政策的要求，合理享受税收优惠政策，并按规定进行相关的核算和记录。

3. 纳税申报的准确性和及时性：税务会计要保证纳税申报信息的准确性和及时性，遵守国家税务法规，按规定时间报送纳税申报表和相关资料。

4. 税务会计的独立性和保密性：税务会计的核算过程应独立于财务会计，保证会计数据的准确性和可靠性。

同时也要保证税务会计信息的保密性，不得将涉税信息泄露给其他单位或个人。

二、税务会计的核算方法税务会计的核算方法主要包括：1. 纳税申报表的编制：根据税收法规要求和企业实际情况，编制纳税申报表，如增值税申报表、企业所得税申报表等。

编制纳税申报表时需按照税法规定的核算方法和会计规则进行计算和填报。

2. 税收优惠的核算：对于享受税收优惠政策的纳税人，需按照相关规定核算和记录优惠政策的具体事项，包括减免税额、退税额等。

3. 税务调整的核算：当税务机关对企业的税务申报表进行核对后，如发现差异，会进行税务调整。

税务调整的核算主要是按照税务机关的要求进行调整和纠正，确保纳税申报的准确性和合法性。

4. 税务审计的核算：税务机关对纳税人的税务申报情况进行审计时，纳税人需要配合税务机关的工作，并按照税务机关要求提供相关会计凭证、账簿等核算资料。

三、税务会计的重要性税务会计的核算方法和基本规定对于纳税人来说是非常重要的，其重要性体现在以下几个方面：1. 合法合规：税务会计的核算方法和基本规定确保纳税人的会计核算工作符合国家税务法规和税务机关要求，保证纳税人按照法律要求纳税，遵守税收法律，实现合法合规经营。