第9章 转让定价的税务筹划

转让定价的税收筹划技巧税收筹划是企业和个人合法合规进行的税务管理活动，旨在最大程度地降低纳税负担，同时遵守相关法律法规。

在税收筹划中，定价的设置被认为是一种有效的策略，通过转让定价的税收筹划技巧，企业和个人可以合理分配收入、转移风险，并在合法的前提下降低税负。

本文将介绍一些常用的转让定价的税收筹划技巧，帮助读者更好地了解和应用。

首先，转让定价筹划的基本原则是公平合理。

转让定价是指企业在关联方之间进行商品或服务交易时，确定合理的价格。

在进行转让定价筹划时，需要确保价格与市场价值相匹配，以维护公平原则。

如果价格过高或过低，都可能引起税务机关的关注和调查。

因此，合理合法的转让定价应该以市场价值为基准。

其次，转让定价筹划的关键是确保交易的可核查性。

税务机关通常会关注跨国企业之间的转让定价，特别是跨境交易涉及到不同税收管辖区的情况。

为了降低纳税风险，企业应该保持详尽的交易记录，并进行合理的文件管理。

这些文件包括交易凭证、合同、价格调整说明等，必要时还需要准备更为详细的文件来证明交易的合理性。

只有具备充分的可核查性，企业才能有效应对税务机关的审查和调查。

第三，转让定价筹划可以利用各国税收政策的差异。

不同国家和地区的税收政策存在差异，企业可以通过巧妙地利用这些差异来实现税收优化。

例如，某些国家对于特定行业或项目给予税收优惠，企业可以通过将利润转移到享受减税政策的地区，从而降低整体税负。

当然，在利用差异时，企业需要遵守各国税法的规定，以免触犯法律。

第四，转让定价筹划还可以通过跨国转移定价规则（Transfer Pricing Rules）来实现税收优化。

跨国转移定价规则主要关注的是相关企业之间的转让定价，以避免利润转移、避税行为的发生。

根据跨国转移定价规则，企业需要根据市场经济原则为跨国交易设立合理的价格。

这种规则的制定旨在保护各国税收利益的公平和平衡。

企业应该了解并遵守相关的跨国转移定价规则，以避免因此引起的潜在税务风险。

利用转让定价如何进行税务筹划(一)转让定价的表现形式在实践中，转让定价表现为不同形式，最主要的有以下几个方面：1.通过控制零部件和原材料的进出口价格来影响产品的成本。

例如，由母公司向子公司低价供应零部件产品，或由于公司高价向母公司出售零部件产品，以此降低子公司的产品成本，使子公司获得较高利润。

反之，通过母公司向子公司高价出售零部件产品，或由子公司向母公司低价供应零部件产品，来提高于公司的产品成本，这就减少了子公司的利润。

2.通过对子公司固定资产的出售价格或使用年限来影响子公司的产品成本。

母公司向子公司提供的固定资产的价格，直接影响着摊入子公司的产品成本。

母公司对子公司规定的固定资产折旧期，也会影响折旧额的提取与分摊。

若过多地提取折旧，则必然会加大子公司的当期产品成本;若过少地计提折旧，则会减少于公司的当期产品成本，而成本的高低，从反方向上影响着利润的多少。

3.通过对专利、专有技术、商标、厂商名称等无形资产转让收取的特许权使用费的高低，母公司对子公司的成本和利润施加影响。

以专利出口为例，母公司对具有股权控制的子公司索取较低的专利使用费，而向不具有股权控制的子公司索取较高的专利使用费。

4.通过技术、管理、广告、咨询等劳务费来影响子公司的成本和利润。

5.利用产品的销售，给予子公司系统的销售机构以较高或较低的佣金、回扣来影响公司的销售收入。

6.利用母公司控制的运输系统，通过向子公司收取较高或较低的运输费用、保险费用，来影响子公司的产品成本。

7.通过提供贷款和利息的高低来影响产品的成本、费用。

例如，母公司利用本系统的金融机构向子公司提供优惠贷款，不收或少收利息，使子公司减少产品费用。

相反，也可以通过高昂的利息费用来增加子公司产品成本。

8.向子公司索取过多的管理费用，或额外将母公司自身的管理费用摊入子公司的产品成本内。

例如，母公司将经理人员的年金等摊入子公司的管理费用内，以此来减少子公司的收入。

9.在母公司与子公司之间人为地制造呆账、损失赔偿等，以此来增加子公司的费用支出。

转让定价的税务动机及调整措施
转让定价是指企业转让时的言论报价，也是企业的税捐负担计算依据，是企业转让成
本和税收支出的政策性动机。

转让定价的调整是根据市场定价和当前税收政策来定价，有
助于企业节税，并有助于企业提升盈利水平。

转让定价的税收动机主要是税务方面的考虑，因此转让定价需要与税收政策相协调，
调整是根据市场价格和当前政策进行调整，并要求其能够抵御审计，以保证符合税务规定。

首先，转让定价的调整应该基于市场的实际情况，根据市场行情尽可能地调整转让定价，以保证它能够反映现有企业实际市价，从而使企业可以节省税收，保持盈利。

其次，转让定价是受国家税收政策影响，企业需要根据当前宏观政策进行调整，避免
政策上的风险，保证合规。

再次，企业在转让定价时，需要考虑其业务状况、资产构成面貌、以及与转让相关的
财务规则，以确保转让定价的真实可信。

最后，针对审计的要求，需要提供转让定价的同行证明以及其他相关凭证以作为核实
其真实性的依据。

转让定价的调整是企业转让过程中税务政策的一个重要组成部分，如果不正确，可能
会造成企业不必要的税收负担，因此，企业在进行转让定价调整时，应该充分考虑当前市
场环境及政策因素，并确保文件准确和审计要求，以确保转让定价符合市场规律，充分反
映企业价值，从而最大限度降低企业税收负担，提高盈利水平。

转让定价的税务筹划摘要在企业的日常经营中，涉及到资产的转让，定价是一项至关重要的工作。

在确定转让定价的过程中，税务筹划扮演着至关重要的角色。

本文将探讨转让定价的税务筹划策略，分析不同税务筹划方式对企业税务风险及效益的影响，为企业转让定价提供具体的税务策略建议。

简介企业在进行资产转让时，需要对转让价格进行合理确定，以确保企业既能获得合理的收益，又能最大程度地减少税务负担。

税务筹划在这一过程中具有重要作用，通过合理规划和结构安排，企业可以降低税务成本，最大限度地保护企业利益。

转让定价税务筹划的重要性1. 减少税务风险通过税务筹划，企业可以合理规避潜在的税务风险，降低企业的税务风险暴露度，避免因转让定价不当而面临税务调查和处罚。

2. 降低税务成本通过选取合适的税务筹划方式，企业可以有效降低税负，提高利润水平，促进企业健康发展。

转让定价税务筹划的策略1. 合理确定转让价格在计算转让价格时，应根据资产的实际价值、市场需求和相关法规，避免将转让价格定得过高或过低，以免引起税务部门的质疑。

2. 合理安排资产转让方式根据企业实际情况，选择合适的资产转让方式，如股权转让、资产出售等，以最大程度地减少税负。

3. 考虑税务政策变化随着税务政策的时常调整，企业应及时了解最新的税法变化，灵活调整转让定价策略，以确保符合最新税务法规。

结论转让定价的税务筹划是企业资产转让过程中不可或缺的环节，通过合理规划和策略安排，企业可以降低税务风险，降低税务成本，提高企业利润水平。

企业应不断关注税务政策的变化，灵活调整筹划策略，为企业的可持续发展提供保障。

以上是关于转让定价的税务筹划的文档，介绍了筹划的重要性、策略以及结论。

希望对您有所帮助。

转让定价与国际税务筹划本文介绍了利用转让定价与避税地相结合进行国际税务筹划的原理,举例说明利用贸易公司在香港进行税务筹划的条件与方法,并进一步提示了受控外国公司法律制度对国际税务筹划的限制性影响。

标签：国际税务筹划转让定价避税地贸易公司CFC法律转让定价税务筹划法是指纳税人为达到转移利润躲避税负的目的,按高于或低于正常市价确定的内部价格成交。

在跨国经营活动中,因国与国之间税收差别大,母公司与子公司、总公司与分公司或总机构与驻外常设机构之间具有相对独立的形式,彼此之间业务和财务联系广泛,从而有较大的余地实现产品价格转让。

利用避税地进行税务筹划是在避税地建立控股公司,再由控股公司向外投资,建立其他的公司。

企业跨国经营过程中可以采用转让定价与避税地相结合的方式(即在避税地建立基地公司)进行税务筹划,以便取得更好的筹划效果。

下面从利用贸易公司进行税务筹划的角度加以分析。

一、利用贸易公司进行税务筹划一般手段开展中介贸易业务是各类所得和财产向基地公司转移的基本手段。

主要有两种模式:1.在母公司和其在别国的所得来源之间插入一个中间环节。

通过基地公司进行交易,使别国所得向基地公司转移。

2.公司集团内部其他关联公司之间进行交易时插入一中间环节。

通过基地公司交易结合转移定价将利润由有关关联公司向基地公司转移。

二、贸易公司的设立条件1.设立地具有较低税率,或对外商的优惠政策。

2.可以提供足够的真实的管理活动和其他业务,以表明公司不是影子公司,使它和其他高税国的购销交易被有关税务当局承认。

3.纯避税地会受到更严格的转移定价调查,不宜入选。

三、利用贸易公司在香港进行税务筹划作为全球著名的自由贸易港,香港不仅实行零关税政策,而且还有着非常优惠的所得税政策。

香港采用地域来源征税原则,即只有源自香港的利润才需在香港课税,而源自其他地方的利润则不需在香港缴纳所得税。

1.香港确定利润来源地的基本原则一项交易的利润是否从香港抑或香港以外地区赚取,需要查明纳税人从事赚取有关利润的活动,以及该纳税人从事该活动的地方。

转让定价税务筹划及其风险分析【摘要】跨国企业出于其全球战略的考虑，以及股东利益最大化的选择，往往会采取各种各样的转让定价手段来达到集团利润最大化、税负最小化的目的。

转让定价税务筹划是跨国集团所而临的最重要的税务问题。

【关键词】跨国公司转让定价税务筹划风险一、跨国公司转让定价税务筹划的基本思路1.利用转让定价转移利润利用转让定价在公司集团内部转移利润是跨国公司最常用的一种国际税收筹划手段。

跨国公司把集团内部的利润通过转让定价从高税国关联企业转移到低税国关联企业,低税国关联企业税负比以前有所增加，但是高税国关联企业的利润以及税负都减少了，而且下降幅度必须大于低税国关联企业税负的增长幅度，其最终结果可以使跨国公司集团整体税负的下降。

利用转让定价进行国际税务筹划需耍注意两个问题。

一是跨国公司在安排关联企业的交易价格时不仅要考虑有关国家的公司所得税税率，还要考虑进口企业所在国的关税。

如果进口国的关税税率过高，那么用很高的转让价格向该国的关联企业出售产品就不一定有利。

二是跨国公司利用转让定价还要借助所在国的推迟课税规定。

在实践中，跨国公司集团的母公司一般都设在税率较高的发达国家,而关联子公司多设在无税或低税地避税地,母公司为了避税会把公司集团的利润尽可能多地向子公司转移。

子公司的利润要按照股权比例分配到母公司名下，如果母公司所在的居住国没有推迟课税的规定，就达不到避税的目的。

2.充分利用避税地(1)建立控股公司控股公司是指为了控制而非投资的目的拥有其他一个或若干个公司大部分股票或证券的公司。

下属公司将所获得的利润以股息形式汇到避税地控股公司，利用双方税收协定达到避税的目的。

避税地控股公司除了收取股息、利息等消极所得,还发放浮动债券获得资金，并把筹集来的资金再投资，再赚取新的免税收入。

(2)建立信托公司跨国公司在避税地设立一家信托公司，然后把它的财产转为避税地的信托资产，利用这些信托财产进行经营，其经营所得挂在避税地信托公司的名下，就可以达到避税目的。

转让定价在企业纳税筹划中的运用及其财务效果分析作者：周阳来源：《财经界·学术版》2016年第04期摘要：在经济全球化飞速发展的今天，跨国公司不断增加，在全球化舞台上扮演着越来越重要的角色。

跨国公司充分利用一体化大生产，在世界各国建立了分公司，而各国税收制度的差异就为跨国公司的纳税筹划提供了可能。

为了寻求全球利润的最大化，跨国公司纷纷利用国与国间的税收差异及制度漏洞减少企业税负，转移定价也逐渐成为最常见最直接的筹划方式，给各国税收带来了巨大的影响。

关键词：跨国公司税收制度纳税筹划转移定价一、相关概念界定（一）关联企业关联企业是指与其他企业之间存在直接或间接控制关系或重大影响关系的企业，这种关系往往籍助于控制公司对从属公司实质上的控制而形成。

国际上对于关联企业的认定不尽相同，我国对关联企业的认定侧重以业务和组织上的实际控制关系为判断依据，主要考察关联关系。

我国税法中的关联企业概念也比较广泛，既采用了国际上通用的股权和人身控制标准，又采用了一些经营管理上的控制标准，更注重交易行为本身是否有避税的可能。

（二）转让定价转让定价是指关联企业之间在销售产品、提供服务、转让无形资产等活动中制定的不同于正常市场经济活动的交易价格。

由于关联企业内部存在控制和从属关系，企业往往会利用内部的定价规则，在市场交易中寻求集团的最大化利益。

但通过内部转让定价进行纳税筹划本身并不代表避税行为，企业只要在合理合法的范围内运用这一战略，就是正常行为。

企业转移定价的前提是公平交易原则，即独立的非关联企业按照正常市场的定价标准和定价规则确定相关产品价格，进行公开市场交易的原则。

二、转让定价的纳税筹划方法（一）调整商品交易价格一般来说，通过转让定价进行纳税筹划发生的前提是集团公司在不同地区有分公司，且地区间税率存在一定的差异。

如果集团公司内部的某一分公司所在的地区A相对另一分公司所在的地区B实行高税率，A地的公司从B地的公司购入相关材料或产品往往会主动抬高价格，增加进货成本，将部分利润转让给B地的公司，从而在保证集团整体利润不变的情况下，减少总税负。

转让定价的税务处理及筹划经济全球化的发展使跨国交易不断扩大，但由于跨国公司受控关联企业间的交易价格是人为操纵的，所以许多公司利用转让定价进行税收筹划，以达到规避或最少纳税的目的，从而破坏了税收的公平性，扭曲了市场贸易。

而各国税务机关在对转让定价进行调整时，一般只考虑本国的税收利益，只讲“爱国主义”，在处理转让定价问题中本着“以我为主”的态度，随心所欲地解释经济合作和发展组织(OECD)制定的公平交易原则，对不符合该国税收利益的转让定价百般挑剔，导致重复征税，使跨国企业利益受损，阻碍了资本、技术和商品的国际流通。

最近，《亚太税务公报》(英文版)刊载的《税收筹划对转让定价的影响》一文，正反映了这方面的问题。

纳税筹划-[飞诺网]“以我为主”导致双重征税设在马来西亚的某跨国公司，通过印度子公司销售其在马来西亚生产的计算机，该计算机每台制造成本为500美元，马来西亚调拨给印度子公司的转让定价为600美元，印度子公司把该计算机的零售价定为每台700美元，而同时销售费用是每台100美元。

这样印度子公司的销售利润就为零，印度税务部门不能从中征到税收。

对此印度税务机关提出抗议，认为该跨国公司是有意将利润转移到税负较轻的马来西亚，这一内部交易的调拨价应调整为500美元。

但马来西亚税务机关却不以为然，认为如果把转让定价调整为500美元，这就是成本价，将使马来西亚税务部门无税可征。

但印度税务机关最终还是调整了这一交易的转让定价，把印度子公司的应税利润调整为每台计算机100美元，并据此征收所得税。

本来，该跨国公司在马来西亚的账面利润为100美元(调拨价600美元减去制造成本500美元)，当地税务机关早已据以征税。

从整个公司集团来说，其实际利润也只有100美元，而印马两地税务机关都对其征税，从而导致双重征税。

按OECD转让定价调整原则，当印度税务机关调低转让定价100美元时，经协商马来西亚税务机关也应调降应税利润100美元，但事实上这个规定徒有虚名，因为有关国家在这方面大多缺乏协商，结果只见关联方一国调低转让定价，未见另一国随之相应降低此项定价，双重征税最终无法消除。

用转让定价法进行纳税筹划转让定价法是一种用于企业内部转让定价的方法，其目的是合理确定转让价格，实现税务筹划，降低企业的税负。

采用转让定价法进行纳税筹划，有助于企业最大限度地合法减少税负，提高企业的竞争力和盈利能力。

下面将详细介绍转让定价法的基本原理、适用范围以及具体操作方法。

一、转让定价法的基本原理转让定价法的基本原理是根据市场情况和交易双方的意愿，合理确定转让价格，确保在符合国家税法的前提下，最大限度地减少企业的税负。

该方法主要遵循三个原则：自由定价原则、按市场定价原则和公平原则。

自由定价原则是指企业在内部资产转让过程中，有权自主选择转让价格，并根据实际情况进行调整。

该原则要求企业在合法合规的前提下，根据市场供求关系和内部资源分配情况，合理确定转让价格。

按市场定价原则是指企业在内部资产转让过程中，应参照相关市场价格和交易条件，确定转让价格。

企业可以通过市场调研、竞争分析等方法，了解该种资产的市场价格水平，辅助确定转让价格，确保符合市场规律。

公平原则是指企业在内部资产转让过程中，应公平合理地确定转让价格，遵循公平竞争的原则，确保交易双方的利益均衡，避免形成不正当利益输送。

二、转让定价法的适用范围转让定价法适用于企业内部不同部门、不同子公司之间的资产转让，包括无形资产、实物资产以及劳务等。

在内部资产转让过程中，企业可以通过转让定价法合理确定价格，实现税务筹划。

转让定价法特别适用于跨国企业的税务筹划。

跨国企业常常利用内部资产转让进行税务优化，通过调整内部转让价格，实现合理的利润分配，达到降低税负的目的。

然而，企业应注意不得滥用转让定价法等手段进行逃税行为，应遵循国家税法和国际税收规则，确保合法合规的运作。

三、转让定价法的操作方法1.确定内部转让资产的市场价值。

企业应充分了解所要转让的资产在市场上的交易价格和价值水平。

可以通过市场调研、竞争分析、交易平台等方式，获取有关信息，辅助确定资产的市场价值。

2.判断企业内部转让是否符合自由定价原则。

用转让定价法进行纳税筹划
转让证定价又称“转移定价”，是指有关联的企业之间进行产品交易和劳务供应时为均摊利润或转移利润，根据双方的意愿，制定低于或高于市场价格的价格，以实现避税。

它是企业进行纳税筹划的最基本的方法之一。

按照1979年经济合作与发展组织关于转让定价的调查报告序言部分的说明，转让定价本来是一个中性概念。

这个专用概念涉及跨国企业或关联企业中各个经济实体之间商品、劳务和无形资产转让时的定价问题。

如果商品、劳务或无形资产定价过低，则买方的盈利能力就会增强，而卖方的获利能力就会相对减弱；反之，如果定价过高，则卖方的获利能力就会增强，而买方则会遭受同样的损失。

但对于这个跨国集团或关联企业的整体来说，则获利丝毫没有受到影响，因为利润转移只是在跨国集团或关联企业之间内部的各个公司实体之间进行的。

比如，在生产企业和商品企业承担的纳税负担不一致的情况下，若商业企业适用的税率高于生产性企业或返过来生产性企业的适用税率高商业企业时，那么，有联系的商业企业和生产企业就可以通过某种契约的形式，增加低税率一方的利润，使两者共同承担的税负最小化。

转让定价避税须有两个前提条件：
1、两个企业存在两个不同的税率，如：25%、15%或者25%、27%、18%；
2、两个企业必须属于同一个利益集。

利用转让定价如何进行税务筹划（一）转让定价的表现形式在实践中，转让定价表现为不同形式，最主要的有以下几个方面：1.通过控制零部件和原材料的进出口价格来影响产品的成本。

例如，由母公司向子公司低价供应零部件产品，或由于公司高价向母公司出售零部件产品，以此降低子公司的产品成本，使子公司获得较高利润。

反之，通过母公司向子公司高价出售零部件产品，或由子公司向母公司低价供应零部件产品，来提高于公司的产品成本，这就减少了子公司的利润。

2.通过对子公司固定资产的出售价格或使用年限来影响子公司的产品成本。

母公司向子公司提供的固定资产的价格，直接影响着摊入子公司的产品成本。

母公司对子公司规定的固定资产折旧期，也会影响折旧额的提取与分摊。

若过多地提取折旧，则必然会加大子公司的当期产品成本;若过少地计提折旧，则会减少于公司的当期产品成本，而成本的高低，从反方向上影响着利润的多少。

3.通过对专利、专有技术、商标、厂商名称等无形资产转让收取的特许权使用费的高低，母公司对子公司的成本和利润施加影响。

以专利出口为例，母公司对具有股权控制的子公司索取较低的专利使用费，而向不具有股权控制的子公司索取较高的专利使用费。

4.通过技术、管理、广告、咨询等劳务费来影响子公司的成本和利润。

5.利用产品的销售，给予子公司系统的销售机构以较高或较低的佣金、回扣来影响公司的销售收入。

6.利用母公司控制的运输系统，通过向子公司收取较高或较低的运输费用、保险费用，来影响子公司的产品成本。

7.通过提供贷款和利息的高低来影响产品的成本、费用。

例如，母公司利用本系统的金融机构向子公司提供优惠贷款，不收或少收利息，使子公司减少产品费用。

相反，也可以通过高昂的利息费用来增加子公司产品成本。

8.向子公司索取过多的管理费用，或额外将母公司自身的管理费用摊入子公司的产品成本内。

例如，母公司将经理人员的年金等摊入子公司的管理费用内，以此来减少子公司的收入。

9.在母公司与子公司之间人为地制造呆账、损失赔偿等，以此来增加子公司的费用支出。