转让定价的税务管理

我国转让定价的税务管理现状及对策研究滨海县国家税务局第七税务分局缪翔摘要：跨国关联企业为了实现其全球战略目标，赚取最大利润，通常都利用企业间的转让定价来规避税收。

关联企业转让定价问题一直是国际上关注的热点。

随着经济全球化的不断发展和我国改革开放的日益深入，外商投资企业在我国不断发展壮大。

如何有效控制这些企业利用转让定价避税，建立和完善我国现行的转让定价税制成为我国税收征管中亟待解决的问题。

本文从转让定价定义及其危害入手，结合我国实际情况，阐述了我国现行转让定价税务征管中存在的问题和不足，并对我国转让定价税务管理提出了建议。

关键词：转让定价税务管理预约定价转让定价是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。

在跨国经济活动中，利用关联企业之间的转让定价进行避税已成为一种常见的税收逃避方法。

其一般做法是：高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价；低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价。

这样，利润就从高税国转移到低税国，从而达到最大限度减轻其税负的目的。

到目前为止，我国已经基本形成了一套比较完备的转让定价税务管理制度，在实践中也取得了一定的成绩。

但是，与发达国家相比，我国的转让定价税务管理还处于初级阶段，无论是在法规的制定方面，还是在管理的经验、效果方面，都存在较大差距。

面对我国外贸经济迅速发展、外商投资大量增加、外资企业亏损面却居高不下的不正常现象，我们必须加强对转让定价问题的研究，不断完善有关法律法规，加强转让定价税务管理，以堵塞税收漏洞，更好地维护我国的税收利益。

一、我国转让定价税务管理工作概况（一）反避税法律制度不断完善自1987年11月深圳市人民政府在全国率先发布了《深圳经济特区外商投资企业与关联公司交易业务税务管理的暂行办法》以来，国家税务总局连续印发《关联企业间业务往来税务管理规程》（国税发[1998]59号）、《涉外税务审计规程》（国税发[1997]74号）、《税收情报交换管理规程（试行）》（国税发[2001]3号）、《涉外企业联合税务审计暂行办法》（国税发[2004]38号）、《关联企业间业务往来预约定价实施规则（试行）》（国税发[2004]118号）、《特别纳税调整实施办法（试行）》（[2009]2号）等一系列文件，推动我国转让定价税务管理逐步走上法制化、程序化、科学化的轨道。

税务毕业论文完善我国转让定价税务管理的建议完善我国转让定价税务管理的建议税务领域是一个国家重要的财政管理领域，其中转让定价税务管理作为一项重要的税收政策，关系到国家税收收入的稳定和公平性。

然而，在我国税收体制中，转让定价税务管理仍存在一些问题。

本论文旨在就当前我国转让定价税务管理存在的问题进行深入分析，并提出相应的完善建议。

一、问题分析1.1 转让定价税务管理现状我国的转让定价税务管理主要依据“关联交易原则”和“公平原则”进行核查和调整。

然而，由于我国税务制度的复杂性和制度执行过程中的不足，转让定价税务管理面临着以下问题：1.1.1 不透明性问题由于涉及企业内部的交易和资金流动，转让定价往往难以被外部监管机构完全掌握和了解，存在信息不对称的情况。

这使得转让定价税务管理的公平性和有效性受到一定的影响。

1.1.2 法律法规不完善目前，我国的转让定价税收法律法规还不够完善，缺乏明确的指导性文件和具体操作细则，导致税务主管部门和纳税人在实际操作中存在一定的不确定性和难度。

1.1.3 多重税收风险问题在跨国企业的转让定价中，存在着不同国家税收政策和原则的差异，可能导致转让定价涉及到的企业面临多个税收主权国的税收风险，增加了企业的管理成本和风险。

二、完善转让定价税务管理的建议针对上述问题和现状，本文提出以下建议，以完善我国的转让定价税务管理。

2.1 增加信息披露与合作为了提高转让定价税务管理的公平性和透明度，税务部门应要求企业对涉及到的转让定价进行信息披露，如涉及价款、交易性质、关联方及其关系等，并建立信息共享平台，使税务部门能获取相关数据，从而更好地进行税务调查和核查工作。

同时，税务部门应与其他国家税务机构开展合作，分享信息、加强监管，以减少跨国企业间的税收风险。

2.2 完善法律法规与操作细则为了明确转让定价的原则和标准，税务部门应加强对转让定价税收政策的研究和制定，完善税收法律法规，提供更明确的指导性文件。

完善我国转让定价税务管理的建议转让定价如今已是全球经济领域最为复杂的问题之一，同时也经常被跨国企业用来进行纳税筹划。

跨国公司的直接投资会给投资所在国带来一定的经济利益，但是跨国公司会通过母公司对子公司的操纵，使其不按照国际市场供求关系转而通过内部交易来进行利润的转移，从而成为对相关国家的新的经济侵略。

面对我国外商投资大量增加、外资经济迅速发展、外资企业亏损却居高不下的不正常现象，加强转让定价问题的研究，完善相关的法律法规，进一步加强转让定价税务管理，显得更加迫切。

一、转让定价概述转让定价是关联企业在所属成员之间转让商品、劳务与无形资产的内部定价机制，又称之为转移价格或转让价格。

转让价格本来只是反映关联企业内部的一种定价原则，但如今，关联企业主要利用它来进行税收筹划从而达到规避税收甚至是逃税的目的。

在跨国经济活动中，利用关联企业之间的转让定价进行税收规划已经成为一种常见的税收逃避方法。

其具体的做法一般包括：高税国企业向其低税国关联企业销售货物、转让无形资产、提供劳务时制定高价。

这样，利润就从高税国转移到低税国，从而使跨国企业最大限度的减轻其自身的税负。

转让定价行为有利有弊，但是总的来说是弊大于利，首先，会损害有关国家的税收利益，减少经营所在国的财政收入;其次，扰乱经济秩序，影响资源的合理配置;最后，还会降低对外商投资的吸引力，影响国家经济的发展。

二、我国转让定价税务管理现状我国已经形成了一套相对来说比较完备的转让定价税务管理制度，出台了一系列转让定价税务管理法律法规，并且在实践中也取得了一定的成绩。

但是，从法规的制定方面，以及实践管理的经验、效果方面，我国与发达国家都存在着较大的差距。

1987年11月，深圳市人民政府发布了《深圳经济特区外商投资企业与关联公司交易业务税务管理的暂行办法》，自此后，我国的反避税法律制度不断完善;其次，《预约定价协议》的逐步推行、以及《特别纳税调整实施办法(试行)》的颁布及实行，也使预约定价方法的应用得到了推广;最后，在与国外的交流实践中，相关部门的涉外税务审计能力也不断提高，我国的转让定价管理初见成效。

转让定价与税务管理黄董良一、关联方关系（关联企业）与关联交易（一）关联方关系（关联企业）1．《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》规定本准则涉及的关联方关系要紧指：（1）直接或者间接地操纵其他企业或者受其他企业操纵，与同受某一企业操纵的两个或者多个企业(比如：母公司、子公司、受同一母公司操纵的子公司之间)；（2）合营企业（指按合同规定经营活动由投资双方或者若干方共同操纵的企业）；(3)联营企业（指投资者对其具有重大影响，但不是投资者的子公司或者合营企业的企业）；(4)要紧投资者个人、关键管理人员或者与其关系密切的家庭成员；(5)受要紧投资者个人、关键管理人员或者与其关系密切的家庭成员直接操纵的其他企业。

2．《税收征管法实施细则》规定税收征管法第三十六条所称关联企业，是指有下列关系之一的公司、企业与其他经济组织：(1) 在资金、经营、购销等方面，存在直接或者者间接的拥有或者者操纵关系；(2) 直接或者者间接地同为第三者所拥有或者者操纵；(3) 在利益上具有有关联的其他关系。

3．《关联企业间业务往来税务管理规程》（修订）规定企业与另一公司、企业与其它经济组织（下列统称另一企业）有下列之一关系的，即构成关联企业：（1）相互间直接或者间接持有其中一方的股份总与达到 25%或者以上的；（2）直接或者间接同为第三者所拥有或者操纵股份达到 25%或者以上的；（3）企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金 50%或者以上，或者企业借贷资金总额的10%或者以上是由另一企业担保的；（4）企业的董事或者经理等高级管理人员一半以上或者有一名以上（含一名）常务董事是由另一企业所委派的；（5）企业的生产经营活动务必由另一企业提供的特许权利（包含工业产权、专业技术等）才能正常进行的；（6）企业生产经营购进的原材料、零部件等（包含价格及交易条件等）是由另一企业所供应并操纵的；（7）企业生产的产品或者商品的销售（包含价格及交易条件等）是由另一企业所操纵的；（8）对企业生产经营、交易具有实际操纵、或者在利益上具有有关联的其它关系，包含家族、亲属关系等。

转让定价及其我国相关税务管理培训转让定价是指企业将其资产或股权转让给其他企业时，所确定的价格。

转让定价的确定涉及到税务管理方面的考虑，对我国企业来说尤为重要。

首先，转让定价的合理确定对于企业来说非常重要，因为这会直接影响到企业的盈亏和税务负担。

如果转让定价被过度高估，企业可能需要支付更多的税款；反之，如果被低估，企业可能会损失转让资产的价值。

其次，我国税务管理对于转让定价有明确的规定和要求。

根据《企业所得税法》和《关于跨境转让定价若干问题的公告》，企业在转让资产或股权时，应按照公开市场价格或者以公开市场价格为基准进行定价。

如果企业无法获取公开市场价格，可以选择适用比较公司内部交易方法、成本加成方法、可比较非关联企业价格方法等进行定价。

此外，我国税务管理对于跨境转让定价也有一系列规定。

根据《个人所得税法》和《个人所得税暂行条例》，居住在中国境内的个人将其在中国境外的资产或股权转让给境外个人或者企业时，需要按照公允市场价格交纳个人所得税。

公允市场价格可以通过比较市场销售价格或通过专业评估机构进行评估。

另外，我国税务管理还对转让定价的监管进行了加强。

根据《税务征收管理法》和《企业所得税法实施条例》，税务机关可以对企业的转让定价进行稽查和调查，以确保企业依法履行税务申报和缴纳义务。

如果发现企业的转让定价存在不当行为，税务机关有权进行调整并追缴相应税款。

综上所述，转让定价及其与我国相关税务管理密切相关。

企业在进行转让定价时，应根据相关税务法规和要求进行合理确定，以避免增加税务风险和承担不必要的税务负担。

同时，企业也应积极配合税务机关的监管和调查，确保合规经营。

转让定价及其与我国相关税务管理密切相关，除了前文提到的规定和要求外，还涉及到一系列关键问题和考虑因素。

首先是转让资产评估的问题。

在确定转让定价时，企业需对转让资产进行评估。

评估依据包括资产的市场价值、增值方式、使用寿命等。

这些评估数据会直接影响到转让定价的合理性和公允性。

税务管理定价转让分析标题一：税务管理在定价转让中的作用税务管理在定价转让中具有重要作用，主要体现在以下几个方面：1、确定转让定价合理性税务管理可以通过审核转让的定价合理性，避免因过高或过低的转让价格导致税收收入的流失或转移。

同时，税务管理还可以针对企业之间的定价关系，对涉及到的着重申报税款进行核查，从而减少企业逃税和篡改税款的行为。

2、指导企业合理运用相关税收政策税务管理可以指导企业在定价转让过程中合理运用相关税收政策，从而达到降低税收负担的目的。

例如，企业可以利用亏损的结转、抵扣，在转让业务中实现减税。

3、加强利益相关者的沟通和协调税务管理还可以加强企业之间的沟通和协调，缩小企业之间利益的差距，并促进企业之间的合作与共赢。

4、引导企业诚信纳税税务管理还可以鼓励和引导企业遵守税收法规，诚信纳税，并通过税收回报的方式，鼓励企业在不良竞争中摆脱低价竞争的恶性循环。

标题二：企业定价转让研究基本概念和相关法律法规企业定价转让是指交易双方在非强制性情况下，自主订立定价条款，将产品、服务等定价转移给其他企业。

在企业定价转让方面，我国相关法律法规主要包括《企业所得税法》和《税收法：中华人民共和国税收诚信守则》等。

《企业所得税法》明确规定，企业所得税的计算，必须以独立的定价原则为依据，如果企业所得税的计算中存在不真实的定价，税务机关可以依据相关法律法规进行行政处罚，包括追缴相关税款、罚款等。

《税收法：中华人民共和国税收诚信守则》则对税务管理的诚信原则进行了明确并详细的解释，明确指出企业需遵守税务管理的法律规定，遵守诚信纳税的原则，并采取相应的税务风险防范措施，从而确保企业的税收合法、稳定、可预计和规范运行。

综上所述，对企业定价转让的相关法律法规的了解和掌握，对企业合法运营和稳定的税收支付意义重大。

标题三：如何确定合理的定价转让确定合理的定价转让，在企业的整个经营周期中明确企业的定价转让策略具有重要意义。

以下为几点建议：1、了解相关法律法规企业在进行定价转让时，应当了解和遵守相关法律法规，从而减少因涉及违规操作和违法行为而导致的税务机关处罚和行政处理等问题。