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货币资金审计方法货币资金是企业流动性最强并且风险最高的资产，从近几年上市公司舞弊案件中可以看出大部分舞弊发生于货币资金。
货币资金看似简单，对审计人员来说是审计的重点，如何做好货币资金审计，将审计风险降至可接受水平，根据笔者多年从事审计的经验来看，应从如下几个方面进行审计。
一、重点关注货币资金的存在、权利和义务、列报根据《中国注册会计师执业准则》的有关规定，审计人员在确定进一步审计程序的性质、时间和范围以获取充分、适当的审计证据时，应评估认定层次的重大错报风险。
具体到货币资金，认定包括存在、完整性、权利和义务、计价和分摊、列报，在上述五个认定中应重点关注存在、权利和义务。
这主要基于以下几方面的原因：货币资金为资产类科目，企业一般存在高估现象。
完整性对货币资金来说就是是否存在账外资金(或者说小金库)没有入账。
许多不正常交易，特别是舞弊和欺诈的目的就是套取货币资金。
它是通过其他项目的舞弊和欺诈，最后在货币资金上反映，因此往往很难通过货币资金的实质性测试来发现，难怪有人说“功夫在账外”。
关于货币资金完整性认定不应在此科目作为重点，否则会出现事倍功半效果。
计价和分摊解决的是估值问题，即某项交易或账户余额反映的金额是否值这么多。
对货币资金来说其是估值所要求最高标准，自然不存在计价和分摊问题。
二、了解企业货币资金整体状况风险导向审计要求审计人员采用“自上而下”方式了解被审计单位。
具体到货币资金审计，本人认为审计人员首先应做的事项是：1.了解企业有哪些现金，都存放在何处，各自有何种用途?2.了解企业有多少个银行账户，每个账户的用途是什么?3.了解企业有哪几种收款方式，例如：现金收款、汇票收款、电汇收款、支票收款等，分别对应企业的哪一类业务?4.了解企业有哪几种付款方式，例如：现金付款、汇票付款、电汇付款、支票付款等，分别对应企业的哪一类采购与其他业务?通过上述了解，审计人员对企业货币资金现有状况有感性认识，并和企业的经营和业务联系起来，为评估重大错报风险提供有用信息。
货币资金的审计目标货币资金是企业在经营活动中最为重要的一项资产，对于企业的经营状况和财务健康程度具有重要的影响。
因此，对于货币资金的审计目标显得尤为重要。
本文将从货币资金的定义、审计目标的意义以及实现审计目标的方法等方面进行阐述。
一、货币资金的定义货币资金是指企业在银行存款、现金和其他货币工具等形式下所拥有的资金。
货币资金是企业日常经营活动的重要支持，也是企业运营的血液。
货币资金的审计目标主要是确保企业的货币资金真实、准确、合规。
二、审计目标的意义1.保证资金的安全性：货币资金是企业最为重要的资产之一，审计目标是确保企业的货币资金的安全性，防止资金被挪用、损失等风险。
2.确保财务报表的真实性：审计目标是确保企业财务报表中关于货币资金的披露真实、准确、完整，使财务报表用户能够清晰地了解企业的货币资金状况。
3.遵守法律法规：货币资金的审计目标是确保企业在货币资金的管理和使用过程中遵守相关的法律法规，避免违规操作和风险。
三、实现审计目标的方法1.凭证的真实性：审计师通过对企业的凭证进行审查，核实凭证是否真实、准确地反映了货币资金的入账和支出情况。
2.银行对账单的核对：审计师通过核对企业的银行对账单，对比银行账户余额与企业财务报表中的货币资金余额是否一致，以确保银行存款的真实性。
3.内部控制的评估：审计师通过评估企业的内部控制制度，分析其对货币资金的管理和使用是否规范，以及是否存在风险和漏洞。
4.现金清点与盘点：审计师可以对企业的现金进行清点和盘点，确保企业现金的真实性和完整性。
5.法律法规的遵守性审查：审计师需要对企业的货币资金管理和使用过程进行审查，确保企业在操作中是否遵守相关的法律法规。
货币资金的审计目标是确保企业的货币资金真实、准确、合规。
通过对凭证、银行对账单、内部控制、现金清点和盘点以及法律法规的审查，可以实现审计目标。
审计师应当严格按照审计准则和规范，进行审计工作，确保审计报告的真实性和客观性。
货币资金审计与银行存款审计1. 货币资金审计货币资金审计是指对企业的现金及等价物的账面余额与实际资金进行核查、检验和评估的过程。
货币资金审计的目标是确保企业的现金资金准确反映实际情况，并评估企业现金管理的合规性和效益。
在进行货币资金审计时，审计人员需要按照一定的程序和方法，对相关的账务凭证、银行对账单及其他相关资料进行仔细检查和审核。
1.1 货币资金审计的重点内容货币资金审计的重点内容主要包括以下几个方面：1.1.1 现金及银行存款的核实审计人员需要对企业的现金和银行存款进行仔细核实，包括对现金账户的现金余额、银行存款账户的余额以及其他金融机构存款账户的余额进行逐一核对。
此外，还需要对企业的现金和银行存款的划拨、冲销等业务进行审核，确保资金的流动性和安全性。
1.1.2 银行凭证和银行对账单的审查审计人员需要对企业的银行凭证和银行对账单进行审查，以确定相关交易的真实性和准确性。
审计人员需要核对银行凭证和银行对账单上的日期、金额、对方名称等关键信息，与企业的会计记录进行比对，并与银行的实际交易记录相符合。
1.1.3 现金业务流程和内部控制的评估审计人员需要评估企业的现金业务流程和内部控制制度的设计和实施情况，以确保企业现金管理的合规性和效益。
审计人员需要对企业的现金业务流程和内部控制制度进行全面的了解和分析，并进行风险评估和内控效果评估，提出改进建议。
1.2 货币资金审计的程序和方法货币资金审计的程序和方法是指审计人员在进行货币资金审计时所遵循的一套标准的工作步骤和操作方法。
货币资金审计的程序和方法需要根据具体的审计对象和审计目标来确定，一般包括以下几个步骤：1.2.1 确定审计目标和范围审计人员需要与企业进行沟通和协商，明确货币资金审计的目标和范围。
审计人员需要了解企业的现金管理政策、相关业务流程和内部控制制度，以确定审计的重点和关注点。
1.2.2 收集和整理审计证据审计人员需要收集和整理与货币资金相关的审计证据，包括现金账户、银行存款账户的相关凭证、对账单，以及与现金业务流程和内部控制相关的文件和记录。
货币资金审计知识点总结第一节货币资金审计概述货币资金审计，是指注册会计师对企业货币资金业务的收付和结存情况所进行的审计。
货币资金是企业进行生产经营活动不可缺少的重要资产，具有支付手段和流通手段的职能，流动性极强，因而也易成为犯罪分子贪污舞弊的直接对象。
一按货币资金存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。
货币资金是企业资金运动的起点和终点，它与前述的各个业务循环交易都有直接或间接的关系，可以说，货币资金是各个循环的枢纽。
在销售和收款循环中会涉及到货币资金的流入，在采购和付款循环、生产和存货循环中会涉及到货币资金的流出，在筹资与投资循环中会涉及到货币资金的流入与流出。
二货币资金的审计范围是指货币资金所涉及的领域和所需审查的资料，不仅包括库存现金和存入银行或其他金融机构的存款，还包括企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地开立的采购专户款项所形成的外埠存款和企业为取得银行汇票而存入银行款项所形成的银行汇票存款等等。
具体包括：（1）企业有关货币资金的内部控制制度的健全性及有效性。
（2）证实货币资金收入与支出活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性的凭证、账簿和报表资料。
主要有：第一，有关的原始凭证主要有进账单、收据、借款单等；第二，有关的记账凭证有收款凭证、付款凭证。
第三，有关的账簿主要有库存现金日记账和总账、银行存款日记账和总账、备用金或其他应收款明细账和总账。
第四，报表项目主要有货币资金项目。
第五，其他资料有现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、与被审计单位开户银行往来询证函等。
第二节货币资金内部控制测试一良好的货币资金内部控制制度应包括下述内容：（一）职责分工现金由出纳部门专人保管；当日现金收入要及时送存银行；出纳部门保证其安全性；现金的保管与会计记录的岗位分离；银行对账单的核对与出纳的岗位分离；货币资金收支业务与会计记录的岗位分离等。
（二）授权批准在收付货币资金前，必须经过业务负责人批准。
