第09章 财务报表审计实务篇：销售与收款循环

销售与收款循环审计流程与要点2019-08-10⼀、销售与收款的⼀般流程与重要票据在现代商业中，⼀般可以分为现销和赊销两种⽅式。

其中赊销就是利⽤信誉作为抵押，推后付款。

销售与收款的⼀般流程主要包括以下⼏个环节及审计中因注意的相关原始凭证：1.处理客户订货，审计中对应的是销货单。

2.批准赊销，赊销必须有合法⼈员经过审查客户信誉后批准的赊销额，涉及到批准赊销的负责⼈和相关单据。

3.发运商品，审计中对应的是发运凭证。

4.对客户开出账单并登记销货业务，应具有的原始凭证为销货⽇记账和应收账款明细账。

5.定期对账并催帐，向客户发送的应收账款对账单，还包括所有款项、折扣、折让的详细信息、应收款帐龄分析表、催帐单等。

6.收款⼊账，审计中对应是现⾦收⼊⽇记账、应收账款明细账。

7.背提坏账，依照稳健的会计原则、提取坏账准备。

8.审批销售退回及折扣，退货时应具有退货验收单和⼊库单，折扣时应有折让业务凭证。

9.注销坏账，确认⽆法收回后，经批准后将其注销，应在应收款总帐和明细账中有体现。

⼆、符合性测试1.了解该企业销售与收款循环内部控制，2.查阅制度、检测职责划分，主要观察其各部门是否独⽴。

抽检退回或折让发票或坏账冲销记录，审查签字⼈员是否具有相关资格。

3.测试内部控制的执⾏情况，抽检各项原始凭证看相关制度的执⾏情况。

4.审查销售合同，核查其完整性、合法性，并检查其履⾏情况5.审查对账单，看对账单是否完整、是否寄出寄到等，以评价执⾏⼒6.审查有关凭证上内部核查的标记7.审查折扣与收款的合理性，主要核对其合理性，对相关折扣要由负责⼈解释清楚折扣的依据和合理性。

8.坏账⼿续是否合理，对较⼤⾦额的坏账要验证，询问批准坏账原因，依据等。

三、实质性测试分析实质性测试分析是建⽴在符合性测试通过的基础上，即已经证明被审计公司在销售与收款循环相关业务的内部制度健全并有效。

1.主营业务收⼊实质性测试主要确认销售收⼊记录是否完整、相关⼿续是否经过批准、发⽣额是否正确并确定该交易是否属于该会计年。

审计学之销售与收款循环审计一、引言审计学是一门研究审计理论、方法和实践的学科，其研究核心是通过审核资料、财务报表等来确定企业财务状况的真实性和准确性。

销售与收款循环是所有企业中最重要的财务流程之一，也是重点审计关注的对象。

本文将从销售与收款循环的角度，探讨审计学在这一领域的应用。

二、销售与收款循环概述销售与收款循环是企业核心的财务流程之一，包括从销售合同的签订、订单执行和交付产品，到最终收取客户付款的完整流程。

这一循环涉及到多个环节，包括销售、订单处理、发货和收款等。

审计学在销售与收款循环中的重要作用是确保企业销售流程的有效性、合规性和准确性。

三、销售循环审计1. 销售合同审计销售合同是销售循环的基础，其审计主要关注合同的有效性、完整性和合规性。

审计师需要核对销售合同的签订日期、销售条款、价格协议等，确保其符合相关法规和内部控制要求。

2. 销售订单处理审计销售订单处理是销售循环中的重要环节，审计师需要审查订单的准确性和完整性。

要确保订单中包含正确的产品数量、单价、客户信息等，并核对订单与其他相关文件（如销售合同、发货通知）的一致性。

3. 发货审计发货环节是销售循环中的关键步骤之一，审计师需要核实发货记录与销售订单、发货单以及物流跟踪信息的一致性。

此外，还需要关注产品的实际发货时间、数量和收货人等信息的准确性。

四、收款循环审计1. 财务记录审计审计师需要核对收款记录与实际收款金额、收款时间以及与销售订单、发货通知的一致性。

同时，还需要关注企业内部的收款核算流程和相关内部控制制度是否健全。

2. 客户付款审计审计师需要核实客户付款的准确性和及时性，比对收款记录与客户银行账户的对账单，确保收款金额和收款时间的一致性。

同时，还需要关注有无异常的收款行为，如虚假收款等。

3. 坏账准备及清收审计坏账准备及清收是收款循环中的重点审计内容。

审计师需要评估企业坏账风险，对坏账准备的合理性进行审计，并关注企业的清收管理措施是否有效。

中国注册会计师审计准则销售与收款循环销售与收款循环是企业运营中至关重要的一个环节，对于企业的财务状况和经营成果的准确反映起着重要作用。

根据中国注册会计师审计准则，审计人员在对销售与收款循环进行审计时，应遵循一系列的规定和要求，以确保审计工作的准确性和可靠性。

审计人员在进行销售与收款循环的审计时，需要全面了解和审查企业的销售政策和流程。

销售政策包括销售价格、销售渠道、销售合同等方面的规定，而销售流程则包括销售订单、发货、开具发票、收款等环节。

审计人员需要确认企业是否按照销售政策和流程进行操作，是否存在违规行为或内部控制缺陷。

审计人员需要对销售收入进行核实和确认。

销售收入是企业最主要的收入来源之一，审计人员需要核对销售收入的准确性和真实性。

他们会检查销售订单、发货单、发票等销售相关凭证的完整性和合法性，并与企业的销售记录和财务报表进行核对。

同时，审计人员还会关注企业是否存在虚假销售、滞销和退货等情况，以保证销售收入的准确反映。

第三，审计人员需要关注企业的应收账款。

应收账款是企业的资产之一，直接关系到企业的现金流和偿债能力。

审计人员会审核企业的应收账款余额是否真实、准确，并核对应收账款的账龄结构和坏账准备的计提情况。

他们还会关注应收账款的回收情况和逾期账款的处理方式，以评估企业的风险和收款能力。

审计人员还会对企业的销售成本和费用进行审查。

销售成本和费用直接影响企业的利润和盈余能力，对于企业的经营状况和财务报表的准确性具有重要影响。

审计人员会核对销售成本和费用的计算方法和核算依据，检查是否存在错误或漏报。

他们还会评估企业的成本控制和费用管理情况，为企业提供改进建议。

审计人员会对销售与收款循环的内部控制进行评估。

内部控制是企业保障资产安全和财务报告可靠性的重要手段，对于销售与收款循环的正常运作至关重要。

审计人员会评估企业的内部控制制度和流程，检查是否存在内部控制缺陷和风险。

他们还会提供改进建议，帮助企业加强内部控制，减少潜在风险。

《审计》知识点：销售与收款循环涉及的主要业务活动销售与收款循环涉及的主要业务活动：（1）接受客户订单。

首先由客户提出订货要求。

销售单管理部门根据以前列出已批准销售的客户名单决定是否同意接受某客户的订单。

如果该客户未被列入，则通常需要由销售单管理部门的主管来决定是否同意销售。

如果同意销售确定销售应编制一式多联的销售单。

（销售单与销售交易的“发生”认定相关）（2）批准赊销信用。

如果是赊销业务，销售部门编制的销售单应由信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行的。

执行人工赊销信用检查时避免销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险。

对新客户应进行信用调查（包括获取信用评审机构对客户信用等级的评定报告）。

无论批准赊销与否，都要求被授权的信用管理部门人员在销售单上签署意见，然后再将已签署意见的销售单送回销售单管理部门。

（设计信用批准控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关）（3）按销售单供货。

经过信用审批后的销售单送回销售部门后，第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。

仓库开具预先连续编号的发货单，并在销售的产品装运后，将相关副本分送开具账单部门、运输单位和客户。

（4）按销售单装运货物。

装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和客户，一联留存装运部门。

（装运凭证与销售交易“发生”认定相关）（5）向客户开具账单。

开具账单部门职员在编制每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单。

将装运凭证上的商品总数与销售发票上的商品总数核对，对照已授权批准的商品价目表编制销售发票，检查销售发票计价和计算的正确性。

（6）记录销售。

依据附有有效装运凭证（或发货单）和销售单的销售发票记录销售。

检查销售发票编号的连续性，装运凭证和销售单的日期，以及销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性。

销售与收款循环审计销售与收款循环是企业日常运营中非常重要的环节之一。

对销售与收款循环进行审计能够帮助企业发现潜在的问题，提高运营效率，确保资金安全。

本文将讨论销售与收款循环审计的重要性、方法以及可能出现的风险。

销售与收款循环审计的重要性不言而喻。

首先，销售与收款循环是企业实现盈利的关键环节。

审计能够确保销售和收款过程的准确性和合规性，避免销售订单的错误或漏洞导致的损失。

其次，销售与收款循环是资金流转的关键环节。

审计能够确保企业资金的安全性，防止虚假销售、收款或内部操纵行为导致的资金流失。

在进行销售与收款循环审计时，审计人员可以使用各种方法和技术来进行核查和验证。

首先，审计人员可以对销售订单和合同进行检查，确保其准确性和完整性。

其次，审计人员可以对销售和收款过程进行抽样检查，以确定相关流程是否按照公司制定的政策和程序进行。

审计人员还可以进行账务的复核和对账，以核实销售收入和收款的准确性和合规性。

此外，审计人员可以与销售和财务人员进行沟通和访谈，了解相关流程和内部控制的落实情况。

在进行销售与收款循环审计时，可能会出现一些风险和问题。

首先，销售订单和合同可能存在虚假或错误的情况。

审计人员需要仔细验证销售订单和合同的准确性和真实性，以避免由此带来的潜在风险。

其次，销售和收款过程可能存在内部控制缺失或潜在的欺诈行为。

审计人员需要仔细评估企业内部控制制度的有效性，以及员工的信任度和忠诚度。

此外，在进行账务复核和对账过程中，可能会出现错误或遗漏。

审计人员需要仔细核查账务记录，确保其准确性和完整性。

综上所述，销售与收款循环审计对于企业的运营和资金安全非常重要。

通过审计能够发现潜在的问题和风险，提高运营效率，确保销售和收款过程的准确性和合规性。

企业应该定期进行销售与收款循环审计，以确保业务的正常运转和资金的安全。

销售与收款循环是企业日常运营中不可或缺的环节。

销售活动是企业获取收入的主要途径，而收款则是确保企业资金周转的关键。

注册会计师审计销售与收款循环
一、审计销售循环
销售循环是企业与客户之间交易的重要流程，包括销售合同签订、销售订单发放、商品出库、发票开具、收款等环节。

注册会计师应当在审计销售循环中重点关注以下问题：
1.销售合同的签订是否符合法律法规和财务会计准则的要求；
2.销售订单是否与销售合同一致，是否有适当的内部审批程序；
3.商品出库是否符合管理制度，是否与销售订单相符；
4.发票开具是否按照相关法规和财务会计准则，是否与销售订单、商品出库单据相符；
5.销售收款是否进入企业账户，是否按照财务会计准则进行账务处理。

二、审计收款循环
收款循环是企业与客户之间交易的重要流程，包括收款单的制作、款项的收取、款项的入账等环节。

注册会计师应当在审计收款循环中重点关注以下问题：
1.收款单的制作是否符合财务会计准则的要求，是否与销售订单、发票相符；
2.款项的收取是否按照财务会计准则的要求，是否按照内部审批程序操作；
3.款项入账是否按照财务会计准则进行，是否符合企业内部管理制度的要求，是否与银行对账单等凭证相符；
4.应收账款账龄分析是否合理，是否有坏账准备计提，是否建立了客户信用风险管理制度。

总之，注册会计师在审计销售与收款循环过程中，应当严格遵守法律法规和财务会计准则的要求，对企业内部管理制度进行全面审查，从而确保审计工作的严密性和可靠性。

销售与收款循环审计一、引言销售与收款循环是企业财务运作中的重要环节，涉及销售、收款、账务记录等多个方面。

对于企业来说，确保销售与收款循环的有效性和合规性是至关重要的。

本文将探讨销售与收款循环审计的重要性、目标、方法和注意事项。

二、销售与收款循环审计的重要性销售与收款循环审计是企业内部控制的重要组成部分，对于保护企业利益、防止欺诈行为、确保财务报表的准确性具有重要意义。

通过销售与收款循环审计，可以发现并纠正潜在的风险和错误，提升企业的运营效率和竞争力。

三、销售与收款循环审计的目标1. 确保销售订单准确性：审计人员应核实销售合同的执行情况，确保订单的准确性和合规性。

2. 检验销售流程的有效性：审计人员应审查销售流程，包括销售文件的完整性、销售价格的准确性和销售折扣的合理性等。

3. 检查收款过程的完整性：审计人员应审查收款流程，包括收款记录的准确性、收款期限的合规性和收款账户的安全性等。

4. 评估内部控制制度的有效性：审计人员应评估销售与收款循环的内部控制制度，包括销售授权、销售凭证、收款凭证、账务记录等，以确保其有效性和合规性。

四、销售与收款循环审计的方法1. 审查销售合同和订单：审计人员应仔细审查销售合同和订单，核实其合规性、准确性和真实性。

2. 验证销售收入：审计人员应抽样核实销售收入的记录和凭证，确保销售收入的准确性和合规性。

3. 检查销售折扣和退货：审计人员应核实销售折扣和退货的依据和审批流程，确保其合规性和合理性。

4. 核实收款记录：审计人员应核实收款记录的真实性和准确性，比对收款金额和销售订单的一致性。

5. 评价内部控制制度：审计人员应评估销售与收款循环的内部控制制度，包括销售授权、销售凭证、收款凭证、账务记录等方面的完整性和合规性。

五、销售与收款循环审计的注意事项1. 管理层支持：审计人员需要获得管理层的充分支持和配合，以便获取相关资料和信息。

2. 保持独立性：审计人员应保持独立、客观的态度，不受外界影响进行审计工作。

销售与收款循环审计方案一、审计目标和范围审计目标：1.评估销售与收款循环的内部控制制度是否健全、合规，并探查可能存在的风险和漏洞，提出改进意见。

2.验证销售订单的准确性和合规性，确保订单的合法性和合规性。

3.验证货物验收、出库和发货过程，确保货物的准确性和完整性。

4.验证发票开具和收款过程，确保发票的准确性和应收款的完整性。

5.检查销售退货的管理和处理过程。

审计范围：本次审计将覆盖整个销售与收款循环的各个环节，包括以下主要内容：1.销售订单的接受、审批、填写和录入。

2.货物验收、出库和发货的流程控制和记录。

3.发票的开具、核对和签署。

4.收款的流程控制、确认和登记。

5.销售退货的管理和处理过程的审核。

二、审计方法和程序审计方法：1.采用综合性的审计方法，包括询问、观察和检查等，以获得对销售与收款循环的全面了解。

2.运用抽样方法进行数据采集和检查，以获取可靠的审计证据。

3.借助计算机辅助审计工具进行数据分析和检查。

审计程序：1.首先，对销售与收款循环的内部控制制度进行评估和审查，包括审查相关政策和程序文件、了解制度的设计和实施情况。

2.对销售订单的接受、验货、出货、发票开具和收款等环节进行抽样检查，验证订单的合法性和准确性。

3.检查货物验收、出库和发货过程的流程控制和记录，以确保货物的准确性和完整性。

4.验证发票的开具、复核和签署程序，确保发票的准确性和合规性。

5.检查收款的流程控制和登记，以确保收款的准确性和完整性。

6.审查销售退货的管理和处理过程，包括退货政策的设计、退货原因的记录和退货货物的处理。

三、数据分析和风险评估数据分析：运用计算机辅助审计工具，对销售与收款循环的相关数据进行分析，包括销售额、应收账款回收、销售退货率等指标的计算和对比，以评估销售与收款循环的整体运行情况，并发现异常情况和潜在问题。

风险评估：根据分析结果和经验判断，对销售与收款循环中可能存在的风险进行评估，包括以下方面：1.销售订单的准确性和合规性是否得到有效控制，是否存在未经批准的销售订单和不合规的销售行为。