财务报表审计实训答案
【篇一：审计实训题目】
——注册会计师职业道德规范——独立性实训
1.林芝是审计客户商夏股份有限公司的小组成员，现持有商夏公司
的股票1000股，市值约6000元。由于数额较小，林芝未将该股票
售出，也未予回避。（1）是否对独立性造成威胁？（回答“是”或“否”）；
（2）简要说明理由；（3）若影响独立性，事务所可采用下列哪些
措施消除这种威胁或将其降至可接受水平？
a 要求林芝将所有的股票处置
b 要求林芝将所持有的股份数变少，
如降至持有100股
c 将林芝调离鉴证小组
d 拒绝执行该审计业务；
（1）是否对独立性造成威胁？（回答“是”或“否”）是
（2）简要说明理由：林芝持有该公司的股票，影响独立性。
（3）可采用哪些措施消除威胁？（用选项，不带空格符）ac
2.张文持有天信物业的小额共同基金，2008年初，张文加入该物业
公司的审计小组。
问：（1）张文与客户是否发生经济利益关系？是
（2）经济利益是直接的还是间接的？间接
（3）这一情形是否损害独立性？否
3.华兴会计师事务所由于扩大业务规模，于2005年向中国工商银行
南联支行借款500万元，且对公司具有重要性。今年5月份，该所
接受了南联支行的审计业务。
（1）这一情形是否损害独立性？是
（2）可采取“请会计师事务所以外其他注册会计师复核已做工作”这一措施来防范这一威胁吗？答：可以
4.黄辉是加达会计师事务所的职员，同时兼职在明信证券公司做税
务咨询顾问，一般都是向明信公司提供最新税法变化，讲解税法知
识及避税手段等，但是不参与该公司的管理决策过程，今年加达会
计师成立了黄辉在内的审计小组对明信证券进行审计。
（1）黄辉的存在是否损害独立性？否
（2）简要说明理由：由于他从事的是税务咨询顾问，没有利益关系 5. 正大会计师事务所的审计客户之一是天兴销售公司，该事务所自
主开发的内部控制软件是由该销售公司代理销售的，针对上述情况，
（1）正大会计师事务所是否出现了威胁独立性的因素？是
（2）若独立性受到威胁，采取哪些措施可以降低其影响？abc
a. 会计师事务所终止该经营业务
b.会计师事务所降低经营关系的重要性，使经济利益不重大，经营
关系明显不重要
c.拒绝执行该鉴证业务
d.出具非标准审计报告
6. 李鑫注册会计师2009年5月接受事务所指派，参加北方银行
2008年度财务报表的审计项目。李鑫注册会计师的妹妹在该银行担
任财务助理。
问：(1)是否威胁独立性？是(2)威胁主要来自于哪个方面？李鑫的妹
妹
(3)可采用下列那种方式降低这种威胁？a
a 将李鑫调离该项目组
b 让李鑫不处理其妹妹负责的领域
c 让其他人复核李鑫工作
d 事务所拒绝承接该业务
7. 夏兵原来是光达会计师事务所的项目经理，在事务所工作了5年
以后，于2008年2月跳槽到海天公司任财务总监，光达事务所考虑
接受海天公司的2008年财务报表的审计委托，这一情形的防范措施
可能有？ abc
a委派更有经验的人来进行该项审计 b请其他注册会计师复核工作
或提供建议
c进行业务质量控制复核 d针对这一情况与公司管理层沟通
8. 康安保险公司于2008年10月聘请正和会计师事务所为其做资产
评估业务，张平为资产评估业务的项目负责人。2007年，张平担任
康安保险公司报表审计的项目负责人。
问：（1）资产评估业务与审计业务是否相容？否（2）必须调离张
平吗？是
9. 注册会计师王可2007年来一直是北方银行年度财务报表审计业
务的项目组成员。王可于2008年5月1日兼任北方银行的董事，则问：（1）是否威胁独立性？是
（2）有无防范措施？若无防范措施，则事务所应采用何种方式？无，不让王可负责审计业务。
10. 南方银行拟公开发行股票，委托华夏会计师事务所审计其2007
年度和2008年度的会计报表。双方于2008年底签订审计业务约定书。
假定华夏会计师事务所及其审计小组成员与南方银行存在以下情况
哪些是损害独立性的？（1、3、4）
（1）审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元，南方银行在
华夏会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%
视股票能否上市决定是否支付。
（2）2007年7月，华夏会计师事务所按照正常借款条件和程序，
向南方银行以抵押贷款方式借款10 000元，用于购置办公用房。（3）华夏会计师事务所的合伙人李峰注册会计师目前担任南方银行的独立董事。
（4）审计小组成员王康注册会计师自2006年以来一直协助南方银
行编制会计报表。
（5）审计小组成员李非注册会计师的妻子自2007年以来一直担任
南方银行的柜台终端记录文员。实训1——注册会计师职业道德规范——职业道德其他原则实训
1. 李凌以前和他的同事审计过许多国有企业。他计划与其他注册会
计师联系，请他们帮忙介绍更多这种类型的工作，他打算付给每个
介绍人2000元的介绍费。请问他的举动是否违反了注册会计师职业
道德，并解释其原因。（是，不得为招揽业务支付佣金，违反职业
道德。）
2. 光大会计师事务所由于规模较小，人才不完备，所以尚未取得证
券和期货从业资格，但是客户之一友华有限公司于2008年12月将
发行可转换公司债券。
（1）光大事务所在哪方面可能违反职业道德准则？专业胜任能力
尚不足
（2）光大事务所可采取什么措施来遵守职业道德准则？不接受客
户业务
3. 天达会计师事务所于2008年负责审计鑫源电子厂的财务会计报
表年报，他的另一客户天方晶体管厂是鑫源电子厂的长期供应商，
但是电子厂以该厂供货质量残次，出现了很多废品为由，拒不付款，天方晶体管厂就向天达会计师事务所索取鑫源电子厂2008年的存货
盘存表，天达会计师事务所答应了这一要求，并索取了追回货款10%的费用。
（1）该所在哪个方面违反了职业道德规范？保密
（2）注册会计师在下列哪些情况下出现上述状况不算是违反职业道德规范？（abd）
