实验六
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实验目的：进行简单的DSS和ESS搭建，了解DSS和ESS的原理与构成。
实验环境：旅游管理综合实验室; Microsoft Excel
实验课时：2课时
实验内容：
穗工有限公司制作可回收的卡车、货车和小汽车玩具组合（注意：公司制作的是玩具而不是汽车），并面向零售市场销售。
公司正在开发一种新的玩具组合，包括一辆由回收的出租车和拖车做成的、带有电池电源的拖拉机拖车，一辆赛车和一辆摩托车（以上均为玩具）。
每套玩具组合售价500元人民币，生产这些玩具组合的年固定成本的主要组成部分包括土地费用、厂房折旧、制造机器折旧、办公设备、公用事业费、保险等，每一项都包括购买成本、折旧和营业成本，具体如表 1 所示。
同时，生产这些玩具组合的单位（每套产品）变动成本主要包括劳动力成本、广告费用、运输成本等，具体如表 2 所示。
表1 穗工公司固定成本
表2 穗工公司玩具组合变动成本
要求：
准备一个电子表格来支持穗工公司的管理者的决策制定。
电子表格应该展示这种产品的固定成本、每单位的变动成本、边际贡献（附注中有解释）和盈亏平衡点（保本点）。
1. 穗工公司必须销售多少套该玩具组合才能开始盈利（求解盈亏平衡点）？
2. 建立一个表格，用于表示保险成本和劳动力成本变化时盈亏平衡点的变化（进行敏感性分析）。
如（1）保险成本上涨或降低5%、10%、15%时，平衡点增加或减少的比例分别为多少，具体数额为多少？（2）劳动力成本上涨或降低5%、10%、15%时，平衡点增加或减少的比例分别为多少，具体数额为多少？（3）广告费用上涨或降低5%、10%、15%时，平衡点增加或减少的比例分别为多少，具体数额为多少？（4）当（1）和（2）同时变动时（同时增加或减少，或一个增加另一个减少），又有什么影响，（1）
和（3）同时变动时情况怎样，（2）和（3）互动时影响怎样，（1）（2）（3）同时互动时怎样？
经过以上的分析，最敏感的因子是什么？（（1）（2）（3）中，哪个因子的变化对平衡点的影响最大？）
3. 当该类型的玩具组合单位售价上涨25%时，盈亏平衡点出现什么变化？
4. 假设目前售价不能变（500元），且销售量（年17000套）最多只能增长3%，而劳动成本上涨10%，运输费用上涨5%，广告费用增长3%，为了保持企业的利润（利润率10%），作为企业管理者，您将制定什么对策？（解决问题的可能方案）
附注：
1. 盈亏平衡公式：销售收入 = 销售支出，即销售收入=各项成本费用的总和。
2. 边际贡献是管理会计中一个经常使用的十分重要的概念，它是指销售收入减去变动成本后的余额，边际贡献是运用盈亏分析原理，进行产品生产决策的一个十分重要指标。
通常，边际贡献又称为“边际利润”或“贡献毛益”等。
边际贡献一般可分为单位产品的边际贡献和全部产品的边际贡献，其计算方法为：
公式：单位产品边际贡献 = 销售单价－单位变动成本
公式：全部产品边际贡献=全部产品的销售收入－全部产品的变动成本
很显然，边际贡献越大越好，在订价决策中，必首先保证边际贡献不为负数，其次应考虑，全部产品的边际贡献应足以弥补固定成本，并仍有一定的积余。
而在特殊订价中，边际贡献保持正数是接受与否的底线。
在产品销售过程中，一定量的品种边际贡献首先是用来弥补企业生产经营活动所发生的固定成本总额，在弥补了企业所发生的所有固定成本后，如有多余，才能构成企业的利润。
这就有可能出现以下三种情况：
(1) 当提供的品种边际贡献刚好等于所发生的固定成本总额时，企业只能保本，即做到不盈不亏。
(2) 当提供的品种边际贡献小于所发生的固定成本总额时，企业就要发生亏损。
(3) 当提供的品种边际贡献大于所发生的固定成本总额时，企业将会盈利。
因此，品种边际贡献的实质所反映的就是产品为企业盈利所能作出的贡献大小，只有当产品销售达到一定的数量后，所得品种边际贡献才有可能弥补所发生的固定成本总额，为企业盈利作贡献。
