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第1章税收筹划概述第一篇：第1章税收筹划概述第一章税收筹划概述【教学目标】1.掌握纳税筹划的含义、特点；2.熟悉纳税筹划的基本原则；3.掌握纳税筹划包含的内容；4.准确区分纳税筹划、避税和节税；5.能熟练区分和运用纳税筹划的八大技术；6.能基本熟练把握纳税筹划的需求者。
【关键术语】税收筹划避税筹划节税筹划转嫁筹划涉税风险免税技术减税技术税率差异技术分离技术扣除技术抵免技术延期纳税技术退税技术第一节税收筹划的含义和特点一、税收筹划含义1.税收筹划的概念税收筹划是纳税人在法律许可的范围内，根据政府的税收政策导向，通过经营活动的事先筹划或安排进行纳税方案的优化选择，以尽可能地减轻税收负担，获得税收利益的合法行为。
这个概念说明了税收筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规；税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向；税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前；税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。
纳税筹划形成较为完整的理论与实务体系的标志应该是1959年欧洲成立的税务联合会，其成员遍布美、法、德、意等22个国家，由从事税务咨询的专业人士和团体组成，明确提出以税务咨询为中心开展税务服务，而纳税筹划就是其服务的主要内容。
2.税收筹划概念的认识税收筹划概念自二十世纪九十年代中叶由西方引入我国，译自tax-planning 一词，也译作税务筹划、纳税筹划、税务计划等。
税收筹划是一门涉及多门学科知识的新兴的现代边缘学科，许多问题尚不成熟，因而国际上对其概念的描述也不尽一致。
综合而言，国内外学者对这一概念的表述大体如下：（1）荷兰国际财政文献局（IBFD）所编写的《国际税收辞典》一书认为：税收筹划是指企业通过对经营活动和个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。
（2）印度尼西亚税务专家亚萨恩威所著的《个人投资与税收筹划》认为：税收筹划是指企业通过对税务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而享有最大的税收利益。
税收筹划课后习题答案第一章税收筹划概述习题：1. 名词解释税收筹划逃避缴纳税款2. 简答题(1) 税收筹划的特点是什么?(2) 简述逃避缴纳税款的法律界定及法律责任。
(3) 简述欠税的法律界定及法律责任。
(4) 简述骗税的法律界定及法律责任。
3. 下列哪种说法准确地描述了有效税收筹划?(1) 高税率的投资者应进行政府债券的投资。
(2) 免税的投资者应进行企业债券的投资。
(3) 预期税率在未来会下降时,雇员更喜欢推迟接受他们的报酬(假设这一行为成功地推迟了应税收入)。
(4) 租用耐用的经营性资产比持有它们更有利(假设该项资产允许加速折旧)。
4. 纳税人A 购买了100000 元的公司债券,年利率为10% 。
纳税人B 购买了100000 元的政府债券,年利率为8% 。
这两种债券的到期日和风险相同。
这两个纳税人获得的税后收益率是多少?(A、B 均适用25%的所得税税率。
)5. 某纳税人正在考虑以下两种方案:方案一是以20000 元雇用一名税务会计师来研究税收筹划方案。
如果成功,方案一可为他节税22000 元,成功的概率估计是70% 。
方案二是以18000 元雇用一家市场策划公司,该公司的任务是为产品制订市场拓展计划。
如果成功,方案二可为该纳税人节约广告费20000 元,而且不影响销售收入,方案二的成功概率为80% 。
如果税率为15%, 该纳税人应选择哪一种方案?如果税率为25%, 该纳税人应选择哪一种方案?6. 一家大公司聘请你作为税务顾问,这家公司有累积的税收亏损,并预计以后几年会维持这种状况。
该公司打算在外地设立一家新的配送工厂。
估计该工厂的成本为1000 万元。
公司正在考虑三种备选方案:方案A, 公司借入1000 万元购买这一工厂;方案B,公司发行普通股筹款1000 万元购买这一工厂;方案C,公司向当前所有者租用这一工厂。
公司要求你准备一份简要的报告,描述出每种方案的税收结果。
在该报告中,请你从税收角度推荐最有效的方案。
财务管理税收筹划财务管理在企业中扮演着关键的角色。
其中之一便是税收筹划，它是为了降低企业所要承担的税收负担而进行的合法手段和方法的总称。
本文将从税收筹划的概念、目的、策略以及实施过程等方面进行探讨。
一、税收筹划的概念税收筹划是指企业为了合法降低纳税义务和税负而进行的计划、安排和实施活动。
它是企业为了获取更多的税收优惠、减少税收支出，从而提高经济效益而采取的管理手段。
二、税收筹划的目的税收筹划的主要目标是降低企业税收负担，减少企业的税收支出，从而提高企业的盈利水平和竞争力。
税收筹划还可以优化财务结构，改善企业现金流，增强企业发展的可持续性。
三、税收筹划的策略1. 合理利用税收优惠政策企业可以通过利用各类税收优惠政策来降低税负。
比如，对于高新技术企业可以享受国家给予的税收优惠政策，对于各种绿色环保产业也可以享受相应的税收减免政策。
2. 合规进行跨境税收筹划对于跨国企业来说，跨境税收筹划是一种重要的方式。
企业可以通过合理安排跨国业务结构、利用国际双重税收协定等手段来实现在不同国家之间的税收优化。
3. 积极开展税务争议解决税务争议的解决对于降低税负非常重要。
企业应当积极参与税务争议解决，并充分利用相关法律法规，以确保税收筹划的有效实施。
四、税收筹划的实施过程税收筹划的实施过程包括以下几个关键步骤：1. 税务风险评估企业需要对其现行的税务安排进行评估，确定可能存在的税务风险，从而在筹划过程中避免不必要的风险。
2. 筹划目标确定企业应当确定其税收筹划的具体目标，明确所追求的税收优化效果，并与企业发展战略相协调。
3. 策略选择企业需要根据自身特点和业务需求，选择适合的税收筹划策略。
这需要综合考虑企业业务模式、税法规定以及市场环境等因素。
4. 实施和监控在实施阶段，企业需要制定详细的方案，并贯彻执行。
同时，企业还需建立起有效的内部监控机制，确保税收筹划按照预期实施并取得预期效果。
五、税收筹划的风险和合规性问题税收筹划作为一项合法的财务管理手段，应当依法合规实施。
第一章税收筹划概述第一章税收筹划概述第一节税收筹划概述三、相关概念比较（一）概念1、偷税（Tax Fraud）：指纳税人、扣缴义务人有意识违反国家税收法规，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或少缴应纳税款或者已扣税款等情节严重行为。
（非法、欺诈）2、避税(Tax Avoidance)：纳税人利用税法漏洞或者其他不足之处钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税义务最小的经济行为。
3、节税(Tax saving) ：在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动事先进行的涉税选择行为。
（二）比较1、共同点：税收的最小化2、区别（1）法律性质不同偷税是违法行为；避税合法但不合理（有驳国家税法立法意图）；节税合法、合理（2）行为过程的内容不同偷税通过违法手段将应税行为转变为非应税行为；避税纳税人对模糊行为进行人为安排；节税避免应税行为发生或事前以轻税行为替代重税行为（3）后果（社会影响）不同偷税、避税直接减少国家财政收入，而且违背国家政策导向，使国家为防范这些行为花更多人、财、物力；节税符合国家的立法意图（政策导向），减少的这部分财政收入等于对纳税人的响应政策行为给予的一种财政补贴。
（4）国家的态度不同偷税：坚决给予严厉打击；避税：国家一般通过完善税收法规来反对；节税：无权干预，鼓励、认可。
四、税收筹划的内容狭义：节税广义：节税+避税+税负转嫁（一）采用合法手段进行的节税筹划顺法意识，符合国家的政策导向，不但允许，而且鼓励（二）采用不违法手段进行的避税筹划逆法意识，“国家没有禁止”（三）采用经济手段，进行税负转嫁筹划P201、税负转嫁与税收归宿税负转嫁是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整和变动，将税收负担转移给他人的经济行为。
