经济法个人所得税导学案

2020年《经济法基础》归纳与习题精析第五章企业所得税、个人所得税法律制度（三）【考点九】个人所得税纳税人和所得来源的确定★【重要考点回放】【说明1】“√”表示征税，“×”表示不征税。

【说明2】在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。

三、所得来源的确定除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中【考点十】个人所得税：综合所得★★★【重要考点回放】二、应纳税额的计算（一）居民个人综合所得应纳税额的计算居民个人取得综合所得按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。

（二）非居民个人上述四项所得的应纳税额计算非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人代扣代缴税款，不办理汇算清缴。

扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按以下方法按月或者按次代扣代缴个人所得税：【记忆小贴士】劳务、特许打8折计入收入额；稿酬折上折，实际打5.6折计三、专项附加扣除【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳个人所得税的是（）。

A.年终加薪B.托儿补助费C.差旅费津贴D.误餐补助『正确答案』A【例题·单选题】根据个人所得税法律制度，下列应属于“工资、薪金所得”税目的是（）。

A.单位全勤奖B.参加商场活动中奖C.出租闲置房屋取得的所得D.国债利息所得『正确答案』A『答案解析』工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

全勤奖属于奖金，应按“工资、薪金”项目计征个人所得税。

【例题·单选题】大学教授张某取得的下列收入中，属于“稿酬所得”的是（）。

经济法基础之个人所得税讲解与案例分析个人所得税是指个人根据国家税法规定，依法纳税的一种税种，是国家在个人取得所得时征收的一种税收。

个人所得税是国家财政收入的重要组成部分，也是我国税收制度的重要方向之一、个人所得税的征收对于公平化财富分配，促进经济和社会发展具有重要的作用。

综合所得是指将纳税人的各项所得，包括工资、薪金所得、个体工商户所得、对企事业单位或其他组织提供劳务所得和稿酬所得等综合计算，并按照一定的税率进行缴纳。

分类所得是指将纳税人的各项所得按照不同的项目进行分类计算，并按照不同的税率进行缴纳。

例如，工薪所得按照税率表进行计税，而个体工商户和企事业单位经营所得则按照相应的税率进行计税。

个人所得税的计算方法比较复杂，需要根据具体的情况进行计算。

在计算个人所得税时，可以抵扣一定的费用和捐赠等，如子女教育费用、住房贷款利息、赡养老人等费用可以按照一定标准进行抵扣，减少纳税额。

个人所得税的案例分析可以帮助我们更好地理解个人所得税的计算方法和税率。

以下是一个个人所得税的案例分析：以上是一个简单的个人所得税案例分析。

个人所得税的计算方法和税率还有其他的情况需要考虑，例如，对于高收入者和特定行业的个人所得者，适用的税率和计算方法可能有所不同。

因此，在实际应用中，需要根据具体的情况进行计算。

个人所得税是一个广泛涉及到个人收入的税种，关系到每个人的利益和社会公平。

因此，了解个人所得税的基础知识和计算方法是非常重要的。

希望通过以上的讲解和案例分析，能够对个人所得税有一个初步的了解，并能够根据具体情况进行个人所得税的计算和缴纳。

练习1 第四章个人所得税法律制度一、单项选择题1、根据个人所得税法律制度的规定，某个人转让房屋所得应适用的税目是()。

2、某作家的一篇小说在一知名杂志上连载三个月，三个月的稿酬收入分别为2500元、4500元和5000元。

该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税〔〕元。

3、2021年10月，某中国居民因出租用于居住的住房，取得出租房的租金收入为5000元。

根据规定，其应纳个人所得税为〔〕。

〔不考虑其他税费〕4、余某于2021年9月到10月为张某装潢房屋，协议规定按完工进度分2次付款，9月支付3500元，10月支付5500元。

余某提供装潢劳务应纳个人所得税〔〕元。

5、以下各项中，不属于劳务报酬所得的是( )。

6、许某为中国公民，2021年在我国境内每月的工资薪金为2200元，12月31日又一次性领取年终奖14400元。

许某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税为( )元。

7、2021年10月，某中国居民因出租自有的一套检测设备，取得租金收入为5000元。

设备原值10万元。

根据规定，其应纳个人所得税为〔〕。

〔不考虑其他税费〕8、某著名画家出版个人画册取得稿酬收入50000元，该画家请出版社代其向希望工程基金会捐款8000元〔属于公益性捐赠〕，那么其应纳个人所得税为〔〕元。

9、根据个人所得税法律制度的有关规定，以下各项中，不属于个人所得税免税工程的是( )。

D.福利费、抚恤金、救济金10、以下关于所得来源确实定，说法错误的选项是〔〕。

A.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地B.不动产转让所得、以实现转让的地点为所得来源地C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地D.股息、红利所得，以支付股息、红利的企业所在地为所得来源地11、根据个人所得税法律制度的规定，以下个人所得中，应缴纳个人所得税的是()。

12、个人所得税的纳税义务人不包括〔〕。

13、根据个人所得税法规定，纳税人在自行申报纳税时从两处或两处以上取得应纳税所得的，其纳税地点的选择是( )。

第四章个人所得税法律制度【习题演练】一、单项选择题1.某个体工商户2010年度销售收入1300万元，发生相关的成本费用共计800万元，2010年发生与其生产经营有关的业务招待费为10万元，根据个人所得税法律制度的规定，该个体工商户的业务招待费最高可以扣除（B ）。

A.2.5万元B.6万元C.6.5万元D.7.5万元【解】个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营有关的业务招待费，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

因为10×60% <1300×5‰，所以该个体工商户可以扣除的业务招待费是6万元。

2.2011年5月李某转让08年购进的一台机器设备取得转让收入80万元，该设备的购进价格为50万元，在购进时发生了运输费2万元，安装费5万元，同时发生了其他杂费共计3万元，不考虑除个人所得税以外的税费，李某就该转让行为应缴纳的个人所得税为（A ）。

A.4万元 B.4.6万元 C.3.2万元 D.4.8万元【解析】财产转让所得以转让财产的收入减除财产原值和合理费用后的余额为应缴纳税所得额。

机器设备的原值包括：购进价格、运输费、安装费和其他有关费用。

所以李某应缴纳的个人所得税=（80-50-2-5-3）×20%=4（万元）。

3.2011年4月，王某为某公司提供会计咨询服务，取得收入60000元，从中拿出15000元通过国家机关捐赠给贫困地区。

根据个人所得税法律制度的规定，王某应缴纳的个人所得税为（D）A.6600元 B.7296元 C.7200元 D.8080元【解析】捐赠扣除的限额=60000×（1-20%）×30%=14400元，实际的捐赠为15000元，超出了可以扣除的限额，允许在税前扣除的捐赠额是14400元。

王某应缴纳的个人所得税=【60000×（1-20%）-14400】×30%-2000=8080（元）。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园初级会计职称考试辅导《经济法基础》第五章讲义1企业所得税和个人所得税法律制度考情分析◆本章考情分析本章是2013年初级《经济法基础》变化很大的一章，也是重点章之一。

共涉及2个税种,其中的企业所得税为今年教材新增内容。

预计分数15分左右，会涉及各种题型,包括不定项选择题。

◆本章内容结构第一节企业所得税法律制度十个大问题，重点是居民与非居民纳税人划分、应纳税所得额计算与调整,税额计算、税收优惠。

第二节个人所得税法律制度八个大问题，重点是纳税人划分、应税所得税目划分、所得额确定、应纳税额的计算、税收优惠。

◆本章基础班课程讲解第一节企业所得税法律制度企业所得税，又称公司所得税或法人所得税，是国家对企业生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。

一、企业所得税的纳税人与征税对象企业所得税的纳税人是依据企业所得税法负有纳税义务的企业和其他取得收入的组织。

【提示】包括内、外资企业和组织；不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）。

（一）居民企业与非居民企业【提示】划分标准二选一：注册地、实际管理机构所在地。

A.在境外成立的企业均属于非居民企业B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业[答疑编号5694050101]『正确答案』D『答案解析』选项A在境外成立的企业，范围过于宽泛。

选项B. C 为居民企业。

非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

内部真题资料，考试必过，答案附后一、单项选择题1.根据税法的规定，个人所得税的纳税义务人不包括( )。

A.个体工商户B.个人独资企业投资者C.有限责任公司D.在中国境内有所得的外籍个人2.以下所得中，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是( )。

A.个人提供担保取得的收入B.个人兼职取得的收入C.个人对其任职公司投资取得的股息D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入3.某摄影师2009年10月将其精选的摄影作品交由某杂志社出版，该杂志社付给其报酬8万元。

该报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。

A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.财产转让所得D.特许权使用费所得4.李经理本月取得的下列收入中，直接按20%的税率计算缴纳个人所得税的项目是( )。

A.本公司工资收入1.5万元B.体育彩票中奖收入5万元C.承包商场经营收入30万元D.兼职单位工资和奖金收入2万元5.根据个人所得税法律制度的有关规定，个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向农村义务教育捐赠的，可以从其应纳税所得额中扣除一定数额后计算其应纳税额，该扣除的数额是( )。

A.捐赠额不超过应纳税所得额的30％的部分B.捐赠额不超过应纳税所得额的50％的部分C.捐赠额不超过应纳税所得额的60％的部分D.可以全额扣除6.某作家的一篇小说在北京晚报上连载三个月，3月份取得稿酬收入3000元，4月份取得稿酬收入3000元，5月份取得稿酬收入5000元。

该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（）元。

A.1176B.1344C.1232D.17607.中国公民刘某同时在两个单位任职(属于派遣关系)，2009年8月从甲单位每月取得工薪收入1800元，从乙单位每月取得工薪收入3400元。

则刘某8月应缴纳的个人所得税为( )元。

A.115B.200C.2658.中国公民黄先生2009年1～12月份取得每月工薪收入4200元，12月份取得全年一次性奖金36000元。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园初级会计职称考试辅导《经济法基础》第五章讲义8个人所得税税收优惠七、个人所得税税收优惠（一）免税项目1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴；4.福利费、抚恤金、救济金；5.保险赔款；6.军人的转业费、复员费；7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；10.在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税；11.对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税。

可以享受免征个人所得税优惠待遇的探亲费，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用；12.按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、从纳税义务人的应纳税所得额中扣除；13.按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准，被拆迁人取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。

（二）减税项目1.残疾、孤老人员和烈属的所得。

对残疾人个人取得的劳动所得适用减税规定，具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。

2.因严重自然灾害造成重大损失的。

3.其他经国务院财政部门批准减税的。

（三）暂免征税项目1.外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。

2.外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。

3.外籍个人取得的语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。

初级会计职称考试辅导《经济法基础》第四章讲义2
个人所得税税率
个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了超额累进税率和比例税率。

其中比例税率需要记忆。

【例题·多选题】下列各项中，适用五级超额累进税率征收个人所得税的有（）。

A.个体工商户的生产经营所得
B.合伙企业的生产经营所得
C.个人独资企业的生产经营所得
D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
[答疑编号3189040304]
『正确答案』ABCD
『答案解析』本题考核个人所得税的税率。

个人独资企业、合伙企业比照“个体工商户的生产、经营所得”计算，所以也适用五级超额累进税率。

第五节个人所得税计税依据
个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额。

一、收入的形式
二、费用扣除的方法
我国现行的个人所得税采取分项确定、分类扣除，根据其所得的不同情况分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。

三、个人所得项目的具体扣除标准
【例题·多选题】下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（）。

A.稿酬所得
B.偶然所得
C.股息所得
D.特许权使用费所得
[答疑编号3189040401]
『正确答案』BC。