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第五章企业所得税、个人所得税本章考情分析本章为重点章节，每套试卷平均分值为“15分~19分”。
本章每年至少涉及一道不定项。
企业所得税法计税方法由于采用“综合计征制”，收入与成本、费用支出一脉相承。
因此学习难度较大，考试出题难度“理论上”可以趋于“无限”。
个人所得税的计税方法采用的是“综合与单项计征结合制”，复习难度相对较小。
预备知识：所得税的计算原理一、综合计征制二、单项计征制（个人所得税部分税目采用）三、会计利润与计税依据（一）性质应纳税所得额为“计税依据”。
应纳所得税额＝应纳税所得额×税率（二）纳税申报表计算思路考点一：企业所得税纳税人一、基本规定我国境内的企业和其他取得收入的组织。
【提示】个体工商户、个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人，缴纳个人所得税【例题·单选题】（2018年）根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,不属于企业所得税的纳税人的是（）。
A.甲有限责任公司B.乙事业单位C.丙个人独资企业D.丁股份有限公司『正确答案』C『答案解析』企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。
依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。
二、纳税人分类和征税范围【提示】非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的“机构、场所”。
【情况1：中国区总部】①来源于中国境内的所得，依法缴纳企业所得税。
②苹果公司从境内该机构、场所取得的利润分配，免征企业所得税。
【情况2：苹果公司】来源于中国境外的所得，与中国境内机构、场所有实际联系的，依法缴纳企业所得税。
【情况3：苹果公司】来源于中国境外的所得，与中国境内机构、场所没有实际联系的，不在我国缴纳企业所得税。
【情况4：苹果公司】来源于中国境内的所得，与中国境内机构、场所没有实际联系的，应就来源于我国境内所得缴纳所得税。
第五章企业所得税、个人所得税第一节企业所得税【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有（）。
A.国有独资公司B.合伙企业C.个人独资企业D.一人有限责任公司『正确答案』AD『答案解析』合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的纳税人。
知识点：税率【例题·单选题】根据《企业所得税法》的规定，高新技术企业适用的所得税税率为（）。
A.10%B.15%C.20%D.25% 『正确答案』B【了解，因为教材有个例题5-8】应纳税所得额的调增与调减：看税法和会计的差异。
费用损失：会计扣了，税法不让，调增，反之调减。
收入类：会计计入了，税法说不用，调减；反之调增。
【例题·单选题】以下符合《企业所得税》确认收入实现时间的是（）。
A.销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认C.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认D.销售商品需要安装，在商品发出时确认『正确答案』C『答案解析』本题考核所得税确认收入实现时间。
销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入；销售商品需要安装的，在购买方接受商品以及安装完毕时确认收入。
所以选项ABD错误。
【例题·多选题】根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（）。
A.财政拨款B.国债利息收入C.企业债券利息收入D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金『正确答案』AD『答案解析』本题考核企业所得税的不征税收入。
企业所得税中不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。
【例题·单选题】某公司2016年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。
第五章企业所得税、个人所得税法律制度第一部分企业所得税考验：纳税人（★★）（一）纳税人我国境内的“企业”和其他取得收入的“组织”。
【注意】“个体工商户、个人独资企业、合伙企业”不属于企业所得税纳税人。
（二）分类类型判定标准居民企业在中国境内成立依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内非居民企业依据外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得【注意】非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
（三）纳税义务——属人＋属地企业类型纳税义务居民企业来源于中国境内、境外的所得非居民企业设立机构、场所（1）所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得；（2）发生在中国“境外”但与其所设机构、场所有实际联系的所得设立机构、场所，但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系来源于中国境内的所得未设立机构、场所（四）所得“来源”地所得来源销售货物交易活动或劳务发生地提供劳务转让财产不动产转让所得“不动产”所在地动产转让所得“转让”动产的企业或机构、场所所在地权益性投资资产转让所得“被投资企业”所在地股息、红利等权益性投资“分配”所得的企业所在地利息、租金、特许权使用费“负担、支付所得”的企业或者个人的机构、场所所在地、住所地考验：税率（★）税率适用对象25% 居民企业在中国境内设立机构场所且取得所得与所设机构场所有实际联系的非居民企业20% 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业优惠税率10% 执行20%税率的非居民企业15%高新技术企业、技术先进型服务企业设在西部地区，以《鼓励类产业目录》项目为主营业务，主营业务收入占总收入70%以上的企业20%小型微利企业【注意】自2019年1月1日至2021年12月31日，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。
2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义第五章所得税法律制度第一节企业所得税法律制度一、企业所得税纳税人1.企业所得税纳税人：我国境内的“企业”和其他取得收入的“组织”。
【提示】法人属于企业所得税纳税人，“个体工商户、个人独资企业、合伙企业”等非法人企业属于个人所得税纳税人。
2.分类（1）居民企业：（2）非居民企业：非居民企业（有限纳税义务）是指依外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
【单选题】（2020 年）根据企业所得税法律制度的规定，下列企业和取得收入的组织中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A.事业单位B.民办非企业单位C.个人独资企业D.社会团体『正确答案』C『答案解析』事业单位、民办非企业单位和社会团体属于企业所得税的纳税人；个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税的纳税人，不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税。
【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是（）。
A.根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司B.根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的D.根据我国企业法律成立，在国外设立机构场所的『正确答案』C『答案解析』非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，属于企业所得税征税对象的有（）。
A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得B.居民企业来源于中国境外的所得C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得D.居民企业来源于中国境内的所得『正确答案』ABD『答案解析』选项 C，非居民企业来源于境外的所得不属于我国境内所得，不是企业所得税征税范围。
第二部分税法部分——第五章企业所得税和个人所得税法律制度（一）【考情分析】年均分值15-20分，各种题型均可出现。
学习方法本章的两个税种是考试中高频考点，对初次接触税法知识点考生来说，又是两个足够“虐心”的税种，这两个税种学习起来的感觉和上一章最初的学习的感觉应该是一样的，感觉比较吃力，这是正常的，好在有了增值税的经验，相对来说还是好一些。
在学习中要紧紧跟随老师的步伐，注重理解、强化记忆，紧紧和考试特点联系起来。
教材结构第一节企业所得税法律制度第二节个人所得税法律制度知识点：企业所得税的纳税人、征税对象和税率【考情分析】熟悉，记忆性为主的选择题。
企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
一、纳税人中国境内的企业和其他取得收入的组织。
【提示1】中国境内不包括香港澳门台湾。
【提示2】组织也是企业所得税的纳税人。
【提示3】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于纳税义务人，不缴企业所得税。
（特别提醒：考场注意审题！！！）【提示4】采取收入来源地管辖和居民管辖权相结合的双重管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同纳税义务。
【提示5】分类标准：注册地标准和实际管理机构标准（1）居民纳税人：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
【提示】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
（2）非居民纳税人：非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
【注意】机构场所中注意：非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
二、征税对象和税率【考题·单选题】（2018年）根据企业所得税法律制度，下列公司中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
第五章企业所得税、个人所得税法律制度【基本要求】（一）掌握企业所得税、个人所得税的纳税人（二）掌握企业所得税、个人所得税的征税对象和税率（三）掌握个人所得税的税目（四）掌握企业所得税应纳税所得额的计算（五）掌握企业所得税资产的税务处理和应纳税额的计算（六）掌握个人所得税的计税依据和应纳税额的计算（七）熟悉企业所得税、个人所得税的税收优惠（八）熟悉企业所得税源泉扣缴和特别纳税调整（九）了解企业所得税、个人所得税的征收管理历年分值及今年预测2012年：单选3分，多选2分，不定项6分，合计：11分2013年：单选4分，多选8分，判断1分，合计：13分2014年：单选3分，多选2分，不定项6分，合计：11分预测：分值不超过12分第一节企业所得税法律制度重点：征税对象税收优惠不得扣除项目难点：应纳税所得额的计算资产的税收处理知识点一：纳税人（轮换考点）个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。
（一）居民企业判断标准：注册成立地标准，实际管理机构地标准。
划分标准二选一：注册地、实际管理机构所在地。
纳税义务：无限义务——境内所得+ 境外所得（二）非居民企业判断标准：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
纳税义务：有限义务——境内所得【例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A.股份有限公司B.合伙企业C.联营企业D.出版社【答案】B知识点二：征税对象（轮换考点）（一）居民企业——无限义务——境内所得+ 境外所得（二）非居民企业——有限义务——境内所得（三）来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：1．销售货物所得，——按照交易活动发生地确定；2．提供劳务所得，——按照劳务发生地确定；3．转让财产所得，不动产转让所得——不动产所在地确定，动产转让所得——转让动产的企业所在地确定，权益性投资资产转让所得——被投资企业所在地确定；4．股息、红利等权益性投资所得，——分配所得的企业所在地确定；5．利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业所在地确定；知识点三：税率（轮换考点）1.企业所得税的税率为25%。
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲第5章企业所得税、个人所得税法律制度第一部分企业所得税法律制度考点：企业所得税纳税人（☆）【单选题】（2020年）根据企业所得税法律制度的规定，下列企业和取得收入的组织中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A.事业单位B.民办非企业单位C.个人独资企业D.社会团体『正确答案』C 『解析』事业单位、民办非企业单位和社会团体属于企业所得税的纳税人；个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税的纳税人，不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税。
【多选题】（2019年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（）。
A.在中国境内注册的个人独资企业B.在中国境内注册的一人有限责任公司C.在中国境内注册的社会团体D.外国公司在中国境内的分公司『正确答案』BCD『解析』企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。
依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。
选项A缴纳个人所得税。
考点：适用税率与征税对象（☆）考点：所得来源地的确认（☆）【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内、境外所得确定来源地的表述中，不正确的是（）。
A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定B.股息、红利等权益性投资收益所得，按照分配所得的企业所在地确定C.动产转让所得，按照转让动产活动发生地确定D.销售货物所得，按照交易活动发生地确定『正确答案』C『解析』动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。
考点：应纳税所得额的计算（☆☆☆）【多选题】（2019年）根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中属于货币形式的有（）。
A.债务的豁免B.现金C.应收账款D.存货『正确答案』ABC『解析』企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。
第五章 企业所得税、个人所得税法律制度【基本要求】（一）掌握企业所得税、个人所得税的纳税人（二）掌握企业所得税、个人所得税的征税对象和税率（三）掌握个人所得税的税目（四）掌握企业所得税应纳税所得额的计算（五）掌握企业所得税资产的税务处理和应纳税额的计算（六）掌握个人所得税的计税依据和应纳税额的计算（七）熟悉企业所得税、个人所得税的税收优惠（八）熟悉企业所得税源泉扣缴和特别纳税调整（九）了解企业所得税、个人所得税的征收管理历年分值及今年预测2012年：单选3分，多选2分，不定项6分，合计：11分2013年：单选4分，多选8分，判断1分，合计：13分2014年：单选3分，多选2分，不定项6分，合计：11分预测：分值不超过12分第一节 企业所得税法律制度重点： 征税对象税收优惠不得扣除项目难点： 应纳税所得额的计算资产的税收处理知识点一：纳税人（轮换考点）个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。
（一）居民企业 判断标准：注册成立地标准，实际管理机构地标准。
划分标准二选一：注册地、实际管理机构所在地。
纳税义务：无限义务——境内所得 + 境外所得（二）非居民企业判断标准：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
纳税义务：有限义务——境内所得C.联营企业D.出版社【答案】B知识点二： 征税对象（轮换考点）（一）居民企业——无限义务——境内所得 + 境外所得（二）非居民企业——有限义务——境内所得（三）来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：1．销售货物所得，——按照交易活动发生地确定；2．提供劳务所得，——按照劳务发生地确定；3．转让财产所得，不动产转让所得——不动产所在地确定，动产转让所得——转让动产的企业所在地确定，权益性投资资产转让所得——被投资企业所在地确定；4．股息、红利等权益性投资所得，——分配所得的企业所在地确定；5．利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业所在地确定；知识点三：税率（轮换考点）1.企业所得税的税率为25%。
2.非居民企业适用20%的税率——减按10%。
3.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
(小型微利）4.高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
（高新技术）（选择题)【例题】根据《企业所得税法》的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。
优惠税率为（）。
A.10％B.15％C.20％D.25％【答案】 B知识点四：应纳税所得额的计算（常考考点）企业所得税的计税依据是应纳税所得额应纳税所得额 = 收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一以前年度亏损企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。
（一）收入总额（重点）企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。
1．销售货物收入。
（1）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；（合同已签 + 风险已转）②企业已对售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；（不再管理+ 不再控制）③收入的金额能够可靠地计量；（收入可计量）④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
（成本可核算）（2）符合上述收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：①采用托收承付方式的，——在办妥托收手续时确认收入；②采用预收款方式的，——在发出商品时确认收入；③需要安装和检验的，——安装和检验完毕时确认收入。
④委托代销的，——在收到代销清单时确认收入。
（3）采用售后回购方式销售商品的——按售价。
（4）销售商品以旧换新的，——按新价。
（5）属于商业折扣——按打折后。
属于现金折扣——全额。
【例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是( )。
A．采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定收入金额B．采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定收入金额C．采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定收入金额D．采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定收入金额【答案】B2．劳务收入。
(1)提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：（如何判断——可靠估计）①收入的金额能够可靠地计量；②交易的完工进度能够可靠地确定：③交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。
(2)企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：①已完工作的测量；②已提供劳务占劳务总量的比例；③发生成本占总成本的比例。
(3)企业劳务收入——按完工进度确认收入3．转让财产收入。
转让财产——合同价4．股息、红利等权益性投资收益。
权益性投资收益——利润分配日5．利息收入。
利息收入——合同约定付息日6．租金收入。
租金收入——合同约定应付租金日7．特许权使用费收入。
特许权使用费——合同约定应付使用费日8．接受捐赠收入。
接受捐赠收入——实际收到日企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
9．其他收入。
包括企业资产溢余收入，逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
10. 特殊收入的确认。
(1)以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
（分期收款销售——合同约定日）(2)企业委托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
（委托加工制造大型机械设备——完工进度）(3)采取产品分成方式取得收入的，，按照企业分得产品的日期确认收入的实现。
（产品分成——分得产品日）(4)企业发生非货币性资产交换，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。
（非货币性资产交换——视同销售货物）（二）不征税收入（重点）1．财政拨款。
2．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。
3．国务院规定的其他不征税收入。
【例题】根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（ ）。
A.财政拨款B.国债利息收入C.企业债券利息收入D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金【答案】AD（三）税前扣除项目企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
税金——增值税不扣除。
【例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有（ ）。
A.关税B.土地增值税C.城镇土地使用税D.城市维护建设税【答案】ABCD其他支出：(1)企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
(2)企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：①非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项款利利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；②非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
(3)汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准扣除(4)企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的保险费，准予于扣除(5)企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、恢复等方面的专项资金，准予扣除。
上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除(6)企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
(7)企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。
【历年真题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。
（2010年）A、税收滞纳金B、被没收财物的损失C、向投资者支付的股息D、缴纳的教育费附加【答案】ABC（四）扣除标准（重点）1．工资、薪金支出。
企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
2．职工福利费、工会经费、职工教育经费。
企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除。
未超过标准的按实际发生数额扣除，超过扣除标准的只能按标准扣除。
职工福利费14%、工会经费2%、职工教育经费2.5%。
（工资总额）3．社会保险费。
4．借款费用。
5. 利息费用。
6．汇兑损失。
7．公益性捐赠。
12%以内（年利润）8．业务招待费。
按照发生额的60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰9．广告费和业务宣传费。
不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
10．环境保护专项资金。
上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
11．保险费。
企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
12．租赁费。
13．劳动保护费。
企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
14．有关资产的费用。
企业转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。
企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费，准予扣除。
15．总机构分摊的费用。
16．资产损失。
17．依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目。
如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等。
12．企业所得税税款。
3．税收滞纳金。
4．罚金、罚款和被没收财物的损失。
5．超过规定标准的捐赠支出。
6．赞助支出。
7．未经核定的准备金支出。
8．企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。
9．与取得收入无关的其他支出。
）。
A.缴纳罚金10万元B.直接赞助某学校8万元C.缴纳税收滞纳金4万元D.支付法院诉讼费1万元【答案】ABC【解析】税收滞纳金、罚金不可以税前扣除，直接赞助某学校不是公益救济性捐赠也不可以扣除。
支付法院诉讼费是可以税前扣除的。
知识点六：亏损弥补及非居民企业的应纳税所得额（轮换考点）（一）亏损弥补①补亏——最长不得超过5年。
②其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
（二）非居民企业的应纳税所得额1．股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入金额为应纳税所得额：2．转让财产所得，以收入金额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；知识点七：资产的税收处理（常考点）（一）固定资产在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。
