初级会计《经济法基础》企业所得税和个人所得税知识点汇编2018

第五章 企业所得税、个人所得税法律制度【基本要求】（一）掌握企业所得税、个人所得税的纳税人（二）掌握企业所得税、个人所得税的征税对象和税率（三）掌握个人所得税的税目（四）掌握企业所得税应纳税所得额的计算（五）掌握企业所得税资产的税务处理和应纳税额的计算（六）掌握个人所得税的计税依据和应纳税额的计算（七）熟悉企业所得税、个人所得税的税收优惠（八）熟悉企业所得税源泉扣缴和特别纳税调整（九）了解企业所得税、个人所得税的征收管理历年分值及今年预测2012年：单选3分，多选2分，不定项6分，合计：11分2013年：单选4分，多选8分，判断1分，合计：13分2014年：单选3分，多选2分，不定项6分，合计：11分预测：分值不超过12分第一节 企业所得税法律制度重点： 征税对象税收优惠不得扣除项目难点： 应纳税所得额的计算资产的税收处理 百度出品：会计考试神器，扫码下载！海量免费资料，真题，模拟题，任你练！会计从业考试，会计初级职称，会计中级职称，一网打尽！官方QQ 群：318549896知识点一：纳税人（轮换考点）个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。

（一）居民企业判断标准：注册成立地标准，实际管理机构地标准。

划分标准二选一：注册地、实际管理机构所在地。

纳税义务：无限义务——境内所得+ 境外所得（二）非居民企业判断标准：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

纳税义务：有限义务——境内所得【例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。

A.股份有限公司B.合伙企业C.联营企业D.出版社【答案】B知识点二：征税对象（轮换考点）（一）居民企业——无限义务——境内所得+ 境外所得（二）非居民企业——有限义务——境内所得（三）来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：1．销售货物所得，——按照交易活动发生地确定；2．提供劳务所得，——按照劳务发生地确定；3．转让财产所得，不动产转让所得——不动产所在地确定，动产转让所得——转让动产的企业所在地确定，权益性投资资产转让所得——被投资企业所在地确定；4．股息、红利等权益性投资所得，——分配所得的企业所在地确定；5．利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业所在地确定；【历年真题】根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是()。

第一章总论一.法律基础1.法的本质和特征①本质：法是“统治阶级”的“国家意志”的体现②特征❤：国家意志性、强制性、利导性、规范性2.法律关系❤☀主体：公民（自然人）、机构和组织（法人）、国家、外国人和外国社会组织内容（权利和义务）：①积极义务（纳税、服兵役）②消极义务（不得毁坏公共财物、不得侵害他人生命财产安全）☀客体：物（自然物eg土地森林；人造物eg机器建造）非物质财富（知识产品、道德产品）行为（生产经营行为、经济管理行为、提供一定劳务的行为、完成一定工作的行为）人身3.法律事实❤法律事实是法律关系发生、变更和消灭的直接原因，按照是否以当事人的意志为转移为标准，法律事实包括法律行为和法律事件☀法律行为（以法律关系主体意志为转移）：①无论是合法还是违法行为，都会引起法律关系的发生、变更和消灭②根据行为是否通过意志表示，法律行为分为→表示行为（eg订立合同）和非表示行为（eg拾得遗失物）③单方法律行为（根据一方当事人的意思表示即可成立的法律行为）多方法律行为（两个或两个以上的当事人意思表示一致而成立的法律行为）☀法律事件（不以当事人的主体意志为转移）：①自然事件（绝对事件）：水灾、地震②社会现象（相对事件）：战争、重大政策的改变4.法的形式①宪法（全国人民代表大会）②法律（法律效力仅次于宪法）基本法律-全国人民代表大会；其他法律-全国人民代表大会常务委员会③行政法规（由国务院）（条例、办法、规定）④地方性法规（地方人大及其常委会）⑤自治法规（民族自治地方的人民代表大会）⑥特别行政区的法⑦行政规章（规范性文件）部门规章（国务院所属部委）；政府规章（地方人民政府）⑧国际条约☀法律效力等级：宪法＞法律＞行政法规＞地方性法规＞同级地方政府规章5.法的分类①按创制方式和发布形式分：成文法和不成文法（习惯法）②按内容、效力和制定程序分：根本法（宪法）和普通法③按法的内容分：实体法（实际内容eg：民法、刑法）和程序法（程序方面eg：刑事诉讼）④按法的空间效力、时间效力或人的效力分：一般法（普遍适用）和特别法（特别群体时间）⑤按法的主体、调整对象和渊源分：国际法和国内法6.法律部门和法律体系①一个国家的现行法律规范划分为若干法律部门，由这些法律部门组成的具有内在联系的、互相协调的统一整体即为法律体系②划分标准：法律的调整对象（即法律调整的社会关系）③七个主要的法律部门：宪法及宪法相关部门；民法、商法部门；行政法；经济法；社会法；刑法；诉讼和非诉讼程序法7.法律责任❤二.经济仲裁1.经济纠纷的解决途径①平等主体（横向关系纠纷）☀仲裁和民事诉讼中选择一种方式解决☀仲裁实行自愿原则，只有双方当事人自愿达成仲裁协议的情况下才能申请仲裁☀有效的仲裁协议可排除法院的管辖权，只有当事人放弃或协议无效时法院才可行使管辖权☀仲裁实行一裁终局的制度②不平等主体☀一般情况下，当事人可直接提起行政诉讼，也可先申请行政复议，复议不服时再进行诉讼☀特殊情况下，eg甲公司对税务机关行为不服时，必须先申请行政复议，复议不服时再进行诉讼2.仲裁适用范围①属于《仲裁法》调整的争议合同纠纷；其他财产权益纠纷②下列纠纷不能提请仲裁：☀与人身有关的婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷☀行政争议③下列仲裁不适用于《仲裁法》，而由别的法律予以调整的：☀劳动争议《劳动争议调解仲裁法》☀农业承包合同纠纷《农村土地承包经营纠纷调解仲裁法》3.仲裁的基本原则①双方自愿②依据事实和法律，公平合理地解决纠纷的原则③独立仲裁原则④一裁终局制度4.仲裁委员会①独立性②组成=1主任+2-4副主任+7-11委员（其中法律、经贸专家不得少于2/3）5.仲裁协议①书面形式仲裁的进行以双方当事人自愿达成的书面仲裁协议为条件②内容请求仲裁的意思表达；仲裁事项；选定的仲裁委员会③仲裁协议的无效仲裁协议对“仲裁事项或仲裁委员会”设有约定或者约定不明确的，当事人可以补充协议；达不成补充协议的，仲裁协议无效④有效的仲裁协议在双方当事人发生仲裁协议约定的争议时，任何一方只能将争议提交仲裁，而不能向法院起诉。

2018年初级会计《经济法基础》知识点汇总经济法是会计专业的一门基础课程，它主要涉及到公司法、劳动法、合同法等多个方面的内容。

在2018年初级会计考试中，经济法的考点非常重要，以下是对这些考点的汇总：1. 公司法知识点：- 公司的概念和种类：私营公司、国有公司、股份有限公司等；- 公司的设立和登记：申请设立公司的步骤和要求，公司登记的程序；- 公司的组织结构：董事会、监事会、股东大会的职责和权利；- 公司的经营管理：公司治理、内部控制、财务管理等；- 公司的改制和解散：收购、兼并、分立等操作的规定。

2. 劳动法知识点：- 劳动合同的签订：劳动合同的要素和注意事项；- 劳动合同的解除和终止：合法解除劳动合同的条件和程序；- 劳动争议解决：劳动争议的解决方式和途径；- 劳动保护：职工的权益保护和工作条件改善等。

3. 合同法知识点：- 合同的基本要素：合同的定义、当事人、标的物、约束力等；- 合同的订立：合同的成立要件和方式；- 合同的履行和中止：合同的履行义务和中止条件；- 合同的违约和救济措施：违约责任和违约金等；- 合同的解除和合同权利义务的转让。

4. 其他相关知识点：- 消费者权益保护法：消费者的基本权益和维权途径；- 知识产权法：著作权、商标权等的保护和维权；- 反垄断法：禁止垄断行为和处罚措施。

这些知识点将涵盖2018年初级会计考试中的经济法部分。

学员们在备考过程中建议结合教材、模拟试题和往年真题进行复习，理解各个知识点的关联和实际应用。

除了理论知识，还需要了解实际案例和典型判例，做到理论与实践相结合。

通过对2018年初级会计《经济法基础》知识点的汇总，希望能够为广大考生提供一份有益的复习参考资料。

在备考过程中，建议同学们注重理解和记忆重点知识，再通过解题练习提高应对考试的能力。

祝愿每一位考生顺利通过2018年初级会计考试！。

2018年《经济法基础》预习第五章知识点：个人所得税2018年初级会计职称备考已经开始，虽然新版教材暂时还未发布，但学员可以根据网校预习计划表来安排自己的学习进度，做好预习工作，为2018年初级会计职称备考打下坚实的基础。

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第五章企业所得税和个人所得税法律制度
知识点：个人所得税
（一）纳税人：划分居民纳税人与非居民纳税人
2个标准（住所、居住时间）、纳税义务
（二）区分11个应税项目
（三）分类分项的个人所得税规定：
1.11个税目各自的费用扣除、税率、基本计算：
2.特殊扣除项目：公益捐赠
（四）熟悉税收优惠
（五）征收管理：代扣代缴与自行申报。

企业所得税、个人所得税法律制度一.企业所得税概述1.纳税人①企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业2.所得来源的确定①销售货物所得→交易活动发生地②提供劳务所得→劳务发生地③转让财产所得→不动产→不动产所在地→动产→企业或者机构、场所所在地→权益性投资资产转让→被投资企业所在确定④股息、红利等权益性投资所得→分配所得的企业所在地⑤利息所得、租金所得、特许权使用费→负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地3.计税依据①应纳税所得额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损②亏损弥补发生亏损允许向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长5年4.征收管理①按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补②按月或按季预交的，应当自月份或季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款③应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应交应退税款④在一个纳税年度的中间开业的，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度⑤居民企业以企业登记注册地位纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点二.收入总额1.应当征税收入注：企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入2.不征税收入属于“非营利性活动”带来的经济收益，是单位组织专门从事特定职责而取得的收入，理论上不应列为应税所得范畴①财政拨款②依法收取并纳入财政管理的行政事业型收费、政府性基金3.免税收入是纳税人应税收入的组成部分，但是，国家为了实现某些经济和社会目标，在特定时期内对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠①国债利息收入②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益④符合条件的非营利组织的收入三.企业所得税的税前扣除项目1.准予扣除的项目①工资、薪金支出②职工福利费（＜工资总额14%）工会经费（＜工资总额2%）职工教育经费（＜工资总额2.5%）③社会保险费④业务招待费（发生额的60%＜当年销售收入的0.5%）⑤广告费和业务宣传费（＜当年销售收入的15%，超过部分准予结转以后纳税年度扣除）⑥公益性捐赠（＜年度“利润总额”的12%）⑦利息费用⑧借款费用（经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除）⑨租赁费（以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费用支出，按照租赁期限均匀扣除；以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费用支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除）10.税金11.损失12.其他项目（财产保险费、劳动保护费、有关资产费用、环境保护专项资金、总机构分摊的费用、汇兑损失）注：准予结转扣除的项目：职工教育经费，广告费和业务宣传费2.税前不得扣除的项目①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项②企业所得税税款③税收滞纳金④罚金、罚款和被没收财物的损失⑤超过规定标准的捐赠支出⑥赞助支出⑦未经核定的准备金支出⑧企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息⑨与取得收入无关的其他支出四.企业所得税的税收优惠1.税收优惠的类型免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策2.收入①免税收入国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入②减计收入企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额3.加计扣除①研究开发费用☀企业为开发新技术、新产品发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研发费用的50%加计扣除☀形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销②安置残疾人员所支付的工资按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除4.加速折旧①可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的固定资产☀由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产☀常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产②采取缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%③采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法or年数总和法5.可以减免税的所得①免税→农、林、牧、渔业减半征收→花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水样子、内陆养殖②三免三减半政策☀企业从事国家扶持“公共基础设施”项目的投资经营所得→1-3年免征，4-6年减半征收☀企业从事符合条件的“环境保护、节能节水”项目→1-3年免征，4-6年减半征收③技术转让所得符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税6.抵扣应纳税所得额创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其“投资额的70%”在“股权持有满2年的当年”抵扣该创业投资企业的“应纳税所得额”；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣7.抵免应纳税额按规定的“环境保护、节能节水、安全生产”等专用设备的，该专用设备的“投资额的10%”可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免8.优惠税率①高新技术企业（15%）②小型微利企业（20%）五.资产的税务处理1.固定资产①不得计算折旧扣除的固定资产：☀“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产☀以经营租赁方式租入的固定资产☀以融资租赁方式租出的固定资产☀已提足折旧继续使用的固定资产☀与经营活动无关的固定资产☀单独估价作为固定资产入账的土地注：未投入使用的房屋、建筑物计提的折旧可以在税前扣除；经营租赁：由出租人计提折旧；融资租赁：由承租人计提折旧②固定资产的计税基础☀外购的→以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础☀自行建造的→已竣工结算前发生的支出为计税基础☀融资租入的→以租赁合同约定的付款总额（or公允价值）和承租人在签订合同的过程中中发生的相关费用为计税基础☀盘盈的→以同类固定资产的“重置完全价格”为计税基础☀通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的→已该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础☀改建的→除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础③固定资产折旧的计提方法☀按照“直线法”计算折旧☀自固定资产投入使用月份的“次月”起计提折旧；停止使用的，应从停止使用的“次月”停止计提折旧☀应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值④固定资产计算折旧的最低年限☀房屋、建筑物：20年☀飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备：10年☀与生产经营活动有关的器具、工具、家具等：5年☀飞机、火车、轮船以外的运输工具：4年☀电子设备：3年2.生产性生物资产①定义是指为生产农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产。

2018年初级会计职称《经济法基础》知识点解析及示例（二）2018初级会计《经济法基础》知识点：税收法律制度概述初级会计职称备考是一种经历，也是一种体验。

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中华会计网校为考生提供了精心整理的初级会计职称知识点，以下为初级会计职称《经济法基础》税收法律制度概述部分的知识点，你看了吗？一、税收与税收法律关系（一）税收与税法1.税收。

税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。

【提示1】税收体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。

【提示2】社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。

【提示3】税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。

2.税法。

税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。

它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和纳税秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为规则。

（二）税收法律关系税收法律关系体现为国家征税与纳税人纳税的利益分配关系。

1.主体。

是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。

【提示1】主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关和海关；另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织。

【提示2】对这种权利主体的确定，我国采取属地兼属人原则。

2.客体。

是指主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。

3.内容。

是指主体所享受的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

二、税法要素1.纳税义务人。

简称“纳税人”，是指依法直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织。

【相关概念】扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的单位。

2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(七十一) 【知识点】：对企事业单位的承包经营、承租经营所得
对企事业单位的承包经营、承租经营所得
1. 征税范围
(1)个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，按“个体工商户的生产、经营所得”税目征收个人所得税，不再征收企业所得税。

(2)个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，不论其分配方式如何，均应先依法缴纳企业所得税，然后根据不同情况依法缴纳个人所得税：
①承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同(协议)规定取得一定所得的，应按“工资、薪金所得”税目征收个人所得税;
②承包、承租人按合同(协议)规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费用后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按“对企事业单位承包、承租经营所得”税目征收个人所得税。

承租、承包经营所得适用税目的确定。