银行业表内业务与表外业务

银行的表内表外表表外业务概述随着中国经济的快速发展，银行业作为金融服务的重要组成部分，在经济的支持和推动下，也不断发展壮大。

其中，银行的表内业务和表外业务是其经营管理的两大重要方面。

本文将对银行的表内业务和表外业务进行概述，以便更好地理解和把握银行业务的运营情况。

一、表内业务概述表内业务是指银行与客户之间进行的传统存款、贷款、票据承兑和转账结算等业务。

这些业务是银行最基本的服务内容，也是银行运行的核心。

具体来说，表内业务主要包括以下几个方面：1. 存款业务：包括活期存款、定期存款、通知存款等。

存款业务是银行的主要业务之一，通过吸收客户存款，为经济提供必要的资金支持。

2. 贷款业务：包括个人贷款和企业贷款。

贷款业务是银行的主要收入来源之一，通过为客户提供资金，帮助他们实现消费或投资。

贷款业务的风险较大，需要银行进行风险评估和管理。

3. 票据承兑业务：指银行在客户持有的商业票据到期日到来时，按票据金额支付票款的业务。

票据承兑是一种重要的信用担保手段，有助于促进经济的流通和发展。

4. 转账结算业务：包括电子转账、支票支付和汇兑等。

转账结算是银行与客户之间实现资金调拨和结算的重要手段，可以提高经济的效率和便捷性。

二、表外业务概述表外业务是指银行在传统存贷款、票据和转账结算等基础上发展起来的其他金融业务。

这些业务通常更加复杂和专业化，需要银行具备更高的金融技术和风险管理能力。

具体来说，表外业务主要包括以下几个方面：1. 理财业务：指银行为客户提供的各种金融产品和服务。

这些产品多种多样，包括货币基金、股票基金、债券基金等。

理财业务的风险较大，需要投资者对市场有一定的认知和判断能力。

2. 信托业务：指银行作为信托人，接受委托管理和运作的信托业务。

信托业务通过信托合同将委托人的财产进行管理和运用，为委托人提供收益。

3. 金融衍生品交易：指银行与客户之间进行的各种金融衍生品的买卖交易。

金融衍生品交易的风险极高，需要投资者具备较强的风险管理能力和专业知识。

一、银行表内、表外、表表外业务的区分表外业务（Off-Balance Sheet Activities，OBS）：银监会2011年发布的《商业银行表外业务风险管理指引》将表外业务定义为商业银行所从事的，按照现行的会计准则不记入资产负债表内，不形成现实资产负债，但有可能引起损益变动的业务。

包括担保类、部分承诺类两种类型业务。

财政部颁发的《金融企业会计制度》要求银行应在会计报表附注中披露包括下列不在资产负债表中反映的表外项目，包括：银行承兑汇票、融资保函、非融资保函、开出即期信用证、远期汇率合约、货币和利率套期、货币和利率期权等衍生金融工具等八大类。

表外业务仍然需要计提风险准备金，而表表外业务则是完全不在财务报表中反映的业务。

表外、表表外业务之所以受到关注，完全是因为银行以此为突破口来规避银监会的监管要求。

二、银行在非标业务上与银监会斗智斗勇的历史2013年3月底出台的银监会8号文，明确将非标资产做了定义：非标准化债权资产是指未在银行间市场及证券交易所市场交易的债权性资产，包括但不限于信贷资产、信托贷款、委托债券、承兑汇票、信用证、应收账款、各类受（收）益权、带回购条款的股权型融资等。

非标资产的业务形式有：银信合作、票据双买断、同业代付、信托受益权转让、买入返售、银行承兑汇票、同业偿付、银证合作。

2009年之前，长期贷款卖出回购的银信合作就已经存在：先将资产卖给信托以后用理财资金回购，信托扮演通道的角色，资产凭借这个通道一来一回，表内变表外；2009年，银监会发了【银监发[2009]111号关于进一步规范银信合作有关事项的通知】，禁止理财资金用于投资于本行信贷资产和票据资产；紧接着又发了【银监发[2009]113号中国银监会关于规范信贷资产转让及信贷资产类理财业务有关事项的通知】，直接叫停了卖出回购银信合作；2010【银监发〔2010〕72号关于规范银信理财合作业务有关事项的通知】文件要求银信理财合作表外转表内，记拨备（拨备，是银行贷款损失准备和银行资产损失准备）；2010年，银行直接用理财资金直接买信贷资产实现表内转表外，但是很快【银监会规范信贷资产转让业务的通知---银监发[2010]102号】出台，明确了“不得使用理财资金直接购买信贷资产”；2010年末2011年初，4万亿刺激到了头，银行开始收银根，房地产、铁公机、城建项目受到严重影响，这时候银监局火上浇油出台了【银监发(2011)7号-中国银监会关于进一步规范银信理财合作业务的通知，对存量银信合作产品提出了具体的由表外转为表内的工作进度要求；2011年148号【中国银监会办公厅关于规范银信理财合作业务转表范围及方式的通知】文件对银信合作业务提出了具体转表要求。

随着银行经济活动的不断发展,会计理论的不断完善,以及会计改革的不断推进,对银行会计核算的要求也越来越高,不仅要进行表内核算,还要对不能在表内核算的业务,以及无法在表内核算的业务进行表外核算,对于不符合资产新定义的资产,也要转入表外核算。

但是由于没有明确的表外业务概念,在实际会计工作中,人们对有些业务究竟是应该在表内核算还是在表外核算不能很好地把握。

本文首先将根据会计的定义以及有关会计原则、法规制度,阐述表内核算的内容,然后简单说明如何区分表内、表外业务,最后介绍目前在表外核算的主要业务。

会计表内核算的内容根据定义,会计主要是以货币为计量单位,对一定单位的经济活动进行核算和监督。

这就是说,凡一定单位中能以货币计量的经济活动,都是会计所核算和监督的内容。

而以货币表现的经济活动,通常又称为价值运动或资金运动。

所以,也可以说,会议核算的对象就是一定单位的价值运动或资金运动。

资金运动包括资金的投入、资金的循环与周转、资金退出三部分。

在具体会计核算中,还应当对其进行分类。

会计要素就是对会计对象的基本分类,它包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

然而,为了规范企业的会计核算行为,提高会计信息质量,企业会计准则、会计制度规定了会计核算的一般原则。

其中权责发生制原则要求,凡是企业当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用确认和记账,因此,银行业应按照权责发生制原则确认收入和费用,如对发放的贷款应按期计提利息收入,计入当期损益,不论利息是否收到。

实质高于形式原则要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算,而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。

如以融资租赁方式租入的资产,虽然从法律形式来看,企业并不拥有其所有权,但是由于租赁合同中规定的租赁期相当长,接近于该资产的使用寿命,租赁期结束时承租企业有优先购买该资产的选择权,而且在租赁期内承租企业有权支配资产并从中受益。

银行表内业务和表外业务银行表内业务和表外业务_银行表外业务风险外部监管创新研究关键词：银行；表外业务；监管创新。

一、我国商业银行表外业务风险监管的意义。

随着表外业务，尤其是金融衍生市场的不断发展，各国商业银行所面临的风险也在不断加大。

自 20 世纪 90 年代以来，衍生产品市场上的巨额亏损事件屡屡发生。

这些巨额亏损事件的背后隐含着许多发人深思的问题。

商业银行创新业务在给全球经济带来巨额收益的同时，也使商业银行外部金融监管的有效性被大大弱化。

相对于不断飞跃发展的银行业务创新，商业银行外部的监管措施明显的跟不上步伐。

由于商业银行自身的原因以及外部事件的风险干扰，使得银行体系的稳定性和安全性受到冲击，商业银行破产事件时有发生。

这些事件给人们提出了一个严肃的问题，那就是在不断创新的现代市场经济中，除了商业银行自身应该进一步加强内部风险防范措施之外，外部金融监管机构应对银行业实现有效的监管。

国际银行业不断发展的实践表明，稳定和高效的商业银行监管目标对于维护良好的金融秩序，使商业银行的资金得到合理的配置起到非常重要的作用。

那么，如何才能使商业银行既能提高经营效率，又能保持稳定发展，使两者实现动态平衡，并且实施有效和最低成本的监管，是目前商业银行监管创新过程中亟待解决的问题。

二、国际银行业业务监管模式。

在银行业监管发展的历程中，由于各国不同的历史背景、不同的民族文化、不同的政治法律环境以及不同的金融发展状况，使得不同国家商业银行的监管模式存在较大差异。

目前，世界各国商业银行的监管机构主要分为三类：一是由各国财政部进行监管，二是由各国中央银行进行监管，三是由专门的商业银行监管机构予以监管。

而且，各国商业银行监管机构并不一定都直接对商业银行执行监管职能，是否直接执行监管职能要视各国商业银行的发展状况而定。

因此，各国商业银行监管执行机构又可分为三类：第一类是由以上介绍的商业银行的监管机构来直接执行监管职能。

实行这种监管的国家有中国、日本、新加坡等国。

从“表内”，“表外”说起，商业银行业务学习（一）关键字: 金融business今天胡里胡涂又做了几张报表，忽然想起一年前也是在做类似的报表，但是似乎还是对每张报表的含义把握不到，不知道为什么要有这个样子的报表，不同报表之间是否能合并删减，完全被客户指使着开发。

这不是合理有效的状况，还是得多了解银行的业务。

很多银行术语中常常出现“表内”“表外”两个词，比如表内利息，表外余额，就拿他们来为了解业务开刀吧。

这个表指的是资产负债表.表内业务就是指在资产负债表上反映的业务。

比如银行存款、贷款等。

一般认为贷款和存款涉及银行资产和负债为表内业务，结算业务不涉及资产负债为表外业务。

表外业务是不在资产负债表上反映,但是在一定时期可以转化成资产负债表上的内容的或有负债业务.比如,担保业务、承诺业务。

表外业务也称为中间业务。

资产负债表只要稍微了解财务的同学都知道，包括流动资产，长期资产，无形、递延资产，流动负债，长期负债，所有者权益几大项。

下面要各个击破，以现有一家银行的资产负债表的统计情况来解释。

一、流动资产包括以下：现金及周转金：（现金）+（业务周转金）+（在途外币资金）存放中央银行款项：（准备金存款）+(一年(含)以内到期的存放央行特种存款) +（缴存中央银行财政性存款）专项央行票据：（专项央行票据）央行专项扶持资金：（央行专项扶持资金）存放同业款项：(一年(含)以内到期的存放同业款项)+(一年(含)以内到期的存放系统内款项)+(一年(含)以内到期的存放境外同业款项)拆放同业：（调出调剂资金）+（拆放银行业）拆放金融性公司：（拆放金融性公司）买入返售资产：（买入返售贷款）+（买入返售票据）+（买入返售债券）短期贷款： "（短期农户贷款）+（短期个人助学贷款）+（短期个人房产贷款）+（短期个人消费贷款）+（短期农业贷款）+（短期工业贷款）+（短期商业和服务业贷款）+（短期房地产贷款）+（短期项目开发贷款）+(一年(含)以内到期中长期农户贷款)+(一年(含)以内到期中长期房地产贷款)+(一年(含)以内到期中长期个人房产贷款)+(一年(含)以内到期中长期项目开发贷款)+(一年(含)以内到期中长期农业贷款)+(一年(含)以内到期中长期工业贷款)+ (一年(含)以内到期中长期商业和服务业贷款)+(一年(含)以内到期中长期房地产贷款)+(一年(含)以内到期中长期项目开发贷款)+（国际贸易融资） +（单位短期透支）+（银行卡透支）+(其他债权性资产)"待处理抵债资产：（待处理抵债资产）-（抵债资产待变现利息）应收账款：(应收利息)拨付营运资金：(拨付营运资金)其他应收款：（期收外汇款项）+（其他应收款）贴现：（贴现）+（买入外币票据）-（转贴现；备抵科目）-（再贴现款项；备抵科目）短期投资：（短期投资）+(自营记账式债券)待处理流动资产净损失：（待处理流动资产损溢）一年内到期的长期投资：(一年以内到期的长期投资)预计资产： (银行承兑汇票应收款)+(开出保函应收款)+(开出信用证应收款)+(保兑信用证应收款)+(保兑保函应收款)+(提货担保应收款)+(买断型出口保理应收款)二、长期资产中长期贷款：大于1年的贷款，除1年内到期的贷款逾期贷款：（逾期贷款）+（逾期单位短期透支）+（垫款）+（逾期国际贸易融资）+(逾期银团贷款)+(逾期社团贷款)+（应收再贴现款）+（应收转贴现款）呆滞贷款：（呆滞贷款）+（呆滞单位短期透支）+（呆滞垫款）+(呆滞银团贷款)+(呆滞社团贷款)+(呆滞国际贸易融资) 呆账贷款：（呆帐贷款）+（呆帐单位短期透支）+(呆账垫款)+（呆帐国际贸易融资）+(呆账银团贷款)+(呆账社团贷款)"减: 贷款呆账准备：（资产减值准备）长期存放银行款项：长期投资：固定资产原值：（固定资产）减: 累计折旧：（累计折旧）固定资产净值：固定资产清理：（固定资产清理）在建工程：（在建工程）待处理固定资产净损失：(待处理固定资产损益)三、无形、递延资产无形资产递延资产四、流动负债短期存款:（活期存款）+（待结算财政款项）+（地方财政库款）+（财政预算外存款）+（财政预算专项存款）+（半年以内(含)到期的单位定期存款)短期储蓄存款:（活期储蓄存款）+（个人结算存款）+(半年(含)以内到期的定期储蓄存款)财政性存款：向中央银行借款：（借入中央银行款项）+（借入支农再贷款）央行拨付专项票据资金：（央行拨付专项票据资金）同业存放款项：（同业存放存款）+（系统内上存资金）同业拆入：（调入调剂资金）+（银行业拆入）卖出回购资产款：（卖出回购债券）+（卖出回购贷款）+（卖出回购票据）金融性公司拆入：(金融性公司拆入)应解汇款：（应解汇款）汇出汇款：（汇出汇款）+（开出本票）应付账款：（应付利息）拨入营运资金：（拨入营运资金）其他应付款：（其他应付款）+（委托及代理负债业务）+（应付返售债券）+（管理部门统筹资金）-（委托及代理资产业务）<=委托贷款资金科目，轧差在其他应付款）+(外汇买卖)+(递延税款)"应付工资：（应付工资）应付福利费：（应付福利费）借方余额,应以“－”号表示(各级管理部门汇总时，应轧差反映)应交税金：（应交税金）科目期末余额填列, 如为借方余额,应以“－”号表示(各级管理部门汇总时，应轧差反映)应缴代扣利息税：（应交代扣利息税）应付利润：（应付利润）预提费用：（预提费用）发行短期债券：预计负债：(银行承兑汇票)+(开出保函)+(开出信用证)+(保兑信用证)+(保兑保函)+(提货担保)+(买断型出口保理)五、长期负债长期存款：长期储蓄存款：保证金：（保证金存款）发行长期债券：（发行债券）科目中发行一年期以上债券账户的期末余额填列。