当前位置：文档之家 › 所有者权益-盈余公积审计程序表

所有者权益-盈余公积审计程序表

  • 格式：doc
  • 大小：14.00 KB
  • 文档页数：1

下载文档原格式

  / 1

合集下载

第十四章-所有者权益审计课件

第十四章-所有者权益审计课件
000元，因此，A公司投资占注册资本的20%。 该企业2006年末资本公积为2 000 000元，留存收益记录共有1 000 000
元，吸收A公司投资时，其投入资本数额至少应达到2 750 000元。 具体算法是：
设A公司应投资X，则根据题意：
(8 000 000+2 000 000+1 000 000+X)×20%=X
利时支付比例不得超过股票面值的6%。
▪ 4、检查盈余公积是否充分披露。（审计目标：披露）
20
▪ 案例资料： 注册会计师审查美丰公司2006年的“盈余公
积”账户时，查明该公司盈余公积期初的余额为5 000 000元，本年提取200 000元；审查“本年利 润”账户，查明该公司2006年实现净利润为2 000 000元；审查“利润分配”账户，查明还有2001年 发生的尚未弥补亏损500 000元。 ▪ 案例要求：
6
第二节 投入资本审计
▪ （一）股本的实质性测试
▪
1 、审阅公司章程、实施细则和股东大会、董事会会
议记录。（审计目标：真实性）
▪
核定股份和已发行股份的份数、股票面值、股票收回、
股票分割、认股权证等。
▪ 2 、检查股东是否按照公司章程、合同、协议规定的 出资方式出资，各种出资方式的比例是否符合规定。（审
本（外商投资企业）等。
▪
2 、获取或编制实收资本明细表，并与有关
原始凭证与会计记录核对。
▪ （审计目标：机械准确性） 9
第二节 投入资本审计
▪ 3、审查出资期限和出资方式、出资额。 ▪ （审计目标：真实性、估价） ▪ ①合同出资期限：根据需要企业自行规定的出资
期限，可一次出资或分次出资。 ▪ 法律出资期限：法律规定的出资期限。 ▪ ②一次出资：自领取营业执照起6个月内足额出

第三章 所有者权益-盈余公积

第三章 所有者权益-盈余公积

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第三章　所有者权益知识点：盈余公积● 详细描述：★按照《公司法》有关规定，公司制企业应按照净利润（减弥补以前年度亏损,下同）的10%提取法定盈余公积。

非公司制企业法定盈余公积的提取比例可超过净利润的10%。

法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。

公司制企业可根据股东大会的决议提取任意盈余公积。

企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等。

例题：1.甲公司2013年初所有者权益构成情况如下：实收资本2000万元，资本公积500万元，盈余公积300万元，未分配利润600万元。

2013年度实现利润总额1000万元，企业所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积，假定不存在纳税调整事项及其他因素，则甲公司2013年末可供分配利润为（）万元。

A.1225B.1285C.1350D.1600正确答案：C解析：本题考核可供分配利润的计算。

企业可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或一年初未弥补亏损）+其他转入（即盈余公积补亏），本题目没有涉及盈余公积补亏事项，因此甲公司2013年末可供分配利润=600+1000X(1—25%)=1350(万元）。

2.采用成本法核算长期股权投资的企业，股票持有期内被投资单位发放的现金股利，应于（）确认投资收益。

B.被投资单位宣告发放现金股利的股权登记日C.被投资单位宣告发放现金股利时D.实际收到现金股利时正确答案：C解析：采用成本法核算长期股权投资的企业，股票持有期内被投资单位发放的现金股利，应于被投资单位宣告发放时确认投资收益。

3.某企业2010年年初未分配利润的贷方余额为300万元，本年度实现的净利润为100万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。

假定不考虑其他因素，该企业2010年度可供分配利润为（)万元。

A.285B.290C.300D.400正确答案：D解析：企业可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（-年初未弥补亏损）+其他转入（即盈余公积补亏），因此该企业2010年度可供分配利润=300+100=400(万元）。

审计报告附表模板

审计报告附表模板

一、上年年末余额 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年年初余额 三、本期增减变动金额（减少以“ －”号填列） （一）净利润 （二）其他综合收益 上述（一）和（二）小计 （三）所有者投入和减少资本 1．所有者投入资本 2．股份支付计入所有者权益的金额 3．其他 （四）利润分配 1．提取盈余公积 2．提取一般风险准备 3．对所有者（或股东）的分配 4．其他 （五）所有者权益内部结转 1．资本公积转增资本（或股本） 2．盈余公积转增资本（或股本） 3．盈余公积弥补亏损 4．其他 （六）专项储备 1．本期提取 2．本期使用 （七）其他 四、本期期末余额
所有者权益变动表
编制单位： 本期金额 项 目 实收资本（或 股本） 资本公积 减：库存 专项 股 储备 盈余公积 一般风 险准备 未分配利润 实收资本（或 所有者权益合计 股本） 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 资本公积 20XX年度 上年同期金额 减：库 专项 存股 储备 盈余公积 一般风 险准备 未分配利润 所有者权益合计 单位：

审计用财务报表模板(资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表)

审计用财务报表模板(资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表)
111 114
年初数 0.00 0.00
-
所有者权益（或股东权益）：
-
- 实收资本（或股本）
115
0.00
减：已归还投资
116
实收资本（或股本）净额
117
-
- 资本公积
118
盈余公积
119
-
-
其中：法定公益金
120
未分配利润
121
0.00
所有者权益（或股东权益）合计 122
-
-
- 负债和所有者权益（或股东权益）总计 135
51 52 53 60
61 67
资产负债表
年初数
2018年12月31日
期末数
负债及所有者权益
流动负债：
0.00
0.00 短期借款
应付票据
应付帐款
预收帐款
应付职工薪酬
0.00
0.00 应付福利费
0.00
0.00 应付股利
- 应交税费
其他应交款
0.00
- 其他应付款
预提费用
预计负债
一年内到期的长期负债
其他流动负债
-
-
流动负债合计长期负债：Fra bibliotek长期借款
应付债券
-
- 长期应付款
专项应付款
0.00
0.00 其他长期负债
0.00
0.00
长期负债合计
-
- 递延税项：
递延税项贷项
-
-
负债总计
少数股东权益
行次
68 69 70 71 72 73 74 75 80 81 82 83 86 90 100
101 102 103 106 108 110

所有者权益审计

所有者权益审计

（3）确定盈余公积、未分配利润的形成和增减变动 真实性、合法性。
（4）确定所有者权益会计记录的完整性、正确性。 （5）验证所有者权益在财务报表上披露的恰当性。
二、所有者权益相关的内部控制及其测试
（一）所有者权益相关的内部控制
所有者权益增减变动业务较少、金额较大，所有 者权益审计一般应采用详查法。尽管如此，审计 人员审计时仍需了解被审计单位所有者权益的内 部控制情况，以便发现其中的薄弱环节和可能存 在的问题，从而提高实质性程序的工作效率。
（2）审查资本公积形成的合法性 （3）审查资本公积使用的合法性。 （4）审查资本公积披露的恰当性 （四）盈余公积的实质性程序
盈余公积是企业按照国家有关规定，从税后 利润中提取的积累资金。盈余公积属于指定用途 的资金，主要用于弥补亏损和转增资本，也可以 按规定用于分配股利。盈余公积包括法定盈余公 积金和任意盈余公积。
（1）股票发行内部控制。股票发行的内部控 制主要有：
• 1）职责分工制度。 • 2）授权审批制度。 • 3）委托代办制度。 • 4）会计记录制度。 （2）股利分配内部控制 （3）留存收益内部控制。 （二）所有者权益相关内部控制的测试
1．所有者权益相关内部控制的了解 审计人员可以采用询问、观察和检查等方法
（5）根据股东明细账，选择若干股利支票存 根，向股东核实股利的支付。
（6）检查盈余公积的计提比例是否符合国家 法律法规的规定和董事会的决议。
3．所有者权益相关内部控制的评价
审计人员对所有者权益相关内部控制进行了解、 测试后，应对企业所有者权益相关内部控制的测 试进行合理的评价，以确定对其实质性程序工作 的影响。
（4）股本交易是否经过适当的责任划分。 （5）是否设置了股票簿和股本明细账。

盈余公积审计程序

盈余公积审计程序

执行情况
பைடு நூலகம்
日 期 索引号 页次 E 3－1 1
执行情况说明
索引号
客户： 审计项目：盈余公积审计程序 截止日： 一、审计目标 编制人 复核人
签 名
1、确定盈余公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整； 2、确定盈余公积的年末余额是否正确； 3、确定盈余公积在会计报表上的披露是否恰当。 二、审计程序 1、获取或编制盈余公积明细表，分别列示法定盈余公积、任意盈余公积 和法定公益金，并与明细帐和总帐余额核对相符； 2、对盈余公积各明细项目的发生额，逐项检查其原始凭证； 3、检查盈余公积各明细项目的提取比例是否符合有关规定； 4、检查盈余公积减少数是否符合有关规定，会计处理是否正确； 5、检查动用公益金举办集体福利设施是否按规定冲减公益金并相应增加 公积金； 4、验明盈余公积是否已在资产负债表上恰当披露。

资本公积审计程序表

资本公积审计程序表
8.7.对资本公积转增资本的，应取得股东会决议、董事会会议纪要、有关批文等，检查资本公积转增资本的内容是否符合有关规定，会计处理是否正确。
8.8.对于同一控制下合并产生的资本公积，应取得被合并方合并日所有者权益的账面价值、合并方支付的合并对价的账面价值等资料，计算确认相关资本公积的金额是否正确；
8.9.股份有限公司回购本公司股票进行减资的，检查其是否按注销的股票面值总额和所注销的库存股的账面余额，冲减资本公积。
5.审核资本公积增减变动的内容和依据
查阅相关会计记录和原始凭证，确认增减变动的合法性和正确性。
ABCD
6.根据资本公积明细账，对“资本(股本)溢价”的发生额逐项审查至原始凭证：
6.1.对投入资本(股本)溢价，应取得董事会会议纪要、股东会(股东大会)决议、有关合同、政府批文，检查溢价收入的计算是否正确，并追查至银行收款凭证；
ACDB
7.根据资本公积明细账，对“其他资本公积”的发生额逐项审查至原始凭证：
7.1.权益法核算下被投资单位其他权益变动的，检查被审计单位是否已按其分享的份额相应以资本公积入账；上述长期股权投资被处置时，是否将原计入资本公积的部分转入“投资收益”；
7.2.以自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于原账面价值的，检查其差额是否计入资本公积。处置该项投资性房地产时，原计入资本公积的部分是否转入当期损益；
6.2.对可转换公司债券持有人行使转换权利的股本溢价，结合可转换公司债券、股本审计，审查其资本公积的入账金额是否正确，会计处理是否正确；
6.3.检查与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用的会计处理是否正确，是否将与发行权益性证券间接相关的手续费计入本账户，若有，判断是否需要被审计单位调整。

所有者权益-盈余公积审计程序表

所有者权益-盈余公积审计程序表
于注册资金的25%。会计处理是否正确。
③检查盈余公积用于支付股利，是否符合有关规定，并按法定程序报有关部门批准。会计处理是否正确。
④检查公益金用于职工集体福利支出的，是否经授权批准、原始凭证是否合规齐全、会计处理是否正确、是否按规定将公益金转入一般盈余公积金。
5．检查盈余公积是否已在会计报表及附注中恰当披露。
索引号：
（审计机关名称）
盈余公积审计程序表
被审计企业：页次：
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制盈余公积明细表，分别列示法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．检查明细账、记账凭证及原始凭证
（1）检查盈余公积的形成
①结合利润及利润分配的审计结果，检查盈余公积计提基数是否正确、合规。
②检查盈余公积提取的顺序是否符合国家法律法规的规定，需经批准的手续是否完备。
③检查盈余公积提取比例是否符合国家法律法规的规定，有无多提或少提的问题。
④检查盈余公积提取的会计处理是否正确。
（2）检查盈余公积的使用
①检查盈余公积用于弥补以前年度亏损，是否经授权批准，数额是否准确，会计处理是否正确。
②检查盈余公积转增资本，是否按法定程序报经批准，转增资本金后，企业的法定盈

1-3、经审计的财务报表

1-3、经审计的财务报表
合并所有者权益变动表
2012年度 编制单位： 本期金额 项目 实收资本 一、上年年末余额 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年年初余额 三、本期增减变动金额（减少以“－”号填列） （一）净利润 （二）其他综合收益 上述（一）和（二）小计 （三）所有者投入和减少资本 1．所有者投入资本 2．股份支付计入所有者权益的金额 3．其他 （四）利润分配 1．提取盈余公积 2．提取一般风险准备 3．对所有者（或股东）的分配 4．其他 （五）所有者权益内部结转 1．资本公积转增股本 2．盈余公积转增股本 3．盈余公积弥补亏损 4．其他 （六）专项储备 1．本期提取 2．本期使用 （七）其他 四、本期期末余额
法定代表人：
资本公积
减：库存股
归属于母公司所有者权益 专项储备 盈余公积 一般风险准备
未分配利润
其他
少数股东权益
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
---源自----
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
会计机构负责人：
-
-
-
主管会计工作负责人：
11
合并所有者权益变动表
2012年度 编制单位： 上年金额 项目 实收资本 一、上年年末余额 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年年初余额 三、本期增减变动金额（减少以“－”号填列） （一）净利润 （二）其他综合收益 上述（一）和（二）小计 （三）所有者投入和减少资本 1．所有者投入资本 2．股份支付计入所有者权益的金额 3．其他 （四）利润分配 1．提取盈余公积 2．提取一般风险准备 3．对所有者（或股东）的分配 4．其他 （五）所有者权益内部结转 1．资本公积转增股本 2．盈余公积转增股本 3．盈余公积弥补亏损 4．其他 （六）专项储备 1．本期提取 2．本期使用 （七）其他 四、本期期末余额

所有者权益类审计程序表

所有者权益类审计程序表

√√
√
√
结合以前年度损益科目的审计，检查以前年度损益调整的内容是否真实、 8 合理，注意对以前年度所得税的影响。对重大调整事项应逐项核实其发生
原因、依据和有关资料，复核数据的正确性。
√
√
9 根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
检查未分配利润是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列
10
报：检查对资产负债表日后至财务报告批准报出日之间由董事会或类似机 构所制定利润分配方案中拟分配的股利，是否在财务报表附注中单独披露
√√
5
检查未分配利润变动的相关凭证，结合所获取的文件资料，确定其会计处 理是否正确。
了解本年利润弥补以前年度亏损的情况，确定本期末未弥补亏损金额。如 6 果已超过弥补期限，且已因为抵扣亏损而确认递延所得税资产的，应当进
行调整。
7
检查本期未分配利润变动除净利润转入以外的全部相关凭证，结合所获取 的文件资料，确定其会计处理是否正确。
。
√ √
√ √ √ √ √
√
未分配利润审计程序
被审计单位: 报表截止日:
编制人: 复核人:
日期: 日期:
审计目标： 1 资产负债表中记录的未分配利润是存在的。 2 所有应当记录的未分配利润均已记录，未分配利润增减变动符合法律、法规和章程的规定。 3 未分配利润以恰当的金额包括在财务报表中。 4 未分配利润已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
2
将未分配利润年初数与上年审定数核对是否相符，检查涉及损益的上年审 计调整是否正确人账。
√
3
获取与未分配利润有关的董事会会议纪要、股东(大)会决议、政府部门批 文及有关合同、协议、公司章程等文件资料，并更新永久性档案。

公司注销 所有者权益变动表

公司注销 所有者权益变动表

公司注销所有者权益变动表
公司注销时，所有者权益变动表的编制和审计需要遵循相关的会计准则和法律法规。

以下是一般情况下所有者权益变动表的编制和审计的步骤：
1. 确定基准日：在注销公司之前，需要确定一个基准日，通常是公司注销前的最近一个会计期末。

2. 编制基准日的资产负债表：根据基准日的资产负债表，确定所有者权益的余额。

3. 审查所有者权益变动表：审查所有者权益变动表，了解所有者权益变动的明细，包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等科目的增减变动情况。

4. 审计所有者权益变动表的合规性：审计人员需要对所有者权益变动表的合规性进行审计，包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等科目的核算是否符合会计准则和法律法规的规定。

5. 确认注销金额：根据基准日的资产负债表和所有者权益变动表，确定公司注销时的所有者权益总金额。

6. 审查注销程序：审查公司注销的程序是否符合相关法律法规的规定，包括股东会决议、清算报告等文件是否齐全、合规。

7. 确认注销结果：根据注销程序和所有者权益变动表，确认公司注销后的剩余财产分配情况，并出具审计意见。

需要注意的是，不同地区和不同情况下所有者权益变动表的编制和审计可能存在差异，具体操作还需根据当地的相关法律法规和会计师事务所的要求进行。

会计科目审计程序使用说明及底稿索引号列示(2021整理)

会计科目审计程序使用说明及底稿索引号列示(2021整理)

一、本次审计程序编制的参考资料：1、中注协2007年“会计师事务所执业质量检查工作底稿〞；2、中注协据新执业准那么编写的“财务报表审计工作底稿编制指南〞；3、北京注协据新执业准那么编制的“审计工作底稿指引〞；4、2007年注册会计师考试“审计〞教材。

二、本次编制审计程序的指导思想：尽量使审计程序具有可操作性。

三、审计人员在使用本套审计程序时，应注重的咨询题：1、审计人员在实施审计过程中并非必须执行审计程序表中的每一个程序，而是据被审计单位的实际情况有针对性的选择审计程序，形成方案实施的审计程序表。

〔选择审计程序的要紧依据是符合性测试的结果〕2、本次审计程序并非完全适用于所有被审计单位〔要紧针对生产企业编制的〕，如对供电企业、提供劳务的企业、高速公路公司、工程施工企业、餐饮娱乐行业、学校等部份科目的程序就不太适用。

工程经理需据被审计单位具体情况增删审计程序。

3、依据2007年开始执行的审计执业准那么的要求：符合性测试的工作不容忽略〔本次编制的审计程序中具体列出了符合性测试的参考工作表格〕。

对审计新客户及往常未进行过系统符合性测试的老客户的审计小组，此部份工作量确实较大。

但在日后的审计中，只要被审计单位内操纵度、内部环境、外部环境无重大变化的情况下，此部份工作量就小了。

建议：〔1〕工程经理事前与客户沟通，尽量让客户理解此项工作是执业准那么要求我们必须作的工作；〔2〕能在进进现场前进行的工作〔如：了解被审计单位所在行业状况、收集并了解被审计单位相关内部操纵制度等〕，可事先做好预备。

4、每个被审计科目导引表中列示的内容是审计报告附注所必需的内容〔据“公开发行证券的公司信息披露编报规那么第15号――财务报告的一般(2007年修订)〞及“企业会计准那么第30号—财务报表列报应用指南〞编制〕，审计人员必需认真填列相关内容。

5、认真编制每个被审计科目审计备忘录，并与客户进行适当的沟通，此项工作需予以重视。

因为其有如下两个好处：〔1〕便于为客户提供增值效劳，让客户认可我们的审计价值；〔2〕前后任审计人职员作交接的一种方式。

审计基础与实务第9章所有者权益审计(精)

审计基础与实务第9章所有者权益审计(精)
当披露
主要内容解释
5 、股本实质性测试程序 （1） 审阅公司章程、实施细则和股东大会、
董事会会议记录 （2） 索取或自己编制股本明细表 （3） 审查股票的发行、收回等交易活动 （4） 函证发行在外的股票 （5） 检查股票发行费用的会计处理 （6） 检查股本是否已在资产负债表上恰当
披露
包括：
（1） 与实收资本相关的内部控制制度。
（2） 与实收资本相关的经济活动。
（3） 与实收资本相关的会计处理
（4） 与实收资本相关的会计信息披露。
主要内容解释
3、 实收资本符合性测试
（1）凡涉及投入资本的增减业务，是否都经过规定的程序授 权批准。企业的一切资本变动业务，都必须依照国家有关法规或 企业章程的规定，报经企业的最高权力机构及国家有关管理部门 批准。
主要内容解释
案例分析： (1)甲公司第一期缴入资本的使用汇率错误。甲公司于2003年12月31
日前缴入的各项资本未按合同汇率1：8.30折合美元，而是按出资时的市 场汇率1：8.40折算。其投入的折合美元资本应为2 024.09万美元，其中 货币应折合303.61万美元(2 520万人民币／8.3)，房屋建筑物应折合美 元809.64万元(6 720万元人民币／8.3)，土地使用权应折合910.84万美 元(7 560万元人民币／8.3)。 (2)甲公司第一期末足额缴入资本，甲公司第一期欠缴货币资金96.39 万美元，但实物资产多缴入9.64万美元，无形资产多缴入10.84万美元， 合计欠缴75.91万美元(多缴入的实物资产无形资产抵充欠缴的货币资金 还是作为资本溢价，待双方协商)。 (3)A公司缴入的机器设备报价与实际价值不符多报价30万美元。 (4)A公司亦未缴第一期出资额，欠缴实物资产56万美元。 (5)华美公司实收资本未按合同规定及时收足出资，共欠收131.917美 元，应敦促投资双方及早补齐。

所有者权益表格总结

所有者权益表格总结

完整的利润分配处理： 完整的利润分配处理： 1）年度终了，结转本年净利： 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润
2）提取法定盈余公积、任意盈余 公积： 借：利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 损益类余额→本年利润→利润分配——未
3
借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：应付股利 ②分配股票股利 （新增股本办完手续才 股票股利： 新增股本办完 新增股本办完手续才 股票股利 作，决定分时不作处理） 决定分时不作处理 借：利润分配——转作股本的股利 贷：股本 （三）弥补亏损： 弥补亏损： （1）当年发生亏损： 借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润 （2） 以当年实现的利润弥补以前年度结转的 弥补以前年度结转的 未弥补亏损，不需要进行专门的账务处理 未弥补亏损 不需要进行专门的账务处理。 不需要进行专门的账务处理 企业将“本年利润”转入“利润分配——未 分配利润”，其贷方发生额与“利润分配 ——未分配利润”的借方余额自然抵补 借方余额自然抵补。 借方余额自然抵补 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润
（2）回购价格＜回购股份股本 借：库存股 （回购额） 贷：银行存款 借：股本 （面值） 贷：库存股 （回购价） *资本公积——股本溢价
பைடு நூலகம்
股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股 贷：库存股 利，应在办理增资手续后： 差额依次 依次冲减：资本公积—股本溢价 差额都冲减： 依次 差额都冲减 资本公积——股本溢价。 借：利润分配——转作股本的股利 盈余公积 贷：股本 利润分配—未分配利润 第三节 资本公积 资本公积，包括： 资本溢价（或股本溢价） 直接计入所有者权益的利得和损失等 一、资本公积——资本溢价或股本溢价 资本公积——资本溢价或股本溢价 —— 资本公积明细科目有 明细科目有： 明细科目有 资本公积——资本溢价 ——股本溢价 （处置时，不转入当期损益） 处置时， 转入当期损益） 2. 资本公积——股本溢价 资本公积——股本溢价 —— 借：银行存款 贷：股本 （面值） *资本公积——股本溢价 委托证券商代理发行股票而支付的手续费、佣金等，应从溢 价发行收入中扣除，企业应按扣除手续费、佣金后的数额记入“资 本公积――股本溢价”科目。 （处置时，资本公积——其他资本公积 转入当期损益） 处置时，资本公积——其他资本公积 转入当期损益） 公积—— 其他资本公积，主要包括直接计入所有者权益的利得和损失。 （处置时，不转入当期损益）
  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
余公积金是否低于注册资金的25%。会计处理是否正确。
③检查盈余公积用于支付股利，是否符合有关规定，并按法定程序报有关部门批准。会计处理是否正确。
④检查公益金用于职工集体福利支出的，是否经授权批准、原始凭证是否合规齐全、会计处理是否正确、是否按规定将公益金转入一般盈余公积金。
5．检查盈余公积是否已在会计报表及附注中恰当披露。
6．完成盈余公积审定表。
②检查盈余公积提取的顺序是否符合国家法律法规的规定，需经批准的手续是否完备。
③检查盈余公积提取比例是否符合国家法律法规的规定，有无多提ห้องสมุดไป่ตู้少提的问题。
④检查盈余公积提取的会计处理是否正确。
（2）检查盈余公积的使用
①检查盈余公积用于弥补以前年度亏损，是否经授权批准，数额是否准确，会计处理是否正确。
②检查盈余公积转增资本，是否按法定程序报经批准，转增资本金后，企业的法定盈
索引号：
（审计机关名称）
盈余公积审计程序表
被审计企业：页次：
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制盈余公积明细表，分别列示法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．检查明细账、记账凭证及原始凭证
（1）检查盈余公积的形成
①结合利润及利润分配的审计结果，检查盈余公积计提基数是否正确、合规。