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陕西鸿信会计师事务所有限责任公司中国联通建设项目甲供物资审核方案一、审计目的对建设项目甲供物资的领用、消耗、结余情况进行审核，对施工结算报审的“建设项目工程物资领用明细表”、出库单、退库单等资料的真实性、完整性和准确性进行审核并提出审计意见。
二、审计依据1、《关于加强甲供工程物资退库管理工作的通知》中国联通集团2013年584号文件；2、《中国联合网络通信集团有限公司建设项目工程财务管理办法》中国联通集团2009年113号文件；3、委托单位《工程物资管理制度》；4、工信部通信建设工程预算定额、补充定额、企业定额及地方规定性文件。
三、审计程序1、取得工程物资出库单、实物到货单等原始凭证，对各项原始凭证进行审核，验证甲供物资领用的真实性；2、取得工程物资退库单、调拨单等原始凭证，对各项原始凭证进行审核，验证甲供剩余物资退库的真实性；3、取得结算报审《建设项目工程（甲供）物资领用明细表》，检查明细表填列的工程物资领用量、使用量、剩余量填列是否正确，依据是否充分；4、依据通信定额审核工程结算报审工程量，计算甲供物资定额消耗量；结合现场查勘情况调整虚报工程量差异，并调整差异部分甲供物资定额消耗量，最终确定甲供物资使用数量。
5、根据审核结果编制《建设项目工程（甲供）物资领用审定明细表》。
四、审计内容（一）甲供物资实物领用量真实性审计仓库领用物资获取出库单、供应商直发现场物资获取实物到货单，对出库单（或实物到货单）的内容进行如下审核：出库单或实物到货单单据记录内容是否完整，单据是否经相关岗位责任人签字确认，是否属于本工程领用物资或到货物资。
（二）甲供物资剩余量真实性审计对完工后施工单位剩余甲供物资去向进行以下核查：1、已办理了退库手续的材料，查阅“退库单”的相关内容记录是否完整，单据是否经相关岗位责任人签字确认，是否属于本工程退库物资；2、剩余物资未办理退库，已直接调拨到其它项目，检查“调拨单”记录内容是否真实和完整；3、剩余物资损坏而无法退库的材料，检查物资管理部门和建设单位是否共同出具的“拒收证明”，该损失原则上应由施工单位承担扣减结算施工费用；4、剩余物资余料长度低于退库标准的正常损耗，检查公司《物料管理制度》相关规定中正常损耗标准，正常损耗范围内的余料计入工程成本；5、查询施工单位和建设单位是否存在符合退库条件，尚未办理退库的工程物资。
第1篇摘要随着我国经济的快速发展，工程项目日益增多，物资管理作为工程项目的重要组成部分，其管理水平直接影响到工程项目的成本、进度和质量。
为了提高工程项目物资管理水平，确保工程项目的顺利实施，本文对工程项目物资管理审计进行了深入研究，分析了审计的目的、内容、方法及重要性，以期为工程项目物资管理提供有益的参考。
一、引言工程项目物资管理审计是指对工程项目物资采购、储存、使用等环节进行审查、评价和监督的过程。
通过审计，可以发现物资管理中存在的问题，提出改进措施，从而提高物资管理水平，降低工程成本，保证工程进度和质量。
二、工程项目物资管理审计的目的1. 评价物资管理制度的健全性和有效性。
2. 检查物资采购、储存、使用等环节的合规性。
3. 发现物资管理中存在的问题，提出改进措施。
4. 提高工程项目物资管理水平，降低工程成本。
5. 保障工程项目的顺利实施。
三、工程项目物资管理审计的内容1. 物资管理制度审计（1）审查物资管理制度是否健全，包括物资采购、储存、使用、报废等环节的规定。
（2）检查物资管理制度是否得到有效执行。
2. 物资采购审计（1）审查物资采购计划的合理性。
（2）检查采购合同的签订、履行情况。
（3）评估供应商的选择和评价。
（4）审查物资采购价格是否合理。
3. 物资储存审计（1）审查物资储存场所的合理性和安全性。
（2）检查物资储存的规范性。
（3）评估物资储存过程中的损耗和浪费。
4. 物资使用审计（1）审查物资使用计划的合理性。
（2）检查物资使用过程中的合规性。
（3）评估物资使用效率。
5. 物资报废审计（1）审查物资报废制度的健全性。
（2）检查物资报废流程的合规性。
（3）评估报废物资的处理方式。
四、工程项目物资管理审计的方法1. 文件审查法通过审查相关文件，如物资管理制度、采购合同、验收报告等，了解物资管理的整体情况。
2. 询问法通过与相关部门人员进行访谈，了解物资管理的实际情况。
3. 观察法现场观察物资采购、储存、使用等环节，了解物资管理的具体操作。
建设工程审计过程表本文档旨在为建设工程审计过程提供一个参考表，以确保审计工作的高效进行和准确性。
一、审计准备阶段- 确定审计目标和范围。
- 收集相关的项目文件和信息。
- 明确审计计划和时间表。
二、审计程序阶段1. 风险评估风险评估- 评估项目的风险因素。
- 确定可能存在的风险和问题。
2. 数据收集数据收集- 收集项目相关的数据和文件。
- 核实数据的准确性和完整性。
3. 文件分析文件分析- 分析项目合同、图纸和规范等文件。
- 确认合同条款的合规性。
4. 现场勘察现场勘察- 实地考察建筑施工进展和质量。
- 检查工程符合设计要求和建设标准。
5. 档案审核档案审核- 检查项目档案的存储和组织情况。
- 确认档案的完整性和可访问性。
6. 成本分析成本分析- 分析项目的成本控制情况。
- 比对实际成本和预算进行分析。
7. 进度分析进度分析- 分析工程进度和施工周期。
- 检查施工进展是否符合计划。
8. 质量评估质量评估- 评估工程质量和符合性。
- 检查施工工艺和材料的合规性。
9. 费用核算费用核算- 核对工程支付情况和收据。
- 确认费用的合理性和准确性。
三、审计报告阶段- 汇总审计结果和发现的问题。
- 提出建议和改进建议。
- 编写审计报告。
该审计过程表为审计工程提供了一个一般性的框架，具体实施需根据项目特点和审计要求进行调整。
审计人员应根据实际情况灵活运用上述步骤，并充分了解相关建设工程法律法规。
致：公司总经理呈：公司财务总监由：内审部签发：时：*****年11月04日编号：XXX内审字[*****]第号————————————————————————————————————某有限责任公司物资管理审计报告公司内审组根据经核准的*****年年度审计计划，于*****年10月20日-11月4日对公司物资管理循环实施了内部控制审计。
本次审计的主要目的是检查和评价采购及付款、存货管理及财务核算等业务流程相关制度的有效性和日常执行的遵循性。
我们审阅了相关制度及原始资料，与相关建设、仓储、财务等部门人员进行了面谈，并抽查了相关业务的处理文件。
现将审计中情况报告如下：一、公司物资管理简况公司目前物资管理方面的主要制度有：XXX[2005]51号XXX有限公司工程物资管理制度、XXX[*****]31号XXX有限公司招标管理规定。
其中51号文件比较系统的对工程物资采购、入库、领用、财务核算等相关管理环节作了详细规定，并制订了详细的工作流程。
31号文件对重要物资采购的招标活动做了规定，控制了公司重要采购的公正、公平和有效。
公司日常物资管理工作遵循51号文件执行，重要物资采购按31号文件走招标流程。
物资管理所涉及到的主要是公司工程用材料及设备，省公司网络建设部及运行维护部及各分公司建维部是物资的主要使用部门。
仓库归省公司财务部管理，主要负责日常物资的出入库管理工作。
一、物资采购公司的工程物资管理规定对物资采购的工作流程进行了规定。
日常物资采购工作主要由建设部或运维部根据实际需要负责进行。
并由使用部门制订采购订单，联系供应商进行采购。
我们认为，在公司现存的物资管理流程中：1、公司51号文件仅对物资管理各主要工作流程进行了规定，我们认为，做为省公司的物资采购部门，有必要制订采购环节的管理制度。
对物资采购过程中的采购申请、询价、价格审批、供应商选择等具体工作进行规范。
完善物资管理的基础工资，控制公司采购成本。
2、采购部门负责材料到货验收，有违不相容岗位必须分开的原则根据财政部财会[2002]21号文件《内部会计控制规范——采购与付款（试行）》的规定，采购与付款业务不相容岗位至少包括:(一)请购与审批；(二)询价与确定供应商；(三)采购合同的订立与审计；(四)采购与验收；(五)采购、验收与相关会计纪录；(六)付款审批与付款执行。
工作底稿目录总表一、工作底稿总目录注：“档案册号格式”为X/Y， Y表示共Y册（不含永久性档案，永久性档案单独装订），X表示第X册。
二、报告意见类型1.标准意见2.强调段无保留意见3.保留意见4.无法表示意见5.否定意见6.其他三、项目组主要成员表四、底稿移交记录移交人：验收人：接交人：综合类工作底稿目录业务项目管理控制流转表索引号：《业务项目管理控制流转表》编制说明：1、本说明仅供业务人员整理工作底稿之用，无需打印存档。
2、每一步骤执行人必须在认真执行各项程序、所有问题均已解决后用钢笔或签字笔签署姓名；在“报告签发”和“盖公章”之前应分别完成本栏之前的程序。
项目组内部有关批准程序不在本流转表中反映。
3、“企业名称”和“业务类别/风险级别”由经办人按如下要求填写：（1）企业名称填写报告收件人全称，委托人与被审计单位不一致的填写被审计单位名称。
（2）“业务类别”按业务项目的主报告类别填写“审计”、“审阅”、“审核”、“司法会计鉴定”、“咨询”、“监管文书”之一（前述分类已与中国注册会计师执业准则和业规201号《业务报告模板》的分类一致）；“风险级别”填写按业规102号确定的本项目风险级别的字母A、B、C。
4、“业务部门”、“联系电话”：由经办人员分别填写本项目的项目负责合伙人所在的业务部门和经办人的所内分机号码或手机号码。
5、“经办人签名”：经办人是指项目负责经理委派的办理业务报告流转程序的人员；在本表的前述项目全部填写完成后由其本人签署。
6、业务报告编号由经办人按照编号规则填写，质监与技术支持部门负责审核。
在本表下方“编号”栏内填写编号，同时在“业务报告名称”栏填写业务报告的标题，“份数”按X+1的格式，其中X表示需对外发出的份数，1表示需保存在业务档案中的份数。
7、“项目质量控制复核人”、“质监与技术支持部”、“翻译专人核对”、“管理咨询专项复核”、“税务专项复核”、“IT专项复核”：分别由相关部门按照业规104号、业规108号、业规112号完成各项复核后由相关人员签署，不适用的应填写“不适用”。
建设工程全过程跟踪审计的流程及重点（从概算到结算）前言：建设工程的全生命周期包括项目立项、可行性研究、初步设计、施工图设计、招投标、施工建设、竣工结算、工程决算、项目运营及后评价等阶段。
由于工程建设投资大、周期长的特点，审计作为一种受委托的经济监督活动，自审计诞生起就与基本建设存在密不可分的联系。
传统的结算审计是由建设单位委托社会审计或内部审计在工程结算阶段对施工单位所报结算的真实性、完整性、合规性进行全面审计。
尽管审计为建设单位节约了大量的建设资金，然后由于结算是在工程建设竣工后进行，很多不经济的行为已经铸成，已经给建设单位造成了损失，所以审计由事后审计逐渐向事前或事中审计已经在当今社会成为一种趋势。
笔者从事工程结算审计和跟踪审计近十年，有较丰富的工程审计经验，本文从建设工程设计到结算阶段全过程跟踪审计的流程及审计重点进行论述，希望对同行有帮助或借鉴。
一、建设工程跟踪审计程序（一）准备阶段：1、成立审计组，制定审计计划和实施方案，确定跟踪审计工作重点，收集审计资料，开展审前业务培训。
2、对拟进行跟踪审计的建设工程项目进行审前调查，印发审计通知书，进驻审计现场。
（二）实施阶段：1、审计组应深入建设工程施工现场掌握实际情况，列席重要工程例会，了解工程进展的质量、进度、造价等情况；2、审计组应实施访谈、测试、审核、查阅等必要的审计程序，审核与跟踪审计项目相关的过程文件资料，出具跟踪审计书面意见。
（三）报告阶段1、出具审计报告。
审计组应依据跟踪审计进度撰写跟踪审计日志，并出具阶段性审计报告，报告的编制应当以经过核实的审计证据为依据，做到客观、公正、完整、清晰，具有建设性并体现重要性原则；2、依据跟踪审计情况出具审计整改通知书或项目管理建议书；二、建设工程跟踪审计的内容（一）设计概算的审计1、审查施工图纸的经济性和适用性；2、概算编制的依据是否充分；3、概算组成内容是否完整；4、概算是否符合可行性研究的批复要求；5、概算编制的内容是否符合法规、规范、政策等的要求（二）工程量清单和招标控制价的审计1、工程量清单编制依据的正确性。
(审计机关名称)存货审计程序表被审计企业名称：页次:1(审计机关名称) 存货审计程序表被审计企业名称：次审计程序 执行情况说明1. 取得或编制存货明细表，复核其加计数是否准确，并与各存货项目明细账、总账和报表 有关项目进行核对。
2. 实施分析性复核(1) 计算季度或月毛利率，并同以前年度或在各季、各月之间按照不同产品或不同生产线 进行比较，检查年末存货价值的高估或低估。
(2) 计算季度或月存货周转率，并同以前年度或在各季、各月之间按照不同产品或不同生产线进行比较，检查是否有过多存货或过时存货的存在。
(3) 复核存货盘点与账面存货的差额数占总存货的百分比，并同以前年度比较。
对异常波动进一步调查原因，听取被审计企业的解释，发现审计线索。
3. 对存货的定期盘点进行监盘或抽盘。
如未参与定期盘点 ，审计组可取得并检查被审计企 业期末存货盘点计划及存货盘点明细表、汇总表，评价被审计企业盘点的可信程度；根据 被审计企业存货盘点的可信程度，选取存货项目，偕同被审计企业有关人员，参照存货实 物盘点明细程序表，对存货盘点进行监盘或抽盘。
4. 盘点结束后对盘点明细表、汇总表进行复核，对尚未入账的入库、发出数等进行调整，并与账面记录进行核对。
对存在账、实差异的，向有关人员了解差异产生的原因。
5. 根据盘点结果，推算出资产负债表日的存货数量，与账面记录进行核对。
6. 根据被审计企业的存货计价方法，审查：(1) 各种存货发出时，是否根据实际情况，选择使用先进先出法、加权平均法、移动平均 法、个别计价法、后进先出法等方法确定其实际成本。
存货计价方法是否前后各期一致， 如确需发生变更，是否按规定程序报经批准。
(2) 若存货以计划成本核算① 将计划成本与购货发票的实际成本进行核对， 检查材料成本差异科目的发生额是否真实、准确。
② 抽取材料成本差异计算分配表，复核材料成本差异率，检查材料成本差异的分摊方法是 否合规、前后一致，差异转销额计算是否正确，会计处理是否正确，有无混淆用于基本建 设的材料成本差异和用于企业生产的材料成本差异或任意多转、少转、不结转差异的，以 调节当期利润。
XXX 公司ER 在建工程、在建工程减值准备2012年12月31日张三李四日期：日期：编制人：复核人：目录表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：在建工程实质性程序表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：ER 财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2页次：一、审计目标与审计计划的衔接：二、审计目标与审计程序对应关系表：在建工程审定表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：ER1 2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2财务报表截止日/期间：在建工程明细表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：ER2在建工程合同及转固检查表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：ER3被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： ER4-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2一、样本设计2、总体定义:二、选择样本1、利用模型确定样本规模三、评估样本结果（在细节性测试时发现错报的情况下适用）1、错报分析被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： ER4-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/22、推断总体误差（如果对剩余样本进行了分层，被审计单位：XXX 公司编制人：张三日期：索引号：ER4-2在建工程增加检查表2013/1/1在建工程减少检查表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：ER5被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：ER6财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2注：当“累计支出与借款金额核对”判断为“未超借款余额”时，则“当月资本化计算基数”应为“工程支出金额”的各月发生额；当“累计支出与借款金额核对”判断为“累计支出大于借款余额,请调整加权金额”时，则“当月资本化计算基数”应为“一般借款余额”的各月发生额。
