企业内部控制实务

2024会计继续教育企业内部控制操作实务
一、内部控制的定义和意义
内部控制是指企业内部管理人员采取的一系列有组织的行为，以确保企业财务报表的真实可靠、企业的经营实现经济效益、提高企业的资产安全，防范和遏制违法行为，确保企业的经营有序进行等。

内部控制的主要目标，是建立健全企业内部的管理机制，为企业实现可持续发展创造了条件。

二、企业内部控制操作
1、精确设定完整的财务管理体系
企业要建立和完善财务管理体系，规范财务活动，提高企业的财务质量，以及精确记录企业的财务状态。

财务管理体系的构成要包括完整的财务会计制度、财务审计制度、财务报表制度、财务管理制度等，其落实制度文件的精细化、操作的规范性，是企业内部控制的前提。

2、建立完善的风险管理制度
企业要建立完善的风险管理制度，规范企业内部操作，防范和遏制由违反公司制度和法律法规引起的不当行为，分析并预防影响企业经营活动的风险，保护企业的资产安全，并积极有效地确保企业经营有序进行。

3、坚持追求财务真实可靠
企业要坚持财务真实可靠的原则。

企业内部控制实务企业内部控制是指企业为达到预期目标，为管理风险、提高运营效率、确保财务报告的可靠性，而采取的一系列制度、政策和措施。

本文将从企业内部控制的定义、重要性、要素以及实施实务等方面进行探讨。

一、企业内部控制的定义企业内部控制是指企业为了保障经营目标的实现，规范内外部信息沟通和业务流程，预防和控制风险，提高经营效率，保护企业利益和股东权益，而采取的一系列制度、政策和措施。

二、企业内部控制的重要性1. 风险管理：企业内部控制可以帮助企业识别、评估和管理各种风险。

通过建立风险管理制度和流程，企业可以避免财务风险、法律风险、操作风险等对企业造成的损失。

2. 资源管理：企业内部控制可以帮助企业有效管理人力、物力和财务资源，确保资源的合理配置和利用，提高企业的经营效率和竞争力。

3. 财务报告的可靠性：企业内部控制可以确保财务报告的准确性和可靠性，提高利益相关者对企业财务信息的信任度，增强企业的声誉和形象。

4. 合规要求：随着法律法规的不断完善，企业内部控制已经成为了企业合规的基础。

通过建立符合法律法规要求的内部控制制度，企业可以有效履行社会责任，规避合规风险。

三、企业内部控制的要素企业内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督等要素。

1. 控制环境：指企业内部的管理层面临的风险意识、道德价值观、管理风格以及组织结构等因素。

一个良好的控制环境能够为企业内部控制的实施提供坚实的基础。

2. 风险评估：指企业对风险进行识别、评估和应对的过程。

企业应该建立风险管理制度，对各个环节的风险进行分析和评估，并采取相应的控制措施。

3. 控制活动：是指企业在内部控制制度框架下，通过制定规范、程序和制度等方式，对业务流程和操作活动进行监督和控制。

4. 信息与沟通：企业内部控制要求在组织内部建立起一个良好的信息和沟通体系，确保信息的真实、准确和及时传递，为决策提供正确的依据。

5. 监督：指对企业内部控制制度和活动的监督和评价。

《企业内部控制实务》项目实训参考答案（要点）项目一企业内部控制基础项目实训——企业内部控制环境比较参考答案1. 山河公司与东林公司在组织结构上为什么不同？两家公司在组织结构上不同主要是由以下因素决定的：（1）公司的性质不同。

山河公司是国有转制控股企业，而东林公司是由个有出资的民营企业，国有企业在公司治理、组织机构设方面一般较民营企业要更加完整、规范些。

（2）公司的规模不同。

从资料中可以看出，两家公司注册资金规模是5：1的关系，相差很大。

经营规模大，参与经营的人员也多，必然要求分层、分级管理；而经营规模小，人员少，没有必要进行分层、分级管理，否则也不符合成本效益原则。

（3）公司设备、产品的技术要求不同。

山河公司是生产收割机和电动自行车的，属于机械制造业，相对东林公司生产家具和地板在设备配备、产品生产上的技术要求高，员工的素质和构成必然不同。

2.你认为哪家公司更符合内部控制对环境的要求？山河公司更加符合内部控制对环境的要求。

山河公司是国有转制控股企业，且公司规模、发展历史、员工素质和构成与东林公司有明显不同，因而他的公司治理、组织机构设置与权责分配、公司文化、人力资源政策内部监督机制相对东林公司要健全、完整许多。

3. 你认为这两家家公司理想的公司治理及行政组织结构应该是什么样的，请画图并说明增删理由。

这是一个开放性的问题，没有标准答案，只要在原来公司治理及行政组织结构的基础上增删符合企业内部控制的要求和公司实际，理由说明清楚、有道理就行。

项目二资金活动内部控制项目实训——案例分析参考答案案例1 A公司在筹资活动中任人唯亲的后果1.说明“任人唯亲”会对企业带来哪些影响？由于A公司按关系用人，对关系人的过度信任，把必要岗位分工、授权审批程序等控制措施置于脑后，在融资业务上严重失控，从而造成重大损失。

2.请针对A公司筹资业务存在的问题拟订内部控制制度建设方案（说明：本教材实训中所涉及的拟订内部控制制度建设方案，方案可以有多种，因此没有标准答案，只要是针对案例中的问题，体现了内部控制的要求，方案具有可操作性，且符合成果提交要求就可以给满分或优秀。

企业内部控制操作实务企业内部控制是指企业为了实现自己的目标，保护企业的资产，提高企业运营效率，减少风险，确保财务信息的准确性，维护企业利益的一整套机构、制度和方法。

在企业运营过程中，通过内部控制能够有效地提高管理水平，规范业务流程，减少操作风险，保护企业的利益。

1.风险评估：企业应当对内外部环境进行风险评估，包括市场风险、经营风险、财务风险、法律风险等。

通过风险评估，可以及时发现并控制各种潜在风险，保障企业的正常运营。

2.内部控制政策和制度制定：企业应制定一套完整的内部控制政策和制度，明确各个岗位的职责、权限和责任。

并将制度进行培训、宣传，确保员工了解制度内容，并严格执行。

3.业务流程规范：企业应对各个业务流程进行规范和标准化，明确各个环节的操作流程和标准。

通过规范业务流程，可以避免出现错误和疏漏，保证业务的准确性和一致性。

4.资产管理：企业应确保资产的安全和合理使用，建立健全的资产管理制度。

包括资产的登记、存放、使用、处置等。

同时，还要进行定期的资产盘点和报废处理，防止资产丢失和浪费。

5.数据和信息管理：企业应建立完善的数据和信息管理制度，包括数据的采集、录入、存储、传输和备份等环节。

同时，还要加强对重要数据和信息的保护，防止泄露和丢失。

6.管理层监督和核查：企业管理层应加强对内部控制的监督和核查，及时发现和纠正问题。

通过定期的内部审计和绩效评估，评估内部控制效果，并及时采取措施加以改进。

7.内部控制自查与修正：企业应定期进行内部控制自查和修正，发现问题及时纠正，保障内控制度的有效运行。

并将自查结果向管理层和相关员工进行反馈，确保内部控制制度的执行。

总之，企业内部控制操作实务是企业管理的重要环节，对于企业的长远发展和利益保护至关重要。

只有建立和完善内部控制机制，才能有效地减少风险、提高经营效率、保护企业的利益。

企业内部控制实务项目三实训一、引言企业内部控制是指企业为了达到预定的目标，通过建立适当的组织机构、制定科学合理的制度和控制措施，保护企业财产安全、提高经济效益、遵守法律法规和社会道德规范的管理活动。

在企业内部控制中，实务项目三实训是一个重要的环节，本文将对实务项目三实训进行探讨。

二、实务项目三实训的背景和目的实务项目三实训是企业内部控制实务项目的一部分，通过实际操作，模拟真实的企业内部控制环境和业务场景，培养学生的实际操作能力和解决问题的能力，提高学生的综合素质和就业竞争力。

三、实务项目三实训的内容和步骤实务项目三实训主要包括以下内容和步骤：1. 内部控制目标的设定：根据企业的经营特点和风险状况，确定内部控制目标，明确控制要求和控制目标的具体内容。

2. 内部控制风险评估：通过对企业内部控制的评估，确定存在的风险，包括内部控制不完善、内部控制缺陷等。

3. 内部控制流程图的绘制：根据企业的业务流程，绘制出相应的内部控制流程图，明确各个环节的控制点和控制要求。

4. 内部控制测试的设计和实施：根据内部控制流程图，设计相应的内部控制测试方案，通过实际操作和模拟场景，对内部控制的有效性进行测试和评估。

5. 内部控制问题的分析和解决：在实际操作和测试过程中，可能会发现一些内部控制问题，需要进行分析和解决，提出相应的改进方案。

6. 内部控制报告的撰写：根据实际操作和测试结果，撰写内部控制报告，对企业的内部控制情况进行总结和评价，提出相应的改进意见。

四、实务项目三实训的意义和作用实务项目三实训对学生的成长和发展有着重要的意义和作用：1. 培养实际操作能力：通过实际操作和模拟场景，培养学生的实际操作能力和解决问题的能力，提高学生的综合素质和就业竞争力。

2. 加深对内部控制的理解：通过实际操作和测试，加深学生对内部控制的理解和认识，掌握内部控制的基本原理和方法。

3. 提高综合素质和就业竞争力：通过实务项目三实训，学生不仅可以提高自己的实际操作能力，还可以培养自己的解决问题的能力和团队合作能力，提高自己的综合素质和就业竞争力。

二、内部控制操作措施案例：金地集团扩张领先与成功管控的奥秘第三篇操作策略一、企业财务风险防范的灵魂人1、人的行为与动机2、人的需要3、财务工的素质4、行为的内部控制二、企业财务防范的重点货币资金案例：北京某民营企业300万元不翼而飞1、货币资金内部控制2、货币资金的内控制度3、货币资金岗位分工及授权批准管理4、现金内部控制要点5、现金收入业务的常见漏洞及防范措施6、现金支出业务的常见漏洞及防范措施7、银行存款收支内部控制的具体内容包括8、银行存款核算常见漏洞及防范措施9、票据及有关印章的管理10、货币资金监督检查的主要内容三、企业内部控制的实物固定资产与存货1、实物资产控制的六大原则2、实物资产控制的要点3、存货控制要点4、实物资产控制措施讨论：1、企业董事会（长）如何控制人、钱、物？2、讲一个您身边内控失败的案例（起因、经过、结果和教训）。

四、采购与付款内部控制案例：供货方与购买方欺诈行为案例1、采购与付款内部控制目标2、采购与付款业务的关键控制点3、采购与付款流程控制五、销售与收款的内部控制（一）企业销售与收款的风险（二）企业销售与收款的控制方法1、职能分离法2、建立客户信用评估和控制机制3、建立客户访问和应收账款对账制度4、制定严格的销售收款政策5、建立应收账款分析、催收和预警制度6、建立确认制度7、控制销售渠道8、建立舞弊案件举报制度9、严格执行退货和三包政策10、销售人员自律声明11、销售人员工作日志案例：收款员因贪污公款400多万被判处死刑六、成本费用内部控制1、建立成本费用控制制度2、加强对成本费用形成过程的控制。

3.业务流程层面的测试企业主要的业务流程及其测试重点信息技术应用控制的测试案例：企业内部控制测试实例三、内部控制评价1.企业内部控制持续有效运行的重要手段自我评价方法的运用内部控制需要评价吗？谁来评价企业的内部控制？审计中的内部控制测试是否等同于内部控制评价？内部控制评价中的组织协调与评价流程2.有效识别企业内部控制缺陷设计缺陷与运行缺陷如何认定财务报告与非财务报告中的内部控制缺陷？缺陷认定的定量与定性标准有哪些？3.内部控制评价体系的建立与实施内部控制评价指标体系的设计、运用与实施几种常用的内部控制评价方法内部控制评价中的三条主线、四大原则、五大保障措施案例：企业内部控制评价指标体系在实际工作中的运用与实施4.完善企业内部控制评价报告我国法律法规中的内部控制评价要求重要内部控制评价工作底稿展示与填写内部控制评价工作底稿的要点如何编制规范的内部控制评价报告（内容与格式）企业内部控制评价中发现的问题与原因分析案例：内部控制自我评价方法在某企业的运用与实施5.疑难解答第二部分：内部控制在实务中的运用一、货币资金活动内部控制构建与实施1.货币资金活动中的内部控制2.关键控制节点3.主要风险应对策略二、销售与收款活动内部控制的构建与实施1.销售与收款活动中的内部控制2.关键控制节点3.主要风险应对策略三、购货与付款活动内部控制的构建与实施1.购货预付款活动中的内部控制2.关键控制节点3.主要风险应对策略四、融资与投资活动内部控制的构建与实施1.与投资活动中的内部控制2.关键控制节点3.主要风险应对策略五、生产环节的内部控制的构建与实施1.生产环节中的内部控制2.关键控制节点3.主要风险应对策略六、企业内部控制建设中的几把板斧案例：某大型国有企业主要业务活动内部控制流程展示七、疑难解答讲师简介：张老师北京国家会计学院副教授、博士、财政部科学研究所博士后，天津市青联委员北京市审计局特聘专家，中国内部审计协会质量监督委员会委员。