行政事业单位内部控制实务

财政部关于印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知2012年11月29日财会[2012]21号党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，我部制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，现印发给你们，自2014年1月1日起施行。

执行中有何问题，请及时反馈我部。

附件：行政事业单位内部控制规范（试行）附件：行政事业单位内部控制规范（试行）第一章总则第一条为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。

第二条本规范适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以下统称单位）经济活动的内部控制。

第三条本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

第四条单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。

第五条单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）全面性原则。

内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。

（二）重要性原则。

在全面控制的基础上，内部控制应当关注单2位重要经济活动和经济活动的重大风险。

（三）制衡性原则。

内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。

（四）适应性原则。

内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

行政事业单位内部控制规范（试行）第一章总则第一条为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。

第二条本规范适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以下统称单位）经济活动的内部控制。

第三条本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

第四条单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。

第五条单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）全面性原则。

内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。

（二）重要性原则。

在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。

（三）制衡性原则。

内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。

（四）适应性原则。

内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

第六条单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。

第七条单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。

具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。

第二章风险评估和控制方法第八条单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。

经济活动风险评估至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。

行政事业单位内部控制制度范本一、前言行政事业单位是我国经济社会发展中的重要组成部分，为有效履行其职责，保障公共利益，维护社会稳定，需要建立健全的内部控制制度。

本文旨在提供一份行政事业单位内部控制制度的范本，以指导和规范行政事业单位的内部控制工作，提高工作效率和经济效益。

二、总则1. 行政事业单位内部控制制度的目的是确保组织的目标和目标的实现，保护公共利益，预防和控制各种风险。

2. 行政事业单位内部控制制度适用于行政事业单位的各个职能部门和工作岗位，适度强制，并在实施中灵活运用。

3. 行政事业单位内部控制制度的核心是建立有效的风险管理机制，充分利用和整合内外部资源，确保组织的各项工作按照规定的目标、政策和程序开展。

三、内部控制的要素1. 内部控制的目标是组织的目标，包括战略性目标、经营目标、运营目标和合规目标。

2. 内部控制的要素包括风险评估和管理、控制活动、信息和沟通、监督和反馈。

四、风险评估和管理1. 行政事业单位应建立风险评估和管理机制，对各项工作进行风险评估和管理，确定风险等级和处理措施。

2. 风险评估和管理的方法包括风险辨识、风险度量、风险评估、风险控制和风险监控。

3. 风险评估和管理应建立风险台账，记录各项工作的风险等级和处理措施的实施情况。

五、控制活动1. 行政事业单位应建立一套完整的控制活动程序，包括预防性控制、探测性控制和纠正性控制。

2. 预防性控制包括制定规章制度、实施内部审计和检查、建立岗位责任制等。

3. 探测性控制包括实施监督检查、开展巡视工作和重大问题的报告等。

4. 纠正性控制包括建立投诉渠道、处理重大问题和失误、追究责任等。

六、信息和沟通1. 行政事业单位应建立信息和沟通系统，确保信息的准确、及时和完整传递。

2. 信息和沟通的渠道包括内部报告、会议、通知、文件等。

3. 信息和沟通应保证信息的保密性、可靠性和真实性。

七、监督和反馈1. 行政事业单位应建立监督和反馈机制，对各项工作进行监督、评估和反馈，及时采取纠正措施。

行政事业单位内部控制实务D
8. 控制活动以制度为依据，制度经控制活动得以落实；控制活动需要制定
业务流程得到具体运用。

A 、 对
B 、 错
9. 分事行权，就是对经济和业务活动的决策、执行、监督，必须明确分工、相互分离、分别行权，防止职责混淆、权限交叉。

12. 在内部控制实施过程中，财务部门需要与业务部门一起来建立制度、措施和程序，以保证防范业务环节所产生的风险。

第2部分单选题
15. （）要求单位根据常规授权和特别授权的规16. 单位通过自我评价，评估内部控制的全面性、重要性、制衡性、适应性和（），进一步改进和完善内部控制。

A、可理解性
B、有效性
18. 内部控制环境检查表的要素不包括：（）
A、被检查单位和检查期
22. （），就是对涉及经。

第十章行政事业单位预算、会计与内部控制【案例分析题一】甲单位为一中央级行政单位，已实行国库集中支付和政府采购制度。

经财政部门核准，甲单位的工资支出、10万以上的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式，10万元以下的物品和服务采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。

2019年1月1日执行新的政府会计制度。

甲单位2019年4月份对有关国库集中支付、政府采购事项和资产管理的会计处理或做法如下：（1）2019年4月2日，甲单位采购的固定资产已到货验收，并收到代理银行转来的用于支付A供货商货款的“财政直接支付入账通知书”，通知书中注明的金额为50万元。

甲单位将50万元确认为经费支出，并增加财政拨款收入50万元。

（2）2019年4月5日，甲单位召开办公会，讨论对一个在公开招标过程中因对招标文件作实质性响应的供应商不足3家而导致废标项目的处理，办公会决定为了加快预算执行进度，将招标方法变更为竞争性谈判，并责成采购部门马上实施。

（3）2019年4月7日，甲单位办公会决定以一项专利权作价出资，与乙企业共同设立一家咨询培训公司。

（4）2019年4月10日，甲单位收回已核销的应收账款6000元。

甲单位增加银行存款和其他收入6000元。

（5）2019年4月12日，甲单位结算办公楼日常维修工程款30000元，财务人员建议增加固定资产成本30000元。

（6）2019年4月7日，甲单位接受委托转赠的抗旱物资一批验收入库，该批物资凭据注明的金额为300000元。

受托协议约定由行政单位承担的运输费为5000元。

甲单位对此业务进行会计处理时，增加受托代理资产和受托代理负债300000元，同时增加其他费用和减少银行存款5000元。

（7）2019年4月，甲单位组织代表团赴境外参加专项业务工作会议，发生各项出国费共计18万元，其中超预算支出2万元。

甲单位将发生的出国费超预算支出2万元在A政策研究专项经费的差旅费预算项目下列支。

假定不考虑其他因素。

行政事业单位内部控制行政事业单位是指依法由国家机关以及地方政府或授权的其他单位，负责具体行政管理和提供行政公共服务的组织。

为了保障行政事业单位的正常运行和提升效益，内部控制是必不可少的管理工作之一。

本文将从内部控制的定义、内部控制的目的以及内部控制的要素等方面进行论述。

一、内部控制的定义内部控制是指行政事业单位在组织活动中为达到机构目标所采取的一种管理手段，通过建立一套完善的组织机构、制定明确的责任制度、规范内外部流程，核算并监督资源的获取、利用和安全保护的过程，从而提高行政事业单位整体管理水平的一种方法。

二、内部控制的目的内部控制的目的在于保障行政事业单位的财务、人力、物资等资源的科学利用和保护，为单位的运营及发展提供有力的支持，实现财务管理的规范性和科学性，确保机构的稳定和可持续发展。

三、内部控制的要素内部控制主要包括三个要素：控制环境、风险评估和控制活动。

下面将分别对这三个要素进行分析：1. 控制环境控制环境是内部控制的基础，主要是指行政事业单位内部的组织结构、管理层对内部控制的重视程度、员工的素质和行为规范等因素。

在控制环境下，需要建立健全的内部控制制度和相应的管理制度，明确各级组织机构的权责，确保责任明确，职权分明，从而形成一个健康、积极、有序的工作氛围。

2. 风险评估风险评估是行政事业单位内部控制的重要环节，主要是指对可能存在的各种风险进行评估、分类和控制。

通过分析和评估内外部环境对机构运营的影响，确定可能存在的风险，并制定适当的管理措施和风险防范措施，从而减少和控制风险的发生概率和损失程度。

3. 控制活动控制活动是内部控制的核心内容，主要通过制定一系列的制度、规范和流程，并进行有效的监督和检查，确保单位各项工作按照规定和要求进行。

控制活动主要包括财务内部控制、行政内部控制、生产管理内部控制等等，通过各种内部控制措施，实现内部控制的全面覆盖和有效监管。

四、内部控制的作用内部控制在行政事业单位管理中的作用不可忽视。

行政事业单位内部控制审计内部控制是组织为实现目标，保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织运营的效率及效果而采取的各种政策和程序的组合，是一个组织赖以生存和发展的前提和基础。

内部控制制度的健全和有效与否，关系到一个组织的管理效率和发展潜力。

内部控制制度是现代企业制度的重要内容，也是公司治理结构中不可缺失的组成部分。

内部审计既是内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。

内部审计的作用不仅在于监督单位的内部控制是否被执行，还在于帮助单位营造控制环境，成为内部控制过程设计的顾问。

在企业中开展内部控制审计，已成为现代企业管理层和内部审计工作者的共识。

针对当前我国行政事业单位行政管理费失控的现状，在行政事业单位推行内部控制审计同样有着重要而现实的意义。

首先，推行内部控制审计是行政事业单位改善内部控制环境的前提和基础。

控制环境是构成一个组织内部控制的氛围，反映组织内部人员特别是管理层对内部控制的态度，是所有控制方式与方法赖以存在与运行的环境。

控制环境和单位管理层的管理理念及单位的组织文化息息相关。

行政事业单位要建设高效、廉政、节约的形象，就必须营造理性、严谨、务实的控制环境。

内部控制审计站在超然独立的立场，通过监督和评价内部控制制度的健全、有效，促使管理层及相关部门对内部控制的重要性和必要性有新的正确认识并给予充分的重视，促进管理理念和组织文化的更新和升华，有效改善控制环境。

一个单位有了良好的控制环境，管理层就能重视内部控制的建设，根据单位的实际情况不断完善内控制度，单位内部全体人员就能自觉遵守各项制度，保证组织目标的实现。

尤其是在审计的基础上不断完善行政管理制度和经费开支审批制度，不断提高内部控制制度的针对性和科学性并严格落实到位，从而有效地控制行政费的大幅增长和铺张浪费。

其次，推行内部控制审计是行政事业单位提高风险意识，加强风险管理的客观需要。

风险是单位目标无法实现的可能性。

任何一个单位在发展过程中都会面临来自单位内外部的多种风险因素的影响，如：国家政策风险、行业风险、市场风险和财务风险等。

行政事业单位内部控制手册1. 引言本手册旨在指导行政事业单位建立和实施内部控制制度，以加强组织运作的规范性和有效性，保证组织的合规性和风险管理。

内部控制是指行政事业单位通过内部控制政策、程序和实施机制，以确保组织目标的达成、资源的合理利用、财务报告的可靠性和合规性，遵守相关法律法规的一种管理方式。

2. 内部控制概述内部控制是行政事业单位管理的重要手段，其目的是确保组织运作的有效性和规范性，防止内部失控和违法违规行为的发生。

内部控制包括环境控制、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督评价五大要素，行政事业单位应根据自身特点和需求，制定适合的内部控制手册。

3. 内部控制制度建立和实施步骤3.1. 内部控制组织机构行政事业单位应设立专门部门或委托专业机构负责内部控制的组织和实施，明确内控工作的责任和权限，并制定相应的工作制度和流程。

3.2. 内部控制政策制定行政事业单位应制定内部控制政策，明确组织的内部控制目标、原则和制度，确保内部控制与组织战略和目标的一致性。

3.3. 风险评估与控制行政事业单位应对内部和外部的风险进行评估和控制，确定影响组织目标实现的风险，并采取相应的措施进行控制和管理。

3.4. 控制活动的设计和实施行政事业单位应设计和实施合适的内部控制活动，包括计划、执行、监督等环节，确保组织运作的规范性和有效性。

3.5. 信息与沟通行政事业单位应建立健全的信息与沟通机制，确保内部各个层级之间和不同部门之间的沟通畅通，信息传递准确及时。

3.6. 监督评价行政事业单位应建立独立的内部审计机构，负责对内部控制的有效性进行评估和监督，及时发现和纠正问题，提出改进建议。

4. 内部控制手册的编写要点4.1. 明确内部控制目标内部控制手册应明确行政事业单位的内部控制目标，即确保资源的合理利用、组织目标的实现、财务报告的可靠性和合规性等。

4.2. 详细描述内部控制政策和流程内部控制手册应详细描述行政事业单位的内部控制政策和流程，包括环境控制、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督评价等各个方面的内容。

行政事业单位内部控制规范(试行)财会(2012)21号政策：行政事业单位内部控制规范（试行）财会（2012）21号第一章总则为了提高行政事业单位的管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》。

本规范适用于各级党的机关、XXX、行政机关、XXX机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位的经济活动的内部控制。

内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。

单位建立与实施内部控制应当遵循全面性、重要性、制衡性和适应性原则。

单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。

单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。

具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。

第二章风险评估和控制方法单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。

经济活动风险评估至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。

单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，单位领导担任组长。

经济活动风险评估结果应当形成书面报告并及时提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据。

单位进行单位层面的风险评估时，应当重点关注以下方面：二）建立健全内部控制制度。

制定内部控制制度，明确工作流程、责任分工、审批程序等，确保经济活动的决策、执行、监督实现有效分离，权责对等。

最新行政事业单位内部控制实务操作指南(1)《最新行政事业单位）。

A.）。

A.目标设定B.单位的治理结构C.）。

A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.预算控制D.风险评估控制正确答案：D答案解析：控制措施可概括为7个方面，即不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制。

4.下列不属于管理层的理念和经营风格）。

A.管理层是否对内部控制，包括信息技术的控制，给予了适当的关注B.管理层是否由一个或几个人所控制，监督、检查机构对其是否实施有效制约C.管理层在选择处理问题的对策时倾向于激进还是保守D.管理层对待风险的态度和控制风险的方法正确答案：D答案解析：管理层对待风险的态度和控制风险的方法是管理者对于控制环境的积极影响，并不是其管理层的理念和经营风格包括的内容。

5.文化建设的核心是（）。

A.制度文化B.物质文化C.行为文化D.行政事业单位的精神和价值观正确答案：D答案解析：文化建设是行政事业单位的灵魂，其核心是行政事业单位的精神和价值观。

6.下列关于行政事业单位的单位文化的说法不正确的是（）。

A.精神面貌是文化的核心，在整个文化中起着支配的地位B.道德风尚是调整单位与其他单位之间、单位与服务对象之间、单位）。

A.在招聘时对员工素质的控制B.在培训时对员工素质的控制C.在考核时对员工素质的控制D.在辞退时对员工素质的控制正确答案：D答案解析：员工素质控制包括单位在招聘、培训、考核、晋升与奖励等方面对员工素质的8.关于）。

A.）的编制原则。

A.零基预算、综合预算B.收支平衡的原则C.细化预算的原则D.稳妥性原则正确答案：A答案解析：行政事业单位应该实行“零基预算”、“综合预算”的编制原则。

10.政府采购项目的采购合同自签订之日起（）个工作日）个工作日）。

A.货币资金的安全性B.货币资金的完整性C.货币资金的合法性D.货币资金的存在性正确答案：D答案解析：货币资金的）个预算外收入过渡户和（）个预算外支出户。