增值税纳税人的身份确定

一、实训背景随着我国税收制度的不断完善和税收政策的逐步调整，纳税筹划已成为企业财务管理的重要组成部分。

增值税作为我国现行税制中的主体税种之一，其纳税筹划对于企业降低税负、提高经济效益具有重要意义。

为了提高学生对增值税纳税筹划的实际操作能力，本次实训以企业增值税纳税筹划为主题，通过模拟企业实际经营情况，引导学生运用所学知识进行纳税筹划。

二、实训目的1. 熟悉增值税纳税筹划的基本理论和方法。

2. 提高学生运用增值税纳税筹划知识解决实际问题的能力。

3. 培养学生严谨细致的工作作风和团队合作精神。

三、实训内容1. 增值税纳税人身份的选择根据我国税法规定，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人实行增值税专用发票制度，可以抵扣进项税额，但税负相对较重；小规模纳税人则不实行增值税专用发票制度，不能抵扣进项税额，但税负相对较轻。

在实训中，学生需要根据企业的经营规模、会计核算健全程度等因素，选择合适的纳税人身份。

2. 增值税计算公式的运用增值税的计算公式为：销项税额=销售额×税率-进项税额。

在实训中，学生需要根据企业的经营情况，计算销项税额和进项税额，进而确定增值税应纳税额。

3. 增值税纳税主体的拆分与合并通过对增值税纳税主体的拆分与合并，可以实现税负的转移和优化。

在实训中，学生需要根据企业的经营情况，分析拆分与合并的可行性，并计算拆分与合并后的税负变化。

4. 增值税纳税筹划案例分析选取具有代表性的增值税纳税筹划案例，分析案例中的纳税筹划策略，总结纳税筹划的成功经验和不足之处。

四、实训过程1. 分组讨论将学生分成若干小组，每组负责一个企业的增值税纳税筹划方案。

在讨论过程中，学生需要充分运用所学知识，结合企业实际情况，提出纳税筹划方案。

2. 方案撰写根据分组讨论的结果，撰写增值税纳税筹划方案。

方案内容包括：企业基本情况、纳税筹划目标、纳税筹划策略、预期效果等。

3. 方案汇报每组选取一名代表进行方案汇报，其他小组进行点评。

纳税辅导30营改增纳税人身份不能自行选择樊其国随着营改增步伐的加快，一批批原营业税纳税人即将转变身份，跨入增值税纳税人行列。

按照我国现行的营改增管理模式，对增值税纳税人实行分类管理，将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

纳入营改增试点后，企业被认定为增值税一般纳税人还是小规模纳税人，其适用税率将有所不同，纳税人应对号入座，正确选择纳税人身份，并及时向其主管税务机关办理一般纳税人资格登记事项。

一般纳税人两种情形应当办理资格登记事项一般纳税人，是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

一种是达到规定标准的纳税人，应当登记为一般纳税人。

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》及（财税［2016］36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》明确：应税行为的年应征增值税销售额500万元（含）的纳税人为一般纳税人。

达到此标准的，应当认定为一般纳税人。

符合一般纳税人条件的纳税人，应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。

应当登记而未登记、按照规定时限内未及时纠正的，则按增值税适用税率征税，并且不得抵扣进项税额。

二是符合条件小规模纳税人，可以办理一般纳税人资格登记。

年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

符合一般纳税人条件的纳税人，应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。

一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

小规模纳税人三种情形适用简易计税方法小规模纳税人，是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

年应税销售额超过规定标准的其他个人，不属于一般纳税人。

纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。

也谈增值税纳税人身份选择的纳税筹划【摘要】纳税筹划的目标是追求税负最低化,进而追求利润最大化。

文章对基于税负最低化的纳税人身份选择提出了质疑,并从企业追求利润最大化的角度,分析了纳税人身份选择,以期为企业进行纳税筹划提供参考。

【关键词】增值税;一般纳税人;小规模纳税人;税收筹划增值税是以商品生产各个流通环节的增值额或提供劳务的增值额为征税对象的一种流转税。

一、增值税纳税人与应纳税额的计算凡是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人。

按照我国《增值税暂行条例》规定,增值税实行增值税专用发票抵扣税款的制度,要求增值税纳税人会计核算健全,并且能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。

但是,目前我国众多纳税人的会计核算水平参差不齐,加上某些经营规模小的纳税人因其销货或提供应税劳务的对象多是最终消费者而无须开具增值税专用发票。

为了严格增值税的征收管理,《增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人,是指会计核算健全,且高于条例规定标准的纳税人。

一般纳税人严格按照增值税专用发票抵扣制度,基本税率为17%,一些关系国计民生的特殊货物实行13%的优惠税率。

应纳税额的计算公式如下:一般纳税人的应纳增值税额=销项税额-进项税额根据《增值税暂行条例实施细则》的规定,小规模纳税人的认定标准:会计核算不健全,从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在50万元以下;从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在80万元以下。

小规模纳税人的征收率为3%,应纳税额的计算公式如下:小规模纳税人的应纳税额=销售额×征收率(征收率为3%)条例还规定:小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关申请资格认定,不作为小规模纳税人,依照《增值税暂行条例》有关规定计算应纳税额。

增值税纳税⼈⾝份认定标准如何进⾏纳税筹划增值税是对在我国境内销售货物或者提供加⼯、修理修配劳务，以及进⼝货物的单位和个⼈，就其取得的货物或应税劳务销售额、进⼝货物⾦额计算税款，并实⾏税款抵扣制度的⼀种流转税。

由于增值税实⾏凭增值税专⽤发票抵扣税款的制度，对于增值税纳税⼈会计核算是否健全，是否能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额有较⾼的要求;另外，对某些经营规模⼩的纳税⼈⽽⾔，其销售货物或提供应税劳务的对象多是最终消费者，也⽆须开具增值税专⽤发票，因此，为了严格增值税的征收管理和对某些经营规模⼩的纳税⼈简化计算办法，我国《增值税暂⾏条例》参照国际惯例，将纳税⼈按其经营规模及会计核算健全与否分为⼀般纳税⼈和⼩规模纳税⼈。

根据《增值税暂⾏条例实施细则》的规定，⼩规模纳税⼈的认定标准是：(1)从事货物⽣产或提供应税劳务的纳税⼈，以及以从事货物⽣产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税⼈，年应税销售额在100万元以下的;(2)从事货物批发或零售的纳税⼈，年应税销售额在180万元以下的。

年应税销售额超过⼩规模纳税⼈标准的个⼈、⾮企业性单位、不经常发⽣应税⾏为的企业，视同⼩规模纳税⼈纳税。

此外只要⼩规模企业有会计、有账册，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，年应税销售额不低于30万元的可以认定为增值税⼀般纳税⼈。

由此我们可以看出：划分两者的基本原则，不是以所有制或收⼊、利润的多少为标准，关键是看会计核算是否健全，是否能够以规范化的办法计算增值税。

同时，在税法和财务会计的处理⽅法上对是不是增值税⼀般纳税⼈采取了两种不同的处理⽅法。

⾸先，在税法上，对增值税⼀般纳税⼈⽽⾔，由于增值税⼀般纳税⼈能够领⽤增值税专⽤发票，准确核算进项税额和销项税额，实⾏凭增值税专⽤发票抵扣税款的制度，其应纳税额=当期销项税额-当期进项税额;对增值税⼩规模纳税⼈⽽⾔，其应纳税额=当期应税销售额×征收率，商业企业属于⼩规模纳税⼈的，其适⽤的征收率为4%;商业企业以外的其他企业属于⼩规模纳税⼈的，其适⽤的征收率为6%.其次，在财务会计的处理上，对增值税⼀般纳税⼈，购⼊⽣产应税项⽬的原材料、低值易耗品等并取得相关增值税扣税凭证的增值税税额作为进项税额，抵扣销项税额，不计⼊原材料、低值易耗品等的成本，从⽽不影响企业所得税税额;对增值税⼩规模纳税⼈，其购⼊的原材料、低值易耗品等不论其是否取得增值税专⽤发票或其他扣税凭证，都不能作为进项税额抵扣销项税额，⽽必须计⼊原材料、低值易耗品的成本，从⽽降低企业所得税应纳税所得额，减少企业应纳所得税。

浅析企业增值税纳税人身份选择的纳税筹划摘要：在复杂多变的商业环境中，企业需要不断优化其税务策略，以降低税收负担、提高合规性，并实现可持续增长。

其中，企业增值税纳税人身份的选择成为一项至关重要的筹划决策。

本文的目的是为企业领导者、税务专业人士和决策者提供一个全面的视角，帮助他们更好地理解企业增值税纳税人身份选择的复杂性。

通过正确的纳税筹划，企业可以优化其税务战略，降低税务风险，为未来的增长和创新提供坚实基础。

同时，本文主要是探讨企业在选择增值税纳税人身份时所面临的关键因素，以及如何进行有效的纳税筹划。

关键词：企业增值税；纳税人；身份选择；纳税筹划引言增值税作为一种重要的税种，直接关系到企业的现金流、成本结构和竞争力。

不同的纳税人身份选择会对企业产生不同的税务影响，因此了解这些影响至关重要。

下面将探讨税务成本分析，法律合规性和业务模式与发展策略等关键因素。

透过深入研究和案例分析，读者将获得有关如何在纳税筹划中做出明智选择的实用建议。

1纳税人身份选择的关键因素在税务筹划中，纳税人身份的选择是一个至关重要的决策。

不同的纳税人身份将直接影响企业的税收负担、合规性以及未来的经营策略。

1.1税务成本分析（1）税率分析。

税率是企业选择纳税人身份时需要优先考虑的因素之一。

在许多国家，不同类型的纳税人（如自然人和法人）以及不同的纳税人身份（如一般纳税人和小规模纳税人）通常适用不同的税率。

企业需要评估这些税率之间的差异，以便选择最有利的纳税人身份。

例如，对于一家小型企业更有利于选择小规模纳税人身份，因为其通常享有较低的税率。

相反，大型企业会更倾向于成为一般纳税人，因为它们可以从更多的税收抵扣和减免中受益，尽管需要承担较高的税率。

（2）税收抵扣和减免的考虑。

税收抵扣和减免是企业可以合法减少税负的方式之一。

不同的纳税人身份通常具有不同的抵扣和减免政策。

企业需要详细了解这些政策，以充分利用各种减免和抵扣机会。

例如，在增值税制度下，一般纳税人可以通过向税务机关报销进项税额，从而减少实际应交的税款。

无论是新办企业，还是老企业扩大规模，经常会遇到选择增值税纳税人身份的问题。

选择不好，对税负有较大影响。

增值税有两类纳税人，一类是一般纳税人，另一类是小规模纳税人。

前者要同时达到销售额符合标准和会计核算健全这两个条件，后者无需受此限制。

作为增值税的纳税人，实务中，是当一般纳税人好呢还是做小规模纳税人好呢？首先，要认识税负平衡点。

现行增值税政策告诉我们：小规模工业企业（含修理修配）的征收率为6％，小规模商业企业征收率为4％。

而一般纳税人的实际税收负担率，会因各个具体企业购销情况之不同而相异，有的高于6％或4％，有的也许等于或低于6％或4％。

在什么条件下，一般纳税人的实际税收负担率会等于6％或4％呢？这需要抛开千差万别的各个具体的一般纳税人实际情况，纯粹从理论上加以分析和论证。

增值税一般纳税人通用的计税公式是：应纳税额＝销项税额－进项税额公式中的销项税额，它等于货物的销售额与税率之乘积；进项税额，一般来讲，其主要的部分是货物的购进额与税率之乘积（至于支付运费扣税问题，因其数量小，权且不作考虑）。

于是，在该商品进销两个环节税率相同的情况下：应纳税额＝（销售额－购进额）×税率。

货物的购进额又怎么确定呢？由于是纯理论分析，所以我们就假设所有购进的货物全部都销售出去了，这时，购进额应当同销售成本相一致（其他费用权且不作考虑）。

公式为：商业应纳税额＝（销售额－商品销售成本）×税率＝商品销售毛利×税率。

用公式两边同时除以销售额，就可得到商业一般纳税人的理论税负率：商业税负率＝毛利率×税率。

例1：Ａ商业企业是增值税一般纳税人，购进100元货物，同时支付进项税17元（如不作特别说明，税率都取17％。

下同），不含税售价150元，全部出售，同时收取销项税25．50元，应纳税额为8．50元，税负率为5．67％。

若直接用毛利率计算，毛利率为33．33％，税负率也为5．67％。

现在，由于小规模商业企业的税负率为4％，可求出其毛利率＝4％÷17％＝23．53％。

增值税纳税筹划案例一、纳税人身份的认定增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇为小规模纳税人与一般纳税人进行纳税筹划提供了可能性。

人们通常认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人。

但实际并非尽然。

纳税人进行税务筹划的目的在于通过减少税收支出，以降低现金流出总量。

企业为了减轻税收负担，在暂时无法扩大经营规模的情况下，实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换，必然会增加会计成本。

例如，增设会计账簿，培养或聘请有能力的会计人员等。

如果小规模纳税人由于税负减轻带来的收益尚不足以抵扣这些成本的支出，则宁可保持小规模纳税人的身份。

（一）一般纳税人与小规模纳税人的筹划●1。

无差别平衡点增值率判别法∵购进项目金额=销售额×（1－增值率）∴进项税额=可抵扣购进项目金额×进货增值税税率=销售额×（1－增值率）×进货增值税税率则：一般纳税人应纳增值税额=销项税额－进项税额=销售额×销货增值税税率－销售额×（1－增值率）×进货增值税税率=销售额×[销货增值税税率－（1－增值率）×进货增值税税率]小规模纳税人应纳增值税=销售额×征收率设：两者税负相等，可求出无差别平衡点增值率：销售额×[销货增值税税率－（1－增值率）×进货增值税税率]=销售额×征收率增值率=1－（销货增值税税率－征收率）÷进货增值税税率●将17%和13%的税率和3%征收率代入，有以下几种情形：●当增值率高于无差别平衡点增值率时：小规模纳税人划算●当增值率低于无差别平衡点增值率时：一般纳税人划算●特殊情形：当进货税率为13%，而销货税率为17%时，只要有增值，就作为小规模纳税人划算。

案例分析：假定某物资批发企业年应纳增值税销售额300万元，会计核算制度也比较健全，符合作为一般纳税人条件，适用17％的增值税税率，但该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的10％。

增值税的纳税人身份认定在我国的税收制度中，增值税被认为是一种重要的税种，广泛应用于商品流通环节。

而对于纳税人来说，身份的认定对于纳税义务的确定和履行起着至关重要的作用。

本文将就增值税的纳税人身份认定问题展开讨论。

一、增值税纳税人的基本概念和条件根据《中华人民共和国增值税法》的规定，增值税纳税人是指在我国境内从事应税服务、货物的生产销售、进口货物以及进口技术转让等履行增值税纳税义务的单位和个人。

也就是说，只有符合一定条件并按照规定缴纳增值税的主体才能被认定为增值税纳税人。

那么，增值税纳税人的认定条件是什么呢？根据相关法律法规的规定，主要有以下几个方面的条件：1. 依法设立并登记注册的企业、个体工商户和其他组织。

2. 有明确的经营范围和经营活动。

增值税纳税人应当从事应税服务的提供，或者销售货物，或者生产货物，或者进口货物，或者从事不动产的销售或者租赁，或者提供其他应税行为。

3. 达到规定的销售额或者其他标准。

根据法律法规的规定，不同行业的纳税人在销售额或者其他标准上可能有所不同，需要满足相应的要求。

二、增值税纳税人的身份认定程序为了保证增值税纳税人身份的准确认定，我国税务机关在进行认定时，一般会按照以下程序进行：1. 纳税人主动申请认定。

纳税人可以根据自己的实际情况，向税务机关主动提交纳税人身份的认定申请，并提供相关的证明材料和资料。

2. 税务机关的审查核实。

税务机关在收到纳税人的申请后，会对纳税人的资料进行审查核实，主要包括对企业资质、经营活动、销售额等进行查验。

3. 审理决定。

税务机关根据核实的情况，进行审理，并作出认定纳税人身份的决定，通常以书面形式通知纳税人。

需要注意的是，纳税人在申请认定时，应当提供真实、准确、完整的相关资料和证明材料，以确保身份认定的准确性和合法性。

三、增值税纳税人身份认定的作用和意义增值税纳税人身份的认定具有重要的作用和意义。

首先，增值税纳税人身份的认定是确定纳税义务的依据。