第十三章财务报表的分析与利用

第一章总则第一条为加强热电厂财务管理工作，规范财务行为，提高财务管理水平，保障热电厂的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》等法律法规，结合本厂实际情况，制定本制度。

第二条本制度适用于热电厂所有财务活动，包括资金管理、成本核算、财务报表编制、财务分析等。

第三条热电厂财务管理遵循以下原则：（一）合法性原则：遵守国家法律法规，严格执行财务制度。

（二）真实性原则：财务数据真实、准确、完整。

（三）完整性原则：全面反映热电厂的财务状况。

（四）及时性原则：及时处理财务事项，确保财务信息准确。

（五）效益性原则：提高财务管理效益，降低成本。

第二章资金管理第四条资金管理包括资金筹集、使用、监督和核算。

第五条资金筹集：严格按照国家有关政策，通过银行贷款、发行债券、股权融资等多种渠道筹集资金。

第六条资金使用：合理使用资金，确保资金安全、高效、低耗。

第七条资金监督：建立健全资金使用监督机制，定期对资金使用情况进行检查。

第八条资金核算：严格按照国家会计制度，及时、准确地核算资金收支。

第三章成本核算第九条成本核算遵循以下原则：（一）成本与收入相对应原则：成本核算与收入核算相对应，确保成本真实、合理。

（二）分摊原则：合理分摊各项成本，确保成本核算的准确性。

（三）及时性原则：及时进行成本核算，为生产经营决策提供依据。

第十条成本核算内容包括：（一）直接成本：燃料、材料、人工、折旧等。

（二）间接成本：管理费用、销售费用、财务费用等。

（三）期间费用：研发费用、办公费用等。

第十一条成本核算方法：（一）直接成本：按实际发生额计入成本。

（二）间接成本：采用分摊方法计入成本。

（三）期间费用：按实际发生额计入成本。

第四章财务报表编制与分析第十二条财务报表编制：（一）编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。

（二）报表编制应遵循国家会计制度，确保报表真实、准确。

第十三条财务报表分析：（一）分析热电厂财务状况，为生产经营决策提供依据。

财务大数据分析-姚培荣-教案第一章：财务大数据分析概述1.1 大数据时代的背景介绍1.2 财务大数据的概念与特点1.3 财务大数据分析的重要性与挑战1.4 财务大数据分析的应用领域第二章：财务数据采集与处理2.1 财务数据采集的方法与工具2.2 财务数据清洗与整合的技术2.3 财务数据存储与管理的方法2.4 财务数据预处理与转换的实践案例第三章：财务数据分析方法与应用3.1 描述性统计分析与可视化3.2 财务比率分析与趋势分析3.3 财务预测与预算分析3.4 财务风险评估与防范策略第四章：财务大数据分析工具与平台4.1 常见财务数据分析工具介绍4.2 Excel在财务数据分析中的应用案例4.3 Python与R语言在财务数据分析中的应用案例4.4 财务大数据分析平台的选型与实施第五章：财务大数据分析实战案例解析5.1 财务报表分析案例5.2 财务趋势预测案例5.3 财务风险评估案例5.4 财务决策支持案例第六章：财务数据挖掘与建模6.1 财务数据挖掘的概念与方法6.2 财务数据挖掘的技术与工具6.3 财务预测模型的构建与应用6.4 财务评价模型的构建与应用第七章：财务大数据可视化7.1 财务大数据可视化的概念与意义7.2 财务大数据可视化的技术手段7.3 财务报表的可视化呈现第八章：财务数据分析的实战技巧8.1 财务数据分析的策略与步骤8.2 财务数据分析中的数据挖掘技巧8.3 财务数据分析中的模型构建技巧8.4 财务数据分析报告的沟通与呈现技巧第九章：财务大数据分析在企业决策中的应用9.1 财务大数据分析在投资决策中的应用9.2 财务大数据分析在融资决策中的应用9.3 财务大数据分析在成本控制中的应用9.4 财务大数据分析在绩效评估中的应用第十章：财务大数据分析的未来发展趋势10.1 财务大数据分析技术的创新与应用10.2 财务大数据分析在金融科技领域的应用10.3 财务大数据分析在企业数字化转型中的应用10.4 财务大数据分析的伦理与法律问题探讨第十一章：财务大数据分析在行业应用案例解析11.1 制造业财务大数据分析案例11.2 金融行业财务大数据分析案例11.3 零售业财务大数据分析案例11.4 科技公司财务大数据分析案例第十二章：大数据分析在财务风险管理中的应用12.1 财务风险管理的重要性12.2 大数据分析在财务风险识别中的应用12.3 大数据分析在财务风险评估中的应用12.4 财务风险应对策略的制定与实施第十三章：财务大数据分析在法规遵从与审计中的应用13.1 财务报表审计的现状与挑战13.2 财务大数据分析在审计准备中的应用13.3 财务大数据分析在审计执行中的应用13.4 财务大数据分析在法规遵从性检查中的应用第十四章：高级财务数据分析技术探讨14.1 高级财务数据分析方法概述14.2 多元统计分析在财务数据分析中的应用14.3 时间序列分析在财务数据分析中的应用14.4 机器学习与深度学习在财务数据分析中的应用第十五章：财务大数据分析的实践与展望15.1 财务大数据分析的实践经验分享15.2 财务大数据分析在企业战略决策中的应用15.3 财务大数据分析在教育与培训中的应用15.4 财务大数据分析的未来挑战与机遇重点和难点解析重点：1. 大数据时代的背景及其对财务管理的影响。

第十三章财务报表的分析与利用13.1 复习笔记第一节财务报表之间的勾稽关系一、资产负债表与利润表之间的勾稽关系利润表中的净利润是所有者权益的一个组成部分，在资产负债表中以留存收益的形式出现，作为资产负债表的一个投入量。

相应地，资产负债表将各个会计期间的经营成果联结在一起，它是两个会计期间利润表之间的桥梁。

二、资产负债表、利润表与现金流量表之间的关系现金流量表与资产负债表、利润表的勾稽关系直接体现在现金流量表的编制方法之中。

现金流量表的编制以利润表和资产负债表数据为基础．通过对这两种报表的收入、费用等一些项目进行调整，把权责发生制转换成收付实现制下的现金流入、现金流出和现金流量净增加额。

主要体现在以下几点：1．在现金流量表的编制基础不包括现金等价物的情况下，年末资产负债表中“货币资金”的年末数与年初数之差必须与现金流量表正表和补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”相等。

2．现金流量表中的“投资活动现金净流量”，主要依据资产负债表中的“固定资产”、“无形资产”等长期资产项目及相关账户资料来反映；筹资活动主要依据资产负债表中的“短期借款”、“应付账款”等负债项目来反映。

3．现金流量表与利润表之间的关系可以从现金流量表中的经营活动产生的现金流量与利润表中的收入与费用之间的关系来体现。

财务报表之间的勾稽关系可以用图13-1表示：图13-1 财务报表之间的勾稽关系第二节财务报表分析的意义与作用一、财务报表分析的意义财务报表使用者作出的经济决策差异很大，但只要对财务报表作出不同的分析，均可得到有效地利用。

债权人利用财务报表分析资料，探析企业的偿债能力、资产运转情况及企业获利能力，从而作出信贷决策。

企业投资者利用财务报表分析资料，可以分析企业的资产报酬率来评价投资收益，进而作出相应的投资决策。

企业管理当局也能充分利用财务报表分析数据，发现目前存在的问题，从而及时采取有效的对策。

二、财务报表分析的作用1．评价企业已经发生的经济业务财务报表分析，主要是通过对企业财务报表等相关资料的分析，能够基本判断企业过去的财务状况和经营成果。

第十三章趋势分析与预测分析一、趋势分析和预测分析的目的趋势分析是财务报表分析的基本方法，是指通过观察企业连续数期的财务报表，在运用一定的方法比较各期有关项目金额的基础上，确定各项目的增减变动及发展趋势，并对各项目在未来可能出现的结果作出预测的一种分析方法。

预测分析是财务分析估价企业未来职能的延伸。

它是根据企业过去一段时期财务活动所形成的历史资料，结合企业现在所处的外部环境和自身状况，考虑企业的发展趋势，由专门人员通过主观判断或定量分析，对企业未来的财务状况和经营成果作出判断、预计和估算的行为，其核心是对企业未来的发展前景进行较为精确的估算。

进行趋势分析和预测分析的目的在于：1．发现企业发展的趋势及规律。

2．为财务预警、帮助企业及时防范和化解风险提供依据。

3．为正确财务决策的作出提供依据。

4．为编制财务预算、进行财务控制提供资料。

5．为评估企业价值奠定基础。

二、趋势分析和预测分析的内容无论是发现企业发展趋势和规律的趋势分析，还是对企业生产经营活动的未来发展进行预计和测算的预测分析，都是对企业财务状况和经营成果进行的全面分析。

具体来说，包括利润表的趋势与预测分析、资产负债表的趋势与预测分析、所有者权益变动表的趋势与预测分析、现金流量表的趋势与预测分析四方面的内容。

1．利润表趋势与预测分析是对企业收益的增减变动及趋势进行的分析，这一分析的重心是对企业利润的增减变动及未来发展进行分析与预测，本质则是对企业收入、成本费用项目进行分析与预测。

2．资产负债表趋势与预测分析就是对企业财务状况的增减变动及未来发展进行分析，即对企业拥有的资产、承担的债务、形成的所有者权益在不同时点的增减变动以及在未来某一时点的发展状况进行分析。

3．所有者权益变动表趋势与预测分析能够帮助人们发现所有者权益的各个项目在报告期内的增减变动原因及趋势，进而估算出未来会计年度的增减变动，从而反映公司在实现资本保值增值方面的业绩、能力与不足，帮助企业经营者、现有股东与潜在投资者作出正确的决策。

第十三章完成审计工作与审计报告一、简答题：1. 乙注册会计师审计B公司2009年度财务报表，审计报告日为2010年3月15日，财务报表公布日为3月20日。

B公司在资产负债表日后有如下事项：（1）B公司应收C公司一笔金额较大的货款，在2009年12月31日，C公司经营状况良好，并无显示财务困难的迹象。

但在2010年3月10日，C公司发生火灾，无力偿还B公司的货款。

（2）B公司内部审计人员于3月21日发现2009年度已审计财务报表存在100万元的重大错报，并向公司最高管理层作了汇报。

【要求】（1）假定乙注册会计师在2010年3月11日获知C公司发生火灾，并于当日实施了必要审计程序后，应当提请B公司如何处理？（2）假定乙注册会计师在2010年3月25日获知B公司2009年的财务报表中存在的重大错报，并且被审计单位的管理层已经修改了该财务报表，注册会计师应当采取的措施有哪些？（3）假定乙注册会计师在2010年3月25日获知B公司已审计财务报表中存在着100万元的重大错报，并且被审计单位的管理层未采取任何行动，注册会计师应当采取的措施有哪些？1.【答案】（1）该事项是在资产负债表日后、审计报告日前发生的，虽不影响2009年度财务报表的金额，但可能影响报表使用者对财务报表的正确理解，乙注册会计师应当提请B公司在财务报表中给予以适当披露。

（2）注册会计师采取的措施有：①实施必要的审计程序；②复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况；③针对修改后的财务报表出具新的审计报告。

新的审计报告应增加强调事项段。

（3）注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知治理层。

通常，针对上市公司客户，注册会计师可以考虑在中国证券监督管理委员会指定的媒体上刊登公告，指出审计报告日已存在的、对已公布的财务报表存在重大影响的事项及其影响。

注册会计师决定采取的具体措施取决于自身的权利和义务以及所征询的法律意见。

审计第十三章——对舞弊和法律法规的考虑（讲义）【知识点】财务报表审计中与舞弊相关的责任一、舞弊的含义和种类★（一）舞弊的含义舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。

（二）舞弊的种类舞弊包括编制虚假财务报告导致的错报和侵占资产导致的错报。

编制虚假财务报告可能是由于管理层通过操纵利润来影响财务报表使用者对被审计单位业绩和盈利能力的看法而造成的。

侵占资产通常伴随着虚假或误导性的记录或文件，其目的是隐瞒资产丢失或未经适当授权而被抵押的事实。

二、治理层、管理层的责任和注册会计师的责任★★★（一）治理层、管理层的责任被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任。

管理层在治理层的监督下，高度重视对舞弊的防范和遏制是非常重要的。

治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性。

（二）注册会计师的责任注册会计师对发现舞弊方面的责任可以从正反两个方面界定：一方面，在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。

注意：注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效。

另一方面，由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。

第一，舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险。

第二，如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。

三、风险评估程序和相关活动★★（一）询问注意：第一，注册会计师不仅应当询问被审计单位的治理层、管理层和内部审计人员，还应当询问内部的其他相关人员。

注册会计师应当考虑向被审计单位内部的下列人员询问：（1）不直接参与财务报告过程的业务人员；（2）拥有不同级别权限的人员；（3）参与生成、处理或记录复杂或异常交易的人员及对其进行监督的人员；（4）内部法律顾问；（5）负责道德事务的主管人员或承担类似职责的人员；（6）负责处理舞弊指控的人员。

《工商管理硕士（MBA）研究生核心课程指南》课程名称：会计学课程编码：04一、课程概述自1908年哈佛大学成立商学院开始招收MBA以来，诸多国家的成功实践证明，MBA教育制度是一种培养和造就职业经理人的有效办法之一。

而对于一个职业经理来说，他只有掌握会计学的基本原理、基本方法和基本技能，具备阅读和分析财务报告的能力，才能充分掌握和利用公司财务部门提供的会计信息，制定发展战略，做出正确的经营决策。

因此，在国内外的MBA课程设置中，《会计学》均为核心课程之一。

在课程内容的选取上，应针对MBA教育的特点，将会计核算与企业的管理活动有机地融合起来，不过分强调会计的技术性，在阐述会计基础知识的同时，联系并引入会计所处的资本市场信息披露环境、公司治理环境，使学生置身于真实的经济环境当中，从更高层面理解各种会计处理背后更深层次的经济内涵和实质，并增强学生的职业道德意识和法律责任意识。

对于有条件的学校，教师应注意强化学生的财务报表分析能力的培养。

二、先修课程《管理学（原理）》三、课程目标本课程的教学目标是：（1）明确会计的基本职能；（2）理解会计基本概念、会计原理和会计原则；（3）了解会计信息产生的基础和过程；（4）掌握分析财务报表的基本方法。

作为核心课，本课程应遵循由浅及深、循序渐进的原则，理论与运用并重，不纠缠于具体的、个别的方法或技术的操作，而应侧重会计思维的训练，侧重如何利用会计评价企业的财务状况、经营成果和现金流量，如何规避企业的经营风险和财务风险等。

作为应用性较强的课程，本课程在内容安排上应该理论联系实际，结合目前经济环境下企业管理中与会计实务密切相关的问题、热点、难点、疑点等，引导学生进行较深入的研讨。

为此，可以有针对性地开展案例教学，通过案例分析，增强和提高学生分析和处理实务问题的能力。

本课程在教学过程中，注重提高学生的素质，力争使每一个学生成为新一代既有较高财务分析头脑，又有良好素质的现代工商管理高级备选人才。