第十三章财务报表分析

中级会计实务章节分数分布摘要：一、中级会计实务各章分值概述1.第一章总论：分值1分2.第二章至第五章：分值较高，分别为2分、3分、4分和4分3.第六章至第十章：分值较低，分别为2分、2分、1分、1分、1分和1分4.第十一章至第十三章：分值逐渐增加，分别为3分、4分和5分5.第十四章至第十六章：分值较高，分别为4分、4分和4分6.第十七章至第十九章：分值较低，分别为2分、2分和1分7.第二十章至第二十二章：分值逐渐减少，分别为3分、2分和1分8.第二十三章至第二十五章：分值较高，分别为4分、4分和4分9.第二十六章至第二十八章：分值较低，分别为2分、1分和1分二、各章重点内容概述1.第一章总论：介绍会计实务的基本概念、原则、假设、要素等2.第二章至第五章：分别讲述货币资金、应收账款、存货、长期股权投资等资产的核算方法和管理策略3.第六章至第十章：涉及负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素的确认、计量和披露4.第十一章至第十三章：深入探讨财务报表分析、内部控制和风险管理等方面的内容5.第十四章至第十六章：讲解固定资产、无形资产、投资性房地产等特殊业务的会计处理方法6.第十七章至第十九章：涵盖负债重组、企业合并、破产清算等特殊事项的会计处理7.第二十章至第二十二章：探讨会计政策、会计估计和会计差错等方面的处理方法和原则8.第二十三章至第二十五章：讲解现金流量表、所有者权益变动表、合并财务报表等财务报表的编制方法9.第二十六章至第二十八章：介绍审计、税务和社会审计等方面的知识正文：在中级会计实务课程中，各章分值分布有所不同，学员在备考过程中应根据分值和内容权重合理分配学习时间。

根据提供的信息，我们可以看到第一章总论的分值仅为1分，而其他章节分值均在1分至5分之间。

因此，在备考时，学员可以适当降低对第一章的重视程度，将更多精力投入到其他章节的学习中。

从各章内容上看，第二至第五章主要涉及资产的核算和管理，包括货币资金、应收账款、存货和长期股权投资等方面。

第一章总则第一条为加强热电厂财务管理工作，规范财务行为，提高财务管理水平，保障热电厂的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》等法律法规，结合本厂实际情况，制定本制度。

第二条本制度适用于热电厂所有财务活动，包括资金管理、成本核算、财务报表编制、财务分析等。

第三条热电厂财务管理遵循以下原则：（一）合法性原则：遵守国家法律法规，严格执行财务制度。

（二）真实性原则：财务数据真实、准确、完整。

（三）完整性原则：全面反映热电厂的财务状况。

（四）及时性原则：及时处理财务事项，确保财务信息准确。

（五）效益性原则：提高财务管理效益，降低成本。

第二章资金管理第四条资金管理包括资金筹集、使用、监督和核算。

第五条资金筹集：严格按照国家有关政策，通过银行贷款、发行债券、股权融资等多种渠道筹集资金。

第六条资金使用：合理使用资金，确保资金安全、高效、低耗。

第七条资金监督：建立健全资金使用监督机制，定期对资金使用情况进行检查。

第八条资金核算：严格按照国家会计制度，及时、准确地核算资金收支。

第三章成本核算第九条成本核算遵循以下原则：（一）成本与收入相对应原则：成本核算与收入核算相对应，确保成本真实、合理。

（二）分摊原则：合理分摊各项成本，确保成本核算的准确性。

（三）及时性原则：及时进行成本核算，为生产经营决策提供依据。

第十条成本核算内容包括：（一）直接成本：燃料、材料、人工、折旧等。

（二）间接成本：管理费用、销售费用、财务费用等。

（三）期间费用：研发费用、办公费用等。

第十一条成本核算方法：（一）直接成本：按实际发生额计入成本。

（二）间接成本：采用分摊方法计入成本。

（三）期间费用：按实际发生额计入成本。

第四章财务报表编制与分析第十二条财务报表编制：（一）编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。

（二）报表编制应遵循国家会计制度，确保报表真实、准确。

第十三条财务报表分析：（一）分析热电厂财务状况，为生产经营决策提供依据。

第十三章财务报表的分析与利用13.1 复习笔记第一节财务报表之间的勾稽关系一、资产负债表与利润表之间的勾稽关系利润表中的净利润是所有者权益的一个组成部分，在资产负债表中以留存收益的形式出现，作为资产负债表的一个投入量。

相应地，资产负债表将各个会计期间的经营成果联结在一起，它是两个会计期间利润表之间的桥梁。

二、资产负债表、利润表与现金流量表之间的关系现金流量表与资产负债表、利润表的勾稽关系直接体现在现金流量表的编制方法之中。

现金流量表的编制以利润表和资产负债表数据为基础．通过对这两种报表的收入、费用等一些项目进行调整，把权责发生制转换成收付实现制下的现金流入、现金流出和现金流量净增加额。

主要体现在以下几点：1．在现金流量表的编制基础不包括现金等价物的情况下，年末资产负债表中“货币资金”的年末数与年初数之差必须与现金流量表正表和补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”相等。

2．现金流量表中的“投资活动现金净流量”，主要依据资产负债表中的“固定资产”、“无形资产”等长期资产项目及相关账户资料来反映；筹资活动主要依据资产负债表中的“短期借款”、“应付账款”等负债项目来反映。

3．现金流量表与利润表之间的关系可以从现金流量表中的经营活动产生的现金流量与利润表中的收入与费用之间的关系来体现。

财务报表之间的勾稽关系可以用图13-1表示：图13-1 财务报表之间的勾稽关系第二节财务报表分析的意义与作用一、财务报表分析的意义财务报表使用者作出的经济决策差异很大，但只要对财务报表作出不同的分析，均可得到有效地利用。

债权人利用财务报表分析资料，探析企业的偿债能力、资产运转情况及企业获利能力，从而作出信贷决策。

企业投资者利用财务报表分析资料，可以分析企业的资产报酬率来评价投资收益，进而作出相应的投资决策。

企业管理当局也能充分利用财务报表分析数据，发现目前存在的问题，从而及时采取有效的对策。

二、财务报表分析的作用1．评价企业已经发生的经济业务财务报表分析，主要是通过对企业财务报表等相关资料的分析，能够基本判断企业过去的财务状况和经营成果。

第十三章趋势分析与预测分析一、趋势分析和预测分析的目的趋势分析是财务报表分析的基本方法，是指通过观察企业连续数期的财务报表，在运用一定的方法比较各期有关项目金额的基础上，确定各项目的增减变动及发展趋势，并对各项目在未来可能出现的结果作出预测的一种分析方法。

预测分析是财务分析估价企业未来职能的延伸。

它是根据企业过去一段时期财务活动所形成的历史资料，结合企业现在所处的外部环境和自身状况，考虑企业的发展趋势，由专门人员通过主观判断或定量分析，对企业未来的财务状况和经营成果作出判断、预计和估算的行为，其核心是对企业未来的发展前景进行较为精确的估算。

进行趋势分析和预测分析的目的在于：1．发现企业发展的趋势及规律。

2．为财务预警、帮助企业及时防范和化解风险提供依据。

3．为正确财务决策的作出提供依据。

4．为编制财务预算、进行财务控制提供资料。

5．为评估企业价值奠定基础。

二、趋势分析和预测分析的内容无论是发现企业发展趋势和规律的趋势分析，还是对企业生产经营活动的未来发展进行预计和测算的预测分析，都是对企业财务状况和经营成果进行的全面分析。

具体来说，包括利润表的趋势与预测分析、资产负债表的趋势与预测分析、所有者权益变动表的趋势与预测分析、现金流量表的趋势与预测分析四方面的内容。

1．利润表趋势与预测分析是对企业收益的增减变动及趋势进行的分析，这一分析的重心是对企业利润的增减变动及未来发展进行分析与预测，本质则是对企业收入、成本费用项目进行分析与预测。

2．资产负债表趋势与预测分析就是对企业财务状况的增减变动及未来发展进行分析，即对企业拥有的资产、承担的债务、形成的所有者权益在不同时点的增减变动以及在未来某一时点的发展状况进行分析。

3．所有者权益变动表趋势与预测分析能够帮助人们发现所有者权益的各个项目在报告期内的增减变动原因及趋势，进而估算出未来会计年度的增减变动，从而反映公司在实现资本保值增值方面的业绩、能力与不足，帮助企业经营者、现有股东与潜在投资者作出正确的决策。

第十三章财务报告利润表本节主要内容01 0203利润表的概念利润表的作用利润表的局限利润表的格式利润表项目填列方法0405利润表的编制实例06利润表又称收益表、损益表，是反映企业一定期间(如年度、季度、月份)经营成果的财务报表。

追求利润是现代企业经营的主要目的，利润表受到投资者、债权人及其他关注企业未来现金流入的使用者的重视。

1.为企业外部投资者以及信贷者作投资决策及贷款决策提供依据。

2.为企业内部管理层的经营决策提供依据。

3.为企业内部业绩考核提供重要的依据。

1.货币计量的局限。

2.历史成本计价的局限。

3.许多费用是估计数。

4.多种会计方法的选用会影响不同公司收益的比较。

5.利润表多按功能性分类，不利于预测未来利润及现金流量。

（一）单步式利润表将所有收入和所有费用分别加以汇总，收入合计减费用合计从而得出本期利润。

（二）多步式利润表将收入与费用按同类属性分别加以归集，分别计算营业利润、利润总额，最后计算出所得税后利润。

企业可以分如下四个步骤编制多步式利润表，即：第一步，计算营业利润。

以营业收入为基础，减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动损益（损失以“－”号表示）、投资收益（损失以“－”号表示）、资产处置收益（损失以“－”号表示）和其他收益，计算出营业利润。

企业可以分如下四个步骤编制多步式利润表，即：第二步，计算利润总额。

以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。

第三步，计算净利润。

以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润。

第四步，计算综合收益总额。

以净利润为基础，加上其他综合收益的税后净额，计算出综合收益。

利润表编制单位：豫章公司2017年度单位：元项目行次上年数（略）本年累计数一、营业收入500 000减：营业成本300 000税金及附加800 销售费用8 000管理费用62840财务费用16 600资产减值损失360加：公允价值变动收益（损失以“-”填列）投资收益（损失以“-”号填列）12 600其中：对联营企业和合营企业的投资收益资产处置收益（损失以“-”号填列）其他收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）124 000加：营业外收入20 000减：营业外支出7 880三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）136 120减：所得税费用40 959.60四、净利润（净亏损以“-”号填列）95 160.40（一）持续经营净利润（净亏损以“-”号填列）（二）终止经营净利润（净亏损以“-”号填列）五、其他综合收益的税后净额六、综合收益总额七、每股收益（一）基本每股收益0.68年度利润表中“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度利润表“本年金额”栏内所列数字填列。

审计第十三章——对舞弊和法律法规的考虑（讲义）【知识点】财务报表审计中与舞弊相关的责任一、舞弊的含义和种类★（一）舞弊的含义舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。

（二）舞弊的种类舞弊包括编制虚假财务报告导致的错报和侵占资产导致的错报。

编制虚假财务报告可能是由于管理层通过操纵利润来影响财务报表使用者对被审计单位业绩和盈利能力的看法而造成的。

侵占资产通常伴随着虚假或误导性的记录或文件，其目的是隐瞒资产丢失或未经适当授权而被抵押的事实。

二、治理层、管理层的责任和注册会计师的责任★★★（一）治理层、管理层的责任被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任。

管理层在治理层的监督下，高度重视对舞弊的防范和遏制是非常重要的。

治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性。

（二）注册会计师的责任注册会计师对发现舞弊方面的责任可以从正反两个方面界定：一方面，在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。

注意：注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效。

另一方面，由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。

第一，舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险。

第二，如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。

三、风险评估程序和相关活动★★（一）询问注意：第一，注册会计师不仅应当询问被审计单位的治理层、管理层和内部审计人员，还应当询问内部的其他相关人员。

注册会计师应当考虑向被审计单位内部的下列人员询问：（1）不直接参与财务报告过程的业务人员；（2）拥有不同级别权限的人员；（3）参与生成、处理或记录复杂或异常交易的人员及对其进行监督的人员；（4）内部法律顾问；（5）负责道德事务的主管人员或承担类似职责的人员；（6）负责处理舞弊指控的人员。

财务报表与财务分析管理制度第一章总则第一条目的和适用范围1.本规章制度的目的在于规范企业财务报表的编制和财务分析的管理，确保财务信息的准确性和可靠性，为企业的决策供应科学依据。

2.适用范围：适用于企业全部具备编制财务报表和进行财务分析的部门和人员。

第二条基本原则1.准确性原则：财务报表和财务分析必需基于真实、准确、完整的数据，确保其反映企业财务情形和经营绩效的真实情况。

2.审慎性原则：在财务报表编制和财务分析过程中，应当遵从谨慎的原则，做到保守估量和合理确认。

3.可比性原则：财务报表和财务分析应当具有可比性，以便进行企业内外部的横向和纵向分析比较。

4.实质重于形式原则：财务报表和财务分析应当重视财务信息的实质，强调财务信息的经济实际意义。

第二章财务报表编制制度第三条财务报表编制责任1.企业财务部门负责依据国家相关会计法规和准则，编制与出具企业的财务报表。

2.财务报表编制人员应当具备相关的财务会计知识和技能，并严格遵守职业道德和工作纪律。

第四条财务报表编制程序1.财务报表编制程序包含数据手记、数据处理和报表填报等环节。

2.数据手记阶段应当保证数据的来源合法、准确，采用标准化的报表模板进行数据收集。

3.数据处理阶段应当完整、准确地录入原始数据，采用专业的财务软件进行数据处理和计算。

4.报表填报阶段应当依照相关财务报告要求，将数据填写到对应的报表模板中，并进行汇总和核对。

第五条财务报表编制要求1.资产负债表：应当真实反映企业资产、负债和全部者权益的情形。

2.利润表：应当真实反映企业在特定时期内的收入、本钱和利润情况。

3.现金流量表：应当真实反映企业特定时期内的现金流入和流出情况。

4.全部者权益更改表：应当真实反映企业特定时期内的全部者权益更改情况。

5.注释：应当认真说明财务报表中各项数据的计算方法、基本假设和会计政策等相关信息。

第六条财务报表审计1.财务报表应当由独立的审计师进行审计，确保其真实性和合规性。