第十三章财务报告的编制与分析

财务报告和财务分析管理制度第一章总则第一条目的和依据1.本制度旨在规范企业内部财务报告和财务分析的管理流程，确保财务数据准确可靠，为企业决策供应科学、客观、可靠的依据。

2.本制度依据国家相关法律法规、财务会计准则以及企业自身特点订立。

第二条适用范围本制度适用于企业内部全部部门及其下属单位。

第二章财务报告管理第三条财务报告编制1.财务报告依照企业会计政策和相关法律法规要求进行编制。

2.财务报告应真实、准确地反映企业经济活动和财务情形，不得隐瞒、窜改紧要信息。

第四条财务报告审批1.财务报告应由企业财务部门组织编制，并由财务负责人审核。

2.财务报告需经企业高层管理人员审批后才略正式发布。

第五条财务报告发布1.财务报告应在规定的时间内发布，确保各部门及时取得相关财务信息。

2.财务报告的发布方式包含企业内部公告、电子邮件等，确保信息的公开透亮。

第六条财务报告保管1.财务报告应依照相关规定进行归档和保管，确保信息的安全和完整性。

2.财务报告的保管责任由企业财务部门负责。

第七条财务报告修订1.发布后的财务报告如需修订，应依照企业内部规定进行，包含申请、审批和流程记录等。

2.修订后的财务报告应重新发布，并对修订原因进行说明。

第三章财务分析管理第八条财务指标分析1.财务部门应依据财务报告供应的数据，对各项财务指标进行分析。

2.财务指标分析应包含财务比率分析、趋势分析、比较分析等，为企业决策供应可靠依据。

第九条财务分析报告编制1.财务部门依据财务分析结果，编制财务分析报告。

2.财务分析报告应包含分析方法、分析结果、风险评估和建议等内容，为企业决策供应参考。

第十条财务分析报告审批1.财务部门负责人应对财务分析报告进行审批，确保内容准确、可靠。

2.财务分析报告需经企业高层管理人员审批后才略正式发布。

第十一条财务分析报告发布1.财务分析报告应及时发布，供企业内部相关人员参考。

2.财务分析报告的发布方式包含企业内部公告、电子邮件等，确保信息流通畅通。

海南省农垦集团有限公司关于印发《海南省农垦集团有限公司财务报告与财务分析制度》的通知各下属企业、集团公司各部门：为适应建立现代企业制度的需要，规范公司财务报告，加强内部控制，正确反映和分析企业财务状况和生产经营成果，保证会计信息质量，提高经济效益，根据《企业财务报告条例》、《企业内部控制应用指引》、《企业财务通则》和《企业会计准则》等规定，结合集团公司实际，制定了《海南省农垦集团有限公司财务报告与财务分析制度》，现印发给你们，请严格遵照执行。

二Ｏ一一年二月二十三日海南省农垦集团有限公司财务报告与财务分析制度第一章总则第一条为了规范公司财务报告，加强内部控制，正确反映和分析企业财务状况和生产经营成果，保证会计信息质量，提高经济效益，根据《企业财务报告条例》、《企业内部控制应用指引》、《企业财务通则》和《企业会计准则》等规定，制定本制度。

第二条本制度所称财务报告，包括对外报告和对内报告。

对外财务报告是指反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。

是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。

集团公司及其本部、所属企业（包括各企业、公司、控股公司及其所属单位）编制财务报告，应当遵守本制度。

第三条企业编制、对外提供和分析利用财务报告，至少应当关注下列风险：（一）编制财务报告违反财务会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。

（二）提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。

（三）不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。

第四条企业应当严格执行财务会计法律法规和国家统一的会计准则，加强对财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理，明确相关工作要求，落实责任制，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用。

企业负责人对财务报告的真实性、完整性负责。

总会计师或分管会计工作的负责人，负责组织领导财务报告的编制、对外提供和分析利用等相关工作。

财务报告编制与披露管理制度范本第一章总则第一条为了规范公司财务报告编制与披露，防范不当编制与披露行为可能对财务报告产生的重大影响，保证会计信息的真实、完整，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》等制定本制度。

第二条本制度所称财务报告，是指公司对外提供的反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。

财务报告包括财务报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。

财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表等报表。

附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等报表中列示的项目相互参照。

第三条本制度重点关注涉及财务报告编制与披露的下列风险：(一)财务报告编制与披露违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。

(二)财务报告编制与披露未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。

(三)财务报告编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计差错。

(四)纳入合并报表范围不准确、调整事项或合并调整事项不完整，可能导致财务报告信息不真实、不完整。

(五)财务报告披露程序不当，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露导致损失。

第四条财务报告编制与披露内部控制的基本要求：(一)职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。

(二)有关对账、调账、差错更正、结账等流程应当明确规范。

(三)起草财务报告、校验、编制财务情况说明书、审核批准等流程应当科学严密。

(四)财务报告的报送与披露流程应当符合有关规定。

第二章岗位分工与职责安排第五条公司应当建立财务报告编制与披露的岗位责任制，明确相关部门和岗位在财务报告编制与披露过程中的职责和权限，确保财务报告的编制与披露和审核相互分离、制约和监督。

第十三章财务报表的分析与利用13.1 复习笔记第一节财务报表之间的勾稽关系一、资产负债表与利润表之间的勾稽关系利润表中的净利润是所有者权益的一个组成部分，在资产负债表中以留存收益的形式出现，作为资产负债表的一个投入量。

相应地，资产负债表将各个会计期间的经营成果联结在一起，它是两个会计期间利润表之间的桥梁。

二、资产负债表、利润表与现金流量表之间的关系现金流量表与资产负债表、利润表的勾稽关系直接体现在现金流量表的编制方法之中。

现金流量表的编制以利润表和资产负债表数据为基础．通过对这两种报表的收入、费用等一些项目进行调整，把权责发生制转换成收付实现制下的现金流入、现金流出和现金流量净增加额。

主要体现在以下几点：1．在现金流量表的编制基础不包括现金等价物的情况下，年末资产负债表中“货币资金”的年末数与年初数之差必须与现金流量表正表和补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”相等。

2．现金流量表中的“投资活动现金净流量”，主要依据资产负债表中的“固定资产”、“无形资产”等长期资产项目及相关账户资料来反映；筹资活动主要依据资产负债表中的“短期借款”、“应付账款”等负债项目来反映。

3．现金流量表与利润表之间的关系可以从现金流量表中的经营活动产生的现金流量与利润表中的收入与费用之间的关系来体现。

财务报表之间的勾稽关系可以用图13-1表示：图13-1 财务报表之间的勾稽关系第二节财务报表分析的意义与作用一、财务报表分析的意义财务报表使用者作出的经济决策差异很大，但只要对财务报表作出不同的分析，均可得到有效地利用。

债权人利用财务报表分析资料，探析企业的偿债能力、资产运转情况及企业获利能力，从而作出信贷决策。

企业投资者利用财务报表分析资料，可以分析企业的资产报酬率来评价投资收益，进而作出相应的投资决策。

企业管理当局也能充分利用财务报表分析数据，发现目前存在的问题，从而及时采取有效的对策。

二、财务报表分析的作用1．评价企业已经发生的经济业务财务报表分析，主要是通过对企业财务报表等相关资料的分析，能够基本判断企业过去的财务状况和经营成果。

财务报告与分析管理办法第一节总则第一条根据财政部《会计基础工作规范》、《企业会计准则》的规定和管理工作的要求，为正确反映山东ABC有限公司（以下简称公司）经营成果，满足公司管理对收入、成本、利润及偿债能力等资料的需要，特制定本办法。

第二条公司负责人、财务负责人和会计机构负责人对本公司财务会计报告的真实性、完整性负责。

第三条下属单位必须按照本公司统一规定的会计报表格式编报会计报表，上报的会计报表各单位不得自行增减相关项目。

第二节定义与内容第四条公司的财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书以及财务分析报告组成。

第五条本公司对外提供的会计报表包括：（一）资产负债表；（二）利润表；（三）现金流量表；（四）股东权益变动表；（五）相关附表。

第六条会计报表附注主要包括以下内容：（一）财务报表的编制基础。

（二）遵循企业会计准则的说明。

（三）重要会计政策的说明，包括合并政策、外币折算（含汇兑损益的处理）、资产计价政策、租赁、收入的确认、折旧和摊销、坏账损失的处理、所得税会计处理方法等。

（四）重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等。

（五）对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明，包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等。

（六）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（按照《企业会计准则第28 号－会计政策、会计估计变更和差错更正》的披露要求予以披露）。

（七）关联方关系及其交易的披露（按照《企业会计准则第36 号－关联方披露》的相关披露要求予以披露）。

（八）或有和承诺事项的说明（按照《企业会计准则第13 号－或有事项》的相关披露要求予以披露）。

（九）资产负债表日后非调整事项说明（按照《企业会计准则第29 号－资产负债表日后事项》的相关披露要求予以披露）。

（十）在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额（或向投资者分配的利润总额）。

内部控制流程手册第十三章财务报告管理第二节不兼容职责表及岗位职责分配表第三节业务流程及控制说明FRD001.会计政策及人员职能FRD002.会计科目设置及维护FRD003.日常会计记录FRD004.期末结账FRD005.税务管理FRD006.财务报告编制FRD007.会计档案管理第四节相关制度索引FRD001. 会计政策及人员职能主要描述公司会计政策的制定、修改及维护的相关要求、财务人员岗位职能管理的要求。

FRD002. 会计科目设置及维护主要描述公司会计科目的建立、维护方面的控制要求。

FRD003. 日常会计记录主要描述公司日常会计分录的制作、审核、记账及修改流程；会计凭证与账簿的管理。

FRD004. 期末结账主要描述公司期末结账管理的相关政策及流程。

FRD 005. 税务管理主要描述公司经营业务涉及的各项税款的纳税申报、审核及缴纳的管理流程及控制。

公司计划财务部为公司税务管理的主办部门。

FRD006. 财务报告编制主要描述公司定期财务报告编制的相关流程，包括报表的编制、审核及制定、财务报告的审计、财务报告的使用。

FRD007. 会计档案管理主要描述了公司会计档案的归集、装订、保管和销毁的管理流程及相关内部控制要求。

第二节不兼容职责表及岗位职责分配表X：表示相互冲突的职责附注：角色1.定义财务报告和结账流程角色2.会计分录的录入角色3.会计分录的复核和审批角色4.纳税情况明细表的填制角色5.纳税情况明细表的审批角色6.纳税付款的申请角色7.编制报表（包括合并报表）角色8.复核审批报表（包括合并报表）角色9.编制财务报告初稿角色10.复核审批财务报告第三节业务流程及控制说明FRD001.会计政策及人员职能1.0适用范围本流程及控制适用于XXXX公司（“公司”）及其各级控股公司。

2.0控制目标和关键控制活动3.0业务流程说明3.1会计政策的制定与更新和财务人员管理公司以国家颁布的“会计法”、“企业会计准则”、“企业财务通则”等法律法规作为财务会计工作的指导及依据，并结合自身的业务特点及情况，制定“XXXX公司会计核算制度”及“XXXX公司财务管理制度”。

审计第十三章——对舞弊和法律法规的考虑（讲义）【知识点】财务报表审计中与舞弊相关的责任一、舞弊的含义和种类★（一）舞弊的含义舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。

（二）舞弊的种类舞弊包括编制虚假财务报告导致的错报和侵占资产导致的错报。

编制虚假财务报告可能是由于管理层通过操纵利润来影响财务报表使用者对被审计单位业绩和盈利能力的看法而造成的。

侵占资产通常伴随着虚假或误导性的记录或文件，其目的是隐瞒资产丢失或未经适当授权而被抵押的事实。

二、治理层、管理层的责任和注册会计师的责任★★★（一）治理层、管理层的责任被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任。

管理层在治理层的监督下，高度重视对舞弊的防范和遏制是非常重要的。

治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性。

（二）注册会计师的责任注册会计师对发现舞弊方面的责任可以从正反两个方面界定：一方面，在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。

注意：注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效。

另一方面，由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。

第一，舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险。

第二，如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。

三、风险评估程序和相关活动★★（一）询问注意：第一，注册会计师不仅应当询问被审计单位的治理层、管理层和内部审计人员，还应当询问内部的其他相关人员。

注册会计师应当考虑向被审计单位内部的下列人员询问：（1）不直接参与财务报告过程的业务人员；（2）拥有不同级别权限的人员；（3）参与生成、处理或记录复杂或异常交易的人员及对其进行监督的人员；（4）内部法律顾问；（5）负责道德事务的主管人员或承担类似职责的人员；（6）负责处理舞弊指控的人员。

财务报告编制与分析财务报告是企业向内外部利益相关者传达财务信息的重要工具，它不仅对于企业自身的绩效评估和决策提供了参考，也为投资者、债权人以及其他利益相关者评估企业的健康状况和前景提供了重要依据。

本文将就财务报告的编制和分析两个方面进行探讨。

一、财务报告的编制1. 财务报告基本要素财务报告通常包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等主要报表。

资产负债表呈现企业某一特定日期的资产、负债和净资产状况；利润表展示了企业在一定期间内的收入、费用以及利润情况；现金流量表揭示了企业在特定时期内的现金流入、流出和净流量；所有者权益变动表记录了企业在一定期间内的所有者权益变动情况。

2. 编制准则与方法财务报告编制应遵循相关的会计准则和法规，如国际财务报告准则（IFRS）或国家强制性会计准则（中国的《企业会计准则》）。

同时，企业还需根据自身的特点和需要，选择合适的会计方法和政策，如计价方法（先进先出法、加权平均法等）、确认方法（权责发生制、现金收付制等）以及披露政策等。

3. 审计与报告为保证财务报告的可靠性和准确性，企业通常需要进行外部审计。

外部审计由独立注册会计师事务所进行，其目的是评估财务报告是否符合准则和存在任何重大错误或遗漏。

审计师将根据审计结果发表审计报告，对财务报告的合规性和可靠性进行评价。

二、财务报告的分析财务报告的分析是对企业财务状况和经营绩效进行评估的重要手段。

下面将介绍几种常用的财务分析方法。

1. 比率分析比率分析可以通过计算一系列财务指标，从不同角度评估企业的绩效水平。

常见的财务比率包括利润率、偿债能力比率、营运资金比率等。

利润率反映了企业盈利状况，偿债能力比率表明了企业还债的能力，营运资金比率评估企业资金运作的效率等。

通过比较企业的财务指标与行业平均水平，可以判断其在行业内的竞争力和发展潜力。

2. 趋势分析趋势分析是通过对企业财务数据的历史变化进行比较，并分析其变化趋势和规律。