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融资租赁公司拨备覆盖率监管指标融资租赁公司拨备覆盖率监管指标是衡量融资租赁公司资产质量和风险管理能力的重要指标，也是监管部门对其进行监管和评估的重要依据。
融资租赁公司在日常经营中，需要根据监管指标要求，合理设置拨备覆盖率，以应对可能发生的损失和风险。
本文将对融资租赁公司拨备覆盖率监管指标进行深入探讨，分析其影响因素、计量方法及对公司经营管理的启示，旨在为相关从业人员和监管机构提供参考。
1. 融资租赁公司拨备覆盖率的概念融资租赁公司拨备覆盖率是指融资租赁公司的拨备金金额与风险资产总额之比，是衡量融资租赁公司风险承受能力和资产质量的重要指标。
拨备金是融资租赁公司根据风险程度和风险性质而设立的资金准备，用于弥补可能出现的损失和坏账，保障公司的稳健经营和风险控制。
拨备覆盖率高低直接影响着融资租赁公司的风险暴露和盈利能力，是公司财务健康状况的一项重要指标。
2. 融资租赁公司拨备覆盖率的影响因素融资租赁公司拨备覆盖率受多种因素影响，主要包括公司规模、经营范围、资产质量、行业特性和宏观经济环境等因素。
首先，公司规模是影响拨备覆盖率的重要因素之一。
一般来说，规模较大的融资租赁公司往往具有更好的资金实力和风险管理能力，可以更好地应对风险和不良资产。
因此，规模较大的公司往往拨备覆盖率较高。
其次，融资租赁公司的经营范围也会对拨备覆盖率产生影响。
不同的业务线有不同的风险特征，例如汽车融资租赁、设备融资租赁等，其拨备覆盖率也会有所不同。
特定行业的风险特征和盈利模式会直接影响融资租赁公司的拨备覆盖率水平。
另外，资产质量是决定拨备覆盖率高低的重要因素。
资产质量好的公司一般拥有较低的拨备覆盖率，因为其不良资产比例较低，风险相对较小。
而资产质量较差的公司则需要设立更多的拨备金以弥补可能的损失。
最后，宏观经济环境也会对融资租赁公司的拨备覆盖率产生影响。
经济繁荣时，公司经营状况一般较好，拨备覆盖率可能较低；而经济衰退时，不良资产可能增加，公司需要增加拨备金，拨备覆盖率相应提高。
融资租赁业务内控指标体系概论融资租赁业务是金融业务的一个类别。
任何从事融资租赁业务的机构，无不以安全赢利为其根本宗旨。
为了做到这一点，除了一般而言需要有完善的公司治理结构外，还需要设定一系列的内控指标体系，以量化的方法对合同、项目、部门及全公司的成本、收益、风险及损失进行实时监控。
本文是对这一课题的概述，其详细内容请见本人所着《融资租赁－理论探讨与实务操作》一书的第六章〈融资租赁公司的内部核算〉或是登录在沙泉先生主办的金融租赁网上的《融资性租赁公司内控指标体系设定方法探讨》系列文章。
下面分八个专题探讨。
一、融资租赁业务的收益预测收益预测，是为了满足三个方面的需要。
一是，用以作为是否受理某个所申请的融资租赁项目的量化依据之一；二是，用于考核已生效新合同的预期收益的规模和水平；三是，用以作为各业务部门以至全公司编制各会计期间预算时的重要依据。
本节的讨论，以融资租赁合同为单位。
由于所设定的考核指标是可以在诸合同间相互直接对比的，因此，诸合同的这些指标的简单迭加或其平均值，即可适用于整个项目、整个部门以及全公司。
一）影响收益的因素就预测而言，影响合同收益的因素如下。
预测的前提条件是假设合同被严格履行。
租赁融资额。
在附表中，这一指标简称“本金”。
租赁融资额不一定是出租人为取得该租赁资产所实际支付的成本，在非全额支付的合同中，它会小于后者；而在有“打入成本”的收费名目的合同中，它又会大于后者。
租赁融资额更不一定是承租人对该租赁资产的入帐价值。
在多数情况下，它往往小于后者。
租赁融资额是合同约定据以代入租金计算公式中的“现值”（present value）的金额。
租赁融资额大致上接近于出租人在该合同项下的投放额。
通常会认为，在同样的利率及税负条件下，收益与投放额成正比。
然而，这是一种误解。
直接影响收益的，首先是整个合同期间的资金占用规模，而并非是其数额仅仅等于期初占用资金额的租赁融资额。
折合占用一年的资金。
融资租赁合同的最常见的约定，是分期收回本金。
融资租赁质控方案背景随着经济的不断发展，融资租赁逐渐成为一种重要的融资方式。
在融资租赁中，质控是至关重要的一环。
因为租赁合同所涉及的资产通常价值较高，一旦出现质量问题，将对融资租赁公司和客户造成巨大的损失。
因此，制定一套完善的融资租赁质控方案具有非常重要的意义。
目的本文旨在为融资租赁公司制定一套全面的质控方案，以确保租赁所涉及的资产符合相关质量要求，从而降低公司和客户的风险和损失。
方案融资租赁质控方案主要包括以下几个方面：资产质量评估资产质量评估是融资租赁质控的基础。
在租赁前，公司应对待租赁资产进行严格的质量评估，包括检查资产的品质、性能、外观等方面的指标。
评估应由专业的质量评估人员进行，将评估结果作为是否接受租赁资产的依据。
合同管理融资租赁合同应当灵活、严谨、合法。
公司应当对合同中的各项条款进行审核，并确保租赁期限、租金及其他关键条款的准确性和条理性。
同时，公司应当建立合同控制系统，以及时发现和处理合同中的问题。
资产监管资产监管是质控方案的重要组成部分。
公司应当建立全面的资产监管体系，明确监管的责任和义务，并对所涉及的资产进行定期检查和维修。
同时，公司还应当建立资产保险制度，以给予租户足够的保障。
风险控制在租赁过程中，公司应当通过对租户的财务状况和经济能力进行调查和评估，及时掌握其风险情况，并采取相应的风险控制措施。
对于高风险的租户，公司应当及时与其协商解决问题，以减少风险的扩大。
服务质量提升公司应当加强对客户的服务质量管理，为客户提供优质、快捷的服务。
同时，公司应定期对客户进行满意度调查，并根据调查结果改善服务质量。
结论融资租赁是一种重要的融资方式，但其涉及的资产价值通常较高，因此质控方案具有重要的意义。
本文提出了一套全面的融资租赁质控方案，包括资产质量评估、合同管理、资产监管、风险控制和服务质量提升等方面，在实际的融资租赁中，公司应当根据实际情况制定具体的质控方案，并不断完善和改进。
关于《金融租赁公司风险监管指标（试行）》制定说明一、制定目标、原则和框架体系（一）目标和原则《金融租赁公司风险监管指标（试行）》的制定，旨在加强金融租赁公司非现场监管效能，完善非现场监管工具和手段，督促租赁公司加强风险管理，有效防范各类风险。
指标体系设计遵循“风险为本”、“突出租赁业务特点”以及“宏微观审慎监管相结合”的原则。
（二）框架体系金融租赁风险监管指标体系划分为“三个层次，四种风险，两类指标”。
三个层次为风险水平、风险迁徙和风险抵补；四种风险为信用风险、市场风险、操作风险和流动性风险；根据指标重要性划分为26项核心指标和21项辅助指标。
二、监管指标体系的特点（一）体现“风险为本”监管理念“风险水平”模块中，在金融租赁公司原指标体系基础上，改进了“信用风险”指标，补充了流动性风险、市场风险和操作风险指标，使租赁监管指标体系覆盖了四大类主要风险；“风险迁徙”模块中，对融资租赁质量迁徙状况进行考核；“风险抵补”模块中也对准备金、资本充足和盈利能力等方面进行了细化和扩展，从而进一步完善了金融租赁公司风险监管指标体系。
（二）体现经营租赁特定风险，并与资本监管挂钩一是经营租赁的信用风险方面，将经营租赁纳入“信用风险资产”范围，考核包括应收经营租赁款在内的不良信用风险资产率；二是经营租赁市场风险方面，考核经营租赁物价值波动风险，并计算估值偏离度；三是风险抵补方面，租赁余值将以100%的风险权重纳入表内加权风险资产，且未提足的租赁余值减值准备将从资本净额中扣减，并最终与资本充足率的计算挂钩。
（三）补充宏观审慎监管指标按照银监会加强宏观审慎监管、防范系统性风险的要求，引入“杠杆率”作为核心资本充足率的辅助指标；引入“流动性覆盖率”、“净稳定资金比率”等流动性指标；扩展“拨备覆盖率”指标分母的涵盖范围，审慎评价准备金充足程度。
（四）增加利差分析指标针对传统盈利性分析指标易受信息披露不健全、不同机构会计政策选择存在差异、可比性不强的缺点，设计增加“租赁净利差”、“综合内部收益率”和“综合资金成本率”等系列指标，通过实际利率法体现租赁项目的真实定价和资金成本。
融资租赁公司监管指标随着融资租赁业务的快速发展，监管部门对融资租赁公司的监管工作也越来越重要。
融资租赁公司监管指标是监管部门用来评估融资租赁公司运营状况的重要指标，它能够有效地衡量融资租赁公司的风险水平和运营能力，确保市场的稳定和健康发展。
融资租赁公司的资本充足率是监管部门关注的重要指标之一。
资本充足率是指融资租赁公司的资本与其风险资产的比例。
资本充足率越高，表明融资租赁公司具备更强的抵御风险能力，同时也能够更好地支持业务发展。
监管部门通常要求融资租赁公司的资本充足率达到一定的标准，以确保公司具备足够的资本来承担风险。
融资租赁公司的净资产收益率也是一个重要的监管指标。
净资产收益率是指融资租赁公司净利润与其净资产之比。
净资产收益率可以反映融资租赁公司的盈利能力和运营效益。
监管部门通常要求融资租赁公司的净资产收益率达到一定水平，以确保公司能够保持良好的盈利能力和持续的发展。
融资租赁公司的不良资产率也是监管部门关注的重要指标之一。
不良资产率是指融资租赁公司的不良资产与其总资产之比。
不良资产率越低，表明融资租赁公司的资产质量越好，风险水平越低。
监管部门通常要求融资租赁公司的不良资产率保持在一个较低的水平，以确保公司的资产质量和风险控制能力。
融资租赁公司的流动性风险也是监管部门关注的重要指标之一。
流动性风险是指融资租赁公司面临的流动性压力和资金缺口。
监管部门通常要求融资租赁公司具备良好的流动性管理能力，以确保公司能够及时偿还债务和满足业务发展的资金需求。
融资租赁公司的合规性也是监管部门关注的重要指标之一。
合规性是指融资租赁公司是否符合法律法规和监管规定。
监管部门通常要求融资租赁公司建立健全的内部控制和风险管理体系，加强合规性管理，确保公司的经营活动合法合规。
融资租赁公司监管指标是监管部门用来评估融资租赁公司运营状况的重要依据。
资本充足率、净资产收益率、不良资产率、流动性风险和合规性是监管部门关注的重要指标。
全国融资租赁企业管理信息系统租赁物登记公示和查询规则第一章总则第一条为规范用户使用全国融资租赁企业管理信息系统（以下简称系统）进行的租赁物信息登记公示、查询行为，根据《中华人民共和国民法通则》、《中华人民共和国物权法》、《中华人民共和国合同法》、《融资租赁企业监督管理办法》、《互联网信息服务管理办法》等规定制定本规则。
第二条本规则适用于使用系统进行融资租赁租赁物信息登记公示与查询的当事人。
第三条本系统本着公开的原则，为用户提供租赁物信息登记公示和查询服务。
第四条本规则所指登记公示，是指经商务部等有关部门批准从事融资租赁业务的企业出于保护自身权益，维护交易安全的需要，使用系统将租赁物信息予以记载和公示的行为.第五条本规则所指查询,是指依据本规则取得系统使用资格的用户，查询租赁物登记公示信息的行为。
第二章用户第六条用户分为融资租赁企业用户和普通用户。
融资租赁企业用户是指经商务部等有关部门批准从事融资租赁业务、使用系统登记公示租赁物信息的企业.融资租赁企业用户具有租赁物登记公示和查询权限.普通用户是自行注册及使用系统查询租赁物信息的企业、其他组织或自然人。
普通用户仅具有查询权限.第七条融资租赁企业的名称、法定代表人、注册地址等基本信息发生变化时应通过系统及时变更相关信息.融资租赁企业用户一经使用系统登记公示租赁物信息,即视为接受《全国融资租赁企业管理信息系统用户须知》（以下简称《用户须知》）的约束。
第八条普通用户可直接访问租赁物登记公示信息查询界面进行注册。
企业、其他组织和自然人注册普通用户时均需真实、准确填写注册信息。
普通用户是企业或其他组织的，需填写登录名、密码、单位名称、组织机构代码、住所、法定代表人/负责人、联系电话、电子邮箱等信息；普通用户是自然人的，需填写姓名、身份证号码等证件号码、通信地址、联系电话、电子邮箱等信息。
普通用户须接受《用户须知》约束才能完成用户注册。
第九条融资租赁企业用户登录系统后可自行修改登录密码、变更基本信息。
一、总则为规范融资租赁公司资产管理工作，确保公司资产安全、有效运作，提高资产利用效率，根据国家有关法律法规和公司章程，特制定本制度。
二、资产分类及管理职责1. 资产分类融资租赁公司资产分为以下类别：（1）融资租赁资产：指公司为租赁目的购买的固定资产、流动资产、无形资产等。
（2）投资资产：指公司对外投资形成的股权、债权等。
（3）其他资产：指除融资租赁资产和投资资产外的其他资产。
2. 管理职责（1）董事会负责制定公司资产管理制度，监督资产管理工作，确保资产安全、有效运作。
（2）总经理负责组织实施资产管理制度，指导、协调各部门做好资产管理工作。
（3）财务部门负责公司资产的核算、管理、监督和风险控制。
（4）业务部门负责融资租赁业务、投资业务等与资产相关的具体工作。
三、资产购置与验收1. 资产购置（1）购置融资租赁资产应遵循市场规律，确保购置价格合理。
（2）购置投资资产应充分调研，确保投资项目的风险可控。
2. 资产验收（1）购置的资产应按照合同约定进行验收，确保资产质量符合要求。
（2）验收不合格的资产，应及时退货或要求供应商进行修复。
四、资产使用与处置1. 资产使用（1）融资租赁资产应按照租赁合同约定，确保资产安全、有效使用。
（2）投资资产应按照投资协议约定，确保投资收益最大化。
2. 资产处置（1）处置融资租赁资产，应遵循市场规律，确保处置价格合理。
（2）处置投资资产，应充分调研，确保处置风险可控。
五、资产评估与风险控制1. 资产评估（1）定期对融资租赁资产、投资资产进行评估，确保资产价值准确。
（2）对资产评估过程中发现的问题，及时采取措施予以解决。
2. 风险控制（1）建立健全资产风险管理制度，加强资产风险识别、评估和预警。
（2）对资产风险进行分类管理，确保风险可控。
六、监督检查与责任追究1. 监督检查（1）财务部门定期对资产管理工作进行检查，确保资产管理制度落实到位。
（2）业务部门对资产使用、处置等情况进行自查，确保资产安全、有效运作。
融资租赁业务内控指标体系概论融资租赁业务是金融业务的一个类别..任何从事融资租赁业务的机构;无不以安全赢利为其根本宗旨..为了做到这一点;除了一般而言需要有完善的公司治理结构外;还需要设定一系列的内控指标体系;以量化的方法对合同、项目、部门及全公司的成本、收益、风险及损失进行实时监控..本文是对这一课题的概述;其详细内容请见本人所着融资租赁－理论探讨与实务操作一书的第六章〈融资租赁公司的内部核算〉或是登录在沙泉先生主办的金融租赁网上的融资性租赁公司内控指标体系设定方法探讨系列文章..下面分八个专题探讨..一、融资租赁业务的收益预测收益预测;是为了满足三个方面的需要..一是;用以作为是否受理某个所申请的融资租赁项目的量化依据之一；二是;用于考核已生效新合同的预期收益的规模和水平；三是;用以作为各业务部门以至全公司编制各会计期间预算时的重要依据..本节的讨论;以融资租赁合同为单位..由于所设定的考核指标是可以在诸合同间相互直接对比的;因此;诸合同的这些指标的简单迭加或其平均值;即可适用于整个项目、整个部门以及全公司..一影响收益的因素就预测而言;影响合同收益的因素如下..预测的前提条件是假设合同被严格履行..租赁融资额..在附表中;这一指标简称“本金”..租赁融资额不一定是出租人为取得该租赁资产所实际支付的成本;在非全额支付的合同中;它会小于后者；而在有“打入成本”的收费名目的合同中;它又会大于后者..租赁融资额更不一定是承租人对该租赁资产的入帐价值..在多数情况下;它往往小于后者..租赁融资额是合同约定据以代入租金计算公式中的“现值”presentvalue的金额..租赁融资额大致上接近于出租人在该合同项下的投放额..通常会认为;在同样的利率及税负条件下;收益与投放额成正比..然而;这是一种误解..直接影响收益的;首先是整个合同期间的资金占用规模;而并非是其数额仅仅等于期初占用资金额的租赁融资额..折合占用一年的资金..融资租赁合同的最常见的约定;是分期收回本金..而由于只有被占用的资金才能取得收益;因此;十分重要的是;要依据合同条件来核算被占用的资金量..又由于诸合同在本金回收的时间间隔上会有所不同;因此;对于各个期间占用的资金;应换算成为折合占用一年的资金;才使得诸合同的这一指标具有可比性..各期折合占用一年的资金=该期期初的未收回本金余额÷12个月×每期月数租赁综合年利率..租赁利率同预期收益成正比这一点;是不言而喻的..这里要说的是;对于这一指标;我们可以有两种取值方法..一是;取融资租赁合同中所明确约定的数值..包括;某个绝对值;例如9.3125%；或者某个取值约定;例如;某个基准利率+某个附加系数;例如;美元三至五年期LIBOR+1.5%..按这样的取值所计算出来的各期租金;以及其中所含的本金和收益;将是同财务报表中相关科目的数据一致的和可对照的；二是;根据各该合同甚至项目的特定条件;将该合同项下的除租金而外的其它名目的收入;也都考虑在内;以其内部收益率为租赁综合年利率..显然;这样的数值在合同中是见不到的;据以计算出的各期“租金”的构成;也将与财务报表相关科目的数据不同..筹资综合年利率..筹资利率同预期收益成反比;也是不言而喻的..同样地;该指标也可以有上面所说的两种取值方法..营业费用率..营业费用有直接费用和间接费用之别..但是;要严格加以区分并作出预测;是难以做到的..至多是;在权衡某合同条件的可否接受;以及在预测各已生效合同的收益时;采用直接费用；而在作全公司的预算时;则应包括公司的全部费用..这一指标的取值;可以考虑采用本公司历年来的经验数据..当然;即使如此;仍会有一个难点;即;如果通过营业费用率来计算;则以何者为基数以租赁融资额为基数有所不妥;因为未考虑合同的期限长短..从理论上说;合同期限越长;经营成本越高..本文中是以折合占用一年的资金为基数的..但是;在特殊的合同条件下;这一取值方法也有缺陷..对此;有待识者指正..营业税..依据我国现行的税法;融资租赁合同的营业税率;自2003年起是5%;其税基是是租金中所含的收益扣除借款利息后的余额..所得税..融资性租赁公司的所得税待遇;无异于其它工商企业;都是当期利润的33%.. 所得税前收益..这一指标相当于利润表上的营业收入减去营业支出和营业税后的余额..所得税后收益..这是所得税前收益扣除所得税之后的余额;相当于利润表上的不考虑营业外收支的利润总额..收益净现值..上述两个指标虽然可以同财务报表的数据相互印证;但是无法在诸合同间作横向对比;因为没有考虑时间价值..以资金成本为折现率的收益净现值则可以弥补上述缺陷;从而既可以在诸合同间作横向对比;又可以相互累加而得出各部门以至全公司的这一指标..本指标反映该合同、该项目、各部门以至全公司预期税后收益的绝对规模..资金年净收益率..这是所得税后收益折现值同折合占用一年资金的比值..这一指标可以反映预期税后收益的水平..诸合同这一指标的平均值可以构成各项目、各部门以至全公司的这一指标..作者认为;可以用所得税后收益净现值和资金年净收益率;作为衡量预期收益的规模和水平的指标..详见融资租赁合同的资金占用、租金构成、筹资成本、费用、税负、税前税后收益净现值及资金年净收益率表表A1和各种条件下融资租赁合同收益对比表..各表同表A1的条件的差别除对比表中可见的外;还有：1A、C系列都是等额付租;B系列是等额还本；2B3、B4是第2、3年末各还本200;000;第4年末还本400;000..从对比可见;收益水平同租赁融资额的大小无关..为了得到同样的收益;租赁利率的提高必须高于筹资成本的提高..在筹资利率变动幅度相同的情况下;租赁利率下降的幅度小于表A3中租赁利率提高的幅度..在租赁期限、每期月数和租金本支付方式相同的情况下;租赁综合年利率越高;资金占用越多..预期收益的变动幅度小于营业费用率的变动幅度..在其它条件相同的情况下;每期月数越多;资金占用也越多;租赁期限越长;资金占用也越多..在其它条件相同的情况下;等额还本时的资金占用小于等额付租时的资金占用..三上述指标的运用上述指标或许可以作如下的具体运用..1在从量化指标的角度确定某个所申请的租赁项目是否可受理时;可以看两个指标：一是规模控制..即;看其折合占用一年资金的数额..各年各个新项目的这一数额之和;应不大于该部门或全公司该年可新占用的资金总额；二是赢利要求..即;看其资金年净收益率..这个指标应不低于本公司规定的标准..2）在编制各部门和全公司的年度预算时;可以采用表C1的各年小计的相关数字..例如;年初、年末占用资金数额、预期的流入和流出金额、以及所得税前税后收益..3）在考核新项目开发业绩时;可以采用各承办人、各业务部门该年已生效合同的折合占用一年资金的合计值以及资金年净收益率的平均值..二、筹资综合利率和租赁综合利率的测算任何借款合同和融资租赁合同都会约定据以计算利息或租金的利率..我们称该利率为合同利率..根据该利率;我们可以知道应付本息或租金的数额;可以据以衡量融资性租赁公司借入资金的成本水平和在融资租赁合同中的租赁收益水平..对于这样的在合同中明示的利率;显然是无需测算的..然而;无论是借款合同、融资租赁合同还是相关的买卖合同;除了收取本息、租金或价款外;都往往还会附有其它的合同条件;导致融资性租赁公司借入资金的成本的提高和在融资租赁项下的租赁收益的提高..在融资性租赁公司的会计处理中;利息支出和租赁收益有单独的科目反映;是不会同其它名目的支出和收入混同的..而在内部核算中;为了测算某个借款合同的真实成本和某个租赁项目的预期收益;我们有必要通过这些条件所构成的现金流;来测算其各自的内部收益率..我们称在借款合同项下的贷款人的内部收益率为融资性租赁公司的“筹资综合年利率”;称在融资租赁项目中内部收益率为“租赁综合年利率”..设定这样的两个指标;是为了便于对形形色色的合同条件的效果进行综合对比;从而或者是可以灵活地磋商合同条件;或者是可以预测已生效合同真实的成本和收益;据以对各承办人或部门进行考核..内部收益率的测算;是从事资金运作业务和融资租赁业务的人员的基本功..这里无需赘述..三、资金成本核算方法应该说;融资性租赁公司所运用的全部资金;除了资本公积外;都有成本..但是;其中可以直接核算的;则仅是借入资金..核算借入资金的成本;是为了回答各会计期间的应付利息是多少和加权平均借款利率是多少;这样两个问题..而要回答后一个问题;就还要知道各会计期间的占用资金是多少..我们用三种表格来说明核算方法..对于任何借入资金;首先要分币种..在各币种中;要分长期和短期..在长期借款中则还要分固定利率和浮动利率..在各月编制的借入资金占用及利息支出表中;各笔借款按借款号分列..其中;“借款额”是该借款合同项下至该月初的余额；“天数”是指该余额在该月所占的天数；“应付利息”=该余额×该项借款的利率×天数÷本年天数；“积数”是指本借款额折合为占用一年的金额..积数=该余额×天数÷本年天数..在各月编制的借入资金占用及资金成本月报表中;项目按各币种的各类贷款分列..其中“占用额”是上表中该类别的积数的合计值;“利息支出”是上表中该类别的“应付利息”的合计值；“加权平均利率”=本行的“利息支出”÷“积数”×360÷本年天数..诸币合计折美元是采用该月月末汇率..“本年占用总计”对于1月份来说;是该月数据；对于7月份来说;是该年1－7月数据;对于12月份来说;是该年全年的数据..各月填报的XXXX年借入资金占用及资金成本汇总表;是对本年迄至该月末的各币种的“积数”、“加权平均利率”和“利息支出”的列示和汇总..本公司资金部门各分部的该表的汇总;就是全公司在各会计期间资金占用和资金成本的总表..这套表格的用途如下..“积数”合计值确切地反映本公司在各会计期间所实际占用的借入资金规模;该数额同各该期间本公司的所有者权益的均值之和;就是本公司在该会计期间的总的资金占用额..“利息支出”合计值确切地反映本公司在各该会计期间的应付利息;即资金成本规模..“加权平均利率”则反映各币种在各会计期间的筹资成本水平..这一指标;一方面可以用于核算履行中融资租赁合同的真实收益；另一方面;则可用于同年初的预算指标对比;据以考核资金部门的业绩..此外;附带说明两点..一）各类借款的“借款额”的合计值的统计;并无实际意义..因为;它非但不能反映资金占用规模;而且;由于有些借款在本月初尚未开始;有些借款在本月末前已经结束;因此也并非是该月初或月末的借款余额..二）诸币汇总的数据;由于利率相差悬殊;因此也没有多大用处..三）所谓“用于核算履行中融资租赁合同的真实收益”;是指;可以以表列各期间的加权平均利率为依据;求出某融资租赁合同在某期间所占资金的加权平均利率;核算其真实成本;或者用它做折现率;来求出其折现值..四、已结束合同的效益核算已结束融资租赁合同的效益核算;是融资租赁公司内部管理的一个重要内容..此项核算的目的有二：一是总结项目开发和管理的经验教训;以提高公司的安全盈利水平；二是为对各部门和人员的业绩奖惩提供量化依据..本节所述“效益”;是指扣除资金成本后的收益..该收益尚未扣除该项目的经营成本即营业费用以及营业税、所得税等税负支出..因此还不是可用以提取各项基金和供公司股东分配的净收益..已结束融资租赁合同的效益核算方法与项目收益预测方法有相同之处;即所采用的指标和计算程序是一样的；其差别在于;这里排除任何假设因素;全部计算均采用实际发生的真实数据;而且必须采用精算法..核算已结束融资租赁合同时的核心指标是可供各融资租赁合同之间横向对比的“净现值收益”和“资金年净收益率”..相关的指标和关系式如下：资金年净收益率＝收益净现值÷折合年占用资金∵租赁综合年利率＝流入和－期初成本÷折合年占用资金∴折合年占用资金＝流入和－期初成本÷合同综合年利率∴资金年净收益率＝收益净现值÷〔流入和－期初成本÷合同综合年利率〕＝收益净现值×合同综合年利率÷流入和－期初成本在上述关系式中;“期初成本”是本公司在该融资租赁合同项下以任何名目所实际支付的全部金额流出额的折现至期初日的折现值之和；“流入和”是本公司在该融资租赁合同项下以任何名目从承租人以及/或者出卖人那里收取的全部金额之和；“净现值收益”是本融资租赁合同项下的各项流出流入的折现值之和；“租赁综合年利率”是该融资租赁合同的内部收益率；“资金年净收益率”是该融资租赁合同项下单位货币资金占用一年的净收益水平.. “收益净现值”是各次净流入的折现值的总和..在进行本项核算之前;必须先求出适用于本融资租赁合同的净流入的折现率..这里有两个角度：一是;对于公司的实际效果而言;要采用公司在该期间真实的筹资综合利率；而对于考核项目承办人及承办部门的业绩来说;则在合同期限届满前;宜采用公司在该项目启动时作为指标下达的筹资综合利率;在合同期限届满后;则应采用公司的真实的筹资综合利率..详见融资租赁合同收益核算表..五、保本概念和保本点测算方法“保本”问题的提出;在绝大多数情况下;是由于种种事由所导致的融资租赁合同的不能正常履行;不得不提前终止..这里;既有仅仅更改支付条件;但并不减损出租人依原合同条件应得收益的终止;更有出租人不得不作出减让的终止;或者甚至是出租人不得不接受的将有巨大损失的终止..测算保本点;既是为了出租人在有自主选择或争取的机会时能适当地设定合同提前终止的条件;也是为了在出租人被动地接受某种导致合同提前终止的事态时;据以得知自己所实际蒙受的损失..在实务中;所谓“保本”;对于专营融资租赁单一业务的公司而言;可以有如下的不同理解或层次..第一种理解或层次;是真正意义上的保本;即资金成本及经营成本的全部收回..这里说的“资金成本”;是指本公司在该融资租赁交易项下的实投资金租赁融资额或会计成本加上本公司因占用该资金所实际承担的或应承担的利息即使该资金是股本或公司的自有资金;我们也应该以适当的筹资利息的形式来核算其机会成本..这里说的经营成本;是指本公司为进行该项目所承担的营业费用包括营业税..我们可以称这一层次的保本为“完全保本”;因为它至少是没有导致在任何意义上的亏损..第二种理解或层次;是仅就本合同所占用的资金而言的保本;也就是资金成本的全部收回;而不考虑其经营成本..我们姑且称之为“合同保本”..因为孤立地就某融资租赁合同而言;如果其租赁融资额及应付利息能全部收回;则收支是平衡的..固然;从严格意义上说;出租人在期初以各种名目收取的费用;其实是占用资金的减少..然而;既然在“合同保本”的概念中未考虑经营成本;我们也就似可不必考虑这些收入对占用资金的冲抵了..关于经营成本的核算需要说明的是;就融资性租赁公司的经营而言;即使该公司专营融资租赁这种单一的业务;要单独核算各融资租赁合同的经营成本;也是十分困难的;或者简直是不可操作的..例如;某业务人员到某地出差..他既处理了他所承办的履行中的A、B 融资租赁合同中的具体事务;又同几个潜在的承租人就若干新的融资租赁项目进行了洽谈;还同当地官员就融资租赁交易中所涉及的监管问题进行了交涉..在这种情况下;他此行的旅差费就很难按合同摊销..可以参考的方法之一;是以本公司上年营业费用占上年占用资金总额的百分数为系数;同该合同的租赁融资额相乘;取其乘积为该合同应摊付的经营成本..第三种理解或层次;是在没有坏账损失的情况下;资产负债表上该融资租赁合同项下的被“未实现租赁收益”抵扣后的“应收租赁款”或“应收租赁债权”科目的借方余额和“应收租赁收益”科目的借方余额均为零..我们称之为“本合同账面保本”..能使上述借方余额为零的数值称“合同账面保本点”..“合同账面保本点”是当着承租人发生支付困难;融资租赁公司需要与之协商减让时;可以在该公司内部采用的一个指标..“合同账面保本点”的含义是;如果协商的结果是;该融资租赁合同以承租人支付不小于保本点的数额结束;则该公司可以不增加新的亏损..融资租赁合同在什么情况下结束就会使融资租赁公司发生新的亏损呢有两种情况..一是;用减让后的承租人实付金额;去冲减贷计该融资租赁合同的“应收租赁收益”科目的借方余额时;冲不完;其余额仍大于零；二是;用减让后的承租人实付金额;去冲减贷计该融资租赁合同的“应收租赁债权”的借方余额同“未实现租赁收益”的贷方余额之间的差额时;冲不完;其余额仍大于零..“该合同‘应收租赁收益’的借方余额”是指;自该融资租赁合同的起租日起直到保本点定值日该融资租赁公司已经贷计损益表上的“营业收入”中的“租赁收益”的金额中;至保本点定值日仍未实际收到的部分..一方面;这些金额已经在财务报表上作为该融资租赁公司的利润反映了；另一方面;这些利润却并未实现..这就是“虚盈”;是虚假的盈利..如果到该融资租赁合同结束时这些金额仍收不回来;也就是说;这些利润是确定地不能实现了;那就必须作会计处理..处理的方法是;以收不到的那一部分金额贷计“应收租赁收益”;使其借方余额为零;同时借计损益表内的“营业费用”的细目“坏账损失”..这就将使该融资租赁公司出现新的亏损..“该融资租赁合同的‘应收租赁债权’的借方余额”是指;该合同的欠收租金、未到期租金以及算到上年末或保本点定值日的欠收逾期息或罚息之和..“该融资租赁合同的‘未实现租赁收益’的贷方余额”是指;欠收租金中与未到期租金中所含的租赁收益以及算到上年末或保本点定值日的欠收逾期息或罚息之和..可见;所谓“该合同的‘应收租赁债权’的借方余额同‘未实现租赁收益’的贷方余额之间的差额”;就是指直到保本点定值日还没有收回来的该融资租赁合同的会计成本..因为租金是由会计成本和租赁收益这两部分组成的..某融资租赁合同的会计成本;是该融资租赁公司在该融资租赁合同项下的实际租赁融资额投放额..显然;如果该融资租赁合同在结束时仍有一部分会计成本没有收回来;那这个没有收回来的金额当然会成为该融资租赁公司的新的亏损..处理的方法是;以收不回来的租赁收益金额借计“未实现租赁收益”;使其贷方余额为零;以收不回来的会计成本的金额贷计“应收租赁债权”;使其借方余额为零;同时以收不回来的会计成本的金额借计损益表内的“营业费用”的细目“坏账损失”..这就将使公司出现新的亏损..当然;如果该融资租赁公司账面上有“坏账准备金”贷方余额;那么;上述收不回来的金额可以先借计“坏账准备金”..这一借计金额;并不构成该融资租赁公司的新的亏损..无非是把原先的“虚亏”变成实亏而已..“坏账准备金”的贷方余额不足以冲抵的部分;按上述方法处理..六、内在风险实时监控的适用报表“融资租赁公司的内控指标体系”;是衡量融资租赁公司租赁融资内在风险的一种尺度..而所谓“租赁融资的内在风险”;最核心的内容是指其收回的可能性..租赁融资一旦发生;即形成租赁债权..因此;租赁融资的内在风险就表现为租赁债权实现的可能性和程度..建立融资租赁公司的内控指标体系的目的;在于动态监测租赁债权的形成、变动及实现程度;进而监测这些因素对融资租赁公司的资产负债状况的影响..本节介绍作者设计的十种报表..这些报表大体可分三大类：一对履行中的融资租赁合同的个体监测;包括“融资租赁合同台账”和“租赁债权质量评估表”；二对全公司租赁债权状况的整体监测;包括“租金回收统计表”、“年应收实收租金对照表”、“租赁债权统计表”、“租赁债权变动原因列示”、“年各月租金回收、租金结欠及债权变动表”、“融资租赁合同会计成本余额风险分类表”、和“融资租赁项目主要指标汇总表”；三对公司资产安全状况的财务指标监测;即“公司资产负债比例管理指标监测表”..下面;对这些报表作具体说明..一）融资租赁合同台账该台账以履行中的融资租赁合同为单位填制;分主表和副页两部分;其用途是集中反映该合同的主要情况及数据..融资租赁合同台账的主表应于合同成本结算时首次填列;并于各栏内容变动、尤其是发生需特计的事项时更新..具体如下：（一）主表反映该合同的项目背景、租赁物购买情况、合同基本条件、合同成本构成、结算数据以及特计事项；（二）主表的信息主要来自该合同承办人及其所保管的项目档案资料..凡是所登录的这些信息与合同档案不符者;概以后者为准；（三）项目性质是指就使用该租赁物的承租人而言的项目的性质..分设备更新、技。
融资租赁公司内部控制分析融资租赁公司是指专门从事融资租赁业务的金融机构，其主要业务是以租赁形式向客户提供资产融资服务。
随着我国融资租赁业的快速发展，各家融资租赁公司内部控制成为了行业的热点话题。
良好的内部控制可以帮助融资租赁公司规范经营，防范风险，提高经营效率，增强内控管理水平，保护公司自身和投资者的利益。
本文将从风险管理、信息披露、资产保护等方面分析融资租赁公司的内部控制情况。
一、风险管理融资租赁公司的核心业务是提供资产融资服务，因此风险管理是其内部控制的重要组成部分。
融资租赁公司需要建立完善的信用评估制度，对客户进行严格的风险评估。
公司需要建立科学的风险管理系统，包括资产评估、风险定价、合同管理、催收等环节。
公司内部需要建立严格的授信审批流程和风险控制制度，防范信贷风险和市场风险。
公司还需要建立健全的风险管理报告制度，及时发现和解决存在的风险问题。
二、信息披露信息披露是融资租赁公司内部控制的重要内容之一。
公司需要建立健全的信息披露制度，确保信息披露真实、准确、及时。
公司需要建立完善的内部信息披露流程，明确信息披露的责任部门和人员。
公司需要建立信息披露审核制度，确保信息披露内容的准确性和完整性。
公司还需要健全信息披露的监督检查机制，确保信息披露工作的规范进行。
公司还需要加强对外部信息披露的管理，确保对外披露内容的真实和准确。
三、资产保护资产保护是融资租赁公司内部控制的核心内容。
公司需要建立健全的资产保护制度，确保资产的安全和完整。
公司需要建立严格的资产管理制度，包括资产登记、盘点、变动等环节。
公司需要建立有效的内部审计机制，对资产进行定期的审计和检查，防止资产流失和滥用。
公司还需要建立完善的资产保险制度，确保资产的安全。
公司还需要建立健全的风险管理和保障体系，保障公司资产的安全和完整。
融资租赁公司的内部控制是保障公司健康发展和保护投资者利益的重要保障。
公司需要建立完善的内部控制制度，确保公司经营的规范、透明和有效。
第七章融资租赁公司的内控指标体系及适用报表“融资租赁公司的内控指标体系”，是衡量融资租赁公司租赁融资内在风险的一种尺度。
而所谓“租赁融资的内在风险”，最核心的内容是指其收回的可能性。
租赁融资一旦发生，即形成租赁债权。
因此，租赁融资的内在风险就表现为租赁债权实现的可能性和程度。
建立融资租赁公司的内控指标体系的目的，在于动态监测租赁债权的形成、变动及实现程度，进而监测这些因素对融资租赁公司的资产负债状况的影响。
对这一专题的理论方面进行探讨，不是作者的能力所及，也不是作者撰写本书的宗旨。
在本章内，作者只是介绍一些自己在实务中设计和使用过的一些报表，供读者参考。
这些报表大体可分三大类：一）对履行中的融资租赁合同的个体监测，包括“融资租赁合同台账”和“租赁债权质量评估表”；二）对全公司租赁债权状况的整体监测，包括“租金回收统计表”、“年应收实收租金对照表”、“租赁债权统计表”、“租赁债权变动原因列示”、“年各月租金回收、租金结欠及债权变动表”、“融资租赁合同会计成本余额风险分类表”、“应收租赁收益明细表”和“融资租赁项目主要指标汇总表”；三）对公司资产安全状况的财务指标监测，即“公司资产负债比例管理指标监测表”。
下面，对这些报表作具体说明。
一）融资租赁合同台账该台账以履行中的融资租赁合同为单位填制，分主表和副页两部分，其用途是集中反映该合同的主要情况及数据。
融资租赁合同台账的主表（见附件）应于合同成本结算时首次填列，并于各栏内容变动、尤其是发生需特计的事项时更新。
具体如下：（一）主表反映该合同的项目背景、租赁物购买情况、合同基本条件、合同成本构成、结算数据以及特计事项；（二）主表的信息主要来自该合同承办人。
凡是所登录的这些信息与合同档案不符者，概以后者为准；（三）项目性质是指就使用该租赁物的承租人而言的项目的性质。
分设备更新、技术改造或新建三类；（四）融资形式是指直接租赁、转租赁、回租、杠杆租赁之类。
就租赁物的购买而言，有本公司直接购买或委托他人（包括承租人）购买两类；（五）租赁合同生效日，是指本公司向承租人发出的生效通知书中所记的生效日期。
租赁期限是指从起租日至末期租金期间的期末日的月数。
起租日是该合同约定的合同成本结算日，也是租金起算日。
宽限期是指不还本的期间，分宽限期内付息或不付息两类；（六）租赁年利率分固定或浮动两类。
前者适用于各期租金等额的合同，在该栏内应填列确定的数值；后者各期年利率依合同约定随该期期初日基准利率变动，适用于各期等额还本的合同，在该栏内填“浮动”二字。
租赁利率的定值条件依该合同的约定填列。
租金支付日栏内应填列“期初”或“期末”二字。
在利率固定时，各期租金等额，因而在起租日已知，在各期等额租金栏内应填列确切的数字。
但在履行中有可能因为随收该年财产保险费而各期应收金额不等。
利率浮动时，该栏空白；（七）租赁保证金是承租人在合同订立后存放于本公司的某种形式的风险基金.在承租人完全履行完毕合同责任后退还，退还时分不计息或按合同约定的利率计息两类。
退还时付息条件栏内应填列计息利率数值或其取值条件或“不付息”字样。
租赁保证金往往被用于冲抵末次应付租金或延迟利息；（八）租赁手续费分期初一次性收取或按某个费率“打入成本”以租金形式摊收两类。
第一年的财产保险费往往“打入成本”，随后各年的财产保险费往往不“打入成本”，而是各年一次随租金收取；（九）租赁物件购置成本是对本公司而言的成本，指本公司为其购置所实际支付的金额，包括以定金、信用证、尾金等不同形式支付的货价、境外运输费、境外运输保险费以及或许发生的在购买环节中为承租人垫付的费用（如出国考察费等），即租赁融资额或会计成本；（十）“特记事项”是合同承办人认为应予特别说明的事项。
大致包括三大类：一）该合同的交易方式有别于其它合同的独特之处；二）该合同的条件或其履行情况或担保条件的以承办人的观点看的重要瑕疵；三）涉及诉讼的事项。
融资租赁合同台账副页（见附件）在有需要的任何时点（统计日）更新，具体如下：（一）融资租赁合同台账副页登录反映该合同至统计日的履行情况的基本数据，尤其是反映回收风险程度的数据；（二）融资租赁合同台账副页内的原始数据（不包括反映风险程度的那些二次加工数据）主要来自公司统一的电算化报表。
凡是所登录的原始数据与电算化报表不符者，概以后者为准；（三）融资租赁合同台账副页的数据中，凡是期间数据，均以统计日为其期末日，凡是时点数据，均系该统计日的时点值。
（四）应收延迟利息中，凡是已收到的，均按该期租金应收日至该延迟利息实收日的天数计算；凡是仍欠收的，按该期租金应收日至统计日的天数计算。
计算时采用该期租金的利率以及按该合同约定的复利期计复利；（五）各期应收租金是该期期初日的起租日合同成本余额（或宽限期末日合同成本余额）在该期内应计的利息和应摊收的上述成本之和。
合同约定某期租金中不还本时，则仅仅是上述利息。
凡是从承租人实际收到的金额，首先用于扣减最早期次的欠收延迟利息，然后用于扣减最早期次的欠收租金，如此依次类推。
凡是从承租人收到各期租金时，无论其金额是等于还是小于该期应收租金，均先冲减该期租金所含或所随附的财产保险费，然后按该期应收租金内所含的会计成本（注意：不是起租日合同成本或宽限期末日合同成本）与租赁收益的比例，冲减该合同的会计成本余额和未实现租赁收益；（六）租赁债权在本表中特指本公司在该融资租赁合同项下的金钱债权。
租赁债权是时点值，由未收回的会计成本（会计成本余额）和未实现的租赁收益这两部分构成。
这里说的会计成本包括租赁物件购置成本及全部财产保险费。
未实现租赁收益由欠收租金中所含租赁收益、未到期租金中所含租赁收益及欠收延迟利息构成。
租赁债权又可以分为逾期租赁债权及未到期租赁债权这两部分。
就未到期租赁债权而言，由于未来各期次的合同利率往往未知，因此未完全包括未来各期租金中的租赁收益。
在确认租赁债权时，应以全公司统一的电算化报表数字为准；（七）已知租金总和是该合同的各期租金之和。
其中，因利率未知而租赁收益未知的各期，以在该期内应摊收的起租日或宽限期末日合同成本为其租金额；（八）已提取未实现收益，就是财务报表上的“应收租赁收益”借方余额。
其含义是已经计为公司利润但实际上尚未收到的租赁收益，是账面上的虚盈部分。
其中，因未到租金应收日而未收到者，是正常的；因拖欠而未收到者，是不正常的；（九）逾期债权率是逾期债权占租赁债权的比率；（十）加权平均账龄是各期租金及延迟利息的拖欠天数以各该拖欠金额为权数的加权平均值。
以承租人为单位的该数据则是该同一承租人诸合同的加权平均账龄；（十一）回收率是实收合计额占已到期应收合计额的比率。
因此，只是累计回收率，而不是即时回收率；（十二）账面保本点是会计成本余额加上已提取未实现收益减去租赁保证金后的金额；（十三）保本清欠率是账面保本点占租赁债权的比率；（十四）凡是同一承租人有多个融资租赁合同的，副页上所登录的逾期债权率、加权平均账龄、已提取未实现收益、回收率、账面保本点和保本清欠率，均以该承租人为单位，而不是以该合同为单位。
二）租赁债权质量评估表本表以承租人为单位填制，主要用于反映本公司对该承租人的全部履行中融资租赁合同项下的租赁债权的风险程度。
本表分四大部分。
第一部分是分合同列示租赁融资数额及履行情况。
其中，会计成本余额、欠收租金及延迟利息、逾期债权率和加权平均账龄直接反映回收风险程度。
第二部分列示担保条件，用于估计担保所能减轻风险的程度。
第三部分按前年底、去年底和本年某月底分三个时点列示承租人及担保人的主要财务指标及其在该期间的变动百分比，用于监测它们的偿债或代偿能力。
第四部分通过对重要事项的记述和对本项目的重要瑕疵的揭示，提出风险评级的理由。
本表采用中国人民银行以银发「1998」151号文发布的《贷款风险分类指导原则（试行）》中所制定的以风险为基础的贷款分类标准，即，把租赁债权分为正常、关注、次级、可疑和损失五类；后三类合称为不良租赁债权。
五类租赁债权的定义分别为：正常：承租人始终严格履行融资租赁合同，按时足额支付租金，其财务状况表明，经营业绩良好，综合偿债能力充分。
关注：尽管承租人目前无实质性欠，但经营业绩恶化或出现了一些有可能减损偿债能力的事由，例如因投资过大而使资产负债率上升或者存货非正常上升之类。
次级：承租人财务状况明显恶化，依靠其正常经营收入已无法保证清偿包括本公司租金在内的全部到期债务，已经发生租金的实质性拖欠。
可疑：承租人不但已经有实质性拖欠，而且没有把握可以通过执行抵押或担保而使本公司完全避免损失。
损失：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本公司仍不能实现租赁债权或实现率极低。
各租赁公司可按自己的政策具体掌握分类标准。
也可参考上述《指导原则》的附件〈贷款风险分类操作说明〉。
三）租金回收统计表该表应逐月编制，反映自年初至上月末的期间内的全公司回收情况及上月末的租金结欠情况。
本表以该公司的记帐本位币为货币单位。
为便于对比，不同币种的各项数据均以上年末日的汇率折算。
本表各项目可按该公司对承租人的分类角度、政策和标准，同时反映各类承租人的汇总数据及其在总额中的比重。
本期应收金额含本期内新发生的应收延迟利息。
本期回收率是本期内的累计回收率，不是各期租金的即时回收率。
本期清欠是指在本期内对期初日之前的结欠额的实收，不包括对本期内应收租金的在其应收日之后的日期的实收。
四）年应收实收租金对照表本表以各个融资租赁合同在本年内的各个期次为单位，全面列示全年应收租金及自本年初至上月末的实收数据。
本表每月初填列增补一次。
对于租赁年利率固定的合同而言，本年第X期年利率均相同；对于租赁年利率各期浮动的合同而言，每期3个月的合同全年有4个租赁年利率；每期6个月的合同全年有2个租赁年利率；每期12个月的合同全年只有1个租赁年利率。
各月份应收金额中不含应收延迟利息，在财产保险费随应收租金收取时，含应收的财产保险费，各月份实收金额中含实收的延迟利息。
对于浮动利率合同而言，各期应收租金未知时，用其中应摊收的合同成本代替，在该期租金金额已知时随时调整。
本表可以反映该公司全年主要的现金流入的计划情况及迄至上月末主要的现金流入的实际情况。
本表可以根据公司不同的需求按不同的统计口径编制。
例如，可以按承租人类别汇总。
这时，不同币种的金额应按各月末或上月末的汇率汇总为记帐本位币；也可以按币种汇总。
五）租赁债权统计表该表应逐月编制，反映自年初至上月末的期间的期初期末租赁债权数额和变动原因，并突出反映逾期租赁债权的账龄结构及各自的比重。
本表各栏名称中的“债权”均指“租赁债权”。
本表以该公司记帐本位币为货币单位，各表均以上月末汇率为诸币折算汇率。
六）租赁债权变动原因列示本表应逐月编制，用于量化解析该期间租赁债权变动的原因，从而判断经营效果。
