上市公司实施企业内部控制规范体系监管问答201101期

企业内部控制知识竞赛试题一、选择题1、内部控制的基本概念是从早期（B）思想的基础上逐步发展起来的。

A.科学管理B.内部牵制C.内部审计D.管理控制2、下列有关企业内部控制的表述中，正确的有（AD）A.内部控制是一个过程B.内部控制是由企业的董事会和管理层实施的C.有效的内部控制可以绝对保证控制目标的实现D.内部控制不仅仅是制度和手册，而是渗透到企业活动之中的一系列行为3、下列有关企业内部控制信息与沟通要素的表述中，正确的有（BCD ）A.内部控制信息与沟通针对的是企业内部生成的信息，不涉及企业外部的信息B.信息系统生成与控制目标及其实现程度有关的信息，从而使对业务的管理和控制成为可能C.有效的信息沟通需要自上而下、自下而上或平行地贯穿于企业之中D.管理层与下属相处时的行为也会成为有效的信息沟通方式4、下列各项中，属于导致内部控制固有局限原因的有（ABCD ）A.控制的有效性会受到决策过程中人为判断的影响B.内部控制只能为控制目标的实现提供合理保证C.管理人员可能会凌驾于内部控制之上D.内部控制的设计与实施需要考虑成本与效益5、关于美国科索委员会（COSO）发布的《内部控制——整合框架》（1992）和《企业风险管理——整合框架》（2004）之间的关系，下列说法正确的有（ABCD ）A.后者并没有取代前者，对于那些着眼于内部控制的主体，前者依旧有用B.后者增加了战略目标，并将报告目标扩大到非财务报告C.后者延续了前者中有关主体风险偏好、风险容忍度和风险组合观等基本概念，将风险评估扩充为目标设定、事项识别、风险评估、风险应对等四个要素D.前者和后者都认为风险发生在主体的各个层次上，并且来源于许多内部和外部因素6、与《内部控制——整合框架》（1992）相比，2013年5月，美国科索委员会（COSO）发布的修订后的《内部控制——整合框架》主要变化表现有（BC ）A.修改了内部控制核心定义B.概括了“对诚信和道德价值观的承诺”等17条原则C.将报告的范围从对外财务报告目标扩展到内部和外部、财务和非财务的报告目标D.将目标设定作为内部控制的组成部分7、下列关于上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的要求，正确的有（ABCD ）A.中央和地方国有控股上市公司，应于2012年全面实施企业内部控制规范体系，并在披露2012年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告B.非国有控股主板上市公司，且于2011年12月31日公司总市值（证监会算法）在50亿元以上，同时2009年至2011年平均净利润在3000万元以上的，应在披露2013年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告C.选项A、B范围之外的其他主板上市公司，应在披露2014年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告D.新上市的主板上市公司应于上市当年开始建设内控体系，并在上市的下一年度年报披露的同时，披露内部控制自我评价报告和审计报告8、下列关于中央企业实施企业内部控制规范体系的要求正确的有（ABC ）A.中央企业应当按照《企业内部控制基本规范》和配套指引的要求，建立规范、完善的内部控制体系B.中央企业在开展内部控制自我评价的同时，必须聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告C.中央企业应当建立内部控制重大缺陷追究制度，内部控制评价和审计结果要与履职评估或绩效考核相互结合D.中央企业应当自2013年起，于每年4月30日前向国资委报送内部控制评价报告，同时抄送派驻本企业监事会9、公开发行证券的公司在年度报告中应披露的财务报告内部控制信息包括（ABCD ）A.公司财务报告内部控制的建立健全及其运行情况的说明B.董事会对评价基准日财务报告内部控制的自我评价报告C.注册会计师对公司财务报告内部控制的审计报告D.报告年度财务报告内部控制审计费用情况10、企业建立与实施内部控制应当遵循的原则有（ABCD ）A.全面性原则B.重要性原则C.成本效益原则D.制衡性原则11、下列有关企业内部控制目标的表述中，正确的有（ACD ）A.企业经营管理合法合规B.追求利润最大化C.财务报告真实完整D.促进企业实现发展战略12、企业内部控制的实施主体包括（ABCD ）A.全体员工B.监事会C.经理层D.董事会13、建立健全和有效实施内部控制是（B ）的责任A.高级管理层B.董事会C.注册会计师D.内审部门14、企业应当建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。

ACCOUNTING LEARNING191试析上市公司内控管理体系存在问题及解决对策孙丽丽 唐山贺祥智能科技股份有限公司摘要：随着当前我国国民经济的不断提升，企业在市场竞争中所面临的压力越来越大，伴随着新证券法的全面铺开，上市企业合规成本将大幅增加，因此如果无法实现通过加强内部控制系统的有效建设来应对环境的变化，就会导致企业在发展的过程中受到内外压力而使自身无法获得全面性的发展。

因此，上市公司必须要建立完整的内部控制体系，并通过内部控制制度的有效应用来促进企业的管理水平有效提升，这样才能真正实现带动企业的全面发展。

对此，本文主要探讨了上市公司内部控制体系建设的问题，并对其成因进行分析，从而提出有效解决对策。

关键词：上市公司；内控管理体系；问题；对策引言一般情况下，上市公司自身的经营权与所有权属于分离状态，这也使得企业在运行的过程中，必须要确保财务信息的有效性以及公司运营的可靠性，才能使决策者根据自身实际的发展情况来对未来的发展做好决策，并将战略目标定制得更加合理。

提升管治水平不单只是合规要求，更有助于增加企业价值，促进投资者关系及保障股东利益。

因此，有效建立完善的内部控制体系，才可以真正实现确保企业在经营生产活动时，能够真正依据我国的法律法规以及国际法的相关规定来规避法律风险问题，并且也能通过体系的应用来确保会计信息的可靠性与真实性，保证企业在运营的过程中既实现提高自身的资产安全性又能有效防止由于贪污浪费而导致的资金流失问题，减少企业信息披露的潜在风险，同时还能真正提高企业的管理水平，并为经济发展做好战略准备。

一、上市公司内控管理体系存在的问题（一）风险管理不到位我国大部分上市公司都存在着风险意识不强的问题，而且在运营管理时，往往缺乏风险管理机制，这就会导致企业在开展工作时往往注重于事后控制或者事中控制，从而无法对未来的发展趋势进行有效预测，进而就会导致控制内容的缺失而使企业在运行时存在风险问题[1]。

我国上市公司内部控制存在的问题与对策1. 引言1.1 我国上市公司内部控制存在的问题与对策在我国上市公司内部控制存在着一系列问题，这些问题需要我们认真思考并采取有效的对策来解决。

在公司治理方面，结构不完善可能导致决策不够科学合理；信息披露不及时不规范可能会给投资者和市场带来误导；内部控制制度缺失可能导致管理风险无法有效控制；人员素质和意识不够可能会造成管理漏洞和信任危机；监督机制薄弱可能会让公司内部出现不正当行为。

我们需要加强公司治理结构建设，规范信息披露制度，建立健全内部控制制度，加强员工培训和意识教育，以及强化监督机制，共同努力解决我国上市公司内部控制存在的问题，提升公司的管理水平和市场信誉，促进行业的健康发展。

2. 正文2.1 问题一：公司治理结构不完善公司治理结构是上市公司内部控制体系中的关键环节，而我国上市公司中存在着公司治理结构不完善的问题。

这种不完善主要体现在以下几个方面：部分上市公司董事会的独立性和专业性不足，导致公司治理结构中缺乏有效监督和决策机制。

一些董事会成员可能是公司的高管或重要股东，缺乏独立性，影响了董事会对公司经营管理的监督和决策。

部分上市公司存在着董事会成员之间的权力分配不均衡的情况。

一些董事会主席或关键董事会成员过于集中权力，导致董事会决策过于集权，缺乏有效的内部约束和平衡，容易出现权力滥用和公司决策失误的情况。

部分上市公司的董事会运作缺乏透明度和规范性，决策过程不够科学和民主，导致决策结果可能存在着偏颇和不公正的问题。

缺乏透明度也容易导致信息不对称，影响公司内部控制的有效性和有效监督。

针对公司治理结构不完善的问题，上市公司可以采取一系列对策措施，如加强董事会独立性和专业性建设，明确董事会成员的职责和权利，建立健全的董事会运作制度和决策机制，提高公司治理的公平公正性和有效性。

只有通过完善公司治理结构，上市公司才能更好地提升内部控制的有效性和稳定性，实现可持续经营和长期发展的目标。

内控建设常见问题规范问答（第一期）深圳监管局 时间：2011年06月13号来源：深圳证监局上市公司监管处内控工作小组编为保证内控试点工作的有序推进，对试点公司有关内控建设的问题进行汇总，对共性问题经讨论后予以统一答复。

问题1：如何界定与财务报告相关的内部控制范围？答：各公司应结合本公司的行业特征、经营特点对流程进行梳理，识别可能对财务报告产生重大影响的风险点，明确界定与财务报告相关的内控制度范围，所界定的范围应涵盖重要子公司和重要业务流程，按照《企业内部控制基本规范》及相关配套指引和我局有关通知的要求，建立健全与财务报告相关的内控制度。

问题2：监管机构是否对公司提交的内部控制规范实施工作方案进行审核？答：26家重点公司提交的内部控制规范实施工作方案在提交董事会审议前，应将工作方案提交我局监管责任人审核，主要关注其内部控制建设现状、规划、时间和预算安排是否符合公司的基本特征、是否已经识别了与财务报告相关的重大风险、所界定的与财务报告相关的内部控制是否符合实际、是否聘请了中介机构及中介机构是否有能力协助公司规范内控。

对方案流于形式、明显存在缺陷的，我局会要求公司予以修改完善。

非重点公司的内部控制规范实施工作方案，我局监管责任人也会在公告一周后予以审核。

问题3：关于本次专项活动具体工作安排的规定，公司需每季度结束后的10个工作日内向贵局报送内控进展情况。

请问该项报送工作是从贵局通知文件发送起（即2011年4月初起报送工作情况），还是从我司公告并向贵局报送活动方案时起（即从2011年6月初起报送有关情况）？答：重点公司从2011年2月起算，即自2011年3月的5个工作日内报送2月的进展情况表；非重点公司从2011年的第一季度起报送，即2011年4月的10个工作日内报送第一季度进展情况或工作开展情况。

问题4：若我司在本次专项活动中聘请会计师事务所提供咨询业务，但不出具具有法律效力的文件，此项聘请会计师事务所的工作的审议权限如何确定？是按照《股东大会议事规则指引》的要求提交股东大会审议，还是直接由经营班子会议决定即可？答：关于咨询机构选聘的程序问题，由公司根据自身制度进行，可不用经股东大会审议（公司制度有明确要求聘请咨询顾问机构经股东大会审议的除外）。

上海市财政局关于贯彻实施企业内部控制规范体系有关问题的通知文章属性•【制定机关】上海市财政局•【公布日期】2011.03.28•【字号】•【施行日期】2011.03.28•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财务制度正文上海市财政局关于贯彻实施企业内部控制规范体系有关问题的通知各区县财政局，市财政监督局：财政部等五部委继2008年联合发布《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号）之后，又于2010年发布《企业内部控制配套指引》（财会〔2010〕11号），要求企业内部控制规范体系自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行（以下简称“主板上市公司”）。

在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行。

为全面推进本市企业贯彻实施企业内部控制规范体系，现就有关问题通知如下：一、加强组织领导，明确职责定位企业建立健全内部控制制度，对于防范经营风险、规范治理结构、促进企业可持续发展具有深远影响和积极推动作用。

企业是实施内部控制的责任主体，企业董事会、监事会、经理层和全体员工对实施企业内部控制各有其责。

财政部门应组织领导所属企业认真贯彻执行企业内部控制规范，加强对企业实施内部控制情况的监督检查。

一是各级财政部门要切实明确自身职责，并成立相应工作组加强组织领导（工作组情况表见附件1），通过宣传培训、组织动员等，全力推动企业实施内部控制体系，不断提升企业内部控制和内部管理水平，有效改善本市企业的风险防范能力。

二是会计管理人员要认真学习，全面掌握企业内部控制体系的精髓，努力提升专业水平，不断充实实务经验，切实为企业实施内部控制提供高水平的专业指导。

三是各级财政部门要抓住实施企业内部控制体系的有利时机，加强与国资委、审计局等有关监管部门的协调联系，紧密配合，明确分工，务必将各项工作落到实处。

1 实业内规上市公司施企部控制范体系监问题管解答2011年第1期总第1期中国证监会企业内部控制规范体系实施工作领导小组2011年4月11日一、问什么是财务报告内部控制答财务报告内部控制即与公司财务报告相关的内部控制是由公司的董事会、监事会、经理层及全体员工实施的旨在合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制。

公司财务报告内部控制以外的其他控制为非财务报告内部控制。

二、问公开发行证券的公司在执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引后在年度报告中应披露哪些财务报告内部控制信息答公开发行证券的公司在年度报告中应披露的财务报告内部控制信息包括一公司财务报告内部控制的建立健全及其运行情况的说明具体包括2 1.内部控制环境的情况包括财务报告内部控制工作的总体组织架构、参与财务报告内部控制各组成部分如董事会、监事会、经理层、审计委员会、内部控制职能部门、内部审计职能部门等就内部控制工作各自的职责及履行情况以及公司的风险管理与内部控制文化、人力资源政策、内部控制激励约束机制等。

2.公司对与财务报告相关风险的评估情况、持续性风险评估机制的建立和运行情况。

3.公司结合所处行业及自身生产经营活动特点和实际情况确定的报告期内对公司财务报告影响重大的风险领域及公司在该风险领域采取的重点内部控制措施。

4.公司内部与财务报告相关的重要信息传递及处理程序、信息系统在财务报告内部控制中的运用情况、反舞弊机制的建立情况等。

5.财务报告内部控制的日常和专项监督检查制度及其运行情况。

6.公司结合企业内部控制应用指引及本公司情况确定的财务报告内部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准。

7.财务报告内部控制评价工作总体情况包括财务报告内部控制评价的范围、程序和方法公司在财务报告内部控制自我评价过程中确定应予重点关注的高风险领域及其确定原则等。

8.报告期内公司财务报告内部控制发生的重大变化情况以及对财务报告内部控制具有重大影响的因素发生的重大变化。

上市公司内部控制存在的问题及完善措施【摘要】上市公司内部控制是保障公司稳健经营和管理的重要环节，然而在实际操作中存在着诸多问题。

本文首先分析了上市公司内部控制存在的问题，主要包括管理层对内部控制的重视不够、内部控制流程不够规范、内部监督机制不完善等方面。

针对这些问题，本文提出了完善措施建议，包括规范内部控制流程、加强内部监督等。

通过规范内部控制流程，可以提高公司运作效率和降低风险；加强内部监督则可以减少公司内部不端行为的发生。

本文总结了完善内部控制的重要性，并展望未来上市公司内部控制将进一步强化，为公司的可持续发展提供更加坚实的保障。

【关键词】上市公司、内部控制、问题、分析、完善措施、规范、流程、监督、总结、展望未来。

1. 引言1.1 背景介绍：在现代市场经济中，上市公司作为经济活动的主体之一，承担着重要的经济和社会责任。

随着市场竞争的加剧和金融风险的增加，上市公司内部控制的重要性日益凸显。

内部控制是指为了达成企业的目标，保护企业资产，防范风险，提高经营效率并确保信息真实可靠而制定的一系列控制措施和机制。

实际情况中存在着上市公司内部控制不完善的问题。

这些问题可能包括管理层对内部控制的重视不够、控制措施不够完备、内部控制流程不严谨等方面。

这些问题不仅影响着公司的经营效率和风险管理，还可能导致公司财务信息不真实、不可靠，从而损害投资者利益，影响市场秩序。

为了解决上市公司内部控制存在的问题，需要进行深入分析，提出有效的完善措施建议，规范内部控制流程，加强内部监督，以确保上市公司内部控制的有效性和合规性。

本文将对上市公司内部控制存在的问题进行分析，并针对性地提出相应的完善措施，以期为上市公司内部控制的改进提供一定的参考。

2. 正文2.1 上市公司内部控制存在的问题1. 内部控制制度不健全：一些上市公司在建立内部控制制度时存在缺陷，无法有效地保障公司资产和利益的安全。

这可能导致资金管理混乱、风险控制不力等问题。

我国上市公司内部控制体系建设的问卷调查及思考■提要：为了更加深入地了解上市公司内部控制建设和评价情况及实际存在的问题，本文采用问卷调查的形式对部分上市公司的内部控制现状进行了调查，以寻求利用内部控制进一步改善和提升企业运营水平的途径。

企业内部控制制度是现代企业制度的重要组成部分，能够保证企业高效率地实现其经营目标，而目前国内外仍存在由于企业内部控制缺少或失效而导致企业经营失败、会计信息失真甚至违法经营的案例。

针对这一现状，国内外监管机构相继出台了一系列关于内部控制的政策规范。

我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会于2010年4月联合发布了《企业内部控制配套指引》（以下简称“配套指引”），该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，明确了企业内部控制的基本原则和具体要求，有助于加强企业内部控制管理、提高企业绩效并增强投资者信心。

执行内部控制规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。

一、我国上市公司实施内部控制的现状及存在的问题随着对监管要求的了解以及对内部控制和风险管理认知度的提升，对内部控制有效性评估结果进行披露的上市公司数量逐年上升，可获得的内部控制相关公开信息也较以前年度有所增加。

为了解上市公司的内部控制现状和内部控制外部审计情况，本文采取对企业管理层进行问卷调查的形式，挑选了200家已公布年报的上市公司作为对象，涉及了制造业、房地产业、航空与交通运输业、能源与资源业、金融业等行业。

从资产规模和总收入角度，将调查公司的规模分为大、中、小三类，分别占62%、23%、15%。

汇总200家上市公司的调查问卷后，本文从三个方面对调查结果进行了分析。

（一）企业对配套指引的理解及解读。

几乎所有企业均认为配套指引的颁布对企业内部控制工作的开展产生了积极的影响，92%的企业认为配套指引有助于本企业防范风险、改善日常运营管理中控制的不足，80%的企业认为配套指引最具现实意义的转变是其将内部控制与公司生产运营有机结合，提升了管理的基础，73%的企业认为配套指引有助于企业满足监管要求。

上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答（2012年第1期，总第2期）中国证监会企业内部控制规范体系实施工作小组 2012年2月8日一、问：会计师事务所从事2011年执行企业内部控制规范体系上市公司的内部控制审计时应关注哪些问题？答：同上市公司的财务报表审计业务相同，按照《证券法》规定，只有具备证券期货相关业务资格的会计师事务所才能够从事上市公司内部控制审计业务。

具有证券期货相关业务资格的会计师事务所在承接2011年执行企业内部控制规范体系上市公司的内部控制审计业务时，应当关注以下方面：（一）关注事务所内部对内控审计业务准备的充分性1.在内部控制审计专业标准方面，会计师事务所应已具备成熟的内部控制审计方法，已建立完善的内部控制审计执业标准；2.在内部管理方面，事务所已设臵能够有效运行的与内部控制审计业务的质量控制程序；3.在专业团队建设方面，事务所应能够为每个审计项目团队配备具备熟练掌握内部控制审计方法、拥有内部控制审计经验的业务骨干人员，并对所有参与内部控制审计的人员提供适当的内部控制审计培训。

（二）内部控制缺陷整改后运行时间对审计结论的影响注册会计师在执行内控审计业务时，应充分考虑对于审计中识别内部控制缺陷后至审计基准日之前，被审计单位是否有足够的时间完成缺陷整改,并且确保整改后的内部控制运行满足最短期间（或整改后内部控制的最少运行次数）以及最少测试数量的要求，使得注册会计师能够获得充分的测试样本规模，完成测试并得出整改后内部控制是否有效的结论。

如被审计单位没有足够的时间完成整改或是无法确保整改后的内部控制运行能够满足最短运行时间，应当充分考虑该情况对审计结论的影响。

（三）关注内部控制审计现场工作启动时间对审计程序的影响整改后的内部控制需要在基准日之前运行足够长的时间，注册会计师才能得出整改后的内部控制是否有效的结论。

注册会计师需考虑内部控制审计现场工作启动时间较晚对审计程序的影响：1. 注册会计师在内部控制审计中识别出某项控制缺陷，如果被审计单位没有足够的缺陷整改时间及整改后控制运行时间的，注册会计师在接受内部控制审计业务时，应当与被审计单位沟通这一情况。

附件：企业内部控制审计问题解答（征求意见稿）问题清单一、内部控制审计与财务报表审计的联系主要体现在哪些方面？二、内部控制审计与财务报表审计的区别主要体现在哪些方面？三、注册会计师如何整合审计工作以同时实现内部控制审计和财务报表审计的目标？四、注册会计师如何计划内部控制设计与运行有效性的测试工作，以实现内部控制审计和财务报表审计的有机整合？五、在内部控制审计过程中，注册会计师如何区分财务报告内部控制和非财务报告内部控制？六、如何理解内部控制审计与企业内部控制自我评价之间的关系，如两者的测试范围是否需要一致？注册会计师对企业自我评价报告执行什么工作？七、如果集团企业有部分子公司尚未按照企业内部控制规范体系的标准建立健全其内部控制，注册会计师应当如何考虑其对内部控制审计的影响？八、在开展整合审计时，会计师事务所如何组建项目组？九、界定与控制相关的风险对确定控制测试的性质、时间安排和范围有什么作用？十、如果被审计单位按照法律法规的相关豁免规定未将某些实体纳入其内部控制评价范围，注册会计师同样选择不将这些实体纳入其内部控制审计范围，则在内部控制审计报告中应当如何描述？一、内部控制审计与财务报表审计的联系主要体现在哪些方面？答：内部控制审计和财务报表审计之间存在多方面的联系，主要体现在以下五个大的方面：（一）两者的最终目的一致，虽然各有侧重，但最终目的均为提高财务报表的可靠性，为财务报表使用者提供高质量的信息。

（二）两者都采取风险导向审计模式，注册会计师首先实施风险评估程序，识别和评估财务报表存在的重大错报风险（包括舞弊风险），在此基础上，有针对性地采取应对措施，实施相应的审计程序。

（三）两者测试内部控制设计和运行有效性的方法相同，都运用询问、观察、检查以及重新执行等程序。

（四）两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同。

注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素对于内部控制审计和财务报表审计而言是相同的，因此在两种审计中识别的重要账户、列报及其相关认定应当相同。