短期借款审计程序1

集团内部审计工作手册集团内部审计工作手册目录第一部分：财务审计 (4)一. 货币资金审计目标和程序 (4)二. 应收\预收帐款审计目标和程序 (6)三.其他应收款审计目标和程序 (7)四.固定资产审计目标和程序 (8)五.无形资产审计目标和程序 (10)十. 生产成本审计目标和程序 (15)第二部分：经济效益审计评价指南 (22)第三部分：符合性测试方法 (25)一. 销售与收款循环测试 (25)二. 成本发生、购置与付款循环测试： (26)三. 仓储与存货循环测试： (28)四. 工薪与人事循环测试 (29)五. 融资与投资循环测试 (29)六. 现金和银行存款的符合性测试 (30)第四部分：内控制度审计方法 (32)2一. 总则 (32)二.内部控制的范围、措施及方式 (33)三.审计的内容和依据 (34)四.审计程序、方法和要求 (36)3为了提高内部审计工作质量和效率，根据集团《内部审计管理制度》，结合社会审计的一般方法，制定本工作手册，以作为日常工作之指引。

第一部分：财务审计一. 货币资金审计目标和程序(一) 审计目标1. 确定货币资金是否存在；2. 确定货币资金的收支记录是否完整；3. 确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；4. 确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。

(二) 审计程序1. 核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐的余额是否相符；2. 会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表"，分币种面值列示盘点金额；资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。

盘点金额与现金日记帐户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。

4若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表'，中注明或作出必要的调整。

3. 获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整；4. 检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，如有存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整；5. 向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额；6. 银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录；7. 抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录；8. 抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；9. 检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；10. 验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。

审计企业短期借款应注意的问题短期借款指企业借入的期限在一年以下的各种借款，包括企业从银行或其他金融机构借入的款项。

一、虚计费用，调节利润根据财务会计制度的规定，短期借款利息采用预提的方式，每月计入财务费用。

有的企业为了调节当年损益，就采用虚提银行借款利息，通过期间费用账户转入当年损益。

如：某企业12月份借入一笔为期八个月的银行借款，利息总额为8万元，规定在借款到期时连同本金一同归还。

按照规定，利息应采用预提的方法，每月计入财务费用账户1万元，但该企业为了在年末少缴所得税，就采用在当年多预提短期借款利息的舞弊手段，于年末将8万元利息全部计入当年损益，使当年利润少实现7万元，漏交所得税2.31万元。

二、将短期借款（特别是展期的短期借款）记录，反映为长期借款，导致短期借款信息失真。

三、通过连续展期将应由长期借款解决的资金变通为短期借款，如通过连续展期形式将获取的流动资金借款用于购建固定资产，使短期借款信息失真。

长/短期借款审计案例某企业96年7月1日为建造新生产线，从银行取得3年期长期借款1000万元，年利率为5，按单利计算，到期一次性还本付息。

借入款项存入银行，工程于97年底竣工交付使用。

96年10月1日用银行存款支付工程价款500万元，97年7月1日用银行存款支付工程价款500万元。

分析：各年的借款费用资本化金额及资本化率的计算：（1）因为建造该生产线只借入一笔专门借款，所以资本化率均为5%。

（2）96年10月1日至96年12月31日借款费用资本化金额的计算：96年累计支出加权平均数=∑（每笔资产支出金额×每笔资产支出实际占用的天数/会计期间涵盖的天数）=500×3/12=125万元96年借款费用的资本化金额=至当期未止购建累计支出加权平均数×资本化率=125×5%=6.25万元97年累计支出加权平均数=500×12/12+500×6/12=750万元97年借款费用的资本化金额=750×5%=37.5万元98年、99年由于生产已竣工交付使用，应停止资本化，于发生当期确认为当期财务费用。

审计程序详解|货币资金(一)【会计实务经验之谈】货币资金审计在审计实务中难度相对较低，错报风险也相对较低。

虽然错报风险相对较低，但并不等同于没有风险。

正相反，从近几年中国证监会披露的财务造假案例看，很大一部分造假行为都是在监管当局对货币资金的检查中露出了马脚。

货币资金科目的舞弊只是深层次舞弊行为的一个“表征”。

因为对企业而言，不论是收入的实现还是债务的偿付，不论是融资的成果还是投资的收益，最终都要体现在货币资金科目中——只有真真正正通过了“收、付”，一个企业才能获得现金流，才能保证整个企业的“血液循环系统”正常工作，如果一个企业的货币资金科目出现了问题，往往就意味着这个企业有着更加严重的“健康隐患”。

因此，在对货币资金科目审计时，仔细、慎重的审计程序往往能够最有效、最直接的印证审计人员的怀疑。

对审计人员而言，由于货币资金的审计程序一般不涉及重大的执业判断，程序执行的难度低，因此，一旦出现审计失败，执业人员很难向执法部门就在执业过程中保持了应有的执业谨慎作出有效的申辩。

所以，不论是由谁来执行货币资金的审计程序，都应该认真、慎重地予以对待。

根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15 号——财务报告的一般规定（2014 年修订）》第十九条第一款规定，货币资金列报的具体要求包括：按库存现金、银行存款、其他货币资金等分类列示货币资金期初余额、期末余额。

披露因抵押、质押或冻结等对使用有限制的款项，以及存放在境外的款项总额。

公司应单独披露存放在境外且资金汇回受到限制的款项。

先来看一下兖州煤业股份有限公司2016年度财务报表附注（审计机构为信永中和会计师事务所）：通过上述披露示例我们可以了解，在审计过程中，审计人员至少需要通过实施审计程序获取以下信息：1、货币资金的各项明细；2、其他货币资金的明细；3、受限货币资金的金额及受限原因；4、涉及外币项目的，需要列示外币币种、原币金额、折算汇率。

审计程序详解货币资金科目的审计程序主要有以下内容：1.获取或编制货币资金（包括库存现金、银行存款、其他货币资金）余额明细表：（1）分别复核加计是否正确，并分别与总账金额、日记账合计数核对是否相符，总计数与财务报表核对是否相符；（2）检查非记账本位币的折算汇率及折算金额是否正确。

一、资产类(一）货币资金无保留意见：1、总账、明细账、报表核对相符。

2、取得银行对账单并与银行存款日记账核对相符。

3、现金经盘点与现金日记账余额核对相符，倒轧后报表日现金余额相符.4、经截止测试未见跨期事项。

5、抽查凭证未见异常.保留意见：1、总账、明细账、报表核对不符，相差XX 元，超过重要性标准,余额无法确认。

2、未提供银行对账单及相关资料，我们无法实施相应的审计程序予以核实.3、现金年末余额较大，不符合现金管理制度的规定。

(二）短期投资无保留意见：1、总账、明细账、报表核对相符。

2、获取短期投资盘点表，监盘库存有价证券,并与相关账户余额核对相符。

3、无明显减值迹象，故不计提短期投资减值准备.4、抽查凭证未见异常。

保留意见：1、总账、明细账、报表核对不符，相差XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。

2、未提短期投资相关资料，我们无法实施相应的审计程序予以核实。

3、未计提短期投资减值准备XX 元，超过重要性标准,余额无法确认。

（三）应收票据无保留意见：1、总账、明细账、报表核对相符。

2、检查应收票据备查簿，并与账面记录核对一致。

3、对库存票据实施监盘,并与应收票据备查簿核对一致.4、抽查凭证未见异常。

保留意见：1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX 元,超过重要性标准，余额无法确认。

2、未提供应收票据相关资料,我们无法实施相应的审计程序予以核实。

(四）应收账款无保留意见：1、总账、明细账、报表核对相符.2、审计抽样XX 元，占应收账款的X％，其中：回函确认XX 元，占抽样总额的X％；替代确认XX 元,占抽样总额的X%。

3、采用个别计价法计价,应收账款均可收回，故不计提坏账准备。

4、年初账面余额XX 元, 应收账款贷方余额合计重分类转出XX 元，预收账款借方余额合计重分类转入XX 元，与年初报表数核对相符；年末账面余额XX 元, 应收账款贷方余额合计重分类转出XX 元，预收账款重分类转入借方余额合计XX 元，与年末报表数核对相符。

员工个人借款审计程序一、背景介绍员工个人借款是指公司员工通过向公司申请借款，获得公司同意后，以个人名义从公司借取一定金额的资金。

这种业务是许多公司员工福利制度的一部分，旨在帮助员工应对特殊情况下的资金需求。

然而，对于企业来说，员工个人借款存在一定的风险。

一方面，员工的借款可能对公司的资金流动造成影响，尤其是如果大量员工同时借款。

另一方面，员工个人借款也可能引发腐败问题，例如以公司名义借款后用于个人目的，或者利用职务之便获取更高额度的借款等。

为了防范和管理这些风险，企业需要建立一套完整的员工个人借款审计程序。

下面将对此进行详细阐述。

二、审计程序的设计1.内控制度的建立首先，企业应建立一套严格的内控制度，明确员工个人借款的申请和审批流程以及相关责任人。

控制制度应该包含以下要素：-借款资金的来源和使用范围；-借款申请和审批的流程，包括需要提供的申请材料和审批人的权限；-借款申请的条件和限制，例如最高借款额度、还款方式和期限等；-借款档案的管理和归档；-借款核销的流程和责任人。

2.风险评估和控制企业应对员工个人借款的风险进行评估，并采取相应的控制措施。

主要的控制措施包括：-对员工借款申请材料的核查和审批，确保申请材料的真实性和合规性；-设立借款额度的限制，根据员工的职务、收入等因素进行合理的限制；-定期检查借款资金的使用情况，核实资金的合法性和合规性；-建立借款档案，对借款申请、审批、核销等环节进行记录和存档，便于审计查证。

3.借款审计的程序为了保证员工个人借款的合规性和有效性，企业应进行定期的借款审计。

主要的审计程序包括：-对借款申请材料的审查，核实申请材料的真实性和合规性；-对借款的发放和使用情况进行抽样核查，确保借款资金的合法使用；-对借款档案的管理进行复核，确保档案的完整性和准确性；-对借款核销的程序进行审查，核实核销的合法性和准确性；-对借款控制制度的有效性进行评估，提出改进意见。

4.审计结果的报告和监督审计人员应将审计结果整理成报告，并向公司管理层提出审计意见和建议。

一、单项选择题（本题15小题，每小题1分，本题型共15分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

答案写在试题卷上无效。

）1.注册会计师实施的下列审计程序中，不属于风险评估程序的有（）。

A．将被审计单位的应收账款周转率与同行业其他企业相比较，观察其是否异常；B．了解被审计单位月末与客户核对应收账款余额的程序；C．以被审计单位的名义向欠款单位函证应收账款的期末余额；D．了解被审计单位赊销信用批准政策2.以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（）。

A.对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备；B.对函证结果不符的应收账款，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备；C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项；D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表；3.A注册会计师在对H公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，其中，会计处理错误的是（）。

A．H公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分期摊销债券溢价，并以实际利率作为资本化率；B．H公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工4个月，在此期间，H公司停止了借款费用资本化；C．H公司将为购建固定资产而发生的金额较小的专门借款手续费，在固定资产达到预定可使用状态前计入期间费用；D．H公司将为购建固定资产而发生的外币专门借款的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产购建成本；4.N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。

第16章现金收支循环审计习题参考答案1.在现金收支循环中常见的可能导致重大错报风险的因素有哪些？【答】（1）违反现金管理规定，超限额保管现金、坐支现金、扩大现金开支范围；（2）现金收入不入账，形成账外账、“小金库”；（3）贪污、挪用库存现金或银行存款；（4）从银行提取的现金用途不合法、不合理；（5）出租、出借银行账户以收取好处费；（6）多头开立银行账户，对账户缺乏监管，导致资金管理分散、银行记录与企业记录存在不一致等；（7）虚构银行存款或其他货币资金；1（8）混淆销售费用、管理费用和营业外支出的界限；（9）混淆资本性支出与收益性支出的界限。

2.审计师对被审计单位现金收支循环内部控制的审查与评价主要从哪些方面进行？【答】（1）是否建立了货币资金业务的岗位分工责任制？（2）是否配备了合格的人员并根据单位具体情况进行岗位轮换？（3）对货币资金业务是否建立了严格的授权批准制度？（4）审批人是否超越审批权限进行审批？（5）是否按照规定的程序办理货币资金支付业务？（6）对于重要的货币资金支付业务是否实行集体决策和审批，并建立责任追究制度？（7）对于货币资金是否有接触性控制？（8）超过库存限额的现金是否及时存入银行？是否有现金坐支现象？（9）是否存在超越现金开支范围支付现金的情况？2（10）货币资金收入是否及时准确入账？（11）企业是否根据不同的银行账号分别开设银行存款日记账？（12）企业除零星支付外的支出是否通过银行结算？（13）银行存款日记账与总账是否每月末核对相符？（14）银行存款日记账是否定期与银行对账单核对？（15）是否按月与银行对账，编制银行存款余额调节表，做到账实相符？（16）银行存款日记账是否逐笔序时登记？（17）现金是否做到日清月结并建立和实行定期盘点制度？（18）现金收入、支出是否有合理、合法的凭据？（19）现金收付款凭证是否符合制单、复核、主管终审的三审纵横检控原则？（20）现金支票及现金收付款凭证是否由专人管理？（21）现金支票和银行预留印鉴是否做到分管及签盖分工负责制？（22）支票是否按序签发？开出支票是否使用支票登记簿？（23）作废支票是否加盖“作废”戳记，并与存根一并保存？3（24）有无现金收支业务的内部审计制度？3.如何对库存现金账户进行审计？【答】（1）取得或编制当期库存现金、银行存款和其他货币资金余额明细表，并进行必要的复核，获取货币资金的总体情况；（2）实施实质性分析程序，验证现金收支及其余额的总体合理性；（3）监盘库存现金，编制“库存现金监盘表”，验证库存现金的真实性；（4）抽查大额库存现金收支，验证其收支的真实性和合规性；（5）检查库存现金收支的截止，验证其截止正确性；（6）检查外币资金的折算，验证其折算的正确性；（7）检查库存现金在财务报表中的列报，验证其恰当性和充分性。

初级审计师《审计专业相关知识》考试大纲公布初级审计师2022年考试大纲?目前，2022年审计师考试大纲还未发布，大家急躁等待，详细内容可先参考2022年信息。

第一部分宏观经济学基础一、概论(一)宏观经济学基本原理1. 把握总供应与总需求2. 把握国内生产总值、国民生产总值、国民生产净值、国民收入、个人收入和个人可支配收入及其相互关系3. 把握国民收入核算方法：收入法、支出法和生产法4. 了解储蓄与投资恒等式(二)宏观经济政策把握宏观经济政策：财政、货币、收入、产业政策(三)宏观经济政策目标把握宏观经济政策目标：财政、货币、收入、产业政策目标二、财政政策分析【初级资格考试要求】(一)财政学的一般原理1. 把握公共物品与公共需要2. 熟识市场效率与市场失灵3. 熟识政府干预与政府干预失效4. 了解财政的资源配置职能、收入安排职能和经济稳定与进展职能(二)财政收入和支出1. 把握财政收入的分类2. 把握税收的分类及运用3. 把握债务收入的分类及运用4. 把握财政支出的功能分类5. 把握购买性支出和转移性支出6. 熟识非税收入的分类及运用7. 了解购买性支出、转移性支出对社会再生产和经济活动的影响8. 了解影响和确定财政支出规模的主要因素9. 了解我国财政支出结构的进展变化以及如何优化我国的财政支出结构(三)财政政策分析1. 把握财政政策的类型2. 熟识相机选择的财政政策及其运作机理3. 熟识财政政策的内在稳定器作用4. 熟识财政政策的"挤出效应'三、货币政策分析(一)货币制造1. 把握货币乘数的应用2. 了解货币制造的原理(二)金融体系1. 把握金融市场的要素、类型和功能2. 熟识金融机构体系的一般构成和作用3. 熟识我国现行的金融机构(三)货币政策分析1. 把握货币政策工具的原理与运用2. 了解宏观金融风险管理和微观金融风险管理3. 了解货币政策目标的统一与冲突4. 了解金融风险管理体制和一般程序四、开放经济中的宏观政策分析其次部分企业财务管理一、财务管理基础(一)财务管理概述1. 把握财务活动的过程2. 把握财务管理的内容3. 把握财务管理的职能4. 熟识利益相关者的要求5. 熟识财务管理的目标(二)货币时间价值1. 把握货币时间价值的原理与应用2. 把握复利终值和现值的计算与运用3. 把握年金的类型及终值和现值的计算与运用(三)投资风险酬劳1. 把握投资风险与酬劳及其关系2. 把握单项投资风险酬劳率的计算与运用3. 了解投资组合的风险类型4. 了解投资组合风险酬劳率和必要酬劳率的计算与运用二、财务战略和预算(一)经营预算1. 把握经营预算的构成2. 把握固定预算和弹性预算的方法与运用3. 熟识定期预算和滚动预算的特点4. 熟识零基预算和增量预算的特点5. 了解经营预算的编制(二)财务预算1. 把握财务预算的构成2. 了解预算现金流量表的编制3. 了解预算利润表的编制4. 了解预算资产负债表的编制三、投资决策管理(一)投资现金流量1. 熟识债券投资现金流量的计算与运用2. 熟识股票投资现金流量的估量方法3. 了解项目投资现金流量的计算与运用(二)证券投资决策1. 熟识债券和股票投资的估值方法与运用2. 熟识债券和股票投资的风险3. 了解债券和股票投资收益率的计算与运用四、筹资决策管理(一)长期筹资方式1. 熟识股权性筹资各类方式的内容、分类和优缺点2. 熟识债权性筹资各类方式的内容、分类和优缺点3. 了解股票发行定价的定价基础和实际定价方式4. 了解债券发行与价格决策5. 了解可转换债券筹资和认股权证筹资五、营运资本管理(一)资产组合与筹资组合1. 熟识资产组合策略与筹资组合策略2. 了解资产组合与筹资组合及其影响因素(二)流淌资产管理1. 把握现金持有目的与现金管理目标2. 熟识应收账款的功能、成本与管理目标3. 熟识信用政策的内容及其财务评价4. 了解存货的成本与经济订货批量(三)流淌负债管理1. 把握各类短期银行借款2. 熟识商业信用的形式、管理的内容和筹资的优缺点3. 了解短期融资券的发行和优缺点六、利润及其安排管理(一)利润管理把握利润构成的内容(二)非股份制企业利润安排1. 把握利润安排项目2. 熟识利润安排的基本程序3. 了解利润安排的原则(三)股份制企业利润安排1. 把握股利政策的类型与应用2. 把握股利支付方式3. 熟识影响股利政策的因素4. 熟识股利政策的基本理论5. 了解利润安排的特点6. 了解股利发放程序七、财务分析与绩效评价(一)财务比率分析熟识财务比率分析方法与应用第三部分企业财务会计一、概论(一) 会计目标和会计要素1. 把握会计要素及其确认条件2. 了解会计目标(二) 会计基本假设和会计基础1. 把握会计基本假设2. 把握会计基础(三) 会计信息质量要求把握会计信息的质量要求(四) 会计计量熟识会计计量属性(五) 会计等式把握会计等式二、流淌资产(一) 货币资金1. 把握现金日常收支管理的内容2. 把握银行存款的核对3. 熟识银行结算方式的种类4. 了解其他货币资金的内容5. 了解库存现金的使用范围和限额6. 了解银行存款开户的管理(二) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1．把握以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的取得2．把握以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间收到的股利、利息3．了解以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末计价4．了解以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的出售 (三) 应收及预付款项1．把握应收票据及应收账款的内容2．把握应收票据及应收账款的入账金额和核算3．把握应收票据及应收账款减值损失的确认和计提坏账预备的账务处理4．了解预付账款、其他应收款的内容(四) 存货1. 把握存货成本的确定2. 把握存货发出的计价方法3. 了解存货的期末计价4. 了解存货的清查三、非流淌资产(一) 固定资产1. 把握固定资产的特征和分类2. 把握固定资产的取得3. 把握固定资产折旧的范围和计算方法4. 把握固定资产的减值5. 了解固定资产的清查6. 了解固定资产的后续支出7. 了解固定资产的处置(二) 无形资产1. 把握无形资产的特征和分类2. 把握无形资产的取得3. 把握无形资产的摊销4. 了解无形资产的减值5. 了解无形资产的处置四、负债(一) 短期借款1. 把握短期借款的核算2. 了解短期借款的特点(二) 应付及预收款项1. 把握应付票据及应付账款的核算2. 把握预收账款及合同负债的核算3. 熟识其他应付款的核算(三) 应付职工薪酬1. 把握应付工资和应付福利费的核算2. 把握应付社会保险费及住房公积金的核算3. 把握其他应付职工薪酬的核算4. 熟识职工薪酬的内容(四) 应交税费1. 熟识一般纳税人应交增值税的核算2. 熟识应交消费税、城市维护建设税及教育费附加等的核算3. 熟识其他应交税费的核算4. 了解简易计税方法五、全部者权益(一) 实收资本（或股本）1. 把握实收资本（或股本）的核算2. 熟识企业组织形式对实收资本（或股本）核算的影响(二) 资本公积和其他综合收益1. 把握资本溢价（或股本溢价）的核算2. 了解其他资本公积的核算3. 了解其他综合收益的核算(三) 留存收益把握留存收益的核算六、收入、费用及利润(一) 收入、费用和利润概述1. 把握收入的内涵和分类2. 把握收入的确认和计量3. 熟识费用的确认标准4. 了解收入的范围5. 了解费用的范围6. 了解利润的构成(二) 利润总额的形成1. 把握营业收入与营业成本的核算2. 把握税金及附加的核算3. 把握期间费用的核算4. 熟识资产减值损失的核算5. 熟识投资收益的核算6. 熟识营业外收支的核算7. 了解公允价值变动损益的核算8. 了解本年利润的结转9. 了解综合收益的核算七、财务报告(一) 财务报告概述了解财务报告的结构和编制要求(二) 资产负债表1. 把握资产负债表的结构2. 熟识资产负债表的编制方法(三) 利润表1. 把握利润表的结构2. 熟识利润表的编制方法(四) 全部者权益变动表1. 熟识全部者权益变动表的构成2. 熟识全部者权益变动表的编制方法第四部分法律一、法律基础(一)法律的基本内涵1. 把握法的本质特征2. 把握法律价值和法律理念3. 把握我国的法律渊源4. 熟识我国的主要法律部门(二)法律关系及其构成要素1. 把握法律关系及其构成要素2. 熟识法律事实及其种类(三)法律制定与法律实施1. 熟识法律制定的程序2. 了解法律实施二、宪法(一)宪法概述1. 把握宪法效力2. 熟识宪法的内涵和基本原则3. 熟识宪法制定、修改、解释和合宪性审查(二)国家的基本制度1. 熟识国家形式2. 了解国家政权、政党制度(三)公民的基本权利和义务1. 把握公民的基本权利2. 把握公民的基本义务(四)国家机构1. 熟识国家机构概述2. 了解国家机构的组成三、民法总则(一)民法概述1. 熟识民法的分类2. 了解民法的内涵和法律渊源3. 了解民法的基本原则(二)自然人、法人和非法人组织1. 熟识民事权利力量和民事行为力量2. 了解自然人、法人和非法人组织的分类(三)民事法律行为与法律责任1．把握民事法律行为及其生效要件2．把握无效民事法律行为3．把握可撤销民事法律行为4．把握民事法律行为被确认为无效、被撤销或者确定不发生效力的法律后果5．熟识效力未定的民事法律行为6．熟识法律责任和法律制裁(四)代理1. 熟识代理的分类2. 熟识无权代理(五)诉讼时效和期间1. 熟识诉讼时效和期间的计算2. 了解诉讼时效和期间的基本原理四、审计法(一)审计法概述1. 把握审计监督的原则2. 熟识审计法与宪法的关系3. 熟识审计法律关系4. 了解审计法的内涵及渊源(二)审计机关的职责和权限1. 把握审计管辖、确定审计管辖权的原则及审计管辖权的转移2. 熟识我国审计机关的职责和权限(三)审计程序把握审计程序的详细规定(四)法律责任熟识审计法规定的法律责任的主要内容五、行政法(一)行政法概述1. 熟识行政法和行政行为的内涵与特征2. 熟识行政法的基本原则(二)行政惩罚法1. 把握行政惩罚的种类与设定2. 把握行政惩罚的打算和执行3. 熟识行政惩罚的管辖和适用4. 了解行政惩罚的实施机关六、公司法(一)公司法概述1. 把握有限责任公司和股份有限公司的特征和区分2. 把握公司的设立3. 把握公司的注册资本及股东出资4. 熟识公司对外投资和担保5. 熟识股东的权利和义务6. 熟识公司的财务会计(二)有限责任公司1. 把握有限责任公司的组织机构2. 熟识一人有限公司的特殊规定3. 熟识国有独资公司的特殊规定4. 熟识有限责任公司的股权转让(三)股份有限公司1. 把握股份公司的组织机构2. 熟识股份公司的股份发行和转让(四)公司董事、监事、高级管理人员的资格和义务1. 熟识董事、监事、高级管理人员的任职资格2. 了解董事、监事、高级管理人员的义务(五)公司合并、分立、减资、增资、解散和清算1. 熟识公司的减资和增资2. 了解公司的解散和清算3. 了解公司的合并与分立七、财政法和预算法八、税法九、票据法和证券法十、证据法。

借款的审计与实务操作本课程设置目的：以实务案例的形式，讲解短期借款、应付利息、长期借款、财务费用等有关科目的审计要点，风险识别及如何形成审计工作底稿，使实习生掌握与借款活动有关的审计程序。

本课程的内容：一、借款审计概述二、借款所涉及的业务流程三、借款实质性程序工作底稿的编制要求与审计风险提示四、综合案例分析本课程适用范围：实习生入职培训本课程计划学时：4学时借款是企业主要的资金来源的方式之一，科学合理地实施借款活动有利于企业生存和发展壮大。

客观、完整地记录和报告借款活动所涉及的经济事项构成企业财务处理和报告的重要内容。

一、借款审计概述（一）借款活动的特点借款活动是企业重要的经济活动之一，其交易活动主要包括借款合同的签订、借款资金的到账、利息计提和支付、本金的归还等，涉及的主要核算科目有：短期借款、长期借款、应付利息、财务费用等。

借款活动相对于企业业务活动主要具有以下特点：1．对一般工商企业而言，与销售、采购和生产等业务活动相比，借款活动涉及的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大。

这就决定了对借款所涉及的财务报表项目，更可能采用实质性方案。

2．借款活动必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定。

例如，债务契约可能限定借款人向股东分配利润，或规定借款单位的流动比率和速动比率不能低于某一水平。

注册会计师了解被审计单位的筹资活动，可能对评估财务报表舞弊的风险、从性质角度考虑审计重要性、评估持续经营假设的适用性等有重要影响。

3．漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业财务报表的公允反映产生较大的影响。

（二）借款审计的主要流程1．了解借款交易的内部控制、识别和评估重大错报风险无论是否依赖内部控制，审计人员均应在风险评估阶段对借款活动的内部控制获得足够的了解，以识别错报的类型、方式及发生的可能性。

审计人员应当在了解被审计单位的基础上考虑影响借款交易的重大错报风险，并对被审计单位业务中可能出现的特别风险保持警惕。

审计报告审核流程审计报告是一份重要的财务文件，它对于企业的财务状况和经营情况进行了客观公正的评估和评价。

然而，一个准确且可靠的审计报告并不是一下子就产生的，而是经过一系列的审核流程来保证其真实性和准确性。

本文将详细介绍审计报告审核流程，以便更好地了解它的组成和运作。

一、审计报告审核的前期准备在正式开始审计报告审核之前，需要对相关材料进行收集和准备。

首先，审核人员必须先获得企业的财务报表和相关的会计记录。

其次，他们还需要了解企业的会计制度和内部控制制度，以便对其合规性进行评估。

最后，审核人员还需要与企业管理层和财务人员进行沟通，明确他们对审计报告的期望和要求。

二、审计报告审核的程序1. 计划阶段：在这个阶段，审核人员将审查前期准备阶段获得的信息，并根据公司的财务状况和风险评估制定一个详细的审计计划。

该计划包括审计的范围、时间表和参与人员的分配。

2. 内部控制评价：在这个阶段，审核人员将评估企业的内部控制制度的有效性和运作情况。

他们将检查内部控制政策和程序，并通过测试来验证其实际执行情况。

如果发现问题或缺陷，审核人员将提出建议和改善意见。

3. 核查阶段：在这个阶段，审核人员将进行具体的核查工作，以确认财务报表的真实性和准确性。

他们将收集并检查相关的证据，例如银行对账单、凭证和发票。

如果需要，他们还会与企业的员工、供应商和客户进行沟通，核实相关交易和资料的可靠性。

4. 报告编制：在核查阶段完成后，审核人员将根据所获得的核查结果编制审计报告。

报告将包括基本的审计意见，即无保留意见、保留意见或否定意见。

此外，他们还会对企业的财务状况和内部控制制度提出其他的建议和意见。

5. 报告审核：在审计报告编制完成后，还需要进行报告的审核工作。

这一步是为了确保审计报告的准确性和合规性。

审核人员将对报告中的数据、论据和结论进行逐一审查，并与前期准备阶段获得的信息进行比对。

任何错误或不一致的地方都需要及时纠正和调整。

三、审计报告审核的结果最终，审计报告审核的结果将分为三种可能：无保留意见、保留意见和否定意见。

一、本次审计程序编制的参考资料：1、中注协2007年“会计师事务所执业质量检查工作底稿〞；2、中注协据新执业准那么编写的“财务报表审计工作底稿编制指南〞；3、北京注协据新执业准那么编制的“审计工作底稿指引〞；4、2007年注册会计师考试“审计〞教材。

二、本次编制审计程序的指导思想：尽量使审计程序具有可操作性。

三、审计人员在使用本套审计程序时，应注重的咨询题：1、审计人员在实施审计过程中并非必须执行审计程序表中的每一个程序，而是据被审计单位的实际情况有针对性的选择审计程序，形成方案实施的审计程序表。

〔选择审计程序的要紧依据是符合性测试的结果〕2、本次审计程序并非完全适用于所有被审计单位〔要紧针对生产企业编制的〕，如对供电企业、提供劳务的企业、高速公路公司、工程施工企业、餐饮娱乐行业、学校等部份科目的程序就不太适用。

工程经理需据被审计单位具体情况增删审计程序。

3、依据2007年开始执行的审计执业准那么的要求：符合性测试的工作不容忽略〔本次编制的审计程序中具体列出了符合性测试的参考工作表格〕。

对审计新客户及往常未进行过系统符合性测试的老客户的审计小组，此部份工作量确实较大。

但在日后的审计中，只要被审计单位内操纵度、内部环境、外部环境无重大变化的情况下，此部份工作量就小了。

建议：〔1〕工程经理事前与客户沟通，尽量让客户理解此项工作是执业准那么要求我们必须作的工作；〔2〕能在进进现场前进行的工作〔如：了解被审计单位所在行业状况、收集并了解被审计单位相关内部操纵制度等〕，可事先做好预备。

4、每个被审计科目导引表中列示的内容是审计报告附注所必需的内容〔据“公开发行证券的公司信息披露编报规那么第15号――财务报告的一般(2007年修订)〞及“企业会计准那么第30号—财务报表列报应用指南〞编制〕，审计人员必需认真填列相关内容。

5、认真编制每个被审计科目审计备忘录，并与客户进行适当的沟通，此项工作需予以重视。

因为其有如下两个好处：〔1〕便于为客户提供增值效劳，让客户认可我们的审计价值；〔2〕前后任审计人职员作交接的一种方式。

短期借款实质性程序操作细则一、审计目标（一）资产负债表中记录的短期借款是存在的（存在）。

（二）所有应当记录的短期借款均已记录（完整性）。

（三）记录的短期借款是被审计单位应当履行的现时义务（权利和义务）。

（四）短期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录（计价和分摊）。

（五）短期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报（列报）。

二、审计提示通过对生产经营规模是否发生重大变化、产品销售状况、债权债务收支等相关情况的了解，（一）审查短期借款借入、归还的真实性和合规性；（二）按照借款投资项目, 分别审查资金的使用情况；（三）审查短期借款利息费用的核算, 着重检查利息费用的会计核算和支付情况；（四）审查企业的偿还能力。

三、审计程序（一）获取并检查短期借款明细表（计价和和分摊）（必备程序）1.获取资产负债表日短期借款明细表，复核其加计是否正确；2.将明细表与明细账、总账、报表核对相符。

（二）获取并复印企业的贷款信息卡（完整性）（必备程序）获取并复印企业的贷款信息卡，将贷款卡的贷款余额与明细表进行核对，若不一致应查明原因，编制差额调节表并获取其证据，重点关注是否存在未入帐的借款。

具体审计重点包括：1.将贷款卡中贷款信息与明细表的短期借款进行核对，根据贷款证信息，核对银行借款的金额和贷款方式，将核对过程记录于工作底稿中，并关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息。

2.如存在差异，应查找差异原因，编制差异调节表，经调节后的贷款卡余额应与明细表的短期借款数相符。

3.若贷款卡余额经调节后大于明细帐借款合计数时，应考虑被审计单位是否存在未入帐的借款。

4.贷款卡余额经调节后与明细帐借款不一致时，应进一步抽查原始凭证，审阅合同以及结合银行询证等程序，检查是否存在异常。

5.若贷款卡信息有错误，需获取银行出具的相关证明文件或结合银行询证函以及公司公章登记薄等审计程序认定贷款卡信息。

6.关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息。