短期借款审计程序表(DOC 36页)

索引号底稿目录有无 索引号底稿目录有无索引号底稿目录有无流 动 资 产231预提费用综合审计程序101货币资金232预计负债CA1审计计划阶段111短期投资CA2审计实施阶段112应收票据长 期 负 债CA3审计完成阶段113应收股利241待转资产价值内部控制审计114应收利息242长期借款CT1签约前对审计项目的调查问卷115应收账款243应付债券CT2内部控制审计总控表116其他应收款246长期应付款CT3重要项目内控调查问卷117预付账款251专项应付款CT4控制环境和会计系统问卷118应收补贴款CT5财务与管理循环问卷119存货261递延税款CT6采购与付款循环问卷120待摊费用CT7生产或服务循环问卷130内部往来所 有 者 权 益CT8销售与收款循环问卷301股本CT9计算机系统问卷长 期 资 产311公司拨入资金CT10货币资金内控测试151长期股权投资312已归还投资CT11财务与管理循环测试152拨付所属资金321资本公积CT12采购与付款循环测试153长期债权投资331盈余公积CT13生产或服务循环测试161固定资产341未分配利润CT14销售与收款循环测试162累计折旧CT15计算机系统测试163固定资产减值准备损 益 类 项 目CT16财务欺诈测试164工程物资501主营业务收入须关注的重要事项165在建工程502主营业务成本K1期初余额166固定资产清理503主营业务税金及附加K2期后事项171无形资产504劳务成本K3或有事项181长期待摊费用505其他业务利润K4财务承诺190待处理财产损溢509营业费用K5持续经营能力510管理费用K6违反法规行为流 动 负 债511财务费用201短期借款512投资收益202应付票据513补贴收入k8债务重组203应付账款514营业外收入K9非货币性交易204预收账款515营业外支出K10关联方及其交易205应付工资516所得税K11借款费用206应付福利费517以前年度损益调整K12企业合并或分立209应付股利K13合并会计报表210应交税金K14少数股东权益221其他应交款601现金流量表工作底稿K15其它特殊事项审计程序222其他应付款(请到“参数”页中填写审计机构名称)业务类审计工作底稿目录客户名称: 会计年度: 年 档案编号:*1、本表按企业会计制度规定的会计报表项目来设置。

短期借款审计程序表一、审计目的和范围1.1 审计目的本次审计的目的是对公司短期借款的账务处理和相关内部控制程序的有效性进行评估，以确保短期借款的准确性和合规性。

### 1.2 审计范围本次审计的范围包括对公司短期借款的账务记录、借款合同、借款凭证、还款记录等进行审计。

二、审计程序2.1 预备程序2.1.1 确定审计目标首先，审计人员需要与公司管理层确认本次审计的目标和要求，明确需要审计的短期借款业务范围和审计程序。

#### 2.1.2 获取相关文档和资料审计人员需要向公司财务部门索取与短期借款相关的合同、凭证、账务记录等文档和资料，以便进行审查和核对。

#### 2.1.3 制定审计计划审计人员根据审计目标和范围，制定详细的审计计划，确定审计程序的具体内容和顺序。

2.2 进行审计程序2.2.1 短期借款账务记录审查审计人员通过对公司短期借款账务记录的审查，核实短期借款的金额、期限、利率等信息与合同的一致性，并确认借款的记录是否准确完整。

#### 2.2.2 借款合同审查审计人员对公司短期借款的合同进行审查，核实合同的签订日期、借款方和借款利率等内容是否与账务记录一致，并确认合同的法律规定与公司的内部控制要求是否符合。

#### 2.2.3 借款凭证核对审计人员选择一定数量的短期借款凭证进行核对，确认凭证的编号、金额、日期等信息是否与账务记录和合同一致，并验证凭证的审核和核准程序是否符合公司内部控制的要求。

#### 2.2.4 还款记录核实审计人员核实公司短期借款的还款记录，确认还款的金额、时间和方式是否与合同规定一致，并核对还款凭证和银行对账单，以验证还款的准确性。

#### 2.2.5 内部控制评估审计人员对公司短期借款的相关内部控制程序进行评估，包括借款授权、凭证审核、还款审批等环节的有效性和合规性，并提出改进建议。

#### 2.2.6 抽样检查审计人员可以根据需要对短期借款进行抽样检查，以核实样本的准确性和代表性，并根据抽样结果对整体短期借款进行评估。

短期借款审计目标:1.确定短期借款的借入、偿还及计息的记录是否完整；2.确定短期借款年末余额是否正确；3.确定短期借款在会计报表上的披露是否充分。

长期借款审计目标:1.确定长期借款的借入、偿还及计息的记录是否完整；2.确定长期借款年末余额是否正确；3.确定长期借款在会计报表上的披露是否充分。

股本审计目标:1.确定股本的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整；2.确定股本年末余额是否正确；3.确定股本在会计报表上的披露是否恰当。

资本公积审计目标:1.确定资本公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整；2.确定资本公积年末余额是否正确；3.确定资本公积在会计报表上的披露是否恰当。

盈余公积审计目标:1.确定盈余公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整；2.确定盈余公积年末余额是否正确；3.确定盈余公积在会计报表上的披露是否恰当。

短期投资审计目标:1.确定有价证券是否存在；2.确定有价证券是否归被审计所有；3.确定短期投资的增减变动及其收益(或损失)的记录是否完整；4.确定短期投资年末余额是否正确；5.确定短期投资的计价是否正确；6.确定短期投资在会计报表上的披露是否恰当。

长期投资审计目标:1．确定长期投资是否存在；2．确定长期投资是否归被审计单位所有；3．确定长期投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；4．确定长期投资的计价方法（成本法或权益法）是否正确；5．确定长期投资年末余额是否正确；6．确定长期投资减值准备计提是否正确；7．在会计报表上的披露是否恰当。

货币资金审计目标:1.确定货币资金是否存在；2.确定货币资金的收支记录是否完整；3.确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；其他应收款审计目标:1.确定其他应收款是否存在；2.确定其他应收款是否归被审计单位所有；3.确定其他应收款的增减变动的记录是否完整；4.确定其他应收款是否可收回；5.确定其他应收款年末余额是否正确；6.确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当。

货币资金审计工作底稿
清算备付金审计工作底稿
应收款项审计工作底稿
买入返售证券审计工作底稿
自营证券审计工作底稿
待转发行费用审计工作底稿
代买卖证券款审计工作底稿
代发行证券款审计工作底稿
预计负债审计工作底稿
卖出证券回购款审计工作底稿
受托资金审计工作底稿
一般风险准备审计工作底稿
手续费收入审计工作底稿
自营证券差价收入审计工作底稿
证券发行差价收入审计工作底稿
受托资产管理收益或损失审计工作底稿
审计工作底稿。

审计底稿程序表大全审计目标：1、确定货币资金是否存在；2、确定货币资金的收支记录是否完整；3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正确;4、确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。

二、审计程序一）库存现金1、核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。

2、监盘库存现金：1）制定监盘计划，确定监盘时间；2）将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作调整；3）在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；4）若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明，如有必要应作调整，特别关注数家公司混用现金保险箱的情况。

3、抽查大额库存现金收支。

检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。

4、根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。

是否适用索引号（二）银行存款5、获取或编制银行存款余额明细表：1）复核加计正确，并与总账数和日记账合计数核对相符。

2）检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。

6、计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际禾熄收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，搜检是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。

7、检查银行存单：编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被单位单位所具有。

1）对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账。

2）对未质押的定期存款，应搜检开户证实书原件。

3）对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。

8、取得并检查银行存款余额调节表：1）取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与银行询证函回函核对，确认是否一致，抽样核对账面记录的已付单子金额及存款金额是否与对账单记录一致。

审计工作一般步聚
审计立项确定审计小组下达审计通知书
了解被审单位基本情况编制审计工作具体方案
实施现场审计召开见面会内控调查符合性测试
实质性测试实物盘点清查、账实账账核对结束现场审计与被审单位初步沟通整理审计工作底稿、复核、汇总
草拟审计报告初稿审计报告反馈给被审单位收集被审单位反馈意见出具正式审计报告后续跟踪审计
清产核资审计碰头会日程安排
（一）参加人员：公司主要领导，各部门负责人
（二）日程安排
1)相互进行人员介绍
2)被审单位基本情况及组织架构介绍(包括ERP系统运行现状)
3)审计中心领导意见（介绍审计目的和要求）
4)被审单位领导工作安排意见
5)参观工厂车间，初步了解生产工艺流程和管理现状
（三）附审计目的和要求
审计目的：
摸清各公司家底，为今后集团对各公司管理班子实行责任目标管理和经济责任考核提供参考依据
审计要求：
1)希望公司领导高度重视，安排好有关部门和相关人员对以前存在的问题
和不良资产如实告知、积极配合、协助清查（必要时要求加班），以全面彻底搞好本次清产核资工作。

2)要求采购部、营销客户部、仓库、设备管理等相关部门全力配合，将审
计工作列入当前的重要工作日程；财务部要全员投入，并至少安排50%以上的时间主动配合本次审计工作
3)审计人员采取按业务循环分工、专人负责的清查方法，要求公司各部门
对口接待配合，以圆满完成本次审计工作
4)要求被审单位提供必要的办公场所和电脑等办公用具
5)在部门碰头会后再单独召开财务部门人员座谈会
✧财务人员分工及岗位设置
✧有关财务管理及成本、会计核算方法
✧采购付款流程及应付账款暂估方法
✧销售收款流程及核算方法。

（二）检查借款余额的真实性和正确性：
1、应向所有开户银行函证借款余额；
2、将银行回函金额与明细账核对，是否相符。
（三）对本期增加的借款，作如下检查：
1、借款合同、协议是否合规；
2、银行收款等原始凭证与账面记录是否相符 ；
3、会计处理是否正确。
（四）对本期减少的借款，作如下检查：
1、还款期限与借款合同、协议是否相符；
长、
客户名称：编制人：段秀娟日期：索引号：B1
会计期间或截止日期：2006.12.31复核人： 日期：页 次：
一、审计目标
确定：1、记录的完整性；2、余额的正确性；3、披露的充分性。
二、审计程序
执 行 情 况
适用
情况
工作底
稿索引
执行人
日 期
（一）取得或编制资产负债表日各项借款余额明细表；与总账、明细账及报表核对是否相符）审查借款利息：
1、利息计算是否正确，按合同规定的期末应付未付利息是否正确预提；
2、计入在建工程与计入财务费用的利息划分是否恰当；
3、利率是否符合国家有关规定。
（六）对外币借款还应作如下检查：
1、是否已在外币管理部门办理手续；
2、记账汇率的选用是否合规、一致；
3、汇兑损溢的计算是否正确。
（七）对逾期未还项目应查明原因，同时应注意：
1、逾期借款是否办理展期手续；
2、是否会因此发生债务纠纷或法律诉讼；
3、如有财产抵押是否会因此导致财产损失。
（八）检查短期借款是否有超过一年的，并考虑 重分类为长期负债；
（九）检查长期借款是否有一年内到期的，并考虑重分类为流动负债；
（十）验明是否已在资产负债表中恰当地披露；
（十一）根据以上审计工作，编制长、短期借款导引表并阐明审计结论。

短期借款/长期借款实质性程序
被审计单位：
项目：
编制：
日期：
索引号：４201
截止日：
日期：
复核：
一、需从实质性程序获取的保证程度
项目
财务报表认定
存在
完整性
权利和义务
计价和分摊
列报
1、审计目标
A
B
C
D
E
2、需从实质性程序获取的保证程序
注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。
略
ACD
3.对借款实施函证程序。
略
ADC
4.对本期内增加的借款，检查借款合同，了解借款数额、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。
4201-2
审计目标
可供选择的实质性程序
是否选择
索引号
BDC
5.对本期内减少的借款，检查相关记录和原始凭证，核实还款金额，并与相关会计记录相核对。
二、实质性程序
审计目标
可供选择的实质性程序
是否选择
索引号
D
1.获取或编制短期借款/长期借款明细表：
(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
(2)检查非记账本位币短期借款/长期借款的折算汇率及折算金额是否正确，折算方法是否前后期一致。
4201-2
B
2.检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整。对被审计单位贷款卡上列示的信息与账面记录的差异进行分析，并关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息。
略
8.针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
E
9.检查短期借款/长期借款是否按照企业会计准则的规定恰当列报。

被审计单位:审核员: 日期: 索引号: A2短期投资
会计期间：
复核员:
日期:
页次:
一、审计目标：
二、审计程序：
三、调整事项说明及调整分录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）
见索引A2-0
四、余额：
五、审计结论：
1、 本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：
2、 本科目经审计调整后，审定数可以确认：
3、 因
原因，本科目余额不能确认：
审计程序表
审查项目:
①确定有价证券是否存在；②确定有价证券是否归被审计单位所有；③确定短期投资的增减变动及其收益(或损失)的记录是否完整；④确定短期投资的计价是否正确；⑤确定短期投资、短期投资跌价准备余额是否正确；⑥确定短期投资的披露是否恰当。

A公司。

贷款协议履行状况审计程序表
表 5－ 8 索引号：
（审计机关名称）
贷款（信贷）协议履行状况表审计程序
审计时期＿＿＿＿
项目名称：
项目履行单位：
审计程序履行状况说明工作底稿索引号1．经过比较今年度和上年度的报表说明，抽查有关会计记录，查
明报表依据的会计政策、采纳的会计方法能否与上年一致。

2．比较上年度经审计财务报表，查明报表期初数能否与前一年度
期末数一致，若有差异，应查明原由，并提请被审计单位列入财务报表
说明。

3．审察该表与其余报表勾稽关系能否一致：
（1）本表专用账户累计提款金额一栏应与专用账户报表 B 部分本
期期末专用账户初次存款净额一致。

（2）其余勾稽关系见资本均衡表审计程序表第 6 项。

4．比较贷款协议，长久借款明细账，检查：
（1）项目种类、判断贷款金额能否与贷款协议一致。

（2）今年度提款数、累计提款数及增补资猜中累计已还贷款（信
贷）资本能否与“项目投资借款—世界银行贷款”明细账一致。

5．比较该项目世界银行12 月支付月报，审察累计提款数能否与之
一致。

若有差异，应获得或编制一份差异项目清单，确认这些差异项目
的世界银行支付通知单在合适的限时内已收到，并作了相应的会计处
理。

6．获得年关国家宣告的市场汇价，审察财务报表外币折算能否正
确；使用汇率能否合规。

7．复核报表中小计、合计的计算能否正确。

审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：。

短期借款实质性程序操作细则一、审计目标（一）资产负债表中记录的短期借款是存在的（存在）。

（二）所有应当记录的短期借款均已记录（完整性）。

（三）记录的短期借款是被审计单位应当履行的现时义务（权利和义务）。

（四）短期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录（计价和分摊）。

（五）短期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报（列报）。

二、审计提示通过对生产经营规模是否发生重大变化、产品销售状况、债权债务收支等相关情况的了解，（一）审查短期借款借入、归还的真实性和合规性；（二）按照借款投资项目, 分别审查资金的使用情况；（三）审查短期借款利息费用的核算, 着重检查利息费用的会计核算和支付情况；（四）审查企业的偿还能力。

三、审计程序（一）获取并检查短期借款明细表（计价和和分摊）（必备程序）1.获取资产负债表日短期借款明细表，复核其加计是否正确；2.将明细表与明细账、总账、报表核对相符。

（二）获取并复印企业的贷款信息卡（完整性）（必备程序）获取并复印企业的贷款信息卡，将贷款卡的贷款余额与明细表进行核对，若不一致应查明原因，编制差额调节表并获取其证据，重点关注是否存在未入帐的借款。

具体审计重点包括：1.将贷款卡中贷款信息与明细表的短期借款进行核对，根据贷款证信息，核对银行借款的金额和贷款方式，将核对过程记录于工作底稿中，并关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息。

2.如存在差异，应查找差异原因，编制差异调节表，经调节后的贷款卡余额应与明细表的短期借款数相符。

3.若贷款卡余额经调节后大于明细帐借款合计数时，应考虑被审计单位是否存在未入帐的借款。

4.贷款卡余额经调节后与明细帐借款不一致时，应进一步抽查原始凭证，审阅合同以及结合银行询证等程序，检查是否存在异常。

5.若贷款卡信息有错误，需获取银行出具的相关证明文件或结合银行询证函以及公司公章登记薄等审计程序认定贷款卡信息。

6.关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息。

5．通过检查银行或其他非银行金融机构转来的费用结算单据，检查金融手续费是否真实、正确。
6．结合企业银行开户情况的审计，核实企业应计的利息收入是否全部计入财务费用，有无隐瞒利息收入，或转移利息收入的问题。
7．抽查年度末和下年度初发生的财务费用及结转记录，并追查至记账凭证和原始凭证，检查有无跨期入账现象。
8．检查财务费用是否已在损益表及附注中恰当披露。
9．完成财务费用审定表。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
（3）检查企业与银行或其他非银行金融机构签订的贷款合同，以及补充合同，利息结算单等资料。检查企业被审计企业利息支出是否合规，超过国家法定利率向银行或非银行金融机构支付的高额利息是否进了纳税调整。
4．检查记入财务费用的汇兑损益计算方法是否正确，采用的汇率是否正确，方法前后期是否一致。对于从筹建期间转入的汇兑损益，查明其摊销或转销方法前后期是否保持一致，摊销或转销金额是否正确。
（审计机关名称）
财务费用审计程序表
被审计企业：页次：
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1、和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核。就异常项目或重大波动，进行调查，查清原因。
（1）将本年度的财务费用与上年度的财务费用进行比较，有无重大波动或异常情况。
（2）将本年度各月份的财务费用进行比较，有无重大波动或异常情况。
3．结合对被审计企业长期借款、短期借款审计结果，检查利息支出是否合规、正确。
（1）检查有无资本性利息支出与生产经营性利息支出混淆的问题。
（2）核实利息支出金额是否正确。审计人员根据借款的种类、借款期限、借款额和借款利率等资料，复核借款的利息金额。按借款金额审核各月份的预提数，验证当期利息支出额的正确性。同时通过复核，查明当期银行存款利息收入数是否从利息支出额中扣除，验证利息支出净额的正确性。

表5－8 索引号：（审计机关名称）贷款（信贷）协定执行情况表审计程序审计期间＿＿＿＿项目名称：审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：赠送：一份《国际商业合同》国际商业合同买方：___________________________________地址：邮编：____________ 电话：____________ 法定代表人：____________ 职务：____________ 国籍：____________卖方：____________________________________地址：邮编：____________ 电话：____________ 法定代表人：____________ 职务：____________ 国籍：____________买卖双方在平等、互利的原则上，经协商达成本协议条款，以共同遵守，全面履行：第一条品名、规格、价格、数量：单位：____________________________数量：____________________________单价：____________________________总价：____________________________总金额：____________________________第二条原产国别和生产厂：第三条包装：1.须用坚固的木箱或纸箱包装。

以宜于长途海运/邮寄/空运及适应气候的变化。

并具备良好的防潮抗震能力。

2.由于包装不良而引起的货物损伤或由于防护措施不善而引起货物锈蚀，卖方应赔偿由此而造成的全部损失费用。

3.包装箱内应附有完整的维修保养、操作使用说明书。

第四条装运标记：卖方应在每个货箱上用不褪色油漆标明箱号、毛重、净重、长、宽、高并书以“防潮”、“小心轻放”、“此面向上”等字样和装运：________________.第五条装运日期：____________________第六条装运港口：____________________第七条卸货港口：____________________第八条保险：____________________装运后由买方投保。

（4）检查是否披露短期投资的计价方法；
（5）检查是否披露投资变现及投资收益汇回的重大限制。
7．完成短期投资审定表。
组织者，支持者和参与者。我们的任务不再是讲解教科书，而是努力创设适宜的活动环境和条件，灵活多样地选用教学活动和组织形式，帮助学生去体验、去探究。为达成这样的目标，我们要放低姿态，与学生平等对话，倾听他们的需要；要尊重学生的体验和判断，不用既定的结论代替学生的（3）检查是否披露当年提取的投资损失准备；
6．检查短期投资是否已在资产负债表及附注中恰当披露。
（1）检查是否披露短期投资的期末市价，披露面值明显脱离市价的情况。
你文文静静，秀气美丽，课堂上总是眨巴着乌溜溜的眼睛专心地听讲，作业完成得认真又整洁，每次值日你都能有始有终，认真完成，老师真喜欢你。如果在课堂上积极举手发言，那你的思维会更加敏捷，口头表达能力会更加出色。勇敢些，相信你能行。（2）检查是否披露当期发生的投资净损益；
（5）检查出售有价证券业务的交易单，查明业务发生是否合规、相关原始凭证是否真实完整，损益计算和会计处理是否正确。
（6）检查有价证券的可变现情况，查明有无长期投资性质的短期投资项目。
你说：“信念能在我遇到挫折和困难时激励我，鼓励我，永远在心中跳动、呼喊。”虽然你很平凡，不违反纪律，老师跟你说话你说的是“哦”，但从普通的眼神，平时的点滴中，老师看出了你的坚强，挫折面前默默承受，默默起航！
（3）如实地盘点工作在结账日后进行，应根据盘点日结果和结账日至盘点日之间证券增减变动业务，倒推计算结账日有价证券余额。
4．检查托管的有价证券
对于由证券、信托公司代为保管的有价证券，应审阅有关保管的证明文件，必要时可向这些保管机构发出询证函，要求这些机构对被审计单位结账日拥有的有价证券种类、数量和价值作出确切答复。

②根据借款合同规定的还款日期和短期借款明细记录，检查被审计企业有无到期未偿还的短期借款。如有，则应查明是否已向银行提出申请并经同意后办理延期手续。
③检查借款偿还记录，检查相关会计处理是否正确。
（3）审查短期外币借款的折算
①抽查外币短期借款的增减变动是否按业务发生时的市场汇率或期初市场汇率折合为记账本位币金额；期末是否按市场汇率将外币短期借款余额折合为记账本位币金额。
（1）审查短期借款的增加
①检查年度内增加短期借款和贷款证、借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率。
②检查企业有无向非金融机构借款，并核实其借款条件、借款数额和借款利率等。
③检查相关会计处理是否正确。
（2）审查短期借款的归还
①检查年度内减少的短期借款，对照借款偿还凭证和借款合同，核实还款期限和金额。
索引号：
（审计机关名称）
短期借款审计程序表
被审计企业： 页次：审计程序源自执行情况说明工作底稿索引号
1．取得或编制短期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账、总账和报表的有关项目进行核对。
2．实施分析性复核。
3．抽取短期借款进行函证，函证内容包括期末余额、利率、计息期和到期日等。
4．抽查明细账、记账凭证及原始凭证
②抽查外币折算差额是否计入财务费用；折算方法是否前后各期一致。
5．询问管理人员或经办人，审阅会议纪要、重大合同、函证、银行贷款利息通知单等，检查短期借款会计记录的完整性。
6．检查短期借款是否已在在资产负债表中恰当披露，重点检查因抵押而取得的短期借款，是否在资产负债表附注中披露。
7．完成短期借款审定表。

短期借款审计程序一、获取或编制短期借款明细表1、审计人员向客户获取短期借款明细表（底稿见FA1），如客户未提供，也可由审计人员自行编制，自行编制时需取得的资料为：短期借款明细账、总账或科目余额表、贷款合同、抵押合同、保证合同、质押合同；2、复核加计是否正确；3、将该表与报表、总账数、明细账合计数核对是否相符。

将相关核对结果在审计底稿上标记“B”“G”“S”等审计标识；4、检查非记账本位币短期借款的折算汇率及折算金额是否正确。

应该注意的是：由于财务会计软件的推行，在此步骤一般不会出现问题。

但对于手工帐记录，要特别留意财务人员的低级错误。

二、查询并核对贷款卡信息1、审计人员张三在被审计单位人员协助下取得贷款卡的详细信息。

由被审计单位开具介绍信、携带营业执照及企业办理人员身份证到当地人民银行查询，并打印所有贷款卡信息（底稿见FA2-3）；提示：到人民银行查询则能显示所有信息，最为详细，到开户银行查询则不能显示开户银行以外金融机构的名称，建议查询贷款卡信息时到人民银行查询。

2、审计人员将取得的贷款卡信息中的未结清信贷与已编制好的“短期借款余额明细表”、“长期借款余额明细表”中的贷款本金逐一核对，找出差异原因。

若存在银行未及时更新贷款记录，则函证该银行时需将此事项列明或要求该银行出具证明（底稿见FA2，FA2-1）；3、审计人员将取得的贷款卡信息中的其他信息（如担保信息），与附注披露情况核对，若有差异，则应找出差异原因，并分析判断原因是否合理（底稿见FA2-2）应该注意的是：查询并核对贷款卡信息，是检查被审计单位负债、或有事项完整性的重要程序。

在实务中，需注意以下事项：（1）贷款卡信息务必由审计人员亲自与被审计单位人员一同前往取得，以防企业篡改。

（2）贷款卡信息一般于资产负债表日后取得与被审计单位账面记录或提供的资料多有不符，原因各异，对于不符的信息，除因日期不一致的借款正常增减变动外，需多方面取得证据如取得相关合同，函证对方，以降低审计风险。

短期借款审计
短期借款审计
目录
CONTENTS
01 审计程序
02 实操演练
03 底稿归档
04 常见问题
审计程序
借款：找银行-找担保-签订借款/担保合同-银行放款-银行征信系统记录信息短期借款
获取明细
获取明细程序略。

对比分析
取得了企业信用报告，核对信用报告内容，填列了信用报告核对表。

1）找到企业提供的信用报告，核对信用与账簿记录内容；
2）填列核对表；
3）于审计记录稿中填列执行的程序及结论。

函证
结合货币资金、应付票据审计，执行银行函证程序，无影响函证可信性的事项。

1）填列银行询证函，借款内容；
2）根据了解被审计单位的情况，填列发函及回函评价表，根据了解，无影响函证有效性的事项；3）根据回函填列函证结果汇总表，回函原件作为货币资金底稿附件；
4）于审计记录稿中填列执行的程序及结论。

检查程序
程序一：合同检查
结合财务费用审计，检查了合同、执行了利息测算程序，合同作为利息计算表的附件。

1）取得企业提供的借款合同和担保合同，核对合同内容与账簿记录；
2）根据合同及账簿记录进行利息测算，利息测算作为财务费用底稿归档；
3）于审计记录稿中填列执行的程序及结论。

程序二：凭证检查
许茂林检查了所有的银行借款及还款凭证，并记录了审计程序及结论。

1）抽查所有的银行借款及银行还款凭证；
2）根据抽查的凭证填列《检查表》；
3）于审计记录稿中填列执行的程序及结论。

常见问题
底稿演示
完整版的底稿见PDF。